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1、浅析企业应收账款的管理及对策摘 要企业发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么应收账款的管理目标就是求得利润，围绕如何提高企业价值的角度来开展，如何实现利润来进行。应收账款作为企业流动资产的一个重要项目，确保应收账款的安全，加速资金的周转，加强对应收账款的管理具有十分重要的现实意义。本文从应收账款对企业的正反方面的影响入手，了解到目前我国企业应收账款占用资金居高不下，且坏账率高的现状。分析了企业应收帐款管理中存在的问题及其原因,存在的问题主要表现在没有统一协调的内部控制制度及事前对客户的资信调查程序等 ,其原因是企业高素质的管理人员和销售人员不多，管理者经营理念错误，没有足够的风险防
2、范意识，而且对应收账款的日常管理也不完善等。最后对其应采取的措施从事前信用政策的制定，对赊销对象的资信调查及风险管理等，事中销售合同的管理和应收账款的对账、核算以及事后合理的收账策略等多方面着手，分别作了简单的分析和探索。关键词：应收账款；影响；管理对策；收账AbstractThe enterprise has the account receivable primary cause is expands the sale, the enhancement competitive power, then account receivables management goal obtains t
3、he profit, how regarding to enhance the enterprise value the angle to develop, how to realize the profit to carry on. The account receivable takes the enterprise current assets a material item, guaranteed that the account receivable the security, the acceleration funds turn over, strengthens to the
4、account receivable management has the very vital practical significance. This article obtains from the account receivable to enterprises pro and con aspects influence, to understand the present Our country Enterprise account receivable takes the fund to stay at a high level, and bad account rate hig
5、h present situation. Has analyzed the question which and the reason in the enterprise account receivable management exists, the existence question mainly displays in the unification coordinated internal control system and in anticipation to the customer credit information procedure and so on, its re
6、ason is the enterprise high quality administrative personals and the sales personals are not many, the superintendent manages the idea to be wrong, does not have the enough risk guard consciousness, moreover to account receivable current management imperfect and so on. Finally to the measure which i
7、ts should adopt from anticipation the credit policy formulation, to sold on credit the object the credit information and the risk management and so on, in the matter sales contract management and the account receivable to the account, the calculation as well as the reasonable debt collection strateg
8、y and so on begins variously afterward, has made the simple analysis and the exploration separately.Key word: Account receivable; Influence; Management countermeasure; Debt collection1 引 言应收账款是指企业因销售产品、商品、材料及提供劳务等业务，应向购货方及接受劳务的单位及个人收取的款项。具体包括应收销货款、预付账款、其他应收款等方面的内容。应收账款管理主要是指从销售商将货物或服务提供给购买商，债权成立开始到款
9、项实际收回这段时间内,采用有效的措施对应收账款进行的管理。现代商业社会中，随着市场经济的不断发展和完善，市场竞争日益激烈，商业信用得以广泛的运用。越来越多的企业采用赊销这一手段,来增强企业竞争力,扩大市场占有率。但同时也必然使企业产生大量的应收账款,导致企业流动资金紧张,经营风险也相应加大。而客户拖欠账款，又占压了企业大量的流动资金，使企业面临巨大的商业风险。如何在扩大销售的同时,降低企业应收账款的数额,缩短应收账款的账龄,减少经营风险，是企业当前经营中面临的一大难题。积极而有效的应收账款管理将加快企业资金的周转，提高资金的使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高。因
10、此，越来越多的企业已经意识到应收账款的重要性，应收账款管理已成为企业财务管理的一项重要内容。2 应收账款对企业的影响 应收账款对企业来说，是一把“双刃剑”，具有正反两方面的影响：21 应收账款的在生产经营过程中的正面影响211增加销售，增强企业竞争力在市场竞争日益激烈的今天，企业为了谋得自身的生存和发展，开展促销活动，赊销是最常见的方式：一方面向顾客销售产品，另一方面也在有限的期间给顾客提供了资金周转的时间。在目前企业资金普遍匮乏的情况下，这种促销方式的作用是非常明显的，特别是在宏观经济不景气、市场疲软和资金匮乏的情况下，赊销的促销作用将更加明显，成为 企业抢占市场的主要手段之一。此外，在企业
11、开发新产品、开拓新市场时，赊销也是企业增加市场占有率的有利武器。它在为企业争取了客户订单，扩大了销售的同时也增强了企业的竞争力。212 减少存货，降低存货成本企业存货占用水平影响到企业的费用支出水平。一般来说，存货占用的增加在很大程度上会导致仓储费、保险费和保管费等营业费用的相应增加。因此，无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当存货占用水平过大时，为了减少可能发生的费用或损失，节约存货成本，大部分企业都会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转化为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平，增加资产的流动性，而且也可以减少费用支出和损失的发生。213 增强企业或消费者的购买能力 应收账款是商业
12、信用发展的产物，是一种信用交易。发展信用交易，可以增加企业或消费者的购买能力：处于竞争激烈行业的生产厂家，可以利用赊销来扩大交易量；而一时现金周转有困难的企业，可以依靠信用工具缓解资金紧张的状况；至于生产型企业，信用交易可以帮助它们增加生产原料的购进，以生产更多的产品。由此可见，信用（赊销行为）可以发挥扩大市场、获得存货和各种供给以及得到短期融资的作用。如果企业愿意向客户提供赊销，就可以使更多的客户愿意立即购买商品和劳务。企业就达到了扩大市场和吸引客户的目的。如果只采用现金交易，许多企业或消费都将因缺少现金而无力购货。22 应收账款的在生产经营过程中的负面影响任何事情都有个度，过犹不及，对于企
13、业的应收账款来说也是一样，过高的应收账款占用将对企业产生很大的不利影响，主要表现在：221 降低企业资金的利用率应收账款占用过多往往造成企业流动资金不足。由于应收账款不能及时变现，使企业的现金流入量明显不足，企业会因流动资金短缺而发生支付困难，面临财务危机，有些甚至濒临破产、倒闭。企业还要不得不使用自有资金垫付各种税费，更加速了企业的现金流出，如：企业产生了利润，但并未以现金实现，却要以现金缴纳所得税。而增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税是以销售收入为计算依据的，即使企业没有实际收到现金，也要定期以现金缴纳。这样企业的现金流出量就远远大于了现金流入量。而企业实现利润后的股利、红利分
14、配也占用了大量流动资金，使企业资金紧张的状况越来越严重。久而久之，必将影响企业资金周转，导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划和销售计划，无法顺利实现既定的效益目标。222 影响企业的盈利状况应收账款往往存在很大的坏账风险。按照权责发生制的原则，企业发生的赊销收入也要计入当期收入，增加了企业的账面利润，但是应收账款特别是逾期应收账款对企业的危害直接体现坏账风险上。我国许多企业都存在实际坏账损失远远超过计提的坏账准备的情况，大量实际已成坏账的应收账款仍长期挂账，未作坏账处理，这样就虚增了企业利润，加大了企业负担。223 延长了企业的经营周期，增加了机会成本应收账款成本是企业持有一定应收账款
15、所付出的代价，包括机会成本，管理成本，坏账成本。机会成本是企业因投放于应收账款而放弃的其他收入。在正常情况下，应收账款周转率越快，一定数量的资金所维持的赊销业务就越大。企业营业周期的长短很大程度上也取决于存货周转天数和应收账款的周转天数，营业周期为两者之和。因此，过高的企业应收账款资金占用额最终导致企业应收账款的回收期变长，整个企业的营运周期延长，大量流动资金沉淀在非生产环节，影响了企业资金的循环速度，限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，增加了企业的机会成本。224 银企关系恶化由于企业应收账款规模过大，造成企业间相互拖欠现象严重，“三角债”急剧膨胀，连带银行借款无法及时偿还，导致银企关系恶
16、化，为以后的融资增加了难度。3企业应收账款的现状应收账款是企业市场竞争和商业信用发展的产物，是企业拥有，经过一定期间才能兑现的债权。作为流动资产的应收账款在持有期间会丧失部分时间价值，并随着时间的推移，可能因为债务人的破产等原因而无法收回，从而形成坏账或呆账，给企业造成经济损失。31 企业赊销比例逐年上升,应收账款占用资金居高不下目前，我国很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款现象严重，“三角债”、“债务链”等问题普遍存在,大部分企业资金不足,特别是一些中小企业因为融资困难,应收账款占用资金居高不下,加剧了企业资金的紧张程度。企业应收账
17、款长期挂账，难以回收，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上，如此高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。32 实际坏账率高且坏账准备未充分计提实际坏账率是实际坏账额占应收账款总额的比重。应收账款作为企业的一项重要流动资产，需要对那些不能收回或收回具有不确定性的应收账款承担一定的风险，对其可能发生的坏账计提坏账准备。但是由于内控制度的不完善、财务人员专业素质不高、管理人员对应收账款的重视
18、不够，使得一些企业为了自身的利益，利用多提少提坏账准备金来调节利润的目的。还有一些企业根本不计提坏账准备，也不确认坏账损失，而是使逾期账款长期挂账或者在确认坏账时直接转销。4 应收账款管理中存在的问题及原因分析41 应收账款管理中存在的问题411 缺乏对往来客户的信用评估企业为了扩大销售，增强竞争力和市场占有率，就得采用赊销方式来增加商品的销售量。但目前我国大多数企业都没有专门的信誉评估部门对赊销客户的经营情况、资金状况和信誉进行深入调查和了解，自然就缺少专业的信誉标准，由此决定的赊销行为容易给企业造成损失。特别是在有临时客户的情况下，企业为了防止产品的滞销及扩大销售收入的需要，盲目地赊销，就
19、更容易造成呆账和坏账，从而影响企业的资金回笼，使企业的生产经营产生困难，对应收账款信用政策的制定也缺乏科学的依据。412 企业内部缺乏统一的协调管理企业财务、供应、销售部门各执其责，一旦发生坏账，部门之间责任不明，相互推委，本来可以在部门之间相互协调就可以挽回的损失也无法挽回。在实际工作中，不少企业仍然采取 “谁挂账谁负责清理”的办法，而没有配备专人来担任这项工作。这样就给核算业务本身就很繁忙的会计人员带来很大的困难，会计人员很难再花费精力去从事催账工作。使原来可以通过及时清理而收回的欠款得不到及时的收回，最后形成呆账或坏账，给企业造成不应有的损失。 413 相关职能部门的责任不明确,考核不到
20、位企业为了鼓励销售人员更多地销售商品，常采取销售数量等作为营销部门的主要考核指标,使其工作人员只抓市场和销售,而不重视销售回款。个别销售人员为了达到销售目的或出于自身利益考虑，也可能与客户私下就赊销等问题达成分成协议。再加上财务部门对各客户的欠款信息不能及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,由此造成各部门责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下。42应收账款管理存在问题的原因分析421 缺乏高素质的信用管理人才和高素质的销售人员在我国，大部分企业从高层管理人员到基层业务人员的财务管理观念都比较淡薄。由于受传统观念的影响，很多企业会认为应收账款的管理就是简单的赊销与催款，认为只
21、要正确记录应收账款的发生额，在应收账款到期时再进行催款就能减少应收账款的回收风险。实际上，这只是减少应收账款回收风险的最基本措施。更何况还有一些销售人员为了自己的利益而利用工作上的便利将产品销售给那些明知没有还款能力的客户以从中收取折扣或者虚报销售额和应收账款额造成应收账款不实。422 企业经营理念错误，内部控制不严格，激励机制不合理我国还有一些企业存在着“重销轻收、重销轻管”的经营理念。忽视了对资金的管理和应用，不理解资金在企业经营中的“血液”作用，缺乏独立开拓市场、占据市场的意识。一些企业对营销部门工作重点的界定，也只是一方面了解市场、开拓市场、占有市场进而提高市场占有率；一方面对营销部门
22、采取销售额与营销业绩挂钩的考核办法，实行职工工资总额与经济效益浮动挂钩的工资形式，以调动销售人员的积极性，却忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。使得营销部门只抓市场和销售，而不重视销售回款；销售人员为了提高自己的业绩也不考虑应收账款收回的可能性盲目赊销。其它各部门更是对“清欠”工作“事不关己，高高挂起”，导致应收账款账龄老化，金额逐年增加。周而复始，应收账款数额也就居高不下。而对于这部分应收账款，企业却没有采取有效措施要求有关部门和经销人员积极催收，造成账面资金短缺，应收账款大量沉积，给企业经营背上了沉重的包袱，影响企业的发展和再生产的正常进行。423 企业缺乏足够的风险防范意识
23、，应收账款的日常管理不完善，监督失控企业在进入市场之初，为了尽快打开营销局面，吸引客户，争夺市场。没有对客户资信进行事先的深入调查，不能正确评估应收账款风险，就和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同。只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题。而企业为了尽可能的减少人工成本，很少对应收账款安排专人管理，财务部门只是起着单纯的记录作用,将应收账款的发生额按客户登入明细账，这种简单的记账式管理根本不能减少坏账风险。加之缺乏健全的应收账款管理制度，或有章不循，或财务部门不及时与业务部门核对账目，不能及时把各客户的欠款信息反馈给销售部门，销售业
24、务与核算业务脱节。造成财务账面应收账款余额长期挂账而无人清收，最终造成资源的极大浪费，严重阻碍了应收账款的良性循环。 424 企业缺乏事前控制和科学的信用管理制度目前我国企业在应收账款管理的环节上缺乏系统性，只注重事后强行收款而没有加强产品赊销前的管理，即制定信用政策。有关客户的资信资料只是零散分布在企业各职能部门，没有对其进行系统的整理、有效的分析和及时的反馈，就不能及时准确地了解客户信用状况的变化，无法合理确定授信额度，将风险限定在一定程度之内。发生逾期账款后也不能及时采取适当的收账政策将损失降到最小。随着卖方市场向买方市场的转移，一些企业为了在激烈的竞争环境下求生存、求发展，还没有了解客
25、户的资信状况，就轻易地将产品赊销以扩大市场份额，这样就加大了坏账风险。一些企业为了将品种落后、不适应市场需要的产品出售以减少库存，降低存货管理成本，也不去顾及对方何时付款、是否具备按期偿债能力，只要对方购买就卖。在产品出售后，企业资金紧张时才想尽办法催款。5 应收账款管理应采取的措施51 加强应收账款的事前控制古语云：“凡事预则立，不预则废”，这句话道出了计划的重要性。应收账款的事前控制也就是应收账款管理的计划阶段，它包括选择赊销对象和制定信用政策等方面的内容。511 认真做好赊销对象的资信调查，控制赊销风险客户既是企业最大的财富来源，也是最大的风险来源，做好客户资信调查是加强应收账款管理的基
26、本工作。因此企业在赊销前应根据客户的现时及未来的付现能力、经营状况及其发展前景、商业信誉和未来融资能力等因素判断客户按期偿还账款的可能性，选择还款可能性大的企业作为赊销对象。通常采用“5C”系统对客户的还款能力进行评估，包含有：a.品质（character）指客户信誉即履行偿债义务的可能性。b.能力（capacity）指客户偿债能力即其流动资产数量和质量以及与流动负债的比例关系等。一般来说，流动资产越多，即流动比率越高，其转化为现金支付款项的能力就越强 c.资本（capital）指客户的财务实力和财务状况表明客户可能偿还债务的背景d.抵押品（collateral）指客户拒付款项或无力支付款项时
27、能被用作抵押的资产。这对于不知底细或信用状况有争议的客户尤为重要。e.条件（condition）指可能影响客户付款能力的经济环境等。根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案，掌握每个客户的信用状况：一是财务报表；二是银行证明；三是企业间证明。为了全面了解客户的资信情况，企业也可咨询工商行政管理部门了解其社会信用、信誉及其他相关信息；通过银行了解其银行信用情况；通过查阅和分析会计资料了解其经营状况。在确定对象时，对于一些老客户千万不可麻痹大意，特别是对于一些金额较大的赊销业务，要随时关注其经营状况的变化。对于新客户，特别是信息资料不太准确可靠、经营风险和财务风险较大的潜在客户应
28、采取抵押赊销的方式并在销售合同中明确列示担保物或单独订立保证合同，以便在客户不能按期偿债时减少损失。512 制定科学合理的信用政策为了加强应收账款的管理，企业应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门或岗位，同时配备专业的信用管理人员，专门负责调查和管理客户的资信材料、制定企业的信用政策以及监督各部门信用政策执行情况，确保信用管理职能的实现。一个企业的信用政策包括a.所接受应收账款的质量b.信用期限的长度c.现金折扣的大小d.各种特殊信用条件，如季节性信用等。制定科学合理的信用政策是应收账款管理的一个重要组成部分。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对
29、销售额、应收帐款机会成本、坏帐成本和收帐成本的影响。信用标准是指客户获得企业的交易信用所应具备的条件，企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。企业信用标准高低将直接影响企业的销售收入和销售利润。如果企业的信用标准比较严格,只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给予赊销,就会减少坏账损失,减少应收账款的机会成本,但这样可能不利于扩大销售量,甚至使销售量减少；反之，如果信用标准放松，虽然增加销售，但会相应增加坏账损失和应收账款的机会成本。同样，如果企业销售前景好,应收账款安全性高,则可进一步放宽信用政策,扩大赊销量以获得更大利润；相反,则应严格其信用政策,或对不
30、同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获得最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。信用条件是企业要求客户支付赊销款项的条件,包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是指企业允许购货方从购货到付款之间的时间，是企业规定的客户最长的付款时间。如果信用期过短,不利于吸引客户,失去客户就失去了市场,最终导致销售业绩下滑。但信用期过长,虽然能够扩大销售,应收账款成本也会随之增加,造成权益减少。因此,企业必须根据不同客户资信的具体情况,确定合理的信用期。折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间。其主要目的在于吸引客户为享受优惠而提前付款,从而缩短企业的平均收账期限。因此，在确定合理的信用期的同
31、时应确定个合理的现金折扣条件。如购货方信用期为一个月,如能在1天内付款,则给予对方2%的优惠,超过1天,但能在2天内付款的,给予对方1%的优惠.以鼓励客户及早付款。提供比较优惠的信用条件能增加产品的销量,同时也能触发欠款方的还款积极性,从而达到资金迅速回笼的目的。 513 强化财务部门的管理与监督职能按照内部牵制原则，可在财务部下设财务监督小组，由财务总监领导，配置专职会计人员，负责对有关业务往来账核算和监督，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证账账相符；同时，规范各经营环节的要求和操作规程，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款事前、事中、事后控制程序，使经营活动科学化
32、、规范化、系统化。514 加强应收账款的信用风险管理企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，必须要特定的部门或组织才能完成。因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。企业可以采用应收账款融资来减少风险、增大收益。应收账款的融资主要有三种方法：第一是抵借，即企业将应收账款作为贷款的抵押品，从客户那里得到付款后再到借款机构还掉贷款；第二是出售，即把应收账款所有权出让给银行或代理商，由他们直接向客户收款；第三是代理，即中介机构接管委托人的销售账户，负责销售货款的收回，由企业付给其一定的代理费用，代理人接管销售账户
33、服务并保证企业免遭坏账收回。利用应收账款融资可以直接向缺少资金的企业提供现金，有利开借入资金的迅速增长并使其与企业销售额和应收账款的增长相适应，同时也加大了应收账款的回收率，减少了坏账风险。52 完善应收账款的事中控制521 改进应收账款的对账工作待添加的隐藏文字内容3应收账款对账工作包括两方面内容：一是总账与明细账核对，二是明细账同客户单位往来账目核对。首先，将企业之间对账工作分两个环节来完成。第一环节是营销人员同本单位财会部门核对应收账款账目；第二环节是营销人员同客户单位核对往来账目，使营销人员成为对账工作的主角。其次，借鉴银行定期对账管理模式，由应收账款会计定期向营销人员提供对账单，包括
34、账款形式、货款回笼及余额。营销人员按其管理的客户单位设立统计台账，对产品发出、销售发票开具和货款回笼进行序时记录，定期同财会部门提供的对账单相核对。出现未达账项时向财会部门反馈，由应收账款会计查明原因后进行调整。保证应收账款明细账同相应的统计台账余额一致。最后，营销人员同客户单位核对往来账目。对客户单位已入账，我方尚未入账的款项，查清记录后向财会部门反馈，由应收账款会计查明原因后进行调整，保证统计台账余额同客户单位往业账目余额一致。对营销人员难以对清的往来账目，可由应收账款会计配合进行，但这是作为对账工作中的特殊情况。522 建立和健全往来账户结算登记、核查、清理制度企业应严格按会计制度的规定
35、来规范核算，正确使用会计科目，及时反映每笔往来款项，以随时掌握应收、预付账款的形成、回收增减变化情况，并按月与客户核对和清理。要求制定严格的管理办法，对过期的应收预付账款逐笔查清原因，建档清查，及时向领导汇报。公司领导应根据查明的情况，分清责任，责成有关人员提出明确的处理意见，制定具体催收计划，责任到人，财务部门要跟踪督促执行。523 明确各部门的职责分工，将责任落实到人企业内部必须要建立一套行之有效的应收账款管理制度,以科学的手段防范坏账的发生。销售部门和财务部门应密切配合,互通信息。对于逾期应收账款的业务部门和相关人员,财务部门应及时予以告知,敦促及其催收。对于造成坏账损失的部门和责任人员
36、,应按规定扣减其奖励或工资。对已发生的坏账,则务部门应及时核销,以便客观地反映企业的经营成果。在应收账款的管理中，赊销审批是决定赊销能否发生的关键环节，赊销审批人员负责应收账款的全程管理工作，对应收账款的形成与回收负一定的责任，每笔应收账款都要有专人负责，并在销售实现之前按赊销金额的一定比例向财务部门交纳一定的风险抵押金以减少应收账款收不回的损失。如果赊销人员个人没有足够的资金来交纳应收账款风险抵押金，则可由销售部门以其周转金代垫，以后从赊销人员的工资中扣回。若应收账款及时足额收回，企业不仅全额将风险抵押金退回给赊销审批人员，而且还按银行同期存款利率计付利息和按该应收账款的一定比例计付奖金，做
37、到权责一致，奖罚分明，使赊销人员在追求自身利益的同时也使企业收益最大化，实现双赢。524 的在丁担保的赊帐。销售合同管理，建立，完善合同台账制度台账就是明细记录表，它不属于会计核算中的帐簿系统，不是会计核算时所记的帐簿，而是企业为了加强某方面的管理、更加详细地了解某方面的信息而设置的一种辅助账簿。它的格式和账页由企业根据实际需要自行设计，尽量详细，以全面反映某方面的信息。企业在进行应收账款管理时应注重并加强销售合同管理，按照新合同法的规定，制定、修改、完善合同管理制度，明确合同管理机构及职责。在经济往来中，除能即时结清者外，都要签订书面合同。签订合同时，应尽量使用规范文本，如果使用自拟文本，内
38、容一定要详细、具体、完备，尤其是对方提供的文本，一定要弄清每一款内容的含义。实行严格的合同审批程序，层层把关，对标的额较大、内容重要的合同，要请法律顾问审查把关，由公司领导班子研究决定。同时，要建立、完善合同台账制度，部门要有部门台账，公司要有总台账。注意收集、记录、整理、保存各类凭证，特别是在变更、解除合同时，一定要及时向对方索取书面凭证，做好法律防范的基础工作。由于订立合同把关不严或因证据不足无法追讨而给公司造成损失的，要视情况追究有关人员的责任。525 对应收账款的账龄进行分析，及时调整企业的信用政策账龄分析就是根据客户所欠账款的时间长短，分析应收账款收回的可能性及金额。具体就是看有多少
39、应收账款是在信用期内，有多少应收账款超过信用期，将所有逾期的应收账款编入账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制帐龄分析表进行,据此了解,有多少欠款已超过信用期限。计算出超时长短的款项各占多少比例,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。这样就可以很清楚的获得关于应收账款的重要信息，并结合对客户资信情况的调查，据此调整企业的信用政策，努力提高应收账款收现率。53 加大应收账款事后控制的力度531 采用灵活的收账策略收账政策亦称收账方针，是指当客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施，主要包括收账程序、收账方式等。企业制定收账政策时，应权衡增加收
40、账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。要注意把握宽严程度，首先要分析拖欠的原因，针对不同的客户采取相应的措施，以尽量确保在不丧失客户的情况下收回账款，减少收款费用和坏账损失。对属于产品质量问题的，应积极与对方有关部门联系，争取尽快解决纠纷，尽早收款。532 积极运用法律手段加大追索债务的力度当企业遇到“无赖客户”即那些有能力付款，但为了无偿使用或其他目的，想方设法不拖欠或者不付款的客户时，要求企业业务人员，强化法律意识，充分运用法律手段清理欠款，以维护企业合法权益。同时，财务部门应定期对逾期的货款列出详细清单，由业务部门逐笔提出处理意见，交领导分析研究，以便采取措施。凡债务人没有明
41、确的还款计划或有效承诺的逾期货款，公司应立足于诉诸法律进行追讨；对那些由于追缴不力，错过法律有效诉讼期造成损失的，要视情节和后果追究有关人员的责任。533 实行严格的货款回收责任制和清查制度企业可根据所在行业的特点制定应收账款收款计划，每月、每两个月或每季度把滞期超过30天、60天和90天的应收账款列出明细，制成表格转给销售负责人。销售负责人对应收账款滞期的原因进行解释，并提供相应的催款计划。如果一定期限内计划没有完成，按涉及金额的一定比例对相关负责人进行处罚，并对相关责任人进行处罚。 534 建立坏账准备金制度，积极弥补损失坏账是指无法收回的应收账款。无论企业采取怎样的防范措施,只要有应收账
42、款存在,坏账损失就不可避免。企业确认坏账损失的发生应当遵循稳健性原则，对风险损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。定期对应收账款进行检查，具体分析各项应收款项的特征、金额大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营状况等因素，确定各项应收账款项的可收回性，预计可能产生的坏账损失，计提相应的坏账准备。通过建立坏账准备金制度，可以有效化解企业的坏账风险，积极弥补坏账损失。根据企业会计准则的规定和企业实际情况，合理计提坏账准备；对已经或可能发生的坏账损失，进行客观的确认与核算，确保应收账款核算的真实性。结 论在现行的市场环境中,一个企业要想正常经营,不发生应收账款,一般是不可能的,我
43、们不能否认赊销能给企业销售上的好处,但是基于应收账款管理问题存在的诸多不利因素。我们也不能相信赊销是解决企业经营的灵丹妙药。而我国市场经济的日趋成熟，应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视，甚至已经成为我国企业当前必须学习的一门“必修课”，这就需要每个企业都要采取积极而有效的应收账款管理对策，以加快企业的资金流动，提高企业的经济效益，增强企业竞争实力。因此,在应收账款带来好处及引起弊端中寻找一个最佳结合点,实现企业应收账款管理目标就显得尤为重要。企业的管理者应首先从思想上对其引起足够的重视,另外还应对应收账款实行有效的控制,最大限度地化解应收款风险。处理解决好应收账款管理中的对立统一问题,努力实现企业应收账款管理的目标。企业面对大环境的影响，应保持一定理性，虽然赊销能给企业带来更多的销售收入，但也应在确认收款有保障的情况下进行，否则只会给企业带来更多的坏账风险，同时全社会应积极宣扬一种“欠债还钱”的良好风气，自觉以诚信经营为荣，以坑蒙拐骗为耻，让越来越多的企业加入诚信经营队伍，使企业应收账款居高不下的状况得以缓解。
