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1、湖南信息科学职业学院毕业论文我国中小企业内部控制存在的问题及对策学生姓名： 学 号： 年级专业：二00九级会计电算化指导老师： 系 别：管理学院 湖南长沙 提交日期：2012年3月目 录摘要.11 前言.22 中小企业内部控制中存在的问题.32.1 中小企业内部控制的主要问题.32.2日常管理不严财务控制薄弱.42.2.1 企业的预算控制弱.42.2.2重大事项的决策和执行没有很好地制约.52.3管理模式僵化，管理理念陈旧.63 建立和完善中小企业内部控制的对策.63.1建立健全内部控制制度，完善内部控制体系.63.1.1加强关键点的控制.63.1.2建立完善的内部控制制度.73.1.3建立中
2、小企业整体监督体系.73.1.4加强中小企业财会工作人员业务素养.83.2企业要强化资金管理，加强财务控制.84 完善中小企业内部控制的对策探析.95 结束语.9参考文献. 10致谢.10 我国中小企业内部控制存在的问题及对策 摘要：内部控制提高企业经营管理水平和风险防范能力,实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件,在维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益中发挥了重要作用,也是中小企业健步、稳步、快速可持续发展的需要。因此正确认识并有效解决目前中小企业内部控制中存在的问题至关重要。关键词：中小企业；内部控制；问题；对策1前言我国大部分中小企业由于受规模、财力、人力等
3、的限制，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作深入分析，并针对这些问题提出一些具体的对策或措施。当前我国大部分中小企业内部控制观念淡薄，企业内部控制制度不健全。本文在剖析内部控制存在的问题的基础上，提出相应的对策，为使中小企业能得到良好的持续成长和健康的发展提供新思路。随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，我国的中小企业已成为国民经济重要的经济细胞，我国区域经济和地方财政的重要支柱。然而由于中小企业自身体制的问题，现阶段在我们国家很多中小企
4、业内部控制仍表现的软弱无力，这种情况严重制约了我国中小企业战略目标的实现。2 中小企业内部控制中存在的问题2.1 中小企业内部控制的主要问题（一）大多数中小企业没有存在内部控制的意识 当前，很多中小企业认为其自身企业规模小，没有必要建立内部控制制度，企业的日常管理只要各个负责人直接控制就可以了。即使有些中小企业意识到建立内部控制的必要性，其大部分人也是不够的，执行上也存在一定的问题，相当数量的内部控制工作人员来源于企业管理者的亲属，结果只能够导致内部控制制度形同虚设。 （二）中小企业内部控制制度不完备 调查中发现很多中小企业的内部控制制度不够完备，内部控制的职能没有能够涉及到企业的所有业务领域
5、和操作范围，内部控制的影响力没有能够具体到部门和人员。例如，有相当部分企业的财务部门还保留着原始的手工核算方式，会计工作程序和核算信息均比较混乱。有些企业财务部的工作人员只有一个，而且这个人集会计、出纳和财务审核于一身；有些企业对于凭证和票据的审核也比较混乱，票据审核和印章管理职能没有分开。 （三）中小企业内部控制职能的弱化 有些中小企业没有按照规定设置内部审计监察机构，更不用说配备相应的专门审查人员了；有的虽然有设置相应的审查机构，然而实际上不起作用，审查机构没有独立性，不能够充分发挥其职能。实际上很多中小企业的内部控制职能已经不起作用了，不能够正确评价企业财务信息或者各个部门、部门负责人的
6、工作业绩。 （四）中小企业内部监督失控 由于中小企业数量规模较大，而且其经营的多样化，造成目前我国的整个监督体系对于中小企业来说起不到一定的约束力。同时该现象的存在也给一部分事业单位的财会人员和领导负责人提供了独断专权的空间。监督体系的缺乏也会使中小企业内部员工责任心不强，思想和行为规范缺乏约束，进而可能出现贿赂、侵吞公款、伪造虚报发票等情况。 （五）内部控制还没有办法融入企业管理者的管理理念当中 我国相当部分中小企业采用的管理方式都是家族式的管理方式，其企业一把手在潜意识里还没有认识到内部控制在企业管理中的重要位置，因而内部控制没有办法融入企业的文化当中。同时内部控制本身又受到企业管理理念、
7、企业价值观等企业文化的较大影响，所以当前对内部控制制度的执行一般只是局限于企业财会部门内部，这种情况的存在对于中小企业有效地防范企业经营风险很不利，尤其是外向型出口的中小企业。2.2日常管理不严财务控制薄弱2.2.1 企业的预算控制弱很多企业没有真正的认识到内部控制制度的根本作用是推进企业管理的系统工具，而把它仅仅看作是一种牵制，经营管理的理念上没有突破，没有意识到内部控制制度对企业发展的强大推动作用。大多数的中小企业只注重眼前利益，缺少长期战略规划，就我对中小企业的观察，发现中小企业经营管理方面普遍存在着问题，他们普遍经营管理水平不高，组织结构简单，部门设置不合理，人才缺乏，规章制度缺失或执
8、行不力，业务单一。管理的随意性很大，他们没有意识到人治大于法制，日常管理工作中的规范性和程序性较差。由于是中小企业，在日常管理方面和大企业比较起来肯定存在着很大的区别，有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能和作用。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。内部控制监督要求会计人员对本企业内部控制的经营活动进行会计监督，但是一些企业的管理者经常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行。另外，中小企业一般较少配备专职会计，使用兼职会计现象严重。兼职会计由
9、于不能参与企业整个生产经营过程，他们在做账过程中任凭业主支配。业主提供多少凭据就做多少，不能完整反映企业的经营活动，缺少对企业行为应有的监督，失去了监督作用。这样财务控制方面便存在着很大的问题。2.2.2重大事项的决策和执行没有很好地制约现在很多的中小企业没有根据市场预测和自身生产经营状况，编制详细的经济业务预算或计划，导致企业的财务预算弱化。中小企业应该通过授权明确预算的执行控制权，预算内部资金实行责任人限额审批，以严格控制预算外支出，保证预算或计划的顺利完成。在未实行预算管理的企业中，有的企业的目标不是很明确，或者虽然有总体目标，但没有具体的实施方案，工作效率低下。在实行预算的企业中，有的
10、预算组织缺乏力度，预算制度与相关的制度没有体系化；有的企业预算的责任没有落实，预算的重点、程序、方法不足；有些中小企业预算编制口径与会计核算口径相脱节，年终决算与年初预算偏差很大；有些中小企业重年度预算，轻月度预算，月度预算变成了年度预算的简单算术平均；有些中小企业不在预算执行上下工夫，而是随意违反会计确认和计量原则，使预算对生产经营的指导作用大打折扣。 风险评估是提高企业内部控制效率和效果的关键。企业必须制定可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身所面临的风险，并适时加以管理。中小企业一般没有投资的风险，但存在较大的经营风险。中小企业产品单一，资金不雄厚，抵抗风险的能力较差，企业管理者风
11、险意识普遍淡薄，生产经营的许多方面都会受到来自企业内外诸多因素的影响，具有较大的不确定性。中小企业产品质量状况与经济发展要求有较大差距，产品档次低，质量差，抽查合格率低，假冒伪劣商品屡禁不止，优难胜、劣不汰现象较为普通。还有一些原材料供应、产品的销售市场情况的变化，以及不可预见的自然因素的变化都会给企业的经营风险带来很大风险，中小企业更有必要强化风险意识，通过风险预警、风险识别、风险评估等措施。对财务风险和经营风险进行防范和控制。管理者没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理体制，因此企业抗风险能力较差。2.3管理模式僵化，管理理念陈旧中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业
12、的投资者同时是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。3 建立和完善中小企业内部控制的对策3.1建立健全内部控制制
13、度，完善内部控制体系3.1.1加强关键点的控制企业的内部控制是一个过程，这个过程需要通过纳入管理过程的大量度及活动来实现。需要建立健全的内部控制一般包括：建立组织规划控制机制、建立授权批准制度、实行预算控制、实行实物控制、实行会计监督制度、保证会计信息控制的制度的建立和实施、岗位间要牵制、分工要合理、审核要严格、注重成本效益关系等方面。有了健全的内部控制制度和完善的内部控制体系，就有制度的保证，就为中小企业的内部控制奠定了理论基础。实践证明，科学完善的内部控制体系可以有效地提高企业的管理效益，包括中小企业。因而，中小企业应该丢弃一些错误的观念，树立正确的内部控制意识，用科学的内部控制制度来代替
14、简单的人力管理方式，提高管理效率。企业每个人员应该从思想上高度重视内部控制作用的意义，深入了解和掌握一些内部控制的常识。积极采用现代化的管理方法，提高企业的管理水平。只有抓住了控制关键点，才能达到内部控制目标。主要关键点的控制如下： 1.现金的管理：应对企业资金筹集、调度、使用、分配等实行严格的控制，进行全程监控，防止资金体外循环。2.成本费用：对企业的各项成本费用的支出，实施严格的监管，防止出现舞弊行为。3.权力的使用：对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效监控，要注意是否经过授权，权责是否明确，是否进行了不相容职务的划分，相关的监督人员是否进行了检查和审核。以防止权力的滥用，造成经
15、济损失。3.1.2建立完善的内部控制制度内部控制制度的设计有其自身的科学性，要遵循一定的原则。从当前的问题来看，中小企业内部控制制度的建设应该重点放在建立一个财和物相分离的内部机制。应该从内部控制角度来考虑企业内部架构和各个机构的职能分工，做到内部机构的设置合理、职能明确、相互沟通和制约，以保证每一个经济业务都能够按照科学的程序办理。尤其要重视采购和付款、货币资金、销售与收款、成本与费用等方面的控制制度。另外，在建立完备的基础上还应该建立对于执行人员的考核评价机制，做得好的给予适当奖励，反之则给予相应的处罚。企业内部控制的目标主要有维护资产安全、完整及有效使用，保证各种管理信息的可靠与及时提供
16、，尽量减少不必要的成本、费用，保证企业各项职责的圆满履行，提高各项作业的效益或效率，预防或查明错误和弊端，为管理政策的制订寻找依据和履行各种法律义务。要实现上述内部控制目标，应确定单位内部每一职能部门的具体目标，进行目标分解；内部各部门应协调合作才能达到预定目标，因此有必要在各部门之间有效地分配资源；将各工作目标与工作计划传达给有关负责人，使其了解本部门的工作职责；诱导各部门主管尽可能以最精简、最有效的方法领导下属；维持各部门的平衡，促进整体活动的协调。3.1.3建立中小企业整体监督体系中小企业内部控制的各项工作不仅需要企业自身的努力，还需要外部力量的支持和监督，包括国家政府以及社会上的监督，
17、只有将内部监督和外部监督结合起来，企业内部控制的工作才可以顺利施行。所以国家政府部门要对中小企业的财会人员做好把关监督工作，对于从业人员的资历和学历进行严厉控制，并且定期对其业务水平进行培训，对于不符合要求或者不认真履行职能的财会人员应该加以惩罚甚至取缔其从业资格；一些其他的社会机构比如会计师事务所在为中小企业提高优质业务和咨询服务的同时，也应该时刻监督企业的内部控制问题，做好一个外部责任人的工作。3.1.4加强中小企业财会工作人员业务素养企业内部控制的具体工作质量直接取决于财会工作人员的业务素养，跟工作人员的知识结构、道德水平和法律意识有直接关系。只有高素质的业务工作人员才能够发挥工作的积极
18、性和主动性，进而使得内部控制工作取得良好进展。所以，企业在做好财会人员的培养的基础上，还应当定期对员工进行内部控制知识的教育，使每个员工都能够明确自身责任，将自己行为紧密地控制在内部控制制度框架下。建立员工培训机制，加强企业员工的素质，更新其观念。企业应结合实际，建立切实可行的员工培训机制。通过培训，使员工更具工作责任感，明确自己工作的重要性，养成良好的工作习惯，逐步提高自身的思想素质和业务素质。要使员工认识到，内部控制不是哪一个人的事情，而是员工的集体行为，从而达到整体提高员工素质的目的。3.2企业要强化资金管理，加强财务控制1、提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落
19、实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。2、努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金桔据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。3、加强财产
20、控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。4、加强对存货和应收账款的管理。近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对
21、死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。4 完善中小企业内部控制的对策探析我国中小企业的数量众多，有其独特的特点，据此，中小企业的内部会计控制也具有独特的特点。 待添加的隐藏文字内容1企业主的态度直接决定了中小企业内部会计控制的受重视程度。中小企业内部会计控制的目标主要是确保会计信息的可靠性以及资产的真实性和完整性。中小企业内部会计控制以交叉审核为主要手法。我国中小企业人员数量少，运用交叉审核方法可以用少数人员相互交叉核对个人工作，从而达到防止错误和舞弊的目的。 众所周知，一个完善的内部会计控制可以提高企业的投资回报率，使资产更为保值和增值。因此。针对中小企业的缺陷，其所有者会更加
22、关注内部会计控制，对内部会计控制有着迫切的需求，体现在两个方面：1 中小企业由于缺乏一套科学和系统的管理体系，加上员工的素质相对较低，所以更需要有一套能够保证系统安全、维护企业生产和管理正常运行并不断完善企业管理水平的机制。而内部会计控制能够起到这方面的作用。 2相对而言，中小企业对建立一个高效运作的内部会计控制有着比其他企业更大的潜在动因。我国的多数中小企业的所有权与经营权没有达到分离的阶段，经营者即是所有者，经营者可以站在所有者的角度，以实现所有者的最大利益为出发点来完善企业的内部会计控制制度，因此具有最大的渴望与动因。 结束语中小企业内部控制问题的成因和中小企业本身的特点休戚相关，因为中
23、小企业并不是一个孤立的经济系统，它总是处于一定的社会环境之中，受到各种因素的影响。内部控制作为企业经营管理的重要组成部分，其建立、实施当然也会影响企业经济的发展。中小企业应结合自身实际建立符合自身的内部控制制度，从而为中小企业在现有的市场经济环境中持续成长和发展壮大提供保障。中小企业应该注重和加强企业内部会计控制的建立和健全，针对企业不同发展阶段的具体情况，对内部会计控制系统进行修改和完善，进而实现企业内部会计控制的目标，保证企业能够持续、稳定、健康地发展，提高企业的竞争力。总之，虽然当前我国大部分中小企业的内部控制现状不容乐观，在实际内部控制的工作中存在管理意识淡薄、财会信息不透明、监督职能
24、弱化等问题。然而我们应该认识到这些问题的出现都是我国工业化发展阶段的必然现象。随着经济体制改革的深入发展，现代企业制度的建立和完善，中小企业的内部控制制度一定可以得到较大程度的完善。参考文献：1张岳麓.企业内部控制的创新J.企业改革与管理,2003(01):12-31. 2方青云,范军.中小企业管理M.上海:复旦大学出版社,2002(02):34-37. 3彭晶晶.企业内部控制制度M.冶金财务,2005(07):56-58 4宋建波.企业内部控制M.北京:中国人民大学出版社,2004(08):78-80. 5王立彦,徐浩萍,赵熙.会计控制与信息系统M.大连:东北财经大学出版社,2005(06)
25、:120-123 6蒋菊香.中小企业内部控制的现状及对策J.今日科苑,2008(2):45-48. 7刘红力.谈中小企业内部控制的现有问题及相应对策J.科技信息,2007(3):89-92 8蒋燕辉.会计监督与内部控制J.中国财政经济出版社,2002(6):78-82. 9胡燕.试论企业治理与内部控制的对接J.会计研究,2004(11):89-95. 10陈建德.加强企业内部控制方法浅析J.工业审计,2006(12):31-33. 11党青霞.中小企业存在的问题及解决对策J.财务通讯综合版,2006(2):34-37 12马宏杰.内部控制制度存在的问题与对策M.财会研究,2007(4):56-59.1蒋菊香.中小企业内部控制的现状及对策.管理问题，2008，（9）. 2方芳.我国中小企业内部控制问题分析.经济视角，2008，（10）. 3杨月婷.浅谈加强中小企业内部控制.工业审计与会计，2008，（4）. 4常大磊，刘凤霞.加强中小企业内部控制的思路.山西财税，2008.致谢 完成本论文我要感谢以下这些人：首先，感谢指导老师对我的指导；其次，我要感谢我的好友朱理给我提供的大量文献及资料； 等在写作中给我参考意见。
