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1、成本会计任务四1.资料：某企业下设一个基本生产车间和一个辅助生产车间（机修车间），基本生产车间生产甲、乙两种产品。该企业是大量生产的企业，因半成品不对外销售，所以，管理上不要求计算半成品成本。因此，采用品种法计算产品成本。该企业实行一级成本核算，为了归集生产费用计算产品成本，设置了甲、 乙两种产品的 “基本生产成本明细账”和辅助生产车间的 “辅助生产成本明细账 ”。“基本生产成本明细账”设置 “直接材料 ”、 “直接人工 ”和 “制造费用 ”三个成本项目。辅助生产车间的制造费用不通过 “制造费用 ”科目核算，发生时直接归集在“辅助生产成本 ”账户中。（1 ） 201年 10 月生产车间发生的经
2、济业务如下：基本生产车间领有材料100000元，其中：直接用于甲产品的A 材料 20000元，直接用于乙产品的B 材料30000 元，甲、乙产品共同耗用的C 材料 40000元（按甲、乙产品的定额消耗量比例进行分配。甲产品的定额消耗量为8000 公斤，乙产品的定额消耗量为2000 公斤），车间的机物料消耗性材料10000 元；辅助生产车间领用材料12000元；共计 120000 元。基本生产车间本月报废低值易耗品一批（劳动保护用品），实际成本为4000 元，残料入库，计价 200 元，采用五五摊销法进行核算。基本生产车间的工人工资40000元（按甲、乙产品耗用的生产工时比例进行分配，甲产品的生
3、产工时为 6000小时，乙生产的生产工时为2000小时），管理人员工资8000 元；辅助生产车间的工人工资12000元，管理人员工资3000元；共计63000元。按照工资费用的 5% 计提职工福利费。基本生产车间月初在用固定资产原值200000元，月末在用固定资产原值240000元；辅助生产车间月初、月末在用固定资产原值均为80000元；按月折旧率1% 计提折旧。基本生产车间发生其他货币支出9080元，其中：办公费2000元，差旅费 3000元，运输费4080 元；辅助生产车间发生其他货币支出6100元，其中：办公费1000元，差旅费2000 元，运输费 3100 元。各项货币支出均为全月汇总
4、的金额，并假定全用银行存款支付。（ 2 ）本月辅助生产车间共完成修理工时 9000 小时，其中： 为基本生产车间提供 8000 小时，为企业管理部门提供 1000 小时。该企业辅助生产费用规定采用直线分配法按工时比例分配。（ 3 ）基本生产车间的制造费用按生产工时比例在甲、乙产品之间进行分配。（4 ）月初在产品生产成本：甲产品直接材料费用 32000 元，直接人工费用 23800 元，制造费用 33200 元；乙产品直接材料费用 19000 元，直接人工费用 7000 元，制造费用 10000 元。（ 5 ）甲产品本月完工产成品 2000 件，月末在产品 800 件，完工率为 40% ，采用约
5、当产量比例法分配完工产品和在产品的费用。甲产品的原材料在生产开始时一次投入。乙产品本月完工产成品1120 件。乙产品各月在产品数量变化不大，生产费用在产成品与在产品之间的分配，采用在产品按固定成本计价法。要求：（ 1 ）根据上述资料，分配各项费用，编制各种费用分配表。（ 2 ）根据各种费用分配表，编制会计分录。（ 3 ）根据各种费用分配表和会计分录，登记各种费用、成本明细账。（ 4 ）分配计算完工产品成本和月末在产品成本。（ 5 ）根据各产品成本明细账登记的完工产品成本，编制产品成本汇总表，并编制结转产品成本的会计分录。表 1材料费用分配汇总表201年 10 月 份原材料分配对象成本项目实 际
6、或成 本费用项目基甲产品直接材料乙产品直接材料本机物料消生耗一般耗用劳动保护产费车间机修车间直接材料合计单位：元低值易耗品实际成本表 2职工薪酬分配表201年 10 月份单位：元成本项分配工资职工福利目分配费分配对标准分配金额职工薪酬象或( 工资的合计( 工率费用项时 )2%)目甲产品直接人工乙产品直接人工基本生工资费产车间直接人工机修车工资费间合计表 3固定资产折旧费用分配表201年 10 月份单位：元分配对象费用明细项目分配金额基本生产车间折旧费机修车间折旧费合计表4其他费用汇总表201年10 月份单位：元分配对象办公费差旅费运输费合计基本生产车间机修车间合计表 5辅助生产成本明细账车间名
7、称：机修车间201年 10 月份单位：元2000凭材职工折保修证薪酬年摘要料旧险理其合计月 日号数费费费费他分配其他费用分配材料费用分配职工薪酬分配折旧费月计月末分配转出表6辅助生产费用分配表车间名称：机修车间受益单位201 年修理工时10 月份分配率单位：元分配金额基本生产车间企业管理部门合计表 7基本车间制造费用明细账201年 10 月份单位：元机物劳动水职工折保修其 *薪酬摘要料保护电旧险理他消耗费费费费费合计分配其他费用分配材料费用分配职工薪酬分配折旧费分配辅助生产费月计月末分配转出表8制造费用分配表车间名称：基本车间201年 10 月份产品名称生产工时 ( 工分配率单位：元分配金额时
8、 )甲产品乙产品合计表 9完工产品成本与在产品成本计算单产品：甲产品201年 10 月份单位：元成 本 项 目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本本月生产费用合计完工产品数量在产品约当量分配率完工产品成本月末在产品成本表 10完工产品成本与在产品成本计算单产品：乙产品201 年 10 月份单位：元摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本本月生产费用合计完工产品产量在产品产量分配率完工产品成本月末在产品成本表 11基本生产成本明细账产品名称：甲产品201年 10 月份完工产品： 2000 件月末在产品： 800 件单位：元年凭证月 日号数摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本
9、分配材料费用分配动力费用分配职工薪酬分配制造费用合计结转完工产品成本月末在产品成本表 12基本生产成本明细账产品名称：乙产品201年 10 月份完工产品： 1120 件月末在产品：件单位：元年凭证月 日号数摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本分配材料费用分配动力费用分配职工薪酬分配制造费用合计结转完工产品成本月末在产品成本表 13产成品成本汇总表201年 10 月份单位：元产品名称单位产量直接材直接人制造费合计单位成本料工用甲产品件乙产品件合计参考答案：编制各种费用分配表，分配各种要素费用。（ 1）按材料用途进行分配，编制材料费用分配表，见表1C 材料分配率 =40000（ 8000
10、+2000） =4甲产品负担的全部材料=80004+20000=52000 （元）乙产品负担的全部材料=20004+30000=38000 （元）表 1材料费用分配汇总表201年 10 月 份原材料分配对象成本项目实 际或成 本费用项目甲产品直接材料52000基乙产品直接材料38000机物料消10000本耗一般耗用劳动保护生费产车间机修车间直接材料12000合计112000单位：元低值易耗品实际成本18001800根据“材料费用分配表”，编制会计分录如下：1）借：基本生产成本甲产品52000乙产品38000辅助生产成本机修车间12000制造费用10000贷：原材料1120002）借：原材料20
11、0制造费用1800贷：低值易耗品低值易耗品摊销2000借：低值易耗品低值易耗品摊销4000贷：低值易耗品在用低值易耗品4000(2) 根据各车间、部门的工资计算单和规定的福利费计提比例， 分配工资并计提福利费。编制职工薪酬分配表，见表 2。工资费用分配率=40000（ 6000+2000） =5甲产品负担的工资费用=6000 5=30000（元）乙产品负担的工资费用=2000 5=10000（元）表 2职工薪酬分配表201年 10 月份单位：元成本项分配工资职工福利目分配费分配对标准分配金额工资及福象或( 工资的( 工率利费合计费用项时 )5%)目甲产品直接人工5300001500315006
12、000乙产品直接人工510000500105002000基本生工资费80004008400产车间直接人工1200060012600机修车工资费30001503150间合63000315066150计根据“职工薪酬分配表”，编制会计分录如下：1）借：基本生产成本甲产品30000乙产品10000辅助生产成本机修车间15000制造费用8000贷：应付职工薪酬630002）借：基本生产成本甲产品1500乙产品500辅助生产成本机修车间750制造费用400贷：应付职工薪酬66150（ 3）根据各车间、 部门的固定资产使用情况及固定资产折旧的计提办法，编制固定资产折旧费用分配计算表，见表3。基本生产车间月
13、折旧额=200000 1%=2000（元）辅助生产车间月折旧额=80000 1%= 800（元）表 3固定资产折旧费用分配表201年 10 月份单位：元分配对象费用明细项目分配金额基本生产车间折旧费2000机修车间折旧费800合计2800根据“固定资产折旧费用分配表”，编制会计分录如下：借：制造费用2000辅助生产成本机修车间800贷：累计折旧2800（ 4）编制各项货币支出汇总表，见表4。表 4其他费用汇总表201年 10 月份单位：元分配对象办公费差旅费运输费合 计基本生产车间2000300040809080机修车间1000200031006100合计30005000718015180根据
14、“其他费用汇总表”编制会计分录：借：制造费用9080辅助生产成本机修车间6100贷：银行存款151802 分配辅助生产费用。即根据上列各种费用分配表和其他有关资料，登记“辅助生产费用明细账”，归集辅助生产费用，见表5。月末，应将归集在“辅助生产成本明细账”上的费用，采用适当的方法进行分配。编制辅助生产费用分配表，见表 6。表 5辅助生产成本明细账车间名称：机修车间201年 10 月份单位：元2000凭材职工薪保修证酬折年摘要料险理其合计月 日号数费旧费费他费分配其他费61006100用1200012000分配材料费用1575015750分配职工薪酬800800分配折旧费120001575080
15、0610034650月计1200015750800610034650月末分配转出辅助生产费用分配率=34650（ 8000+1000 ） =3.85基本生产车间负担=8000 3.85=30800 （元）企业管理部门负担=1000 3.85=3850 （元）表 6辅助生产费用分配表车间名称：机修车间201年 10 月份单位：元受益单位修理工时分配率分配金额基本生产车间80003.8530800企业管理部门10003.853850合计90003.8536000根据“辅助生产费用分配表”，编制会计分录如下：借：制造费用30800管理费用3850贷：辅助生产成本机修车间346503 分配制造费用。即
16、根据上列各种费用分配表和有关资料，登记基本生产车间的“制造费用明细账，归集基本生产车间的制造费用，见表7。月末，将归集在“制造费用明细账”中的费用，按照实际工时的比例，在甲、乙两种产品中进行分配。编制的“制造费用分配表”见表8。表 7基本车间制造费用明细账201年 10 月份单位：元机物劳动工资折保修其 *水摘要料保护及福旧险理他消耗费电利费费费费合计费分配其他费用9080 9080分配材料费用10000 180011800分配职工薪酬84008400分配折旧费20002000分配辅助生产3080030800费月计1000018008400200030800908062080月末分配转出100
17、0018008400200030800908062080制造费用分配率=62080（ 6000+2000）=7.76甲产品负担制造费用=6000 7.76=46560 （元）乙产品负担制造费用=62080-46560=15520 （元）表 8制造费用分配表车间名称：基本车间201年 10 月份单位：元产品名称生产工时 ( 工分配率分配金额时 )甲产品60007.7646560乙产品200015520合计800062080根据”制造费用分配表”, 编制会计分录如下：借：基本生产成本甲产品46560乙产品15520贷：制造费用62080分配计算完工产品与在产品成本。（ 1）计算甲产品成本。计算结果
18、见表9。(2)计算乙产品成本。计算结果见表10。表 9完工产品成本与在产品成本计算单产品：甲产品201年 10 月份单位：元成 本 项 目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本32000238003320089000本月生产费用520003150046560130060合计840005530079760219060完工产品数量200020002000在产品约当量800320320分配率3023.8434.38完工产品成本600004768068760176440月末在产品成本2400076201100042620注 : 表 9 中分配率计算如下：直接材料=84000 (2000+800)=
19、30直接人工=55300 (2000+800 40%)=23.84制造费用 =79760 (2000+800 40%)=34.38表 10完工产品成本与在产品成本计算单产品：乙产品201年 10 月份单位：元摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成1900070001000036000本38000105001552064020本月生产费用570001750025520100020合计112011201120完工产品产量在产品产量分配率38000105001552064020完工产品成本1900070001000036000月末在产品成本(3) 根据各种费用分配表, 登记甲、乙产品“基本生产
20、成本明细账”，见表11、 12。表 11基本生产成本明细账产品名称：甲产品201年 10 月份完工产品： 2000 件月末在产品： 800 件单位：元年凭证月 日号数摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本32000238003320089000分配材料费用5200052000分配动力费用分配职工薪酬3150031500分配制造费用4656046560合计840005530079760219060结转完工产品成600004768068760176440本2400076201100042620月末在产品成本表 12基本生产成本明细账产品名称：乙产品201年 10 月份完工产品： 1120
21、件月末在产品：件单位：元年凭证月 日号数摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本1900070001000036000分配材料费用3800038000分配动力费用分配职工薪酬1050010500分配制造费用1552015520合计570001750025520100020结转完工产品成380001050064020本1552019000700036000月末在产品成本100005 编制完工产品成本汇总表。即根据甲、乙产品成本明细账中的完工产品成本，编制“产成品成本汇总表”，见表 13。表 13产成品成本汇总表201年 10 月份单位：元产品名称单位产量直接材直接人制造费合 计单位成本料工
22、用甲产品件200060000476806876017644088.22乙产品件11203800010500155206402057.16合计_980005818084280240460_根据“产成品成本汇总表”，编制会计分录如下：借：产成品甲产品176440乙产品64020贷：基本生产成本2404602. 某企业采用简化分批法计算甲产品各批产品成本。3 月份各批产品成本明细账中有关资料如下：1023批号： 1 月份投产 22件。本月全部完工，累计原材料费用79750元，累计耗用工时8750小时。2011 批号：2 月份投产30 件本月完工 20 件，累计原材料费用108750元，累计耗用工时1
23、2152小时；原材料在生产开始时一次投入；月末在产品完工程度为80 ，采用约当产量比例法分配所耗工时。3015批号：本月投产5 件，全部未完工， 累计原材料费用 18125 元，累计耗用工时2028小时。基本生产成本二级账归集的累计间接计入费用为：直接人工费36688元，制造费用 55032 元；要求：根据以上资料计算累计间接计入费用分配率和甲产品各批完工产品成本(列出计算过程 )参考答案：（1 ）计算累计间接计入费用分配率：全部产品累计工时 =8750 十 12152十 2028 22930( 小时 )工资及福利费分配率36688/22930 1 6制造费用分配率 55032/22930=2 4（2 ）甲产品各批完工产品成本计算：批直接材料工直接人工制造费用，成本别时合计10279750875087501 687502.4=11473=140005021000201 108750(20+10) 2 12152(20+1080%)86801.6=186802.4=2083210721 0=7250020=8680388820
