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1、第2章,现金管理实务,2.1 现金与现金管理的概述,2.1.1现金的概念现金又称库存现金，是指由出纳员保管存放在企业保险柜的用于日常零星开支的库存现款。,2.1.2现金管理规定,1、现金管理制度（1）现金使用范围 1）收入范围 交回借支差旅费余额、归还备用金等个人的款项 对个人或不能转账的单位的销售收入 不足结算起点的小额收款。,出纳一般哪些情况收到现金？,2）支付范围,职工工资、工资性津贴,个人劳务报酬,根据规定颁发给个人的科技、文体等各种奖金,各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出,出差人员必须随身携带的差旅费,结算起点以下的零星支出,向个人购买农副产品和其他物资的价款,同银行确定需
2、要付现的其他支出,现金的支付范围,现金结算的起点规定是1000元,可超1000元,（2）库存现金限额管理,1、开户行据实际需要，核定35天零星开支2、边远地区和交通不便地区 可以多于5天，不超过15天。,超过部分必须及时送入银行，不足可以提现补足。,讨论1：,某日，出纳员余丽临近下班前，收到销售部交来现金5000元。正巧余丽急着下班办事，就将5000元放在办公桌的抽屉内。余丽的做法对吗？,1）企业的现金收入应于当日送存开户行；除工作时间需要的小量备用金放在抽屉内外，限额内的库存现金核对清楚后，一律放在保险柜。,2、现金收支规定,2）不准未经批准坐支现金。,从本单位的现金收入中直接支付款项。,接
3、上例，张三过来报销差旅费800元，余丽直接从现金收入5000元里支付报销款，可以吗？,讨论2:,出纳员马雯受领导之托从公司账户提现5000元供领导私用，支票用途注明：提现备用。3）不准谎报用途套取现金。,4）特殊情况（采购地点不固定、生产或者市场急需，抢险救灾必须使用现金，由单位提出申请5）不准违法留存现金。不得“公款私存”；不得设“小金库”6）不得“白条抵库”,2.1.3 现金、票据和印鉴的保管,1、现金的保管1）超过库存限额的现金应当下班前送存银行。2）库存现金，应分类保管,纸币一定要打开、平放并按照纸币的票面金额，以每100张为1把，每10把1捆扎好。凡是成把、成捆的纸币即为整数(即大数
4、)，均应放在保险柜内保管，随用随取；凡成把的纸币是零数(或小数)，也要按照票面金额，每10张为1扎，分别用曲别针别好,放在传票箱内或抽屉内，一定要存放整齐,秩序井然。铸币也是按照币面金额，以每100枚为1卷,每10卷为1捆，同样将成捆、成卷的铸币放在保险柜内保管，随用随取;不成卷的铸币，应按照不同币面金额，分别存放在特别的卡数器内。,3）除工作时间需要的小量备用金放在抽屉内外，限额内的库存现金核对清楚后，一律放在保险柜。4）每天下班前盘点现金，并与现金日记账核对。5）库存现金低于限额时，出纳员可签发现金支票体现。6）企业库存现金不准以个人名义存入。,讨论,A公司出纳员刘明和业务员张强是好朋友，
5、一日张强急需用前钱向刘明借5000元，但刘明自己没有，于是刘明就从公司库存现金拿了5000元借给张强。刘明这样做对吗？7）出纳员不得将库存现金出借给没有办理手续或没经主管人员批准的个人。,2、票据的保管,（1）银行结算票据的保管 出纳员应当将空白支票和收到外单位的支票、银行汇票、银行本票、商业汇票等银行结算票据存放在出纳专用的保险柜内。,（2）企业空白内部单据的保管 存放在出纳专用的保险柜 注意：1）不得带出本单位使用2）不得转借、赠送和买卖3）不得弄虚作假，开具存根联与其他联次不符的单据4）作废的单据要加盖“作废”，妥善保管5）将已用完的单据存根交还保管人员核销，留待以后备查。,3、印章的保
6、管,与出纳有关的印章：支票印鉴、收款专用章等。存放在出纳专用的保险柜支票和印鉴必须由两人分别保管，不得随意存放或带出本单位使用。,2.1.4现金收支业务流程,1、现金收入处理程序（1）直接收款思考：北京东大股份有限公司的出纳2009年12月25日收到员工王维归还的上月借款500元。如果你是这位出纳，你该如何做？,出纳部门直接收款的程序,原始凭证主要包括如下三种：(1)发票:(2)非经营性收据。(3)内部收据。,直接收款是指交款人直接持现金到出纳部门交款，出纳人员根据有关收款凭证办理收款适宜。,现金收讫章,（2）从银行提取现金的程序,（2）从银行提取现金的程序,（3）收款员、营业员收款后直接交给
7、出纳人员的程序,收款专用章,2、现金支出处理程序,主动支付：如发工资、奖金 直接支付现金支出 被动支付：如报销单据 向银行送存现金,（1）直接支付现金的处理程序,1）主动支付现金的处理程序主动支付，是指出纳部门主动将现金付给收款单位和个人，如发放工资、奖金、薪金、津贴以及福利等现金支出。,2）被动支付现金的处理程序被动支付，是指收款单位或个人持有关凭证如报销单据，借据等到出纳部门领报现金。,现金付讫章,（2）向银行送存现金的程序,.出纳人员在送存现金时，应注意以下事项：（1）现金的整理。（2）交款人最好是现金整理人，这样可以避免发生差错时难以明确责任。（3）送存途中必须注意安全。当送存金额为较
8、大的款项时，最好使用专车，并派人护送。（4）临柜交款时，交款人必须与银行柜台收款员当面交接清点，做到一次交清，不得边清点边交款。（5）交款人交款时，如遇到办理业务人员较多，应按次序等候。等候过程中，应做到钞票不离手，以防发生意外。,补充：长短款的原因及常见差错,在实际工作中，现金的长款、短款大都是由于工作差错造成的，出纳人员应在工作中特别注意避免以下情况，尽量减少长款、短款的发生。,（一）收款中容易引起差错的情况,1.一笔款未收完，又接着收第二笔，搞乱缴款者的款项。2.收款清点完毕，对券别加计总数时不认真复核，发生加错金额、看错金额、看错券别、看错大数、点错尾数等差错。3.把自己的款与他人的款
9、混淆在一起，误作长款退给了他人。4.初点不符，复点相符，不再进行第三次核实，实际有误，就作无误收下。5.忘记将应找补的现金还给缴款者。6.清点10张或20张的折叠钞票时，只点平版的9张或19张，忽视了折起来的那张。7.手工清点现金时贪快，有夹杂其中的不同面额的票币未能发现。8.用机器点完一把钞票，拿起来捆扎时，没有看清接钞台上是否仍留有人民币，或人民币被卷入输送带未发现，以至产生一把多、一把少的现象。,（二）付款中容易引起差错的情况,1.备用金的放置不定位，付款时取错券别，既不细看又不复核，随手付出，或者凭证连同款项一起交给收款人。2.小沓折叠钞票，每沓不固定，有时10张一沓，有时20张一沓，
10、付出时不复点。3.未看清凭证上所列的付款金额数，粗心大意，随手付出4.贪图方便，付款时不用计算器加计券别，单靠心算，以至出错。,2.2 现金的基本业务核算,2.2.1账户设置1、库存现金 库存现金 现金增加额 现金减少额 余额 2、其他应收款,管理办法,非定额备用金。随借随用、用后报销；定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续，补足定额。,补充：备用金的管理技能,备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。适用范围：除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出出差人员必须随身携带的差旅费其他需要支付现金的支出,备用金的借支程序,企业部门或个人借用备用
11、金时，需填制”借款单“，由主管经理和财务负责人签字后，交由出纳员,单位主管领导凭此单据核定其零星开支,借款人需定期将取得的正式发票送到出纳手中，冲销借支款或补充备用金,借款单（一式三联）第一联存根第二联给借款人第三联记账凭证,保管内容,设置”备用金账户“，编制”收、支日报表“定期根据取得的发票编制备用金支出一览表妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清”备用金“账户,定额备用金管理,业务处理过程,借支,报销,交回,借支时的出纳处理要点：,审核经过领导批准的借款单,一定注意,将第二联退还借款人并清点支付现金或开具现金支票,在第三联盖”现金付讫“章并进行账务处理,根据借款单，填制现金付款凭证：借：
12、备用金 贷：库存现金根据付款凭证登记现金日记账,报销时的出纳处理要点：,审核经过领导签字的费用报销单（由报销人自行填写）,清点并支付现金或开具现金支票给报销人,在报销单上加盖”现金付讫“和”已报销“章，进行账务处理,根据报销单，填制现金付款凭证：借：费用 贷：库存现金根据付款凭证登记现金日记账,交回时的出纳处理要点：,点收现金，并开具一式三联的收据,在收据第二联上加盖单位财务专用章并交还经办人,在收据第三联上加盖”现金收讫“章，并进行账务处理,收据（一式三联）第一联存根第二联给交款人第三联记账凭证,根据收据，填制现金收款凭证：借：库存现金 贷：备用金根据收款凭证登记现金日记账,非定额备用金的管
13、理,借支时,与定额备用金相同,报销时,审查报销单，加盖”已报销“章,超出部分补付,多余部分收回,补借款单并点付现金盖”现金付讫“章,开具收据并点收现金盖”现金收讫“章,根据报销单和借款单编制付款凭证,根据报销单和收据编制收款凭证,登记现金日记账,2.2.2 现金收入业务核算,1、提取现金 实务：河南有限公司于1月2日，从银行提取现金3000元备用。办理步骤：（1）开出现金支票。（2）经本单位财会部门负责人签字，交印鉴保管员 加盖印鉴。（3）经银行柜台审核后，支付现金。（4）根据支票存根联编制付款凭证。（5）登记现金和银行存款日记账。会计分录：借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000,图2
14、-3,2、企业取得不能转账单位的销售收入,实务：2002年2月2日，广西桂邑农机设备厂向广西南宁回收公司出售废铁1吨，价税合计585元，收到现金585元。办理步骤：（1）出纳收取现金并清点，无误后开具发票（2）出纳在发票上盖“现金收讫”章。（3）将发票联交购货单位，企业根据发票记账联编制收款凭证。会计分录：借：库存现金 585 贷：主营业务收入 500 应交税金应交增值税（销项税额）85,3、报销查旅费，交回借支差旅费剩余款,实务：2008年6月14日，北京市中环电器公司采购员周文虎出差回来，报销差旅费1695元，退回财务部门剩余现金305元。处理步骤：（1）出差人员填写“差旅费报销单”及粘贴
15、相关原始凭证。（2）报销单经审核人员和单位领导审核签名后，出纳员复核，确定无误后收回剩余款。（3）出纳员开具收据并盖收款专用章，将收据第二联交付款人。（4）根据“差旅费报销单”及其原始凭证编制转账凭证，根据收据第三联编制收款凭证。,会计分录：借：管理费用 1695 库存现金 305 贷：其他应收款周文虎 2000,【业务办理】（1）采购员周文虎出差回来，持有关发票填写“差旅费报销单”，经批准后交出纳员刘浩办理退（补）款手续。,（2）出纳员复核单据后收取退回现金，并开具收据，加盖“现金收讫”章。,（3）出纳员将“差旅费报销单”传给往来核算会计吴静填制记账凭证。,4、收到不足结算起点的小额收款,实
16、务：2008年6月12日,北京市中环电器公司员工刘俊清交无故矿工罚款100元,出纳员收讫现金。处理步骤：（1）出纳收到现金清点无误后，开具收据并加盖收款专用章。（2）将收据第二联交付款人，企业根据收据第三联编制收款凭证。会计分录：借：库存现金 100 贷：营业外收入 100,2.2.3 现金支出业务核算,1、将现金送存银行实务：将收到的现金585元存入银行。（其中100元5张，50元1张，10元3张，5元1张。）处理步骤：（1）整理送存银行的现金（2）填写现金送款单，交存银行；（3）银行清点无误后将加盖印章的现金送款单“回单”退回；（4）根据“回单”编付款凭证。会计分录：借：银行存款 585
17、贷：库存现金 585,2、出差人员借支差旅费,实务：11月5日业务员王明借支1000元出差参加产品展销会处理步骤：（1）受理借款单，审查凭证是否齐备（2）审核无误，加盖“现金付讫”（3）当面支付清点好的现金（4）编制付款凭证会计分录：借：其他应收款王明 1000 贷：库存现金 1000,3、报销差旅费、支付预借差旅费不足款,实务：11月15日业务员王明出差归类报销差旅费1500元，不足部分以现金支付。处理步骤：（1）出差人员填写“差旅费报销单”及粘贴相关原始凭证。（2）报销单经审核人员和单位领导审核签名后，出纳员复核，确定无误后支付剩余款。（3）根据“差旅费报销单”及其原始凭证编制转账凭证，根
18、据“支付证明单”编制付款凭证。会计分录：借：管理费用 1500 贷：其他应收款王明 1000 库存现金 500,4、发放工资等,实务：1月31日，支付销售部门人员工资4000元。处理步骤：（1）根据工资结算表，计算付款限额（2）签发现金并要求签收（3）根据签收的工资表编制付账凭证会计分录：借：应付职工薪酬 4000 贷：库存现金 4000,5、购买办公用品等,实务：1月6日，采购员王三报销购买办公用品费用300元。处理步骤：（1）购买人员填写报销单，并把报销单粘贴在发票上。（2）经审核人员和单位领导审核签名后，出纳员审核无误后支付现金，并在发票上盖“现金付讫”章。（3）编制付款凭证，并登记“现
19、金日记账”。会计分录：借：管理费用 300 贷：库存现金 300,2.3 现金序时核算及清查,2.3.1 现金日记账的设置 订本式、三栏式/多栏式,2.3.2 现金日记账的登记方法,1、登记工作由出纳员负责2、现金日记账按经济业务发生的顺序逐日逐笔连续登记。3、现金日记账应逐日计算收入合计数、支出合计数和结余数。,2.3.3 现金的清查,现金的清查！,出纳员登好现金日记账后呢？,既包括出纳每日终了清点现金也包括清查小组进行的定期或不定期的清查。,1、现金清查方法,实地盘点法检查内容：是否挪用现金、“白条抵库”，超限额留存现金以及账实是否相符程序：（1）将所有凭证入账并结出“现金日记账”余额，填
20、列在现金盘点报告表。（2）实地清点库存现金并把实有数填在现金盘点报告表。（3）如有不符，查明原因，并处理注意：清查小组清查时，出纳人员必须在场。,2、现金长短款账务处理,发现现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损益”账户进行核算，待查明原因并经批准后分别转入相关账户。短缺：属于应由责任人赔偿的，记入“其他应收款”或“库存现金”无法查明原因的，经批准转入“管理费用”溢余：属于应支付给有关人员或单位的，记入“其他应付款”无法查明原因的，经批准转入“营业外收入盘盈利得”,本PPT为可编辑版本，您看到以下内容请删除后使用，谢谢您的理解,【解析】【解答】（1）氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；金刚石是由碳原
21、子构成的；干冰是由二氧化碳分子构成的；（2）质子数为11的是钠元素，钠元素原子的最外层电子数1，在化学反应中容易失去一个电子形成阳离子；（3）化学变化是生成新分子的变化，其实质是分子分解成原子，原子重新组合形成新的分子，故该反应中没有变的是碳原子和氧原子。故答案为：氯化钠；失去；D。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。在化学变化中，原子种类、质量、数目保持不变。26.用微粒的观点解释下列现象：（1）今年我国要求“公共场所全面禁烟”非吸烟者往往因别人吸烟而造成被动吸烟。（2）夏天钢轨间的缝隙变小。【答案】
22、（1）分子是在不断的运动的.（2）夏天温度高，铁原子间的间隔变小.【考点】物质的微粒性【解析】【解答】（1）吸烟生成烟雾，烟雾分子因为运动，扩散到空气中，使非吸烟者被动吸入烟雾分子，造成被动吸烟；（2）钢轨由铁原子构成.每两根钢轨间都有一定的间隙，夏天由于气温高，使得钢轨中铁原子的间隔变大，表现为钢轨的体积膨胀，则钢轨间的间隙变小.故答案为：（1）分子是在不断运动的；（2）夏天高温，铁原子间的间隔变小.【分析】微粒观点的主要内容：物质是由分子（或原子构成），分子间有间隔，分子处于永停息的运动状态中.（1）烟雾分子属气体分子，在空气中扩散较快，使非吸烟者被动吸烟；（2）铁原子间有一定的间隔，温度
23、升高，则铁原子间间隔变大，反之则变小，夏天高温状态下，铁原子间间隔变大，使得钢轨体积膨胀，则钢轨间的缝隙变小.,【考点】物质的微粒性【解析】【解答】（1）铁属于金属单质，是由铁原子直接构成；氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；二氧化碳是由二氧化碳分子构成的（2）当质子数=核外电子数，为原子，a=2+8=10，该粒子是原子原子序数=质子数=10当a=8时，质子数=8，核外电子数=10，质子数核外电子数，为阴离子。故答案为：原子；离子；分子；10；10；阴离子。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。当核电荷数等于
24、核外电子数，表示原子，小于时表示阴离子，大于时表示阳离子。25.初中化学学习中，我们初步认识了物质的微观结构。（3）升高温度分子运动速度就加快，只要能说明温度高了运动速度快了的例子都可以，例如阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4）由于注射器装入的药品少，现象明显，又是封闭状态，所以可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等故答案为：（1）固体；（2）分子的质量大小或者相对分子质量大小（合理即给分）；（3）阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4）可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等【分
25、析】（1）根据实验现象判断氯化铵的状态；（2）根据它们的相对分子质量的区别考虑；（3）根据温度与运动速度的关系考虑；（4）根据注射器的特点考虑,【解析】【解答】A、向一定质量的盐酸和氯化钙的混合溶液中逐滴加入碳酸钠溶液至过量的过程中，生成氯化钠的质量不断增大，当碳酸钠与盐酸和氯化钙完全反应时，氯化钠的质量不再增大，A符合题意；B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐渐增大至接近于7，B不符合题意；C、向一定质量的稀硫酸中逐滴加入氢氧化钡溶液至过量的过程中，氢氧化钡不断和硫酸反应生成硫酸钡沉淀和水，溶质的质量减小，质量分数也减小，当氢氧化钡和稀硫酸完全反应时，继续滴加氢氧化钡溶液时，质量分数应该由小变大
26、，C不符合题意；D、加热高锰酸钾时，当温度达到一定程度时，高锰酸钾开始分解生成锰酸钾、二氧化锰和氧气，随着反应的进行，剩余固体的质量不断减少，当高锰酸钾完全反应时，剩余固体的质量不再变化，D符合题意。【解析】【解答】A、可燃物的在着火点是一定的，不会降低，故说法错误，可选；B、爆炸是物质在有限的空间内，发生急剧燃烧，短时间内聚集大量的热，使周围的气体的体积膨胀造成的可见爆炸需要氧气的参与，可使燃烧处于暂时缺氧状态，达到灭火的目的故说法正确，不可选；【解析】【解答】燃烧需要同时满足三个条件：一是要有可燃物，二是可燃物要与氧气接触，三是温度要达到可燃物的着火点；以上三个条件都能满足时，可燃物才能发
27、生燃烧。灭火的原理就是破坏燃烧的条件。根据描述，自动灭火陶瓷砖会喷出氦气和二氧化碳，故灭火的原理是隔绝氧气。,【解析】【解答】解：A、从题目中表格知，H2体积分数为10%70%的H2和空气混合气体，点燃时会发生爆炸，故A正确；B、收集的H2能安静燃烧，说明H2的纯度大于等于80%，故B项错误；C、用向下排空气法收集H2，保持试管倒置移近火焰，如果没有听到任何声音，表示收集的H2纯度大于等于80%，故C项错误；D、氢气和空气的混合气体点燃不一定发生爆炸，只有在爆炸极限范围内才会发生爆炸，故D项错误故选A【分析】可燃物质（可燃气体、蒸气和粉尘）与空气（或氧气）在一定的浓度范围内均匀混合，遇着火源可
28、能会发生爆炸，这个浓度范围称为爆炸极限可燃性混合物能够发生爆炸的最低浓度和最高浓度，分别称为爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限时不爆炸也不着火，在高于爆炸上限同样不燃不爆因此可燃性气体在点燃前需要先检验气体的纯度，以防发生爆炸【解析】【解答】A、通过实验可以知道烧杯中的白磷没有燃烧，说明烧杯中的白磷虽然温度达到着火点，但没有与氧气接触，所以不能燃烧，从而可以判断烧杯中的热水不仅仅是只起到加热的作用，故A说法正确；B、铜片上白磷燃烧是温度达到了着火点且与氧气接触，满足燃烧的条件，故B说法正确；C、铜片上的红磷没有燃烧是温度过低没有达到其着火点，没有满足燃烧的条件，故C说法正确；D、烧杯中的白磷通
29、入空气（氧气）就会燃烧，出现“水火相容”的奇观，故D说法错误故选D,24.能源、环境、安全已成为人们日益关注的问题（1）三大化石燃料包括煤、_、天然气等；它们都是_（填“可再生”或“不可再生”）能源（2）控制反应的条件可使燃料充分燃烧燃煤发电时，将煤块粉碎成煤粉的目的是_（3）天然气主要成分为甲烷，写出甲烷充分燃烧的化学方程式_ 下列有关天然气（或甲烷）的说法正确的是_（填字母）A沼气中的主要成分是甲烷B甲烷气体不会产生温室效应C用天然气代替煤作燃料，有利于减少酸雨形成 You and your friends are leaving a concert on a Friday night.W
30、hen you get outside,your ears are ringing.You have to shout to be heard.36 So no harm doneright?Not quite.Temporary buzzing may be easy to ignore,but repeated exposure to loud noise will eventually cause serious-and irreversible(无法治愈的)-hearing loss.A new study conducted by researchers at Brigham and
31、 Womens Hospital in Boston shows that one in five people between the ages of 12 and 19 are experiencing slight hearing loss,and one in 20 have mild hearing loss.37 But the good news is that there plenty of ways you can protect your ears from further damage and still listen to the music you love:Ask
32、around.Put your earbuds in or your headphones on,and then ask a friend next to you whether or not he or she can hear what youre listening to.38 Turn it down.Buy noise-canceling headphones.A pair of earbuds or headphones that fits comfortably will limit outside noise so that you can hear your music better at lower volumes.,
