中小企业内部控制问题及对策财务管理本科论文.doc
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1、南京师范大学泰州学院本科毕业论文 中小企业内部控制问题及对策 南京师范大学泰州学院 毕业论文(设计)题 目: 中小企业内部控制问题及对策 院(系、部): 强化部 姓 名: 嵇明明 年 级: 2010级 学 号: 14100212 专 业: 财务管理 指导教师: 廖浪涛 2014 年 3 月 10 日 中小企业内部控制问题及对策 摘要:目前,我国中小企业已占企业总数的90%以上,它所提供的实现利税和工业总产值分别占全国总数的40%和60%,并提供了大约75%的城镇就业机会,成为县及县以下财政收入的主要来源。这一切决定了中小企业的发展与国民经济息息相关。然而,由于中小企业自身和外部的种种原因,其财
2、务管理状况不尽人意。在2008年席卷全球的金融危机中,不少中小企业面对经济环境发生的重大变化而不知所措,有些甚至被迫宣布破产,这与不重视发挥财务管理以及内部控制的重要作用有直接的关系。所以,很有必要对中小企业目前的内部控制问题进行深入的研究和探讨。中小型企业从其设立、筹建到运营,以至于以后的合并、终止或破产,都与财务紧密结合,从中小型企业设立时就应该有一套健全的财务会计制度。目前中小企业内部控制存在着诸多问题,使得企业面临着经营风险与财务风险的双重考验。因此,我们必须针对中小企业发展中面临的问题,采取相应的对策促进中小企业健康发展关键词:中小企业;内部控制;问题;对策The Problems
3、and Countermeasures Existing in the Small and Medium-sized Enterprises Internal Control Construction Abstract:Small and medium-sized enterprise as the main participants in the market economy,has an important meaning in ensuring moderate growth of Chinas national economy, relieving the employment pre
4、ssure and optimizing the economic structure , plays an irreplaceable role in the active market and promoting the development of national economy . Although small and medium-sized enterprise development rapidly, but at the same time we see many small and medium-sized enterprises life is not long, wit
5、h many reasons,internal control is not sound or missing is a very crucial factor. Of the internal control system of enterprise is sound, whether strict execution, are the keys of the enterprise survival and development . This article through the analysis of the present situation and existing problem
6、s in the small and medium-sized enterprise internal control , puts forward the designing principles and countermeasures of the small and medium-sized enterprises internal control。At present the situation of the the small and medium-sized enterprises internal control mainly has: Not realize the impor
7、tance of the internal control ; The internal control system is lacking or not perfect; Risk consciousness difference; Lack of effective supervision mechanism; Lack of management personnel. To establish and perfect the small and medium-sized enterprises internal control countermeasures, we must impro
8、ve the enterprise staffs understanding on the internal control ;create a sound internal control environment; Establish effective internal control system in small and medium-sized enterprises; Strengthen the risk awareness; Enhance the enterprises competitiveness; Strengthen the supervision of the in
9、ternal control process; Strengthen the persons cooperation. KEY WORDS : Small and Medium-sized Enterprises Internal Control , The present situation, The problems, The countermeasures目录1 绪论 1.1研究背景1 1.2国内外研究现状1 1.3研究目的2 2 我国中小企业内部控制的发展过程 2.1中小企业内部控制的内涵3 2.2内部控制理论的演变3 2.3中小企业内部控制的现状3 3 中小企业内部控制存在的问题分析
10、 3.1中小企业内部控制存在的问题分析43.1.1 对内部控制的重要性认识不足4 3.1.2 内部控制制度缺失或不完善4 3.1.2.1 会计机构与人员设置不符会计规范4 3.1.2.2财产清查没有形成制度4 3.1.2.3 资产安全完整系数低4 3.2风险意识差5 3.3缺乏有效的监督机制5 3.4缺乏管理人才5 3.5以三鹿奶粉为例5 4中小企业内部控制的解决方法 4.1提高企业员工对内部控制的认识,造就良好的内控环境7 4.1.1强化中小企业领导者的内控意识及控制职能7 4.1.2 设置内部控制结构,造就良好的内控环境7 4.2 在中小企业中建立起行之有效的内部控制制度 4.2.1 着重
11、解决企业内不相容职务分离的问题8 4.2.2 建立健全的资产安全维护体系8 4.2.2.1 努力提高资金的使用效率8 4.2.2.2加强对应收账款的管理8 4.2.2.3 加强内部审计控制94.3 强化风险意识,增强企业竞争力94.4 加强对内部控制过程的监督94.5 加强人员的配合105结束语116谢辞127参考文献1331 绪论1.1研究背景 根据我国企业内部控制基本规范的定义,内部控制是“由企业董事部门(或者由企业的章程所规定的经理、厂长等类似的决策和治理机构)、管理层和全体员工共同实施的,目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进
12、企业实现发展战略。1.2国内外研究现状1.2.1国内研究现状高山(2013)我国中小企业内部控制问题研究一文中提到:中小企业在我国国民经济发展中起着重要的作用,首先它们推动国民经济发展,促使市场竞争更加激烈,不仅能给企业本身带来效率的提高,而且也给消费者带来了更低的产品价格;其次是就业机会的增加,缓解了农村的剩余劳动力压力。中小企业重要性如此之大,然后制约中小企业发展的内部因素-内部控制的不完善一直没有得到重视,出现种种如基础管理薄弱,领导专权不受约束,财会人员素质低下等问题,严重制约企业的发展。因此,完善改进这些不足才能让众多的中小企业焕发持久的生命力。田菲(2013)我国成长型中小企业内部
13、控制问题研究一文中提到:2008年,企业内部控制基本规范及其操作指引的颁布,标志着我国的企业内部控制体系走向完善并真正付诸实践。随后,上市公司和大型企业的内部控制制度执行情况受到社会各界的关注,学者们也纷纷从实践角度对内部控制展开研究,然而关于中小企业如何设计和执行内部控制制度的研究却不尽人意。郭青山(2013)我国中小企业内部控制的研究一文中提到:改革开放以来,我国中小企业得到了迅猛的发展,它们作为独立的经营和利益主体的身份参与经济市场的竞争,为社会稳定发展和国民经济的发展做出了巨大的贡献,然而,我国中小企业虽然数量众多,但平均寿命较短,在激烈的市场竞争中风险抵抗能力弱。1.2.2国外研究现
14、状左田芳(2010)上市公司内部控制信息披露的问题研究一文中提出:美国安然、世通的会计丑闻充分暴露了公司关键人物凌驾于内部控制之上、内部控制信息披露徒具形式等问题。鉴于此,2002年7月30日,美国总统布什签署了2002年萨班斯奥克斯利法案,在内部控制及其相关信息披露方面实施严刑峻法,规定公司首席执行官、首席财务官或类似职务人士必须书面声明对内部控制的设计和执行的有效性负责,并且要求随定期报告一同披露管理当局对有关财务报告内部控制的评价报告,这份内部控制报告还必须经负责公司定期报告审计的注册会计师的审核。江新庭(2010)中小企业内部控制研究一文中提出:近年来,内部控制受到越来越广泛的关注。随
15、着萨班斯奥克斯利法案和企业风险管理整合框架的出台,西方发达国家特别是美国,企业界掀起了内部控制建设的高潮。我国企业也正在政府的引导下大力推进内部控制建设;理论界与实务界也加紧对内部控制进行研究。但是人们关注的焦点多集中在大型企业,对中小企业的内部控制问题关注不够。当前,在全球金融危机仍在蔓延的背景下,中小企业的内部控制问题日益突出。1.3研究的目的 当今,中小企业已成为中国市场经济的重要组成部分,对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的作用,完善和加强中小企业的内部控制具有与大型企业同等重要的意义。但是在发展过程中,一些中小企业存在着企业内部管理体制薄弱、经济效益差等现象。其主要原因是没有建立和
16、完善内部控制制度,导致中小企业经济发展受到严重的制约。所以,加强并完善中小企业内部控制是促进企业持续发展的必经之路。2 我国中小企业内部控制的发展过程2.1我国中小企业的现状及特点在我国,中小企业占注册企业总数的95,工业总产值的60,利润的40,就业机会的75,可见,中小企业在国民经济中的地位是举足轻重的。与大型企业相比较,中小企业的首要特征是企业规模小、管理决策权高度集中。我国现行的会计准则和法规制度存在着一个问题,那就是适用对象主要是上市公司与大型企业,很少涉及到中小企业的性质和会计需求,为了加强企业内部控制制度的建设,急需构建一套全新的内部控制框架,该框架要既与现行内部控制相关法律条例
17、相适应并且在中小企业不断壮大的发展过程中其内部控制必须顺利过渡,又能充分考虑普遍中小企业的自身问题与优势。构建中小企业内部控制框架,必须要对内部控制的形成、发展、现状、目标及原因进行研究。2.2中小企业内部控制概述2.2.1 企业内部控制的内涵所谓内部控制,是在内部牵制的基础上, 由企业管理人员在经营管理实践中创造,并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。COSO1报告中把内部控制定义为:内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的,为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的达成而提供合理保证的过程。其构成要素来源于管理层经营的方式,并与管理的过程相结合
18、。其整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成。与其相对应的内部控制可分为经营控制、财务报告控制和遵循控制。它要求按照目标和计划,对工作人员的业绩进行评价,找出消极偏差之处,采取措施加以改进,以提高企业的经营效益和效率,防止损失,从而保证企业预定目标的实现。2.3中小企业内部控制的现状 目前内部会计控制规范的基本规范和货币资金的具体规范已颁布实施,其他的具体规范也将陆续出台。全部内容完成后,将在内部会计控制方面形成一个较完整的规范体系。然而在操作性上,目前许多规范的内容是非常具有原则性的,现实中的可操作性不太理想。这种问题将会加大现实企业经营的困难,正是由于没有
19、一个具有较强可操作性的判别标准来对中小企业的内部控制进行约束,则致使中小企业内部控制制度难以健康持续的发展。3 中小企业内部控制存在的问题分析3.1中小企业内部控制存在的问题分析3.1.1 对内部控制的重要性认识不足 很多中小企业都处于发展之中,其管理层更关注的是企业的扩张问题,重生产、轻管理,重开发,轻内部控制的现象比较严重,对内部控制的重要性认识不足,反而会认为内部控制束缚了自己的手脚。此外,中小企业规模往往比较小,管理上出现的问题还不足以引起管理层的注意。3.1.2 内部控制制度缺失或不完善无论是从COSO还是企业内部控制基本规范对内部控制的定义都可以看出,内部控制实际上已经上升到企业战
20、略管理的高度。但有关资料显示,一些中小企业对内部控制作为整体框架作用缺乏足够的认识,我国中小企业往往以内部财务财度代替企业的内部控制制度,部分企业的管理者和财务人员认为企业的内控制度就是企业的财务制度。因此,企业对内部控制的建设一般也仅停留在各个管理流程、各个业务流程的控制上,缺少整体性和系统性的控制,不能做到各个业务流程和管理流程的相互监督制约。3.1.2.1 会计机构与人员设置不符合会计规范且综合素质偏低由于中小企业经营规模较小、员工较少,有的企业干脆不设会计机构,有的即使设置但也是层次不清,分工不明确,有的企业会计兼任出纳或保管员。在会计人员的任用上,有的会计人员无证上岗,有的会计人员知
21、识结构老化、专业水平较低,使得许多理论上完善的会计方法与会计技术无法实施。中小企业常见的做法是任用自己的亲属,完全依领导的意愿做账,很大一部分企业及其领导为了达到某种目的,故意歪曲财务报表信息。3.1.2.2财产清查没有形成制度清查期限不明确,清查程序不规范,企业资产长期不对账,不盘点,既造成了会计信息失真,又为一些别有用心的人提供了可乘之机。3.1.2.3 资产安全完整系数低中小企业因内部控制制度未被引起足够重视,在资产管理上暴露出很多弊病:(1)对现金管理不严,造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置;有些企业的资金使用缺少计划安排,过量购置不动产,无法应付经营急需的
22、资金陷入财务困境。(2)应收账款周转缓慢,造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成果账。(3)存货控制薄弱,造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上,造成资金呆滞,周转失灵。(4)重钱不重物,资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者,对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位,出了问题无人追究,资产浪费严重。3.2风险意识差由于社会经济环境的变化,企业间竞争越来越激烈,企业经营风险不断加大然而从我国中小企业现状来看,其风险意识并没有提到应有的高度。企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念,更缺乏有效的风险防范管理机制,
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