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1、/答辩组别/答辩序号导教师签字指导教师建议成绩哈尔滨商业大学毕业论文对促进大学生就业的财税政策思考学 院 财政与公共管理学院 专 业 财政学 班 级 07-6 学生姓名 指导教师 2011年6月2日Harbin University of Commerce Graduation ThesisThe thinking of employment financial policy to promote college students英文标题中，实词首写字母应大写SchoolSchool of Public Finance and Administration Specialty Public F
2、inance Class 07-6 Student Bao chaobei Supervisor Liu zhiguo 2011-06-02毕业论文任务书姓名：刘志国学院：财政与公共管理学院班级：06财政6班专业：财政学毕业论文题目：对促进大学生就业的财税政策的思考表内为五号宋体20磅此部分要求300字以内立题目的和意义：我国出台了一系列的促进大学生就业的财税政策，并取得了一定的成就，一定程度上缓解了大学生的就业压力。但是，这些政策尚未从根本上解决大学生就业难的问题，而且政策还存在着一定的问题：首先，促进大学生就生就业的财税政策缺少系统性、规范性和完善性；其次，这些政策对大学生就业的支持力度还
3、太小；再次，这些政策的执行力度还不够；最后，这些政策没有与我国的社会保障机制形成互动。诸如这些原因使我国促进大学生就业的财税政策不能完全发挥它的效用，本论文的撰写对国家和地方政府进行科学决策、深化财税政策的研究、加快建立健全我国促进大学生就业的财税政策体系具有重要的参考意义。技术要求与工作计划：1.技术要求在写作过程中，运用所学的基础理论和基本技能，分析解决现实问题。通过写作深化了对宏观财税政策的认识，了解了促进大学生就业的一些财税政策，并针对这些政策存在的问题提出了相关的政策建议。论文分成五个部分，即绪论、促进大学生就业的财税政策的相关理论、现状及存在的问题、国外促进大学生就业财税政策的经验
4、借鉴、提出我国促进大学生就业的财税政策的一些建议。2.工作计划第一步，查找与整理资料，确定选题。第二步，根据选题，在导师指导下初步形成论文写作提纲。第三步，调研关于促进大学生就业的财税政策，了解目前促进大学生就业的财税政策的现状。第四步，根据掌握的数据等资料，进行系统、全面地分析与整理，分析问题。第五步，阅读有关促进大学生就业的文献，查找有关财税政策的内容，从中分析并整理写作思路。第六步，论文写作提纲定稿，组织相关资料准备论文撰写。第七步，进行论文写作，完成初稿工作。第八步，根据导师所提意见和建议，经反复修改后定稿。第九步，积极准备及参加论文答辩，并按答辩小组意见在导师的指导下进行修改和定稿。
5、第十步，按规范要求进行打印、装订一式两份的毕业论文。1.毕业设计准备 2010年09月01日-2010年9月30日2.确定题目 2010年10月01日-2010年10月12日3.开题（确定提纲、提交开题报告书和毕业设计任务书） 2010年10月13日-2010年12月14日4.提交初稿 2011年05月15日-2011年05月18日5.中期检查（基本定稿，准备答辩） 2011年05月18日-2011年05月30日6.论文答辩 2011年06月01日-2011年06月15日7.根据答辩委员会要求修改论文定稿 2011年06月15日-2011年06月20日8.论文打印及装订 2011年06月21日
6、-2011年06月25日9.毕业论文工作总结、资料归档 2011年06月26日-2011年07月01日指导教师要求：（签字） 年 月 日教研室主任意见：（签字） 年 月 日院长意见：（签字） 年 月 日毕业论文审阅评语一、指导教师评语：指导教师签字：年 月 日毕业论文审阅评语二、评阅人评语：评阅人签字：年 月 日毕业论文答辩评语及成绩三、答辩委员会评语：四、毕业论文成绩：专业答辩组负责人签字： 年 月 日五、答辩委员会主任单位： （签章） 答辩委员会主任职称： 答辩委员会主任签字： 年 月 日摘要伴随中国高等教育大众化进程和大学生就业市场化的改革，大学生就业难的问题日益突出，这不仅对个人、家庭
7、和社会产生了不良的影响，也造成了人力资源和教育资源的极大浪费。不容置疑，大学生就业已经逐渐成为一个影响高等教育健康发展和社会和谐稳定的突出问题。在大学生严峻的就业形势表面之下，隐藏着更为复杂、深刻的政治、经济、社会原因。为了解决这些问题，从财税方面，国家制定了一些促进大学生就业的财税政策，并在一定程度上缓解了大学生就的就业压力，但是，并为从根本上解决大学生就业难这个问题。本文通过借鉴国外的经验，提出一些完善我过大学生就业的财税政策的建议。关键词：大学毕业生；就业；社会保障AbstractIn China,with the popularity process of higher educati
8、on and the marketing reform of graduatesemployment,graduatesemployment becomes more obviously difficult. It has led to some bad effect on personals,families and the whole society. It has also led to great waste of human and education resource.No doubt,graduatesemployment has gradually become an outs
9、tanding problem influencing the development of higher education and society. In order to solve these problems,from tax,the state formulates some promoting college students employment financial policy,and relieves college students are of the employment pressure,but fundamentally resolve,and for unive
10、rsity graduates this problem. This article through the reference of foreign experience,I had put forward some improvement of college students employment financial policy suggestions.Keywords: college graduate；Employment；Social security 目录摘要IAbstractII1 绪 论11.1 研究背景11.2 研究目的与意义11.2.1 研究目的11.2.2 研究意义2
11、1.3 国内外研究现状21.3.1 国外研究现状21.3.2 国内研究现状21.4 研究内容与方法31.4.1 研究内容31.4.2 研究方法32 促进大学生就业的财税政策的理论分析42.1 促进大学生就业的财税政策的基本理论42.1.1 促进大学生就业的财政政策的概念42.1.2 促进大学生就业的税收政策的概念42.1.3 促进大学生就业的财税政策的构成42.2 促进大学生就业的财税政策的理论依据42.2.1 结构性失业理论42.2.2 自然失业率假说52.2.3 发展经济学理论52.3 本章小结53 我国促进大学生就业的财税政策现状分析63.1 我国现行促进大学生就业的财政政策63.1.1
12、 创造就业机会63.1.2 鼓励大学生自主创业63.1.3 鼓励和引导大学生到基层就业63.2 我过现行促进大学生就业的税收政策73.2.1 税收优惠73.2.2 减免税的办理83.2.3 税收服务措施83.3 我国现行促进大学生就业的财税政策存在的问题93.3.1 财税支持力度小93.3.2 地方落实力度不够93.3.3 缺少系统性、规范性和完善性93.3.4 与社会保障制度未形成互动机制103.4 本章小结104 国外促进大学生就业的财税政策的经验与借鉴114.1 国外促进大学生就业的财税政策的经验114.1.1 德国促进大学生就业的财税政策的经验114.1.2 美国促进大学生就业的财税政
13、策的经验114.1.3 英国促进大学生就业的财税政策的经验124.2 国外促进大学生就业的财税政策经验的借鉴124.2.1 加大对职业教育学校的政府投入124.2.2 鼓励大学生自主创业124.2.3 国家提供就业实习机会134.3 本章小结135 完善我国促进大学生就业的财税政策的对策145.1 加大财税对中小企业的扶持145.1.1 给予财政补贴145.1.2 促进中小企业产业升级145.1.3 减征中小企业所得税和营业税155.2 加大财税对第三产业的扶持155.2.1 为第三产业发展壮大提供政策服务165.2.2 为第三产业提供高效纳税服务165.2.3 营造三公税收法治环境165.3
14、 完善财税政策提高大学生自身的能力175.3.1 鼓励大学生自主创业175.3.2 完善就业见习补贴制度175.3.3 完善大学生职业培训补贴办法175.4 减少大学生结构性失业185.4.1 加大对职业技术教育的投入185.4.2 鼓励资本向教育事业流入185.4.3 保护大学生自主创新的劳动成果185.5 加大对大学生的社会保障力度195.5.1 给大学生以生活补助195.5.2 鼓励企业招用条件困难的大学生205.5.3 对未就业大学生提供公益性岗位帮助205.6 本章小结20结论22参考文献23致谢251 绪 论1.1 研究背景就业是民生之本，对于就业压力日益严峻的中国劳动力市场来说，
15、作为特殊的就业群体，大学生的就业状况不仅反映社会经济的发展水平，也直接影响高等教育的改革及人们对高等教育价值的判断。近年来，随着我国高等教育事业的快速发展，高等教育已经进入了大众化阶段，大学生数量逐年激增，大学生就业问题已引起社会各方的广泛关注。表1-1 高校毕业生的初次就业率年份毕业生人数（万）初次就业率（%）2001年2002年2003年2004年2005年2006年2007年1141452122803384134958180757372.67070.9数据来源：新华网2011年3月我国的大学生占整个国家人口的比例为5%-6%，而发达国家高达30-50%。在大学生严峻的就业形势表面之下，隐
16、藏着更为复杂、深刻的政治、经济、社会原因。1特别是在中国这样一个体制尚不完善，并处于计划经济向市场经济转轨的国家，问题更是错综复杂。为促进大学生的就业，我国政府出台了一系列的政策来促进大学生的就业，其中包括一些财税政策，并暂时缓和了大学生的就业压力，但是这些财税政策本身存在着一定的问题，所以未从根本上解决大学生就业难的问题。1.2 研究目的与意义1.2.1 研究目的改革开放30多年来，中国社会的各个方面都经历着前所未有的重大变革，国家经济的快速发展，带动政治、社会、文化的各个方面也随之发生着深层的变化。在这个进程中，大学生的就业政策也经历了不同的发展阶段，在不同的宏观环境下，承担着不同的历史使
17、命，发挥了不同的作用。随着高校扩招进程的加速，大学生就业难的矛盾逐年加剧，特别是在金融危机的冲击下，大学生就业面临前所未有的挑战。政府有关部门先后出台了一系列促进大学生就业的措施，其中财税政策是一个重要方面。文章简要介绍了我国促进大学生就业的财税政策，分析其中存在的问题，针对大学生就业特点提出完善建议。1.2.2 研究意义通过对我过现行促进大学生就业的财税政策的分析，借鉴国外关于促进大学生就业的财税政策的经验，提出完善我国促进大学生就业的财税政策的建议。为中央和地方政府进行科学决策、深化财税政策的研究、加快建立健全我国促进大学生就业的财税政策体系，进而改善大学生就业环境，提高大学生就业率，促进
18、社会稳定和谐快速发展具有重要意义。1.3 国内外研究现状1.3.1 国外研究现状在一些发达国家，许多已经经历了我过目前严峻的就业形势的阶段，所以在利用财税等政府宏观调控政策促进大学生的道路上，国外已经处于比较成熟的阶段，并且他们的政策也取得了一定的成效。例如，英国政府2009年提出的“国家实习计划”，德国政府的教育分流体系，以及美国政府的大学生自主择业计划。国外在这方面的学术研究比较有代表性的有：提出国家培训补贴项目的：政府政策和青年就业（OHiggins；2004）；提出国家宏观政策缺乏规范性、完善性和法制性的：对青年最新宏观政策的评价结果 （Michael White；Rebecca Ri
19、ley；2004）；日本政府对青年的就业措施 （Kazushi Nishida；2007）中提出对聘用大学生的企业提供财税优惠；2德国政府关于大学生从高等教育过度到就业的最新变化（Ulrich Teichler；2009）中提出了继续加强政府对职业教育的投入；德国和英国的高等教育和毕业生就业：传统之间的系统性和研究生的意见接口（Brenda Johnston；Lewis Elton；2010）中指出要鼓励大学生自主创业改变传统就业模式。1.3.2 国内研究现状目前，国内学者对这些问题已经有不少研究，比如，对目前财税政策的优化与创新方面，促进我国大学生就业的财税政策优化与创新（段铸；程颖慧； 2
20、009）；在大学生创业的财税优惠政策方面，促进大学生创业的财税政策的思考（王宣植；2009）；在产业与科技方面，论战略招聘在中小企业持续发展与大学生就业之间的关系（胡美娟；2009），促进大学生就业的财税政策（吴晓燕；2009）；在人才的培养政府职能转变方面，促进高等教育人才培养结构调整的宏观调控制度设计（李晖，孙绍荣；2009）；在财税对大学生创业的优惠政策规范方面，大学生创业法律制度探析（杨德敏；2010）。综合来讲，国内在这一领域的研究尚处于初级阶段，而且我国复杂的国情，对研究也来来了很大的困难。一些研究成果并没有起到预计的效果。1.4 研究内容与方法1.4.1 研究内容本文的研究能容有
21、：第一，我国现行促进大学生就业的财税政策。第二，国外促进大学生就业的财税政策。第三，我国现行促进大学生就业的财税政策存在的问题。第四，完善我过促进大学生就业的一些建议。1.4.2 研究方法本文在研究过程中，运用定性与定量分析相结合、对比的方法，借助于大量权威数据、计算表格等进行论证。具体分类有以下研究方法：（1）对比分析法。在本文的研究过程中，对我国和国外财税促进大学生就业的财税政策就行对比，吸取国外的经验教训，结合我国具体国情提出对策。（2）实证分析法。在研究促进大学生就业的财税政策的过程中，笔者收集了大量国内外促进大学生就业的财税政策的案例，通过对这些数据和资料的实证分析和研究，为改善我国
22、促进大学生就业的财税政策提供了充分的依据。（3）定量分析法。采用大量数据对所提出的问题进行论证。例如近几年大学生初次就业率的分析，国内外第三产业的数据分析。（4）定性分析法。结合实际，对提出的问题和给出的对策进行定性分析。2 促进大学生就业的财税政策的理论分析2.1 促进大学生就业的财税政策的基本理论2.1.1 促进大学生就业的财政政策的概念促进大学生就业的财政政策是指：中央政府和地方各级政府，通过财政这种宏观调控手段，例如增加政府资金投入、提供财政补贴、优化、公平就业环境等手段，减少大学生就业过程中遇到的困难，最终提高大学生的就业率。2.1.2 促进大学生就业的税收政策的概念促进大学生就业的
23、税收政策是指：国家税务部门，运用税收的手段，如减免税、提供税收服务、优化大学生纳税环境等措施，降低大学生的税收负担，进而提高大学生的就业率，减少结构性失业。2.1.3 促进大学生就业的财税政策的构成促进大学生就业的财税政策是有促进大学生就业的财政政策和促进大学生就业的税收政策共同构成的。主要是政府和地方政府及税务部分运用财政和税收这两种宏观调控政策，促进大学生就业。2.2 促进大学生就业的财税政策的理论依据2.2.1 结构性失业理论结构性失业是指由于经济结构的变动，劳动力供给和需求在职业、技能、产业、地区分布等方面的不适应所引起的失业。其显著特点是职位空缺与失业并存，一方面存在着大量失业劳动者
24、，另一方面一些新行业的工作岗位空缺，找不到适合的劳动者。结构性失业并不是劳动力需求不足，其根源在于劳动力的供给结构不能适应劳动力需求结构的变动，是由于一段时期内劳动力难以改变的技术结构、地区结构、职业结构不能适应经济结构的变动。2.2.2 自然失业率假说 自然失业率假说：卢卡斯在“自然失业率”的基础上，提出的一种关于就业、产出、物价等经济变量存在着一种由政府政策支配的实际因素（如生产、技术等）决定的自然水平的理论观点。根据自然失业率假说，任何一个资本主义社会都存在这样一个失业率水平，其大小取决于社会的技术水平、资源数量和文化传统。长期而言，经济总是趋向于自然失业率。尽管短期内，经济政策能够使得
25、实际失业率不同于自然失业率。它是货币主义的重要理论基础，也是新古典主要的重要基本假设。“自然率”的存在使货币政策的作用只有在造成非预期的通货膨胀时才能奏效。“自然失业率假说”从理论上论述了政策作用的有限性，为理性预期学说确立了重要的理论前提。2.2.3 发展经济学理论劳动力利用不足、人力资源大量闲置，成为发展中国家经济发展的严重障碍。发展经济学就业理论，主要包括劳动力闲置标准、劳动者失业原因、就业与经济发展的关系、剩余劳动力迁移规律和就业政策，这些理论的产生，为发展中国家制定各种战略提供了大体的框架思路。以克里希纳、爱德华兹为代表的经济学家，对劳动力闲置的计算方式提出的标准包含公开失业、就业不
26、足和劳动力低效利用三个方面。造成公开失业的原因是劳动力市场的供求关系变化。发展中国家劳动力供大于求，除城市人口自然增长外，主要因为农村人口迁移。2.3 本章小结本章分析了促进大学生就业的财税政策的理论和其构成，阐述了促进大学生就业的财税政策的理论依据：结构性失业理论、自然失业率假说、发展经济学理论。3 我国促进大学生就业的财税政策现状分析3.1 我国现行促进大学生就业的财政政策3.1.1 创造就业机会解决大学生就业的根本在于保证经济发展速度从而增加就业岗位，而就业岗位增加的根本在于不断的创业活动。1998年召开的世界教育大会强调提出：为方便毕业生就业，高等教育应主要培养创业技能和主动精神；毕业
27、生将愈来愈不再是求职者，而首先将成为工作岗位的创造者。大学生的创业教育，引起了社会的普遍关注。借鉴国外的经验，在政府层面上，可以放松市场管制与市场准入；降低创业的行政成本、税收成本与风险成本，提供短期无息贷款；创建创业信息系统和创业融资体系，提供创业支持；而在高校层面上，引导学生树立创业意识，鼓励学生主动创业，建立一个有利于创业人才成长的校园文化氛围，使大学生就业指导工作由毕业教育逐渐向创业教育迈进。3 3.1.2 鼓励大学生自主创业设立专项的创业扶持资金，虽然国务院下发的通知允许登记失业的自主创业大学毕业生可申请不超过5万元的小额担保贷款并可按规定享受贴息扶持，两人及以上团队创业的可适当放宽
28、，但很多地方都突破了这个限度。比如，西安规定，毕业生可根据创业项目的实际资金需求，可申请不超过50万元的小额担保贷款。对大学毕业生从事个体经营符合条件的，免收行政事业性收费，对毕业生新办从事特定行业的企业或经营单位，可免征一定年限的企业所得税。还有些地方取消个人经营出资限制，规定出资1元即可注册公司。对于大学毕业生创办的企业吸纳大学毕业生就业的，有些地方还将给予20004000元一次性岗位补贴。3.1.3 鼓励和引导大学生到基层就业对到农村基层和城市社区就业的大学生给予社会保险补贴、公益性岗位补贴、薪酬补贴以及生活补贴。对到中西部地区和艰苦边远地区县以下农村基层单位就业、并履行一定服务期限的大
29、学毕业生，以及应征入伍服义务兵役的大学毕业生，其在校期间的国家助学贷款本息由国家代为偿还。对参加三支一扶计划，大学生支援西部计划的大学生提供财政补助，对自主创业的可以享受免费的创业培训和在小额担保贷款额度内由财政给予两年全额贴息。 3.2 我过现行促进大学生就业的税收政策3.2.1 税收优惠（1）大学生创业举办的企业从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税。（财税字1999273号）（2）大学生创业举办的企业经省高新技术企业认定管理机构按高新技术企业认定办法认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。（企业所得税法第二十八条）（3）学校和其他教育机构
30、提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务免征营业税。（营业税暂行条例第八条）（4）大学生转让著作权，免征营业税；取得的稿酬所得应纳的个人所得税，按税法规定予以减征应纳税额的30%。（财政部国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知（财税19942号）、个人所得税法第三条）（5）大学生举办的创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（企业所得税法第九十七条）（6）大学生创业举办的企业缴纳城镇土地使用税确有困难的，符合规定条件的，经地税机关审核批准后
31、，可酌情减征或免征城镇土地使用税。（广东省地方税务局关于调整房产税、城镇土地使用税有关减免政策的通知（粤地税发200919号）（7）大学生个人或者创业举办个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业以下简称“四业”），其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。（关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业养殖业饲养业捕捞业所得有关个人所得税问题的批复财税201096号）（8）在促进高校毕业生从事个体经营方面，财政部、发展改革委关于对从事个体经营的有关人员实行收费优惠政策的通知（财综200847号）规定，毕业两年以内的普通高校毕业生从事个体经营的，自其在工商部门注册之日起3年内免交
32、有关登记类、证照类和管理类收费。（9）大学生直接从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的，其销售自产的初级农产品免征增值税。（增值税暂行条例第十五条）（10）大学生销售古旧图书免征增值税。（增值税暂行条例第十五条）（11）在2010年12月31日前，大学生创业动漫企业，对属于增值税一般纳税人的销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。退税数额的计算公式为：应退税额=享受税收优惠的动漫软件当期已征税款-享受税收优惠的动漫软件当期不含税销售额3%。动漫软件出口免征增值税。（财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题
33、的通知财税2009第065号）3.2.2 减免税的办理（1）备案类：符合备案类减免税政策的纳税人，应按规定填写相关税种减免税申请表并准备相关资料，到主管税务机关受理窗口申请备案登记。取得主管税务机关发放的备案类减免税通知书后可享受减免税优惠。 （2）审批类：符合审批类减免税政策的纳税人，应按规定填写相关税种减免税申请表并准备相关资料，到主管税务机关受理窗口申请办理减免税审批。取得主管税务机关发放的减免税批准通知书后可享受减免税优惠。 （3）纳税人在免税期间应按税法规定，如期办理纳税申报和减免税申报。纳税人减免税条件发生变化的，应自变化之日起15个工作日内向主管地税机关报告。纳税人享受减免税条件
34、发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按规定程序备案或申请审批而自行减免税的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。3.2.3 税收服务措施积极宣传国家对大学生的一些税收优惠政策，各地方政府根据自身特点，搭建了不同的税收服务平台，选派税收业务骨干为大学生创业提供定期或不定期的政策咨询、纳税辅导等方式，向大学生朋友们宣传讲解创业税收优惠政策，及时解决大学生在税收方面遇到的困难。开设“大学毕业生创业绿色通道”。在办税服务厅，为自主创业就业的大学生提供包括税务咨询、涉税办理等一站式服务。三是提供个性化服务。结合大学生自主创业成功经验，从税收角度为大学生提供创业诊断、方案调整、拓展建议等一系列涉税服
35、务，有针对性地帮助解决大学生创业过程中的涉税难题。3.3 我国现行促进大学生就业的财税政策存在的问题3.3.1 财税支持力度小大学生受过高等教育，自身具备一定的技能和素质，其就业困难主要是起步难和缺少工作实践经验两个方面，为了帮助高校毕业生顺利驶入职业发展的正常轨道，在大学生毕业前半年对其进行见习培训、毕业后两年对其加强创业支持十分重要，而目前针对大学生进行见习培训和创业的财税支持力度还不够。3.3.2 地方落实力度不够首先，各级政府出现了越位、缺位现象，各个地方政府为了促进本地大学生就业，都出台了一系列的优惠政策，有些政策的确收到了比较好的效果，但很多政策却干扰了市场主体的正常经济活动，出现
36、了越位现象。与此同时，国家层面的优惠措施却很少。中央政府只是在政策方向上给予了引导，却没有在具体措施上给予较多的照顾，比如，个人所得税，出现了缺位现象。中央以及地方各级政府的职责范围不清晰。4其次，因为政府出台政策后相关职能单位并没有认真贯彻和宣传，使得很多毕业生并不知道有这些优惠政策。享受某些政策的条件比较苛刻，申请手续繁琐。缺少项目也是一些贷款者望而却步的重要原因。比如，广州市出台了多项鼓励大学生创业的优惠政策，至今只有极少数人申请成功，而且调查显示，目前应届毕业生中自主创业的比例仅为0.3%。又比如。对于创业贷款，其用途仅限于企业的生产性固定资产购置以及流动资金需求，而且期限一般不超过两
37、年。延期也不能超过一年，对刚起步的企业而言这些政策显得过于苛刻。3.3.3 缺少系统性、规范性和完善性首先，目前针对促进高校毕业生就业和创业的财税政策散见于国务院、财政部、国家税务总局等政府部门的意见和决定等文件中，缺少系统性和规范性。如规定劳动密集型企业招用登记失业的高校毕业生达到职工人数30%的可以享受贴息贷款及税收优惠，对于招用下岗失业人员、残疾人、退伍军人也适用此项规定，而通常企业招用某一类人员达到这一比例是比较困难的，适用不同人员的财税政策有些是通用的，有些则有差异，加上不断变化，影响了政策效果。5其次现行财税优惠政策体系中，财政优惠政策多，税收优惠政策少。财政贴息、财政担保、财政补
38、贴、建立毕业生实习基地、工商证照费用减免等主要优惠政策都集中在财政领域，而税收领域却只是对大学生新创办的企业免征一定年限的企业所得税。且这些优惠力度并不大，对创业大学生没有实质性的帮助。因而继续完善财政优惠政策的同时，还应更多的出台税收领域的优惠政策，降低大学生的创业风险。63.3.4 与社会保障制度未形成互动机制 社会保障政策与财税促进就业政策未形成良性互动机制。有效的社会保障税制可以促进社保资金运转的规范化和社会化，提高失业者的生活水平和乐观预期，从而促进劳动供求，而目前我国社会保障税制体系缺失，不利于通过改善主体心理预期来刺激劳动力市场。同时，目前我国社会保障机制与就业机制间还没有形成良
39、性互动，主要表现在目前部分地区高校毕业生毕业后6个月未就业可以进行失业登记，享受失业救助，救助标准按照社会最低失业保障金发放，而一旦实现就业，就不能领取失业救助，这样，在低保标准较高的地方，促进就业的财税优惠政策所产生的激励作用受到限制，甚至许多有劳动能力的高校毕业生也自愿成为救助对象。73.4 本章小结本章结合实际情况，提出了我国促进大学生就业的财税政策几个代表性的问题：第一，财税政策再支持大学生就业的过程中支持力度小。第二，地方在落实这些政策的过程中执行不够。第三，这些政策缺少系统性、规范性和完善性。第四，这些政策尚未与社会保障制度形成互动机制。4 国外促进大学生就业的财税政策的经验与借鉴
40、4.1 国外促进大学生就业的财税政策的经验4.1.1 德国促进大学生就业的财税政策的经验与其他国家不同，德国没有单独促进大学生就业的刺激方案，因为该国良好的分流教育制度、紧密的工学结合职业教育模式及合理的收入分配办法，使大学生可以从容面对就业。德国的教育体系通过分流，超过三分之二的学生进入了日后与职业技术教育相关的学校，但这部分学生并不是因为成绩差而被排挤到这类学校，也不会因为进入这类学校而降低其受教育的程度和日后就业的机会，出来的工资薪酬也不比大学生低。8德国联邦统计局的数据显示，仅2009年9月，德国申请职业教育的人数就超过53万人。而截至2008年，德国15岁以上人口接受过职业教育的人数
41、达到4115.7万，占总人口的57.8%。在双轨制职业教育模式下，受教育者在企业内是学徒，在学校内是学生。企业通过参与职业教育获得了相对低廉的劳动力，提高了企业的社会知名度和塑造了良好的企业形象；学生则通过在企业做学徒，获得了直接的职业实践经验，与用人单位建立了联系、明确了日后的职业方向，同时赚取了相应的收入，减少了自身经济压力。由于有如此完备的工学结合的职业教育模式和合理的收入分配办法，因而德国父母很认可德国的职业教育，对于子女是否读大学也并不看重，他们更看重子女的兴趣爱好。94.1.2 美国促进大学生就业的财税政策的经验美国是鼓励创业精神的典型代表。在美国，从公司注册到开业所需要经过的审批
42、步骤为4步，从开始申请注册到开业新公司只需要等待7天，而为完成公司注册和各种审批步骤所需支付的官方费用仅相当于人均年薪的1%，成立新公司的注册资金底线在美国是零；而且美国风险投资行业发达，为创业者解决了资金短缺的“瓶颈”。这些清晰地说明美国在企业创立上各种限制措施是非常少的。此外，在美国，创业教育已经有20多年的历史，有些学校甚至以专注创业领域的研究和教学，作为学校的策略重心及竞争优势。10著名的哈佛商学院甚至将必修的一般管理学改为创业精神管理学，加州大学洛杉矶分校的创业相关课程更已经高达24门，其他如芝加哥大学、麻省理工学院、斯坦福大学等著名大学，目前都倾力专注于此领域，以求在新经济的趋势里
43、站稳脚跟。创业激励与创业教育的有机结合不仅可以创造更多的就业机会，而且也鼓励更多的大学生加入了创业者的行列。4.1.3 英国促进大学生就业的财税政策的经验面对每年毕业的大学生不断增加，就业形势却因经济迟迟不见起色而日趋严峻这一情况，英国政府、高校和毕业生都在不断地调整政策或策略，以适应目前的环境，度过大学生就业最困难的时期全球经济危机对英国大学生就业的负面影响引起了前工党政府的高度重视。当时的布朗首相明确表示，他不会让教育成为经济衰退的牺牲品，表达了应对大学生就业难的决心。为了帮助更多应届毕业生找到工作，英国政府2009年出台了一项“国家实习计划”，为毕业生提供带薪实习机会。11带薪实习能提高
44、毕业生的技能和工作经验，而且获得实习单位雇用的机会也会增加。工党政府还考虑收紧对欧盟国家之外人员通过“技术移民”到英国工作的限制，以缓解本国大学生的就业紧张。保守党上台之后，对移民的限制更趋严格，每年大批海外“技术移民”给英国毕业生带来的竞争压力可望缓解。4.2 国外促进大学生就业的财税政策经验的借鉴4.2.1 加大对职业教育学校的政府投入德国政府通过特殊的教育分流体系，一定程度上减少了大学生的数量，从根本上解决的就业难的问题。这些做法值得我国借鉴，我国可以加大对职业技术学校的政府投入，对职业技术学校招收一定数额的给与一定财政补贴，引导学生进入职业技术学校，实现教育的分流，降低大学生的数量。4.2.2 鼓励大学生自主创业美国政府出台的这些促进大学毕业生自主创业的措施，不仅解决了大学毕业生就业的问题，而且为社会创造了许多就业机会和社会
