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1、毕 业 论 文题目： 酒店内部控制及管理 考生姓名 学号 34 、35、36 专 业 会计专业 指导老师 酒店会计内部控制分析 摘 要：选择酒店行业会计分析，是因为我现在在北京一家酒店当会计，对酒店行业比较熟悉。因此针对中国酒店行业会计的一些问题进行了分析。回顾过去的这些年，中国酒店业的发展历经了80年代初的茫然无措，到90年代开始的突然启动，再回归到现在的生机盎然。中国酒店业发展水平在空间上呈现三阶梯状态：第一阶梯是位于东部沿海地区，第二阶梯是中国的中部地带，第三阶梯是西部地带，整个态势是东多西少。针对当前的光盘正政策，所谓光盘，就是吃光你盘子中的食物。2000亿元，是中国人一年在餐桌上浪费
2、掉的粮食价值；2亿人，是一年倒掉的食物可以解决口粮的人数。以下是分析的具体问题：从当前酒店会计内部控制存在的一些问题入手，并谈了一些关于酒店会计内部控制的重点环节，针对当前存在的问题简单提出了几点建议和对策。目 录毕业论文原创性声明I毕业论文版权使用授权书I摘 要IV关键词IV前 言IV一、酒店行业内部控制简介IV（一）酒店内部控制存在的一些问题IV1、对酒店内部会计控制的重视程度不足V2、酒店内部会计信息存在讹误V3、酒店会计内部控制执行度不高VI二、酒店会计内部控制的重点环节VII(一) 酒店内部成本的控制VII(二) 餐饮收入控制VIII三加强酒店会计内部控制的对策建议VIII（一）从采
3、购方面控制VIII1.物品的采购流程IX2.采购工作中须规范事项IX(二) 从库存方面控制IX1.仓库需要遵守的流程IX2.库存工作中须规范事项IX四完善酒店管理，提高酒店效益XI（一）完善酒店治理结构XI（二）完善会计政策和会计制度，提高酒店效益XII（三）强化会计监督，节约酒店成本XII五、我店目前存有的一些问题及改善对策XIII六、结束语XIV七、参考文献XIIV一、酒店行业内部控制（一）酒店内部控制存在的一些问题1、对酒店内部会计控制的重视程度不足酒店会计内部控制在保护酒店资产安全和会计信息的安全方面具有重要作用，但是当前酒店行业中的会计内部控制依然存在着一些问题：我国目前处于经济体制
4、改革的深化时期，计划经济转向市场经济的三十多年以来，我国的经济建设发展突飞猛进，但是在国家控股的一些酒店中，许多管理者的管理意识却依然残留着计划经济时代的旧观念，对酒店内部会计控制的重要性理解不到位。甚至有人认为会计内部控制只是简单的财务汇报数据和规章文件的汇总，对于酒店经济创收并无太大作用。其实，这是管理者长期与远期眼光的问题，由于会计内部控制在短时间内无法产生直观的经济效益，故而酒店部分高层管理人员认为会计内部控制只会对酒店管理效率产生束缚，降低管理效率，所以使得酒店会计内部控制没有得到应有的重视，更缺乏有效的实施。2、酒店内部会计信息存在讹误当前，由于我国处于改革的深化阶段，与市场经济相
5、匹配的法律体制还不够完善，这就给部分企业管理者提供了弄虚作假的空漏。很多酒店实际对外公布的固定资产和流动资产的现状以及负债情况的信息并不真实，而由于体制不完善，所以相应的监管部门的监管工作也不能到位，这也就给部分酒店虚报会计统计信息提供了可能。受经济利益的驱使，有些酒店为了掩饰酒店真实的经营状况和存在的风险，刻意制造虚假的财务信息和统计指标，这不仅妨碍了酒店行业的市场秩序的有序运行，从长远角度看来，对酒店自身的发展也是不利的。3、酒店会计内部控制执行度不高由于一些酒店的高层管理人员对酒店会计内部控制的重视程度不足，因此在对会计内部控制执行情况的检查和监督没有给与足够重视，导致个别酒店内部管理出
6、现徇私问题，造成酒店资产流失。此外，部分酒店在设置会计内部控制岗位时并没有严格按照相应标准选拔内审人员，使得审核队伍中人员的素质良莠不齐，甚至有些酒店内审人员不具备会计内部控制应有的素质，无法对所存在的管理问题进行客观公正的评判。再加上酒店对会计内部控制的实施缺乏完善的奖惩机制，使得酒店内部会计控制制度的执行力度大大降低。二、酒店会计内部控制的对策建议（一）从采购方面控制1.物品的采购流程1、库房存有的东西采购流程：（调料、米油、干货等）各部门需要采购买的东西，一定要先问下库管，看看仓库有没有储存，如果没有库存，需要购买的人填写“物品申购单”填写好部门、货品名称，规格、数量等把申购单给库管，库
7、管则报给采购张效勤即可购买。比较贵重的东西需要赵总、邹总签字才可购买。2、部门新增物品的采购工作流程：（酒水、烟以及低值易耗品等用品和设施）若部门欲添置新物品，部门经理或各餐厅总厨应撰写有关专门申请报告，经邹总和赵总同意后,连同 “采购申请单”一起给采购，按 “采购申请单”内容要求，采购在至少三家供货商中比较,选定相应供应商。3、每天厨房所需的原材料等采购工作流程：蔬菜、肉类、水果等物料的采购申请，由行政总厨吴师傅根据当日经营情况，预测明天用量，填写每日申购单交采购，采购及时购买。2.采购工作中须规范事项1、所有的采购申请单必须填写一式三联，第一联采购自己用，第二联交给财务，第三联放在申请部门
8、。2、日常采购每日必需按部门按类别认真填写采购统计表到出纳处报账。各部门确定专人验收并在统计表上签字。（日常采购统计表将作为每月成本核算的依据，验收人员一定要认真负责核对数量和质量）。3、所有采购回来的原材料及物品各部门必须严格按要求验收，如质量和数量达不到要求可不验收，财务也不允许报账，相关损失由采购自行承担。4、各部门应根据实际所需量上报各种采购计划，确保原材料的新鲜，正常供应，避免囤积和浪费。财务部门将不定期对厨房的库存原材料进行抽查，造成的损失将由相关人员承担。5、科学安排采购计划，节约采购成本。例如周末生意不是很好，可以只买一次菜。6、货比三家：采购需要最少三家作出比较，目的是防止有
9、关人员从中徇私舞弊，保证采购物品价格的合理性。酒店采取三方报价的方法进行采购工作，即在订货前，必须征询3个或3个以上供应商报价，然后确定选用那家供应商的物品。7.供应商的优惠、折扣、赠送、回扣、奖金、奖品等归酒店所有，任何部门或人员不得占为私有。8.在购买过程中要认真检查所购物品的品质、商标、期限、等内容，坚决杜绝假冒伪劣等不合格产品流入酒店。 (二) 从库存方面控制1.仓库需要遵守的流程各仓库负责人一定要对自己所管仓库存储东西要有很全面的了解，应该要很有计划的对自己仓库进行管理，只有计划周全，才能维持仓库货物存储量的平衡稳定，避免“临时抱佛脚”。1、验货环节：接货之前要准备充分，验收货物要一
10、丝不苟，分毫不差。装箱单、送货单、合同书等均应与实到货物相符，在库存管理的系统当中进行入库管理登记、货位确认等作业不能有半点疏漏。例如采购把菜买回来，库管要对当天的菜进行验收，拿着采购的送货单与货物进行核对并在电脑上进行登记好。 在这个环节要特别注意一下几点：票与实物的名称、规格、型号、数量等不相符时不验收；发票上的数量与实物数量不相符，但名称、规格、型号相符可按实际验收；对购进的食品原材料、油味料不鲜不收，味道不正不收。对购进品已损坏的不验收。验收后，库管和采购都需要签好字。 2、存放环节（1）进仓的物品一律按固定的位置堆放；（2）堆放要有条理、注意整齐美观，不能挤压的物品要平放在层架上。3
11、、保管与抽查：（1）保管：对库存物品要勤于检查，防虫蛀、鼠咬，防霉烂变质，将物资的损耗率降到最低限度。 （库房要按时打蟑螂药，耗子药、老鼠药等对物品的存储进行很好的保质作用。）（2）抽查：财务会经常对所管物资进行抽查，检查实物与库存软件中的数量是否相符，若不相符要及时查对；财务会经常对仓库物资进行不定期的抽查，检查是否账物相符、账账相符。4、领发物资：（1）领用时间：希望各部门相互协调，尽量在这两个时间点领取所要用的物品，特殊情况除外。（2）发货与领货各部门的领货一般要求专人负责；如果领货数量较多，则需派相应的人数领取。领料员要填好领料单（包括日期、名称、规格、型号、数量、用途等）并要求主管和
12、领料人核对后，库管员凭单发货；发货时仓管员要注意物品先进的先发、后进的后发。有些生产日期一定要经常看，不能让物品过期。5、盘点：（1）仓库物资要求每月月底盘点，半年和年终彻底盘点；（2）建立和完善每月末的盘存制度，各部门负责人必须认真组织安排并在盘存表上签字认可，并在次月初二日内将相关表格上交至财务部。对于餐饮服务部、足浴部、客房部的有关设施设备及低值易耗品也必须每月末盘存，超出正常损耗率的将由财务部制定具体管理制度。2.库存工作中须规范事项1、库房和实物负责人应按存货的特性、注意事项，做好存货管理（防潮、防电、防火、霉烂、变质、堆放要求等）。2、原材料应制定存放数量标准（最高储备、最低储备等
13、），以便销售和资金管理。低值易耗品的管理：部门负责人要把每件物品落实到人头（岗位），同时保管要建立部门区域物资卡片。3、存货应按要求分类，分区域摆放，并且标上存放标签，如有堆放，应摆放整齐，以便点数管理。4、存货发放以先进先出为准则，以便实物质量管理。5、存货中的原材料应每月对存货的质量进行详细检验，以防存货受损或霉烂变质。6、库管人员应注意以下事项：保持库房清洁、卫生、整齐；注意库房通风设备等环境设施的运行状况；金额较大的存货应摆放在库房最里边；平时注意库房的门窗是否完好，做好库房防火、防盗工作。7、任何人、部门未具有相关合法手续，库房或实物负责人不得借用和领用存货。8、平时应加强实物、卡片
14、、实账的核对工作（可每日核对）。9、成品菜回收菜（需二次加工的）严格以先进先出的准则，每日对菜品质量进行检验，严格按照成品菜摆放规则摆放（新、陈摆放规则等）。10、店面（桌、椅等设施）的管理参照财产管理方式管理。平时应加强桌椅等的清洁、卫生、安全管理，加强巡场工作，如遇顾客损坏设施设备的员工应有礼貌的寻求解决方式，并让顾客承担相应责任。店面经营设施者出现损坏，而员工未发现者或未有任何处理结果的，一切损失由店面全体员工负责赔偿。出现损坏应立即书面报告，并立即修理，修理费用扣除可收回金额（赔偿）后由部门承担费用，纳入部门核算方案。报损执行相关报损程序。三、会计内部控制的重点环节(一) 酒店内部成本
15、的控制酒店内部成本的控制应该由两个方面组成，一方面是餐饮成本控制，另一方面是采购成本控制。住宿、餐饮和娱乐方面的消费收入是酒店收入的主要组成部分，而据统计数据显示，一般酒店仅餐饮一项的收入就能占总收入的50%以上。扩大收入的方式无外乎开源节流这个大方向，降低成本也是企业创收的重要内容。所以，餐饮成本控制是酒店内部成本控制的重要组成部分。会计内部控制人员据应该严格对餐饮成本进行核算与控制，杜绝铺张浪费现象。(二) 餐饮收入控制酒店的餐饮服务部门比较特殊，常常存在服务项目多、顾客流动大、消费档次差别多、结账方式多等等特点，因而常常容易出现财务管理上的错误，有时收入报账的实效较差，不能足额入账、及时
16、入账，所以比较容易造成酒店财产的流失。餐饮收入控制的重点是对单据的控制，餐饮服务部门的每一项操作都需要凭单据进行，内审人员对单据进行严格审核时，如果发现异常问题，可以依据单据追究责任。餐饮收入应从哪些方面去控制？1、结班时需要交接哪些事情？（1）要求每位收银员能认真据实按所属类别填制营业收入日报表，要求写明具体日期，交款人签名。此表必须按日及时上交财务部出纳处，在交给出纳营业额的时候，让出纳在收据上面签好字，并及时和出纳核对好金额。日报表后按下列顺序附相关原始凭证。（2）按表格所列的部门，将当日的结班表和当天的所有收据一并粘贴在营业报表的后面。收入表上面的数据和后面附注的收据、结班表上的数据一
17、致后整理好交财务部出纳处。由出纳审核无误后，在报表上签署“经与系统核对一致”字样，并由收银员及出纳分别在交款人和收款人处签名。2、刷卡的银联回单要怎么整理？当日所有刷卡的银联回单（有顾客签名的）必须和客人消费的结账单分部门订在一起，如有刷错金额补现金等情况必须说明。所有单据整理后必须当日交由财务部出纳处，出纳据此登银行账。3、贵宾卡消费的如何登记较好？持有贵宾卡消费的，应在预结算单上注明贵宾卡号，将结账单第一联放回该贵宾卡的文件夹中，并在文件夹中登记好此次客人的消费金额与日期，便于客人日后查账。将底联当日交由财务部，由出纳登记明细备查账。4、发票应该怎样去控制？发票将实行严格管理，当日所有开具
18、发票的存根联必须附在对应的单据后全部上交财务部。除现金及刷卡外，不能随意开具发票，并且发票的开具金额必须与实收金额一致。另外，收银员必须妥善保管好空白发票，防止丢失、偷盗等现象发生。前台保证一卷发票的正常使用，其余空白发票交由财务部出纳保管。5、对挂账的客人应怎么进行管理？现有挂账的客户及签单人员，财务部门将制定表格加以落实，前台严格按可签单表格实行。其余客人在未与酒店协商一致的情况下一律不能随意接受挂账。如遇有客人挂账则一律不能随便挂，因为有些客人要隔很长一段时间才会再次来酒店消费，等时间久了可能前台会出现遗漏。常来的客人挂账一定要在结账单上面签好字，将签好字的结账单第一联放到挂账文件夹中相
19、对应的客人中并登记好客人此次的消费金额和日期。挂账的底联和其他单据一起上交财务部。（挂账原则上只有两个副总建立，但是经理如果要建，经理要负责把账收回来，总之，谁要挂账的一定要签字。日后账结不回的，直接从签字的人上扣该笔消费。）四、提高酒店效益，完善酒店管理（一）完善酒店治理结构待添加的隐藏文字内容2酒店高层管理人员的态度以及管理能力，对酒店会计内部控制制度的执行非常重要。要确保酒店会计内部控制制度的完善和有效执行，首先要提高高层管理者对酒店会计内部控制的重视程度，严格把关会计信息的质量，把维护酒店会计信息安全的工作提高到相应的重视高度，从而切实维护投资者的合法权益。同时，还要通过酒店内部的宣传
20、手段，把酒店会计内部控制的重要性深刻宣传到酒店的每一个员工，使全酒店内部工作人员都能够对会计内部控制有足够重视，全员参与到保护内部会计信息的行动中。（二）完善会计政策和会计制度，提高酒店效益要想把酒店会计内部控制的要求落实到位，不仅要动员酒店各部门积极配合，最关键的是要完善酒店内部的考核制度，从而确保酒店会计内部控制的贯彻落实，提高其执行力度。在考核之余，配套建立起相应的奖惩机制，在酒店会计内部控制执行过程中，明确对相关责任人的惩罚抑或奖励。（三）强化会计监督，节约酒店成本酒店内部的监督机制既要包含酒店行政方面和酒店日常工作的监督，也要把对酒店内部的审计工作纳入监督范围之内。管理实践表明，加强
21、对酒店内部审计的监督，尤其是建立全员参与的监督机制，把全酒店工作人员都视作监督的主体，对会计审计予以监督，这是加强酒店会计内部控制行之有效的方法。而解决这一划。我们在前不久提出的关于长流水、长明灯、按时开关开放相关的电器和能源、职工食堂浪费严重等问题进行了有效的控制和管理，效果虽然不是很明显，还是敲响了警钟。一个追求发展的酒店，节约不仅仅是口号，要变成事实，必须从多个方面着手： 1、生产消耗品的节约。生产消耗品始终是酒店成本中的一大块，这里节约的空间是可以不断挖拓的。国际上和国内成功的大型酒店通常采用的手段是：改善设备、改善操作方法、改善工艺流程、改善作业环境、特别是循环再利用。 2、管理费用
22、的节约。酒店运营费用中较大的一块就是管理费用,其节约的空间也是较大的。节约管理费用可以考虑的方面与酒店文化又息息相关，而决定酒店文化的又是酒店的最高决策者，在管理费用中要节约，我们可以考虑许多方面，例如：建立合理的人员精简的组织架构，降低内部接待标准，合理安排车队的出勤车次，建立严格的报销制度和流程，以控制不必要的充数报销；完善对公共设施和设备的有效管理，减少维护或维修的费用等等。五、我店目前存有的问题及改善对策（什么店？）（1）目标顾客群定位不太准确，过于狭窄。总的看我市酒店业经营状况普遍不好，只要原因是酒店过多，供大于求，而且经营方式雷同，没有自己的特色，或者定位过高，消费者难以接纳，另外
23、就是部分酒店服务质量存在一定问题，影响了消费者到酒店消费的信心。（2）新闻宣传力度不够，没能在市场上引起较大的轰动，市场知名度较小。我店虽然属于金杰集团（金杰集团是我市著名企业）但社会上对我店却不甚了解，我店除在开业时做过短期的新闻宣传外句再也没有做过广告，这导致我酒店的知名度很低。（3）目标市场分析目标市场即最有希望的消费者组合群体。目标市场的明确既可以避免影响力的浪费，也可以使广告有其针对性。没有目标市场的广告无异于“盲人骑瞎马”。目标市场应具备以下特点：既是对酒店产品有兴趣、有支付能力消费者，也是酒店能力所及的消费者群。酒店应该尽可能明确地确定目标市场，对目标顾客做详尽的分析，以更好地利
24、用这些信息所代表的机会，以便使顾客更加满意，最终增加销售额。顾客资源已经成为饭店利润的源泉，而且现有顾客消费行为可预测，服务成本较低，对价格也不如新顾客敏感，同时还能提供免费的口碑宣传。维护顾客忠诚度，使得竞争对手无法争夺这部分市场份额，同时还能保持饭店员工队伍的稳定。因此，融汇顾客关系营销、维系顾客忠诚可以给饭店带来如下益处：1、从现有顾客中获取更多顾客份额。忠诚的顾客愿意更多地购买饭店的产品和服务，忠诚顾客的消费，其支出是随意消费支出的两到四倍，而且随着忠诚顾客年龄的增长、经济收入的提高或顾客单位本身业务的增长，其需求量也将进一步增长。2、减少销售成本。饭店吸引新顾客需要大量的费用，如各种
25、广告投入、促销费用以及了解顾客的时间成本等等，但维持与现有顾客长期关系的成本却逐年递减。虽然在建立关系的早期，顾客可能会对饭店提供的产品或服务有较多问题，需要饭店进行一定的投入，但随着双方关系的进展，顾客对饭店的产品或服务越来越熟悉，饭店也十分清楚顾客的特殊需求，所需的关系维护费用就变得十分有限了。3、赢得口碑宣传。对于饭店提供的某些较为复杂的产品或服务，新顾客在作决策时会感觉有较大的风险，这时他们往往会咨询饭店的现有顾客。而具有较高满意度和忠诚度的老顾客的建议往往具有决定作用，他们的有力推荐往往比各种形式的广告更为奏效。这样，饭店既节省了吸引新顾客的销售成本，又增加了销售收入，从而饭店利润又
26、有了提高。4、员工忠诚度的提高。这是顾客关系营销的间接效果。如果一个饭店拥有相当数量的稳定顾客群，也会使饭店与员工形成长期和谐的关系。在为那些满意和忠诚的顾客提供服务的过程中，员工体会到自身价值的实现，而员工满意度的提高导致饭店服务质量的提高，使顾客满意度进一步提升，形成一个良性循环。六、结束语内部是指通过对各管理部门的工作进行协调和酒店内部的自我约束，以期实现对酒店内部各项经济运行情况和数据进行全面检测，从而提高酒店的运行效率和创造出最大化的经营利润。完善酒店的会计内部控制系统，便于酒店能够提前预知到风险，并能够及时采取措施有效规避，同时，也有利于优化酒店内部的资源配置，实现酒店资源利用的最优化，最终达到创造酒店最大利润的目标。七、参考文献1蒋天洪.浅谈企业内部控制制度的完善J现代商业,2010,(11)作者姓名：孙英 出生年月：1977年3月 籍贯：黑龙江省哈尔滨市工作单位：广州市爱群大酒店有限公司 职称：中级会计师 学历：本科 研究方向：酒店财务管理方面
