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1、第7.8章 会计凭证和 会计帐簿,当每项经济业务 发生、完成,原始凭证,记账凭证,根据审核无误的记账凭证,登记账簿,取得,编制,取得、填制、审核 会计凭证 会计核算工作的开始,会计凭证,原始凭证,记账凭证,记录经济业务，明确经济责任并作为记账依据的书面证明,按其填制程序与用途不同,原始凭证,经济业务事项发生时取得或填制的用以记录和证明经济业务的发生或完成情况明确经济责任作为记账原始依据的一种会计凭证,是会计核算的 重要 原始资料,原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,各种发票、收据 火车票 飞机票,从外单位取得,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,领料单借款单入库单,限额领料单,发料汇总表工资汇
2、总表收货汇总表,按取得来源不同,由单位内部经办部门或人员填制,原始凭证 的 要素 基本内容,名称日期填制凭证单位名称、填制人姓名接受凭证单位名称经济业务事项名称、数量、单价和金额经办人员的签名或盖章,原始凭证的填制要求,1、所反映的经济业务必须合法与真实2、必须逐项填写齐全，不得遗漏3、要用水笔（蓝色或黑色）4、金额书写要求：大写金额用汉字，加货币名称 小写金额用阿拉伯数字，不得连写 以元为单位，写到角分，无角分的，小写时写“00”或“”5、不得随意涂改、刮擦、挖补6、填制应当及时,原始凭证的 审 核,1、不真实的 不予受理，向上报告，查明原因，追究责任2、不准确、记载不完整的 予以退回，要求
3、经办人员进行更正、补充3、错误的 由开具单位重开或更正,审核结果 的 处理,合法性 真实性 合理性 完整性 正确性,记账凭证,根据审核无误的原始凭证对经济业务事项按其性质加以归类确定会计分录并据以登记会计账簿的会计凭证,分类管理原始凭证 满足登记账簿需要,作用,记账凭证分类,按适用的经济业务,专用记账凭证p186,收款凭证 记录现金、银行存款收入 业务的记账凭证付款凭证 记录现金、银行存款付出 业务的记账凭证转账凭证 记录与现金、银行存款无 关的转账业务的记账凭证,通用记账凭证,以一种格式记录全部经济业务的记账凭证,按其填制方式,复式记账凭证p189,单式记账凭证,将一项经济业务所涉及的应借应
4、贷的各个会计科目、集中填列在一张记账凭证上的会计凭证,将一项经济业务所涉及的应借应贷的各个会计科目、分别填列在两张或两张以上的记账凭证上的会计凭证,记账凭证填制方法,收款凭证,6月7日，业务员王力预借差旅费1500元，以现金付讫。,6月2日，收到三环公司偿付上月所欠货款23400元，存入银行。,6月5日，收到A产品销售款1170元，其中增值税170元。,付款凭证,6月10日，以银行存款93600元支付前欠东方公司材料款。,6月12日，从银行提取现金9000元，备用。,6月16日，将销售款5850元存入银行。,涉及现金与银行存款之间业务,提取现金存入现金,只须填制 付款凭证,转账凭证,6月30日
5、，结转本月应付职工工资50000元，其中生产工人工资35600元，车间管理人员5000元，行政管理人员9400元。,6月30日，摊销应由本月负担的设备大修理费用2800元。,6月30日，预提本月应负担的银行借款利息600元。,记账凭证填制要求,P169,记账凭证的审核,1、是否按照易经审核无误的原始凭证填制2、所列会计科目、应借应贷方向、金额是否正确3、摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各项是否齐全,审核无误后，据以登记账簿,练习 编制收款凭证、付款凭证、转账凭证,1、2003年5月6日，向银行借入期限为9个月的贷款500000元，当日收到后存入银行。2、8日，车间将
6、完工的100件乙产品交仓库，每件成本400元。3、10日，将现金20000元存入银行。4、16日，销售商品一批价款10000元，增值税率17。5、18日，收到东风工厂上月所欠货款6000元，存入银行。6、20日，车间领用A材料1000千克，价值40000元，用于生产甲产品。7、23日，以现金600元支付行政管理用办公用品费。8、28日，收到三环公司归还的前欠货款11700元，存入银行。,会计凭证的传递,会计凭证的保管p193,会计凭证取得、填制到送交会计部门的过程中,p195,保管要求、调用手续、保管期限和销毁办法等保管制度,原始凭证,记账凭证,登记账簿,取得,填制,会计核算专门方法,审核无误
7、,审核无误,复式记账,2,3,4,设置会计科目和账户,1,成本计算,财产清查,5,6,第二节 会计账簿,会计账簿,是一种簿记具有一定格式、相互联系的账页组成序时、分类地全面记录经济业务 会计要素的增减变动情况,外表形式,内里形式,内容 账户,生成会计信息,账簿分类,用途分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,时间先后顺序逐日逐笔登记,普通日记账,特种日记账,现金日记账银行存款日记账材料采购日记账,全部业务分类登记,总分类账簿,明细分类账簿,租入固定资产登记簿,外表形式分类,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,现金日记账银行存款日记账总分类账,明细分类账,固定资产,注意：各种账簿的优缺点p198,按
8、账页格式分类p199,三栏式,数量金额式,多栏式,应收帐款等明细帐、总分类账,财产物质明细分类账,费用、成本、收入等明细帐,注意：各种账簿的格式,账簿的内容,封页,扉页,账页,账簿的名称,账簿使用登记表 科目索引,账户的名称登账日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏页次,账簿启用规则p207,账簿登记原则,登记账簿的依据 审核无误的会计凭证登记账簿的时间 总账 明细账 日记账规范要求,日记账的登记p202,普通日记账,规模小、经济业务不多且又简单的单位,特种日记账,三栏式,现金日记账银行存款日记账,多栏式,多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账多栏式现金收入日记账多栏式现金支出日记账,银行存款,日记
9、账的登记方法,（现金 银行存款）,依据收款凭证、付款凭证登记逐日逐笔登记每日终了，结出余额 现金要与库存现金实存数核对,登记银行存款日记账并结出发生额与余额,1、8月1日，开出转账支票一张，归还欠前A工厂采购材料款23400元。2、8月2日，开出转账支票一张，购买企业行政部门办公用品200元，直接交科室使用。3、8月6日，收到C厂所签上月货款34000元，存入银行。4、8月9日，接银行通知，上月采用委托收款方式向E公司收取货款48000元，已收妥入账。5、8月15日，开现金支票一张，提取现金26000元备发工资。6、8月25日，开出转账支票一张，向钢铁公司预付采购钢材款13000元。7、8月2
10、8日，开出转账支票一张，支付职工培训费4000元。,分类账的登记p203,总分类账,一般用三栏式 借方 贷方 余额,登记方法取决于所采用的会计核算形式 一般情况下：业务量少根据记账凭证逐笔登记 业务量大根据汇总记账凭证定期登记,月末，结出各账户的本期发生额、期末余额,每月都应将当月发生的经济业务全部登记入账,明细分类账p204,三栏式 借方 贷方 余额,数量金额式 数量 单价 金额,借方多栏式贷方多栏式借方贷方多栏式,多栏式,适用于 债权债务账户,适用于 库存商品 原材料 产成品 等账户,适用于成本、费用类账户,适用于收入类账户,本年利润账户,总分类账&明细分类账平行登记练习,教材 P 103
11、习题二,总分类账&明细分类账平行登记,总分类账户本期发生额=所属明细账户本期发生额,总分类账户期末余额=所属明细账户期末余额,错账更正的办法,划线更正法,篮字补充法,红字更正法,错账更正的办法,划线更正法p213,使用条件,结账前账簿记录有错误 文字或数字笔误 记账凭证没有错误,方法,1、将错误的用红线划去2、在划线的上方用蓝色字迹写上正确的3、在划线处，加盖更正人图章,1369.00,1639.00,错账更正的办法,红字更正法p214,第1种情况,记账凭证有错误 应借应贷科目错误 导致 应借应贷方向错误 账簿记录错误,方法,1、红字填一张与错误凭证完全相同的凭证2、据以红字登记入账 以示冲销
12、3、蓝字填写一张正确的凭证4、据以蓝字登记入账,红字更正错账p215,错账更正的办法,第2种情况,记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额 应记金额应借应贷科目没有错误,方法,1、将多记金额用红字填制一张凭证 应借应贷科目相同2、据以登记入账,冲销多记金额,错账更正的办法,蓝字补充法p216,使用条件,记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额 应记金额应借应贷科目没有错误,方法,1、将少记金额用蓝字填制一张凭证 应借应贷科目相同2、据以登记入账,补充少记金额,对账p208,结帐p209,账证核对 账账核对账式核对,主要程序,本期发生的经济业务全部登记入账按照权责发生制调整账项结出各账户的本期发
13、生额和期末余额,划线结账法,月结 划一条通栏红线 本月结束 再划一条通栏红线完成月结季结年结 划通栏双红线 表示封账,结账的意义结账的内容和方法,结账的意义,为了总结某一会计期间（月度、年度）的经营活动情况，必须定期进行结帐。结账就是对分类账各帐户的记录，分别加计本期发生额和期末余额，并将其余额分别结清或结转下期，以使本期各帐户的记录告一段落。,结账的内容,虚帐户资产、负债、使用者权益帐户实帐户损益类帐户结帐包括结转实帐户和结清虚帐户：实帐户结转，只需要将余额转入下期，不需要通过会计分录。虚帐户结清，则是通过会计分录将收入和费用汇总于本年利润帐户，以确定本年利润的数额。最终将本年利润转入“利润
14、分配未分配利润”帐户。,虚帐户（损益表帐户）的结清,计算本期发生额和期末余额编制结帐分录（月末小结可“表结”）过账与结账,主营业务收入,1、1 30000 25000 8000 130000 100000,本月合计 293000本月止累计 293000,2、1 500000 46000 30000,本月合计 576000本月止累计869000,损益类帐户的月末小结,主营业务成本,主营业务税金及附加,其他业务支出,营业费用,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入,本年利润,主营业务收入,1000000,本年利润,1000000,0,1000000,例：见书209页,实帐户（资产负债表帐户）的结转,采用划红线的方式来结转,采用划红线的方式结转,现 金,1、1、5000 3、3000 8、6000 15、8000 20、3500 25、8360,3、30005、15009、400013、350023、5000,1、31 28360 16360,17000,2、1、16360,总分类帐,账户名称：现金,
