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1、目录中文摘要.1关键词.1Abstract.1Keywords.1一、 重庆劲合机械有限公司简介.2二、 重庆劲合机械有限公司货币资金管理现状.21、 现金管理制度.22、 银行存款管理制度.23、 货币资金筹集管理制度.24、 货币资金支付管理制度.25、 货币资金预算管理制度.3三、 重庆劲合机械有限公司货币资金管理中存在的问题.31、 货币资金职务分工控制存在的问题.3(1) 出纳与会计分工不明确.3(2) 董事长“侵占”财务自主权 .32、 货币资金授权批准控制缺乏有效制衡.43、 货币资金预算控制存在的问题.4(1) 资金预算的科学性和合理性不足.4(2) 资金预算管理组织结构体系不
2、建全.4四、 重庆劲合机械有限公司货币资金管理缺陷的原因分析.41、 财务人员没有严格执行货币资金管理制度.52、 企业货币资金内部控制不健全.53、 企业发展过快货币资金预算管理思路老旧.5五、完善重庆劲合机械有限公司货币资金管理的对策建议.61、增强企业管理者及企业员工内部控制意识，改善企业内部环境.62、增强风险评估能力及提升风险防范意识.63、强化货币资金控制活动.64、利用现代化技术实现货币资金的及时报送.75、完善内部监督机制.7六、结论.7参考文献.7 浅析重庆劲合机械有限公司货币资金管理问题及对策重庆工商大学派斯学院 会计学 2012级会计13班 罗丹指导老师 吕单单摘要：由于
3、大多数企业之间没有完善的管理体系，所以就有可能出现管理问题以及财产方面的损失，降低企业的整体效益，很容易造成企业的腐败情况。货币现金因为具有独特的特点，比如可流通性强、安全不足、监控难于把控，同时能够直接的使用，导致它屡屡成为有心人贪污、随意挪用、偷盗的首选，使得它经常流失，进而致使公司的运营出现困难。资金是企业经营的重中之重，它贯穿所有活动始末，要想对经营的公司有一个良好掌控，首先必须对资金进行良好控制与规划。所以，如何完善货币资金内部控制系统显得十分的迫切。此篇以重庆劲合为例，对其货币资金管理工作方面的现状和情况进行剖析，并从中找出不足之处和相应的合理化建议。关键词：劲合机械公司 内部控制
4、 货币资金Abstract: Many enterprises because of the lack of internal control system and sound systems, which may cause the loss of property management confusion, waste reduction, work efficiency and economic benefit, is likely to cause corruption. The monetary fund because of its high liquidity, low secu
5、rity, easy management monitoring, especially can also direct for the payment of the property, so money become criminals of corruption, intentional theft, misappropriation of funds, currency is easily lost, causing difficulties to the production and management of enterprises. The whole process of Mon
6、etary Fund has always been in the economic activities of enterprises, is the business activities of the blood, so the currency funds control must always be the focus of enterprise internal control. Therefore, it is particularly important to establish and perfect the monetary fund internal control sy
7、stem.This paper attempts to from the Chongqing Jin synthetic currency fund management Machinery Co., Ltd. to begin, illustrates the content of currency fund management companies, analysis of Chongqing Jin Machinery Co., Ltd. in money management, existing problems, and puts forward some countermeasur
8、es.Key words: Jin Machinery Company ； internal controls； cash 一、重庆劲合机械有限公司简介 重庆劲合机械有限公司（简称劲合公司）成立于2011年11月，坐落于重庆市永川区凤凰湖工业园区，公司的注册资本为壹仟万元整。劲合公司的主营业务和经营范围包括：节能环保设施研发、生产、销售；生产、销售矿用机械及配件、管材、电源开关，销售计算机、劳保用品、玻璃制品、电力设施、钢材、仪表仪器、润滑油、煤炭。公司自成立至今，规模不断扩大，产品的种类不断增加，经销的范围不断延伸，保持着强劲发展的良好势头。劲合公司是集矿山设施设计、制作、销售、装置和售后服
9、务为一体的现代化企业。劲合公司现有员工150余人，其中，高级工程师6人，管理人员20人，销售人员20人。企业总部及总仓库位于重庆市陈家坪长途汽车站附近，运输发达，可以按时的保证每一个部分的顺利进行，提供优质的服务。劲合公司已通过IS90001质量认证体系，严格的按照体系流程要求生产。 公司秉承：品质第一，用户满意为核心。公司秉承以科技创新为旗帜，客户至上原则。始终以“科技兴厂，管理出效益”为方针。 拥有强大的研发生产队伍，各类生产设备处于领先地位，检测设施完善，拥有各类机械加工及检测设施100余台（套），工厂通过了ISO9001-2000质量管理体系认证，能与年产量1000万吨矿井所需机械设施
10、配套，年产值近亿元。 二、重庆劲合机械有限公司货币资金管理现状1、现金的管理制度财务部门加强库存现金的管理，库存现金要日清月结，确保现金账实相符，取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。公司库存现金最高额为5000元，超过该现金则一定于当天存到银行，不可以坐支。如果费用的报销和借款需要支取现金时，单笔金额低于1000元（含1000元）以现金支付，单笔报销金额超过1000元以上现金支票方式支付。2、银行存款的管理制度企业在银行进行开户或是销户，一定要经过董事在一起开会来决定，由财务部门进行通过。且企业所开的账户一定要用于企业自己的业务，不能借于其他企业或
11、个人。财务部门必须定期核检、管制银行账户的创设与使用状态，以便发觉问题，并迅速处理。每个月都应该编制一个银行余额实际调整表，确保银行账面所剩金额与银行具体对账单调整相符合，且银行对账任务不能够由出纳者与印鉴看管者承担，银行未到账项目必须由财务部相关经理进行复查，其入账处理具体时限从未到账初步形成那天起不得超出十天。财务部应每月与各银行核对各相关账户的收支情况和账户余额，并将核对结果向相关领导汇报。3、货币资金筹集管理制度公司资金来源主要有：应收债权、代收代付项等。资金单笔支付金额1万元以内（1万元），现金单笔支付金额3000.00元以内，由财务部经理根据资金状况直接审批。如果一笔金额款项在5-
12、20万元（含20万元），现金一笔的支付在1-5万元（含5万元）之间，必须有财务负责人审批之后由单位领导签字。通过董事长审批的、经财务部门经理审核后的要求是：超过30万的单笔资金支付，超过6万的单笔现金支付。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批批准意见办理货币资金业务。4、货币资金支付管理制度需要运用资金的各部门应该依照具体的计划和运营情况上交申请给财务部。经过各层级的管理人依照自己的责任、拥有的能力范围以及必要的步骤对它审批。财务部需要将审批通过的申请展开重新核查，主要有他具体包含的范围、权力以及步骤是不是准确的；对
13、资金进行运用的部门上交相应单据的情况有没有齐全，实际资金数目是不是切实的，最后它的方式和单位是否可靠诸如此类。付款人员根据审批同意后的支付凭据按照相关制度及规定办理支付业务。5、货币资金预算管理制度每月月末最后一天，由财务部门负责统一、平衡编制下一月度资金收支计划，上报公司总经理签批后实施。每一月份都需要我们对资金的花费状况进行审查与重新规划，对未来资金的运转进行一个实时的跟踪，确保按照规划的路径来进行实施，以月份为单位实施最短时间的监管与控制。各资金使用部门在月度资金计划内大额支付资金时必须采取提前通知的办法。单笔金额在万元-10万元（含10万元），必须提前5天通知财务部门。单笔金额在20万
14、元以上，必须提前10天通知财务部门。资金使用部门须在提前15日报告财务部门，由财务部按照资金状况部署、统筹的事项是：10万以上的单笔金额，其用在月度资金计划外的临时支取大额款项。三、重庆劲合机械有限公司货币资金管理中存在的问题1、货币资金职务分工控制存在的问题 （1）出纳与会计分工不明确出纳与会计之间的分工与制衡是一种最原始的内控措施。然而在劲合公司，这两者的分工依然存在一些问题： 第一，出纳人员没有完成相关手续就办理支付。在某种情况下，负责的会计不在，当出现这种情况的时候出纳就越过此步骤而进行了支付行为。实际上，依据一些规章制度，必须要会计审核之后，出纳人员才可以付钱。如果不让会计在出纳付款
15、前对付款最初的证据的准确性和审批过程进行再次的审核，这样会让会计没有监督的职能，从而会计没有什么约束和控制出纳的权利，容易让货币资金流失。其次，劲合公司存在印章由一人保管现象。根据规定，严禁一人保管支付款项所需的所有印章。而在劲合公司中，会计人员为了省掉出纳人员四处找人盖章的麻烦，索性将签章交由一人保管。这种方式确实保证了工作效率，如果需要对有关文件进行盖章，只需要通过电话预约或者网上预约的方式征求管理者的意见，就可以得到答复，从而在相关文件上得到章印。这种行为虽然为出纳人员带来了方便，但是同时也隐含着巨大的资金安全隐患，出纳员可以任意办理款项支付，影响企业资金的安全。对企业内部的资金必须严格
16、的管理，杜绝一切安全隐患，其中最为重要的是不能使所有的证件及财务以及公章都集中在一人手中。（2）董事长“侵占”财务自主权 对董事实时监督、分化权力、设定议会、并进行科学管理等被人验证过的要求,企业应由股东大会选举产生的董事会及其董事长,行使日常的所有权控制,代表股东进行日常决策。董事长是企业的法人代表,是企业的负责人,要对企业货币资金的安全管理和制定完善的内控制度担负主要职责。然而，这也不是代表董事长需要亲自管理企业中资金的筹集、调配、使用以及管理工作。现如今公司中最大的问题在于董事长认为自己是企业的唯一法人，所以就应该管理企业中最重要的部门。该项措施有效解除了公司财务领导者对财务的专制权，一
17、方面不利于公司实现其管理目标，不能清晰的划分其责任范围，另一方面使公司主要权利行使人同时监管预算及其执行，不能保证对公司日常收支进行及时有效监控所要求的独立性。比如，劲合公司就由董事长决定自己收藏收支企业里银行存款。如此便会导致企业内部分管这方面内容权利机构没办法完成监督财务这方面的任务。2、货币资金授权批准控制缺乏有效制衡劲合公司的财务审核流程大致为以下几个方面：首先需要资金所需部门的管理人员进行签字，然后交给总经理进行审查，总经理具有一票否决的权力，财务部门需要按照总经理的审查情况进行资金的调配。在劲合公司中，企业的权利大多集中于总经理的手上，这样很难保证其手中所做的每一个决策嗾使为公司利
18、益着想，除非其个人的素质极高，其业务能力出众。不过仅仅是依靠其在道德层面的自我控制是不行的，单位想长期的生存发展，就一定要通过建立健全相关的规章制度，以此来强化对单位的管理，而内部控制体系又是重中之重。假设公司仅仅是依托总经理能够认真履行其职责的话，这样一来势必会出现越权和权利的不受制约，影响到公司的财务基础。一方面，审批权高度集中于总经理会使总经理的权利缺乏制衡，会形成总经理的权利真空，会加大总经理滥用职权的机会和可能性；另一方面，如果总经理对公司的支出都事必躬亲，总经理的工作效率会下降，可能会失去外部良好的商业机会。劲合企业对高级领导的财务策略上面足够放权而且缺乏一定的制度去保持平衡，也许
19、会造成领导人在决定规划的时候没有长远的打算，就可能使单位遭受损失。3、货币资金预算控制存在的问题 （1）资金预算的科学性和合理性不足从劲合公司编制预算以来的报表看，劲合公司的财务实际完成情况与财务预算严重脱节。虽然每年年初劲合公司都会制定财务目标，也会制定相应的每个部门的收入支出预算，但没有对预算执行进行跟踪调查和预算调整,说明企业对于预算的执行并没有给予足够重视由于劲合公司管理底子薄弱，公司的各个部门之间，提供了一些虚假数字，虚报收入多列支出，编制虚假预算，这样会导致财务部门所编制的预算从开始就出现误差。这也是劲合公司财务实际完成情况与财务预算严重脱节的最根本的原因。例如，公司基本采用固定预
20、算编制方法，一开始就编制全年的预算，几个月之后的货币资金就会与实际有较大出入。劲合企业的最初计算标准的确定一般都是各个部门按照以前的数据信息上报，而且没与有联系的部门进行研究讨论，达成相同的想法，也没有考虑到环境的改变会使指标受到影响，这样确定指标就有了一定的空间。 （2）资金预算管理组织结构体系不建全。 预算管理主要由财务部门开展进行，其他部门只是提供一些数据，日常预算执行工作也没有专门的人员来跟进处理。在不同的地方，真正做预算的责任人都有不同，一些部门是文员在做，而另一些是经理，无法形成明确的规范；各人员职责并未划分明确，上级在进行管理时的标准不统一。 四、重庆劲合机械有限公司货币资金管理
21、缺陷的原因分析1、财务人员没有严格执行货币资金管理制度公司人员安排不当,不具备相应的管理知识和能力以及较高的思想道德品质,必然会影响内控制度效力的有效发挥,不能及时杜绝风险的发生。企业人员的主观能动性不强，在工作过程中执行力度不够行力度不够，没有严格执行公司货币资金管理制度，导致生产效率低，成本飙升。劲合公司是规模较大的民营企业，单位内在任用一些人员的时候会有部分偏差，一些人靠关系进入公司工作的现象普遍存在。作为企业会计控制的主体,会计人员业务素质和内控知识的高低尤为重要。但目前出纳人员存在专业技术水平低、会计基础工作不规范、学力能力不高的现象,很多不是财务人员出身,而且没有经过专业知识的培训
22、,这与企业货币资金管理没有严格执行也有重大联系。例如公司财务总监是董事长的表妹，本为数学系毕业，专业基础薄弱，观念老旧。管理人员不重视财务，严格控制财务人员成本的投入，本着投小钱办大事的思想，导致招收的财务人员职业素养低下。进一步增加公司货币资金管理的难度。2、事业单位内的货币资金监管调控不完善目前, 劲合公司对建立内部控制制度不够重视, 重工虽然建立了现代企业法人治理结构,但是原来传统的一套管理模式没有丢掉,而是并行运行,在某些方面,内部控制仍存在很大的漏洞和问题。比如在不相容职务分离原则上, 单位在编制人员少的情况下, 没有增配人员, 使得一名财务人员常常身兼数职, 容易对货币资金业务的某
23、个环节拥有绝对的处置权。这种行为没有良好的监管， 就比较会有经管上的问题。劲合企业在部门设定上，尽管拟定了各自部门分开制度，但在实践进程中，因为缺乏认识，常常不理会制定的制度，轮岗、授权、审批只是形式，审计工作者不能独立。在实际工作中工作中，由于信息的不通畅，交流出现误差，造成财务部门未能及时、完整、准确地得到某些相关联的的关键信息的原因，是因为一些公司的某些部门未能和财务部门传输和沟通相关信息，财务部门在进行信息分析和汇总时进行信息分析和汇总时，不能准确了解劲合公司资金的使用去向向，这样将严重影响对货币资金的有效控制，使有效配置劲合公司资金成为空谈。公司索赔收入客户索赔结算单有2月、1月的，
24、应收额客户、维修顾问、收银员签字，但是公司签字不全。企业内部治理结构存在一定的缺陷，机构构建不完善，企业监事会和董事会中也没有设立独立内部审计委员会，无法约束和监督实际掌权的执行层的行为为，出现“一人说了算”的现象的现象，导致可能增加一些重大事项在决策过程中出现失误的风险。 3、企业发展过快货币资金预算管理思路老旧 由于公司发展过快,相当长一段时间内一部分单位领导只重生产,不重经营管理,对预算管理的重要性、科学性认识不足,致使预算管理工作不能真正落到实处。公司特意把销售预算外加费用预算，还总结出损益表更记录了现金流量这一系列预算,可公司高层领导却没有意识到这些东西的重要性。比如，预算会计，没有
25、足够的权力去协调处理预算编制过程中出现的各种问题。财务总监又无法有效性地和经常性地对各部门之间进行协调沟通，因为具体做事的基本是下面的一些文员或部门经理自己。需要一个有能力的组织来协商各部门间的利益分歧，来避免这些部门不根据预算来行事的问题。五、完善重庆劲合机械有限公司货币资金管理的对策建议1、增强企业管理者及企业员工内部控制意识，改善企业内部环境劲合公司管理者对内部控制重要性认识的缺乏导致了控制环境的不理想性认识，为解决这一问题，提出以下措施: 第一，应该不断提升企业管理者的素质，提升管理者对货币资金内部控制的意识，推进责任制度，确保各司其职；对于企业内部控制管理的货币资金，应当从管理理念着
26、手，与时俱进，通过参考对照国内外企业的资金内部控制模范事例，取长补短获取经验并结合企业实际情况实事求是，推行并完善与自身企业相匹配的货币资金内部控制机制。第二，加强企业人力资源管理，市场经济是一个开放、动态、全球性的经济全球性的经济，如果没有高素质的人才，企业将难以生存和发展。能够改进的可动员人员政治对策不仅能够为公司留下栋梁人才，而且能鼓励工作人员的工作主动性和自觉能动性，对降低公司内部减少不必要的支出有好处，与此同时对公司的稳定性有好处。第三，建立企业文化是一种新型的管理方式，即经过公司的管理层以及所有职工都认可跟积极践行所逐步确立的综合的价值理念、规范、活动准则、运营的特色和管理特征，可
27、以有效的影响它相关的掌控制度跟顺利执行。2、增强风险评估能力及提升风险防范意识劲合公司应建立并完善货币资金风险评估和预测机制，增强企业员工货币资金风险防范意识。公司应设置专门的货币资金管理人员险管理机构，加强对公司货币资金的风险评估、预测，设定财务风险的预警标识，特别是要注重分析短期偿债风险指标和现金流报告，采取一切必要的方法来将货币资金风险控制在可承受范围内的最低点。对于一个公司来讲，充足的现金流远比利润更为实在和重要。毕竟企业的发展是靠现金来支持，先有了现金流的保证，才能再想着如何创造利润。风险管控的专业技术工作者，他们能够以公司财务现状及其它的公司资金信息的资料为依据，进行综合全面的计算
28、分析，并作出一份关于企业整体资金运作风险的报告，管理人员就可以根据报告来作出准确合理的决策。3、强化货币资金控制活动货币资金控制活动贯穿于公司日常经营的全过程，同时与公司其他业务都存在着广泛紧密的联系。强调不相容职务相互分离。企业需要成立一个严谨的职位责任的分配和货币资金岗位责任制，这样能让错误和缺点减少或者没有。时常进行对安全的把控，比如: 从固定时间或不固定的时间对货币资金、备用金、往来账目做一些核实和检查等，从而减少贪污受贿和挪用公款这些行为。建立严格的现金收支审批控制，以避免资金的流失。对货币资金预算进行控制，建立货币资金的全面预算管理控制系统，公司各部门、各单位均列入资金预算编制范围
29、。公司在进行预算的时候，各级部门都要进行本部门的预算，每一级都要由上级进行审核通过，并对预算进行滚动安排，根据数据综合计算公司实际需要资金数量，如果有暂时不用的资产，就用它来投资，充分利用资金的流通中的作用。4、利用现代化技术实现货币资金的及时报送 现代社会是信息化社会，信息技术的快速发展使得人们之间的交流变得越来越便。公司在资金流通进程期间会带来很多的资料，怎么采集和处理这些资料，使这些资料为公司管理人员作出对的方案，是公司管理人员需要处理的问题，但这个首先就是要加大对这些资料的交流和沟通。在信息交流与沟通的过程中可以借助网络技术，完善企业自身货币资金信息系统身货币资金信息系统，充分发挥网络
30、银行的功能，保证实现信息的畅通。定时的编制规范的现金流报告，对于实现有效的监控企业自身的资金去向，保证企业的健康的运营有重要作用。同时，该报告的实际编制并不单靠财务部这一独立部门来实施完成，它还必须得到其它各部门的相关信息支援，且财务部一般需要依照各部门递交的具体现金流入与流出的确切信息来拟定公司相关的资金预估计划。5、完善内部监督机制首先，管理人员必须要重视管理监督，最大程度上发挥自身的管理以及监控权力，对于内部的情况进行抽查，严格监督流程执行情况。公司管理者要对这些岗位的履职情况进行督促检查，使这些岗位有效执行监督作用。其次，企业成立的内部审计机构，应增强在内部监督过程中的独立性，整改的有
31、效性，每年编制并提交货币资金内部审计报告，说明企业货币资金内部监督检查情况以及纠错整改情况。最终，企业内的监管治理部门需要选择阶段性以及不定时模式实施排查，需要仔细检查货币金钱收入支出的施行状态，针对资金、存款需要收付凭据、每日都要记录账目等实施核查；还要留意备用资金进行的状态，保障多支出的资金需要上交单位，增强单位整体资金的使用质量；加强创建网上付钱体系，这样对资金流动的状态更容易监督等。六、结论货币资金就是企业中最为常见和流动率最高的那部分资金，是投资者进行判断的重要依据，货币资金是一个公司正常运营的关键要素。即使对其进行资金核算并无难度，但因为其存在较高的风险，所以，公司在进行资金核算时
32、提高对货币资金的管控也是十分必要的。所谓资金的内部控制就是对于资金的动态控制过程，各个企业都需要重视的问题就是如何合理安排控制企业中的资金，并且防范资金的各种风险。货币资金里面控制制度不只是确保公司经营效益的要求，还有就是公司在强烈的竞争条件中得以生存所必须得。公司要做到对自己的经济方面活动的整个程序展开检查、控制自己调节，达到避免风险，同时建立系统全面的关于资金的掌控体系，推动管理的状态提升，实现健康积极的进步。参考文献1杨有红.企业内部控制框架M.浙江人民出版社,2010：37-45 2薛丽娟.基于企业内部控制的资金风险管理研究J.经济视角（下），2011(9)：48-49 3沈茂松.浅议
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