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1、私营企业财务管理中存在的问题与对策研究摘要2004年6月财政部组织的会计信息质量检查，首次将私营企业列为检查对象。2005年1月8日公布的会计信息质量报告显示，大部分私营企业存在会计基础工作薄弱、白条抵现金、财务管理混乱等问题，尤其是提前确认收入、粉饰报表的现象比较突出。虽然私营企业的发展为社会做出了贡献，然而由于种种原因，在财务管理方面仍存在着许多问题，这严重地制约着企业的发展，强化私营企业的财务管理势在必行。关键词 私营企业/融资困难/财务问题/对策目录摘要11 私营企业财务管理41.1 私营企业财务管理总述4 1.2 案例分析42 私营企业财务管理中存在的问题及其原因4 2.1财务管理流
2、于形式4 2.2财会人员变更频繁、素质较低4 2.3资金管理不善5 2.4融资困难5 2.5财务会计制度形同虚设，内控管理乏力5 2.6成本管理严重弱化5 2.7财务利益分配滞后53 私营企业财务管理面临问题的决策 6 3.1转变财务管理观念6 3.2认真学习有关法律法规6 3.3加强资金管理，合理使用资金，加强资金使用过程的控制6 3.4调整企业资本结构6 3.5实施全面的预算管理，保证生产经营有序进行7 3.6利用各项税收优惠政策7 3.7解决融资困难 8结束语9致谢10参考文献 111 私营企业财务管理1.1 私营企业财务管理总述私营企业是指由自然人投资设立或由自然人控股，以雇佣劳动为基
3、础的营利性经济组织。改革开放以来，我国中小型私营企业如雨后春笋般蓬勃发展。中小型私营企业在增加税收、提供就业等方面为我国经济发展做出了巨大贡献。但在中小型私营企业的发展历程中，我们发现只有为数不多的企业能在短时间内完成原始积累，发展为资本雄厚、管理规范、具有较强市场竞争力的大规模企业，而很大一部分中小型私营企业在激烈的市场竞争中或徘徊不前或过早夭折。导致该种后果产生的因素很多，其中企业内部的财务管理水平是影响其发展的一个重要影响因素。而提高财务管理水平，促进中小型私营企业健康发展的关键是弄清中小型私营企业财务管理现状，提高企业的生存能力并拓展企业的发展空间。 1.2案例分析自莱西经济开发区建区
4、以来，私营企业经历了初创和成长阶段，在解决社会就业、增加国家财政收入、发展高新技术等方面发挥着越来越重要的作用，已成为我区经济增长中的亮点。截至2005年底，全区私营企业达413家，总注册资金3.4亿元。私营企业占全区企业总数的46%，在全区经济总量中占据着越来越重要的份量。私营企业向国家纳税额也逐年增长，提供就业机会，配合国有企业的战略调整，促进出口和推进技术创新，在许多方面有力地促进了社会生产力的发展，成为开发区经济不可或缺的重要组成部分。但由于民企产出规模小、资本和技术构成低、财务人员匮乏等原因，使其在财务管理方面存在诸多问题，不能适应市场经济的快速发展。2 私营企业财务管理中存在的问题
5、及其原因2.1 财务管理流于形式 现行许多私营企业实行“家族制”，企业主人说了算。他们认为：企业是我的，挣钱多少都是自己的。财务管理只是个形式，对其认识不够，致使许多制度过于简单，流于形式。甚至有些企业主嫌麻烦，不愿建账；怕多缴税，不敢建账；缺乏财务会计知识，不能建账，以致财务管理处于混乱状态。给国家的税收造成损失，为自身的发展埋下了隐患。比如重庆市黔江区东风煤厂,表面上有健全的财务管理系统,设置了专门的财务管理人员,但只是为了应付工商行政及其税务部门的检查,并没有起到其本身的作用,只要与钱沾边的事,都由老板一个人说了算。 2.2财会人员变更频繁、素质较低 为了符合业主的要求，财会人员变更较快
6、。变更后的人员，由于没有经过正规的专业训练，缺少必要的财经知识，无证上岗，导致操作中出现许多错误。有些私营企业的会计就是老板的亲戚，完全按老板的意图行事，为了应付税务检查，多计提费用，乱调成本，人为制造“厂长成本”、“经理利润”的现象。重庆市黔江区中保采石厂,虽然不是什么大厂,但为了偷税漏税和节余成本,其财务方面的人员全是老板的亲戚且都不专业,有的连中学都没有毕业,完全没有财务管理方面的素质及其能力。 2.3 资金管理不善 不能合理使用资金，资金使用过程的控制薄弱，报销手续不完备。不少企业为逃避银行的监督，多头开户。大部分业务不通过银行来结算，超限额、超范围地支取现金，且数额巨大。在货款坏账的
7、管理、存货资金成本管理、固定资产更新或改造中存在问题，占用了大量的资金，降低了资金的使用效率。为了节约支出，会计、出纳一人兼。只记银行账，现金账根据需要任意调整。报销手续不完备，不合规定的票据比比皆是，白条做账的现象随处可见。上述两公司都有这方面的问题,就不垒述了。 2.4 融资困难 对大多数私营企业来说，资金短缺，规模偏小，融资渠道不畅是其发展的通病。每年有7%的私营企业，由于缺乏资金而破产。据国家金融统计报表反映：我国对小规模私营企业贷款的比重还不足贷款总数的1%。再加之我国现行的信贷制度，私营企业本身就缺乏资金，即使有了好的项目也难以筹集到规定比例的资本金，使很多项目的贷款难以落实。在这
8、种情况下，私营企业的资金主要来源于自我融资和非正规渠道融资。 2.5 财务会计制度形同虚设，内控管理乏力 目前民企的投资者和经营者缺乏基本的会计知识，企业自己设计规章制度的很少，会计凭经验、直觉及老板的个人意愿做事较多，从而出现下列问题：会计建账混乱，有的私营企业不设账，有的虽然设账，但账目不健全，数据不真实；会计凭证不合法，对原始凭证擅自修改；有的企业明收人人账，暗收入不入账，有的将收入挂在“应收账款”、“应付账款”项下；更有甚者，将销售收入不入账，而销售成本则全部入账，以达到偷逃国家税款的目的。这些现象往往会给企业带来不良影响，甚至造成无法挽回的损失。2.6 成本管理严重弱化一方面,多数私
9、营企业,采用精打细算,减少浪费等措施控制成本绝对额,如压缩差旅费、水电费、节约办公费用等等一些有利的措施。然而,有些企业走向极端,过分追求产品成本绝对额的降低,甚至不惜通过降低产品质量来达到目的,以期在激烈市场竞争中争得一席之地,结果生产出来的产品质量差,严重损害了企业的信誉。从长远来看,势必降低企业利润。另一方面大部分的私营企业的财务人员由于管理知识薄弱,难以确定企业生产的盈亏平衡点,在相对成本的控制方面缺乏经验和措施,不能根据企业实际状况提出建设性的意见。在成本核算方面也十分粗放。有的企业把几种甚至十几种主要产品成本笼统地汇总核算,一旦企业出现亏损或盈利,管理层却不知道哪种产品盈利多,哪一
10、种产品盈利少,这对安排产品品种、调整生产结构十分不利。2.7 财务利益分配滞后 私营企业的家族式管理,在初创发展时曾起过一定的积极作用,与亲朋好友共患难,度难关,创家业。随着企业规模扩大,很多私营企业的创建人不能志同道合,二次创业意见相左,他们担心控制权旁落,排斥主权资本进入,拒绝在经营者、劳动者之间建立资产关系。内部股权封闭逐渐暴露出许多矛盾与缺陷,所有者不仅要防范中层员工的“道德风险”及“逆向选择”,甚至要防范所有者之间的利益吞食。我们知道,企业的活力源泉在于合理的利益分配机制、合理的财务分配结构,产权上的排外性,势必引发人才的外流,技术的断层等问题。“树未倒,猢狲便散”的现象在私营企业中
11、已司空见惯。3私营企业财务管理面临问题的对策 3.1 转变财务管理观念 树立以财务管理为中心的观念市场经济条件下，企业经营环境复杂多变，风险越来越大，要确保利润最大化，必须确立财务管理在企业管理中的核心地位，发挥财务的预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用，这也是由财务管理工作的性质和特点所决定的。企业管理的核心是财务管理，管理的优劣直接关系到企业的兴衰。为此，企业主应该走出误区，更新观念，引起重视，强化管理，这样对国家、对企业、对自己都有利。可以结合自身企业的特点，制定切实可行的财经制度，搞好内部监控，做到账、钱、物分人管理，改变家族的模式，把具备财务会计专业知识的人员充实到财务岗位上来。
12、加强教育，提高财务人员的素质，对财会人员应重点加强职业道德和财经法规的教育，增强责任心和敬业精神，学习财政、税务等专业知识，实行财会人员持证上岗制度，使管理上一个新台阶。建立、健全原始记录，保证会计资料的真实性，原始记录是成本核算真实的前提，它主要包括材料成品出入库单、工资单、费用支出单、库存盘点表等，这些为税收的缴纳、成本的核算、收入的确认、利润的核定奠定了基础，从而保证了会计信息的可信性。 3.2 认真学习有关法律法规 私营企业的领导人要认真学习新会计法、税法等有关法律法规，切实增强自己的专业水平和法制观念，要真正把财务管理放在企业管理的中心地位，充分发挥财务管理在企业管理中的作用，选聘高
13、素质的财务部门工作人员通过财务管理为企业发展提供信息。这就要求私营企业主要淡化家族观念以灵活的人才聘用机制，有效的激励机制和独特的企业文化 吸引和稳定高水平的财务管理人才，以进一步规范私营企业的财务管理制度，提高企业财务管理水平。3.3加强资金管理，合理使用资金，加强资金使用过程的控制 由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面。企业经营者应转变观念 认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。私营企业应注意分散资金投向，降低投资风险。私营企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，从而分散投资风险，努力提高资金的使用效率。 3
14、.4 调整企业资本结构 企业还要考虑银行贷款利率的变动趋势，合理安排短期借款和长期借款之间的结构，以确保资金占用和资金成本最低。要实务工作者能够注意到影响企业进行资本结构决策的市场因素，同时又不忽视企业自身特有的因素，统筹考虑，全面安排，采用科学的优化资本结构决策程序，注意优化的科学性和民主性，着眼企业整体策略，就能较好的调整优化现阶段的企业资本结构，适应企业未来经营需要。 企业资本结构调整决策是对多因素综合评判的过程，在这个复杂过程中决策者应注意以下几个方面： 第一，企业的资本结构最终调整值要与其发展情况相适应，在不同时期其取值也要相应变化。第二，从长远来看企业调整资本结构主。要依靠企业内部
15、自身力量，毕竟自负盈亏是市场经济的基本法则。另外，企业进行资本结构优化应适应和利用国家产业政策、信贷政策，使企业的资本结构调整减少阻力，而且更有生命力。第三，确定资本结构最优区间比确定资本结构最佳点更具有实际意义。实践告诉我们把企业的最佳资本结构设定在一个点是不尽合理的，并且缺乏实际应用价值。企业的最佳资本结构应该在一个最佳资本结构区域，只要企业经营方向、销售策略等决定企业方向的因素不变，企业资本结构只要在最优区域内都是可以接受的，企业也没必要经常调整。 3.5 实施全面的预算管理，保证生产经营有序进行 私营企业要实现利润最大化，必须实施全面的预算管理。预算管理宜在对市场进行科学预测的基础上进
16、行，以目标利润为前提，编制全面的销售预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金收支预算和损益表预算，使企业生产经营能沿着预算管理轨道科学合理地进行。年度预算编制后，应将各预算指标进行分解，根据实际情况分解为月度预算，进行月度经济活动分析，找出问题和生产经营的薄弱环节，以利于采取相应的对策。每月结束后，根据该月各项预算指标的完成情况，再对下月及年底的生产经营进行滚动预算。年度结束后，应对全年的资金管理、预算执行情况进行全面地分析，找出影响预算完成的各因素，发现不足，提高企业经营管理水平。预算管理的关键是制定严密、详细、可行的预算计划，制定详细的计划需要企业各个部门的密切配合，也需要财务部门有精干人
17、员参与这项工作；预算的执行、总结、分析也是很重要的方面，通过预算执行情况的总结、分析，能够发现变动因素及原因，使企业采取的对策更具有针对性。 3.6 利用各项税收优惠政策 当前，国家经济处于转型期，为了促进经济转型，国家和地方出台了很多优惠政策和条款，企业应当抓住机会，采取合理合法的方式，充分利用优惠政策，采取节税措施，降低企业税负，增强企业发展后劲。现在，各种经济类法律、法规更新很快，企业应当注意收集、研究各项政策规定，充分利用政策赋予企业的权利，并指导具体核算的人员进行日常工作，避免因政策理解错误导致的企业损失。另外企业应积极推行合理化建议活动，充分发挥职工的聪明才智，调动全体职工参加财务
18、管理的积极性，使财务管理能够长期有效的进行。企业财务管理的重要性已经被越来越多的企业家和企业管理人员所认同，相信通过加强财务管理，必会增加企业的竞争能力，提高企业抵抗市场风险的能力，扩大企业盈利。 3.7 解决融资问题 由于私营企业规模相对较小，银行只把贷款重点放在国有大中型企业，使私营企业的资金来源受到限制。私营企业良好的经营业绩和健康的发展态势是其顺畅融资的先决条件。不同的企业获取资金和使用资金的能力是不同的。私营企业要分析自己的赢利能力和偿债能力，考虑自己的资本结构是否合理。融资要有规划，不同的阶段不同的环境。要采取不同的融资渠道和方式。国家应出台相应的政策，扶植私营企业的发展给以必要的
19、贷款额度。银行可根据私营企业的信用度和经营实力考虑给其贷款数量。私营企业还应考虑上市、发行股票债券等来筹集资金，当然这是一个艰难的过程。资金问题解决了私营企业才能在良好的管理方式下健康发展。提高信用度：一是提高私营企业整体素质。通过改善其管理水平，帮助建立、健全财务制度，建立针对私营企业的信用等级制度。建设诚信的企业文化等一系列措施。提高企业的美誉度。二是加强私营企业与金融界的沟通，以改变银行界对私营企业的一些偏见，给予私营企业与国有大中型企业同等待遇，消除企业融资的所有制歧视，减少私营企业向银行融资过程中非利率成本的“恶性”增加。结束语 私营企业要发展，就需要取得金融机构、投资者的支持，需要
20、良好的财务会计记录和规范的财务会计制度，应转变用人观念，建立新的用人机制，在财务人员的聘任中，舍弃任人唯亲的思想，靠科学的用人制度建立管理队伍，与此同时应加强财会人员的业务培训和法制教育。树立规避风险意识，通过日常财务管理，为企业做好日常保健，增强风险抵御能力，减少决策失误。树立健全的财务管理制度，有利于规范企业经营者和各级管理人员的行为，也有利于对会计机构内部起控制作用。致 谢本论文的完成是在我们的导师*老师的细心指导下进行的。在每次遇到问题时老师不辞辛苦的讲解才使得我的论文顺利的进行。从设计的选题到资料的搜集直至最后设计的修改的整个过程中，花费了*老师很多的宝贵时间和精力，在此向导师表示衷
21、心地感谢！ 还要感谢和我一同生活学习的朋友们，是你们和我一起探讨问题，并指出我在设计论文时的误区，使我能及时的发现问题把论文顺利的进行下去，没有你们的帮助我不可能这样顺利地结稿，在此表示深深的谢意。感谢大家对我的帮助, 祝大家身体健康!待添加的隐藏文字内容1参考文献1王庆成.财务管理学M.中国财政经济出版社,2009. 2张厚义.中国私营企业发展报告M.社会科学文献出版社,2008. 3张萍.浅谈如何加强私营企业的财务管理J.经济与社会发展,2009(6). 4高存远.建立以财务管理为中心的企业管理运行机制J.财务与会计,2010(4). 5都新英.私营企业财务管理存在的问题及对策J.企业经济,2009(8). 6钱凤娟,王晓娣.私营企业融资难问题研究J.价格月刊,2008(6).
