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1、第8章 工程项目竣工决算审计,8.1 工程项目竣工决算概述8.1.1 工程项目竣工决算的内涵 工程项目竣工决算，是指工程项目全部建设完工并经项目法人或项目建设单位和工程项目质量监督部门等验收合格后，由项目法人或委托方根据各局部工程竣工结算和其他工程费等实际开支的情况，进行计算与编制的综合反映该工程项目从筹建到竣工投产或交付使用全过程中各项资金使用情况和建设成果的总结性的经济文件，是工程项目建设经济效果的全面反映。,竣工决算和年度财务决算不同，年度财务决算主要是反映当年的基本建设成果和财务情况，而竣工决算是以工程为主体，反映工程项目或单项工程从开工到竣工为止的全部建设成果和财务状况。工程项目竣工
2、决算比年度财务决算更能全面地、综合地反映工程项目建设的全过程，是对年度财务决算系统的综合，是核定新增固定资产和流动资产、办理交付使用的依据。,竣工决算也不同于工程结算。工程结算是指一个单项工程完工后，经建设单位及有关部门验收并办理验收手续后，施工企业根据施工过程中现场实际情况的记录、设计变更通知书、现场工程更改签证、预算定额、材料预算价格和各项费用标准等资料，在概算范围内和施工图预算的基础上，按规定向建设单位办理工程价款的结算。工程结算是决算的主要依据，二者存在以下联系：,1编制单位和内容方面 结算是由施工单位的预算部门进行编制的，其内容包括工程项目建设单位承担的工程项目建设全部费用，它与所完
3、成的项目工程量及单位工程造价一致，最终反映的是施工单位在该工程项目中所完成的产值。决算是建设单位财务部门编制的，包括工程项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用，最终反映的是该工程项目的全部投资。,2作用方面 工程结算为竣工决算提供基础资料，作为建设单位和施工单位核对和结算工程价款的依据，是最终确定工程项目施工产值和实际工程量完成情况的基础材料之一。决算反映竣工项目的建设成果，作为项目交付验收的依据，是工程项目竣工验收的重要组成部分。,8.1.2 工程项目竣工决算的编制1竣工决算的编制依据（1）工程项目计划任务书和有关文件；（2）工程项目总概算书以及单项工程综合概算书；（3）工程项目
4、设计图纸以及说明，其中包括总平面图、建筑工程施工图、安装工程施工图以及相关资料；（4）设计交底或者图纸会审纪要；（5）招投标标底、工程承包合同以及工程结算资料；,（6）施工记录或者施工签证以及其他工程中发生的费用记录，如工程索赔报告和记录、停（交）工报告等；（7）竣工图以及各种竣工验收资料；（8）设备、材料调价文件和相关记录；（9）历年基本建设资料和历年财务决算及其批复文件；（10）国家和地方主管部门颁布的有关建设工程竣工决算的文件。,2竣工决算的编制内容 竣工决算的内容包括竣工决算报表、竣工决算报告说明书、工程竣工图和工程造价比较分析4部分。大中型建设工程项目竣工决算报表通常包括工程项目竣工
5、财务决算审批表、竣工工程概况表、竣工财务决算表、工程项目交付使用资产总表以及名细表、工程项目建成交付使用后的投资效益表等；对于小型建设工程项目竣工决算报表是由工程项目竣工财务决算审批表、竣工财务决算总表和交付使用资产名细表组成。,3竣工决算书的编制步骤（1）收集、整理和分析有关资料（2）清理各项账务、债务和结余物资（3）填写竣工决算报表（4）编写工程项目竣工决算说明书（5）上报主管部门审查,8.1.3 工程项目竣工决算的作用1竣工决算是国家对工程项目投资实行计划管理的重要手段 2竣工决算是竣工验收的主要依据 3竣工决算是确定建设单位新增固定资产价值的依据 4竣工决算是基本建设成果和财务的综合反
6、映,8.2 工程项目竣工决算审计的目标和作用,8.2.1 工程项目竣工决算审计的目标 工程项目竣工决算审计主要是为了审查和评价工程项目的相关经济活动，确定以下几个方面的内容：1工程项目竣工决算的形式是否完整；2工程项目竣工决算的内容是否真实、可靠；3工程项目竣工决算的内容是否合法；4工程项目相关建设活动和经济活动是否有效，并出具审计意见，提出改进的建议。,8.2.2 工程项目竣工决算审计的作用 竣工决算是工程项目竣工验收的重要组成部分，是正确确定新增固定资产价值，综合反映竣工建设项目或单项工程的建设成果和财务情况的总结性文件，是办理固定资产交付手续的依据。工程项目竣工决算审计的作用主要体现在以
7、下几个方面：,1有利于全面真实地反映竣工项目的实际财务状况和最终建设成果。2有利于全面考核竣工项目的基本建设计划、概算、执行情况。3有助于保证决算中相关指标的准确性，从而科学评估投资效益和效果。4有利于修订概（预）算定额，降低建设成本，提高财务工作水平。5有利于提高决算编制的质量。,8.3 工程项目竣工决算审计的依据和内容,8.3.1 工程项目竣工决算审计的依据工程项目竣工决算审计的依据主要包括：1工程竣工报告和工程验收单；2工程施工合同和有关规定；3经审批的施工图预算；4经审批的补充修正预算；,5预算外费用现场签证；6材料、设备和其他各项费用的调整依据；7有关定额、费用调整的补充项目；8建设
8、、设计单位修改或变更设计的通知单；9建设单位、施工单位合签的图纸会审记录；10隐蔽工程检查验收记录。,8.3.2 工程项目竣工决算审计的内容 审计人员对工程项目实施竣工决算审计的主要内容，应当按照委托或授权的具体情况及建筑行业自身的特点来确定，一般包括：1工程项目竣工决算报表编制审计2工程项目投资及概算执行情况审计3工程项目建设成本的审计4交付使用资产和在建工程审计,5未完工程审计6结余资金的审计7建设收入审计8应交款项审计9投资包干节余审计10投资效益审计,8.3.3 工程项目竣工决算审计的重点 工程项目竣工决算审计是在施工图预算审计的基础上完成的，审计时应注意的重点如下：1审计施工合同2审
9、计单位造价3审计工程量及各项费用的计算4审计设计变更5审计材料价差6审计独立费用,8.4 工程项目决算审计与结算审计,工程项目决算审计不同于结算审计，二者在依据、标的、目的、法律效力、从业人员等方面，有着本质的区别。1两者的审计依据不同 竣工决算审计依据中华人民共和国审计法、基本建设竣工决算审计工作要求、基本建设项目竣工决算审计暂行办法等法规进行 工程造价结算审计主要是根据国家有关法规和政策，依据国家建设行政主管部门颁发的工程定额、工程消耗标准、取费标准以及人工、材料、设计图纸和工程实物量，对工程造价的确认和控制进行有效的监督检查。,2两者标的不同 竣工决算审计以基建项目为标的，包括资金来源、
10、基建计划、前期工程、征用土地、勘察设计、施工实施的一切财务收支。工程造价结算审计以单位工程为标的，只对单位工程造价的合理性负责。,3两者从业人员不同 竣工决算审计与工程造价结算审计是两个截然不同的专业学科，竣工决算审计以会计师、审计师为主；而工程造价结算审计以工程经济和工程技术人员为主。从长期发展的趋势来看，竣工决算审计和结算审计将会以审计师和工程造价师为主。,4两者法律效力不同 审计部门和被审计单位是一种审计监督关系，审计部门的审计监督只对被审计单位产生法律效力，对其他单位不产生连带法律约束力。凡对建设单位投资项目进行的审计结果，对施工单位的造价结算一般不具有约束力。工程造价中的工程结算审计
11、，以施工承包合同为基础，以承发包双方发生的实物交易为依据，按照国家或地方施工、料、机消耗标准进行核算，对双方都具有约束力，其工程结算审计结果可作为双方结算的法律依据。,5两者的目的不同 工程项目决算审计的目的是加强对投资者资金的有效控制，减少管理者滥用职权截留资金、转移资金，造成工程项目建设资金流失的各种违法违规行为，其职能是一种监督行为。工程造价结算审计是运用科学、技术原理和经济法律手段，解决工程项目建设活动中工程造价的确定与控制，一方面可以达到提高工程项目投资效益的目的，另一方面可以起到监督工程项目结算的作用。,8.5 工程项目竣工决算审计的程序,工程项目竣工决算审计程序，是指进行该项审计
12、工作所应遵循的先后顺序。按照科学的程序实施审计，可以提高审计工作效率，明确审计责任，提高审计工作质量。工程项目竣工决算审计的程序一般可分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段。,8.5.1 审计准备阶段1成立审计小组2初步搜集审计资料3编制审计计划和审计方案4下达审计通知书,8.5.2 审计实施阶段1进驻被审计单位，向被审计单位索取必要的文件资料2对被审计单位的内部控制制度进行测试和评价3按照调整后的审计方案实施审计,8.5.3 审计报告阶段 审计人员实施上述审计程序，获取相应审计证据，形成审计工作底稿，并就相关审计事项与被审计单位达成基本意见后，现场审计或实施审计阶段基本结束，审计项目进
13、入审计报告阶段。审计人员应对工程项目进行分析，形成评价与结论，发表审计意见，出具审计报告。,8.6 工程项目竣工验收审计,8.6.1 竣工验收审计概述 竣工验收是工程项目建设全过程的最后一个程序，它是国家全面考核和评价建设成果、检查工程是否符合设计要求和质量好坏的重要环节，是投资成果转入生产或使用的标志。竣工验收的主要目的和作用是：,（1）通过验收，检查设计和工程质量，及时发现和解决一些可能影响正常生产和使用的问题；（2）对验收合格的项目，可即时办理固定资产交付使用手续，促进工程项目及时投产使用，发挥投资效益；（3）通过竣工验收，有关部门和单位可总结建设经验，考核评定成绩，以便改进工作。竣工验
14、收审计的主要目的：一是项目是否按国家规定及时进行验收；二是验收是否合规，手续是否齐全。,8.6.2 审计内容与方法1审查竣工验收组织是否符合规定2审查竣工验收资料是否真实、完整竣工验收依据的资料主要包括：（1）工程技术资料（2）竣工图（3）竣工决算,3竣工验收合规性审计 竣工验收审计的内容包括：（1）完整性审计，审查项目是否按总体设计中的全部内容建设完成。（2）使用性审计，审查土建工程、设备、水、暖、电、卫等安装工程、现场环境等工程是否达到验收标准，符合生产和使用要求。（3）合法性审计，对各单项工程的工期、工程规模、建筑标准进行审查。（4）审查遗留问题的解决办法是否落实。4审计方法 主要采用审
15、阅法和实测法。,8.6.3 审计结果评价 竣工验收审计报告可以从以下三个方面予以评价：1评价工程项目是否按规定及时组织验收工作；2评价验收工作是否规范，特别是对工程质量、工程规模和建设标准予以明确评价；3对竣工验收报告、竣工图、竣工决算和各项其他技术资料的完整性和质量进行评价。,8.7 工程项目竣工决算报表的审计,8.7.1 竣工决算报表种类 根据工程项目的规模等级，竣工决算表的种类主要有以下几种：1大、中型工程项目竣工工程概况表；2小型工程项目竣工决算总表；3大、中型工程项目竣工财务决算表；4大、中型工程项目交付使用财产总表；5大、中、小型工程项目交付使用财产明细表。,8.7.2 竣工决算报
16、表审计的目标 工程项目竣工决算审计主要是为了：1确定各工程项目竣工决算表的编制内容是否齐全、完整；2确认报表所反映的项目竣工决算内容是否确实存在；3确认项目竣工决算业务的会计处理是否正确，编制是否合法、合规；4确定项目竣工决算反映的会计期间是否正确；5确认项目竣工决算正确分类，并予以恰当、充分的反映；6确认报表中所反映的工程项目的效益性是否达到预期的设计。,8.7.3 竣工决算报表审计1竣工工程概况表审计（1）审查竣工工程概况表的完整性（2）审查竣工工程概况表的真实性,2竣工财务决算表审计（1）审查竣工财务决算表的完整性（2）审查竣工财务决算表的真实性3工程项目交付使用财产总表及明细表审计 审
17、查表中所列内容是否真实、正确，如表列交付使用财产的数量、价值与实际交付使用的数量、价值是否相符，有无虚报、重报现象等。,8.7.4 竣工决算分析说明审计 在审计工程项目竣工决算说明书时，审计程序和内容主要包括：1审核竣工财务决算文字说明书的真实性，看其内容与竣工财务决算报表是否相一致；2审查竣工财务决算文字说明书和所叙述的事实是否全面、系统，是否符合实际情况，有无虚假不实、掩盖问题等情况；3审核说明书的内容是否符合相关财务管理制度的规定。,8.8 工程项目建设资金及概（预）算执行情况审计,工程项目投资及概（预）算执行情况主要包括：资金投入的实际金额和到位情况、实际投资完成额、概算的审批与执行情
18、况等内容。工程项目投资及概（预）算执行情况审计主要是审查和评价：1资金来源渠道的合法性及资金数额的真实性和记录的完整性；2实际投资完成额的真实性，记录的完整性、合法性；3概算审批、执行的真实性、合法性；,8.8.1 资金实际投入金额和到位情况的审计 工程项目建设初期确定的资金来源渠道的合理性及投资数额是否到位，对整个工程项目的建设有着重要的影响。在项目竣工完成后，要审查各种资金渠道实际投入的金额，同时还要着重分析部分资金尚未到位的原因。,8.8.2 实际投资完成额的审计 实际投资完成额指的是整个工程项目在竣工决算时的实际投资完成额，是指在一定时期内货币表现的实际完成的项目建设工作量，是反映工程
19、项目建设规模和考核项目建设计划完成情况的综合指标，它是相对于概（预）算中的计划投资完成额而言的。加强实际投资额的审计，对于评价概（预）算的质量水平，总结项目建设的经验具有重要的意义。,在审计实际投资完成额时，主要审计程序和内容包括：1取得相关资料，审核实际投资完成额数据记录的真实性以及会计处理的合理性。2对投资完成额的构成内容进行审计。3审计投资计划的完成情况。,8.8.3 概算的审批与执行情况的审计 在工程项目建设过程中，对工程项目概算的执行情况，要加以审计，看其是否严格按照概算规定办事，如发生不正常的情况，应及时采取措施，纠正错误。在审计概算的审批、执行时，主要审计程序和内容包括：1取得该
20、工程项目概算的相关资料。2审核项目的概算内容是否与该工程项目的内容相一致，是否有上级主管部门审查批准该工程项目概算的文件。,3审核项目概算是否由具有相应资质条件的设计单位所编报，编报是否符合国家有关规定，编报内容是否完整，是否符合相关的法律法规。4审核该工程项目是否严格按照设计概算执行，建设过程中有无计划外工程、概算外购置等情况。,5查阅相关文件、账册、凭证、资料、工程竣工初验报告、工程监理单位对工程价款结算的核实鉴证，调查施工现场及相关实物，审查概算执行过程中有无虚列投资项目、虚报投资完成额的情况发生。6审核项目建设过程中，建筑安装工程量及其支出和采用的定额、费率、标准是否与经过审批的概算一
21、致。7核对各概算子项的执行结果，并与原批概算（调整概算）对比，分析重大差异的原因，要求审计金额不低于已支出（含大型设备预付款）工程投资的40%。,本章结束Thank you!,本PPT为可编辑版本，您看到以下内容请删除后使用，谢谢您的理解,【解析】【解答】（1）氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；金刚石是由碳原子构成的；干冰是由二氧化碳分子构成的；（2）质子数为11的是钠元素，钠元素原子的最外层电子数1，在化学反应中容易失去一个电子形成阳离子；（3）化学变化是生成新分子的变化，其实质是分子分解成原子，原子重新组合形成新的分子，故该反应中没有变的是碳原子和氧原子。故答案为：氯化钠；失去；D。【分析】
22、物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。在化学变化中，原子种类、质量、数目保持不变。26.用微粒的观点解释下列现象：（1）今年我国要求“公共场所全面禁烟”非吸烟者往往因别人吸烟而造成被动吸烟。（2）夏天钢轨间的缝隙变小。【答案】（1）分子是在不断的运动的.（2）夏天温度高，铁原子间的间隔变小.【考点】物质的微粒性【解析】【解答】（1）吸烟生成烟雾，烟雾分子因为运动，扩散到空气中，使非吸烟者被动吸入烟雾分子，造成被动吸烟；（2）钢轨由铁原子构成.每两根钢轨间都有一定的间隙，夏天由于气温高，使得钢轨中铁原子的间隔变大，
23、表现为钢轨的体积膨胀，则钢轨间的间隙变小.故答案为：（1）分子是在不断运动的；（2）夏天高温，铁原子间的间隔变小.【分析】微粒观点的主要内容：物质是由分子（或原子构成），分子间有间隔，分子处于永停息的运动状态中.（1）烟雾分子属气体分子，在空气中扩散较快，使非吸烟者被动吸烟；（2）铁原子间有一定的间隔，温度升高，则铁原子间间隔变大，反之则变小，夏天高温状态下，铁原子间间隔变大，使得钢轨体积膨胀，则钢轨间的缝隙变小.,【考点】物质的微粒性【解析】【解答】（1）铁属于金属单质，是由铁原子直接构成；氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；二氧化碳是由二氧化碳分子构成的（2）当质子数=核外电子数，为原子，a=
24、2+8=10，该粒子是原子原子序数=质子数=10当a=8时，质子数=8，核外电子数=10，质子数核外电子数，为阴离子。故答案为：原子；离子；分子；10；10；阴离子。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。当核电荷数等于核外电子数，表示原子，小于时表示阴离子，大于时表示阳离子。25.初中化学学习中，我们初步认识了物质的微观结构。（3）升高温度分子运动速度就加快，只要能说明温度高了运动速度快了的例子都可以，例如阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4）由于注射器装入的
25、药品少，现象明显，又是封闭状态，所以可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等故答案为：（1）固体；（2）分子的质量大小或者相对分子质量大小（合理即给分）；（3）阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4）可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等【分析】（1）根据实验现象判断氯化铵的状态；（2）根据它们的相对分子质量的区别考虑；（3）根据温度与运动速度的关系考虑；（4）根据注射器的特点考虑,【解析】【解答】A、向一定质量的盐酸和氯化钙的混合溶液中逐滴加入碳酸钠溶液至过量的过程中，生成氯化钠的质量不断增大，当碳酸钠与盐酸和氯化钙完全反应时
26、，氯化钠的质量不再增大，A符合题意；B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐渐增大至接近于7，B不符合题意；C、向一定质量的稀硫酸中逐滴加入氢氧化钡溶液至过量的过程中，氢氧化钡不断和硫酸反应生成硫酸钡沉淀和水，溶质的质量减小，质量分数也减小，当氢氧化钡和稀硫酸完全反应时，继续滴加氢氧化钡溶液时，质量分数应该由小变大，C不符合题意；D、加热高锰酸钾时，当温度达到一定程度时，高锰酸钾开始分解生成锰酸钾、二氧化锰和氧气，随着反应的进行，剩余固体的质量不断减少，当高锰酸钾完全反应时，剩余固体的质量不再变化，D符合题意。【解析】【解答】A、可燃物的在着火点是一定的，不会降低，故说法错误，可选；B、爆炸是物质在有
27、限的空间内，发生急剧燃烧，短时间内聚集大量的热，使周围的气体的体积膨胀造成的可见爆炸需要氧气的参与，可使燃烧处于暂时缺氧状态，达到灭火的目的故说法正确，不可选；【解析】【解答】燃烧需要同时满足三个条件：一是要有可燃物，二是可燃物要与氧气接触，三是温度要达到可燃物的着火点；以上三个条件都能满足时，可燃物才能发生燃烧。灭火的原理就是破坏燃烧的条件。根据描述，自动灭火陶瓷砖会喷出氦气和二氧化碳，故灭火的原理是隔绝氧气。,【解析】【解答】解：A、从题目中表格知，H2体积分数为10%70%的H2和空气混合气体，点燃时会发生爆炸，故A正确；B、收集的H2能安静燃烧，说明H2的纯度大于等于80%，故B项错误
28、；C、用向下排空气法收集H2，保持试管倒置移近火焰，如果没有听到任何声音，表示收集的H2纯度大于等于80%，故C项错误；D、氢气和空气的混合气体点燃不一定发生爆炸，只有在爆炸极限范围内才会发生爆炸，故D项错误故选A【分析】可燃物质（可燃气体、蒸气和粉尘）与空气（或氧气）在一定的浓度范围内均匀混合，遇着火源可能会发生爆炸，这个浓度范围称为爆炸极限可燃性混合物能够发生爆炸的最低浓度和最高浓度，分别称为爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限时不爆炸也不着火，在高于爆炸上限同样不燃不爆因此可燃性气体在点燃前需要先检验气体的纯度，以防发生爆炸【解析】【解答】A、通过实验可以知道烧杯中的白磷没有燃烧，说明烧杯
29、中的白磷虽然温度达到着火点，但没有与氧气接触，所以不能燃烧，从而可以判断烧杯中的热水不仅仅是只起到加热的作用，故A说法正确；B、铜片上白磷燃烧是温度达到了着火点且与氧气接触，满足燃烧的条件，故B说法正确；C、铜片上的红磷没有燃烧是温度过低没有达到其着火点，没有满足燃烧的条件，故C说法正确；D、烧杯中的白磷通入空气（氧气）就会燃烧，出现“水火相容”的奇观，故D说法错误故选D,24.能源、环境、安全已成为人们日益关注的问题（1）三大化石燃料包括煤、_、天然气等；它们都是_（填“可再生”或“不可再生”）能源（2）控制反应的条件可使燃料充分燃烧燃煤发电时，将煤块粉碎成煤粉的目的是_（3）天然气主要成分
30、为甲烷，写出甲烷充分燃烧的化学方程式_ 下列有关天然气（或甲烷）的说法正确的是_（填字母）A沼气中的主要成分是甲烷B甲烷气体不会产生温室效应C用天然气代替煤作燃料，有利于减少酸雨形成 You and your friends are leaving a concert on a Friday night.When you get outside,your ears are ringing.You have to shout to be heard.36 So no harm doneright?Not quite.Temporary buzzing may be easy to ignore,
31、but repeated exposure to loud noise will eventually cause serious-and irreversible(无法治愈的)-hearing loss.A new study conducted by researchers at Brigham and Womens Hospital in Boston shows that one in five people between the ages of 12 and 19 are experiencing slight hearing loss,and one in 20 have mil
32、d hearing loss.37 But the good news is that there plenty of ways you can protect your ears from further damage and still listen to the music you love:Ask around.Put your earbuds in or your headphones on,and then ask a friend next to you whether or not he or she can hear what youre listening to.38 Turn it down.Buy noise-canceling headphones.A pair of earbuds or headphones that fits comfortably will limit outside noise so that you can hear your music better at lower volumes.,
