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1、试析会计电算化的内部控制摘要.2 关键词.2一、内部控制概述2二、会计电算化信息系统内部控制的特性3三、内部控制的作用3四、会计电算化对会计内部控制的影响41内部控制的范围扩大42. 内部控制制度发生了变化43. 数据存储介质的变化对会计内部控制产生了影响44内部控制的形式和重点发生了变化55网络财务的应用和发展给会计内部控制提出了新问题5五、会计电算化背景下强化企业内部控制策略51.提高认识强化操作人员职能控制52.完善会计电算化内部控制制度63.提高会计人员的综合素质64.加强系统维护积极防范风险6参考文献7试析会计电算化的内部控制重庆工商大学 09级会计电算化（1）班 作者：杨亚蓉 指导
2、老师：姜永德摘要：本文结合会计电算化内部控制的重要性和功能,从提高认识强化操作人员职能控制、完善会计电算化内部控制制度、提高会计人员的综合素质、加强系统维护积极防范风险四个方面论述了内部控制的措施。关键词：会计电算化 内部控制 措施 随着IT技术的发展和应用，会计核算和会计管理的环境以及发生了很大的变化，原手工会计所采用的内部控制制度已经不适应会计电算化会计的要求，这给企业内部控制带来了新的问题和挑战。通过分析和研究会计会计电算化系统下的内部控制现状入手，探索在会计电算化背景下，企业背部控制的策略，以期达到促进内部控制体系进一步完善和促进会计电算化的稳定，快速的发展的目的。会计电算化使原有手工
3、会计核算方法下的内部会计控制制度已失去作用，它对会计内部控制工作提出了更高的要求。为了保证电算化会计信息系统的正常进行，预防、发现和纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，及时提供正确可靠地会计信息，这就要求我们建立一整套适合电算化会计信息系统的内部控制制度，以保证会计信息真实、准确、完整和安全。 会计电算化是会计工作现代化的必然趋势，并对企业内部控制产生新影响。会计电算化可能造成会计信息系统无法判断经济业务发生的合理性、合法性和真实性，以及会计信息的完整和安全性不够得到很好的保障等问题。可以说，会计电算化使会计工作质量和效率提高的同时，也对原有企业内部控制制度造成了极大地冲击，许多新问题急需得到解
4、决，因此，需要建立一套适合会计电算化系统的内部控制制度，而且企业应当采取必要的应对措施，不断完善企业内部控制制度，以更好的发挥会计电算化在管理中的作用。会计电算化是会计发展史上的一个历史性飞跃，它不但减轻了会计人员的劳动强度，提供了会计效率，而且大大提高了会计信息处理的及时性和准确性，有助于企业加强管理，提高经济效益和竞争能力。会计电算化在给企业单位带来巨大效益的同时，对会计内部控制产生了重大影响。认真探讨会计电算化对会计内部控制的影响，对建立健全电算化会计内部控制制度，加强会计内部控制有重大的意义。一、 内部控制概述1内容控制的涵义内部控制（Internal Control） 定义：企业内部
5、控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。企业内部控制主要包括下列要素：你应该在此分别讲西方和我国规定的定义 ，然后作一下总结(1) 控制环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。(2) 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。(3) 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。(4) 信息与沟通。信息与沟
6、通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息与企业在内部、企业与外部控制之间有效沟通。(5) 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立于实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制的缺陷，应及时加以改进。2、会计电算化信息系统内部控制的特性在电算化条件下，会计信息系统的内部控制问题异常严峻。(1) 基于计算机存储器的数据管理方式，使会计数据泄漏和损失的风险因计算机软硬件系统的脆弱性而成倍放大。计算机软硬件系统发生故障时，数据的完整性将取决于备份的时效；而地震、洪水、建筑物倒塌等自然灾害也将造成无法挽回的数据损失。甚至商业软件加密卡的丢失和损坏都会给系统造成灾难，同时给
7、企业带来巨大经济损失。(2) 信息化常常使业务流程和财务流程整合在软件系统中，包含许多不成文规则的手工方式的权限控制就必须重新分配。如果电算化下的控制模式没有充分挖掘出手工方式下诸多的隐含规则，将造成电算化会计信息系统内部控制的漏洞。(3) 电算化条件下，技术人员尤其是系统管理人员的控制问题变得非常突出。极端情况下，系统管理人员可能造成极其毁坏或者全部系统崩溃的危险。(4) 操作权限划分和登陆密码保护尤其重要。各级操作权限的随意设定，密码的泄露以及忘记，都会造成损失3、内部控制的作用(1) 下面也改保护财产安全保护财产安全通常指对现金、有价证券和存货等资产的保护，以防止出现舞弊，如：顾客偷拿、
8、雇员盗窃或者篡改记录、多拿佣金等：也防止无意过失。如：偶然性收收货，多付购货款或索取使用费等。(2) 保护会计记录的可靠性要提供可靠的财务报表，必须保证具有可靠的会计记录。通过严格内部控制，保证各项经济业务被真实、完整无误地记录下来，并且通过审核以得到可靠的会计记录。(3) 及时提供可靠的财务信息通过内部控制提供可靠的财务信息，以便于管理者作出正确的经营决策：股东、贷款人和其他各方面的投资决策。(4) 减少费用、增加盈利通过内部控制，采取必要措施避免不必要的损失，增加盈利，如防止未经批准的支出，向未经批准的顾客发货等。(5) 减少和避免误常识的风险企业经济活动不能消除风险，但管理部门可采取措施
9、有意识地减少和避免面临的风险。(6) 预防、查核和纠正错误和舞弊一是在设计内部控制制度的时候，尽量从业务本身的循环特性出发，找出可能出现错误和舞弊的风险以便设置相应控制要点加以控制。二是在实施内部控制时，及时发现错误和舞弊，采取必要措施予以纠正。(7) 保证正确履行嗦授予的职责企业要明确各职责的范围、权利和达到的工作要求并将其有效传递给相关员工，同时实施必要的审核，保证不相容职务的分离，员工正确履行所授予的职责。二、会计电算化对会计内部控制的影响1. 内部控制的范围扩大 在传统会计的条件下，会计内部控制主要针对经济业务处理，通过凭证传递程序，规定每个工作点完成的任务，并在传递程序中选择控制点进
10、行内部控制。由于电算化信息系统的开发、运行、维护是一个复杂的系统工程，所以电算化会计下的内部控制还要包括系统开发过程的控制、软硬件环境控制、安全保密控制、会计软件维护控制以及电算化会计信息系统使用过程中的数据输入、处理、输出的正确性控制等，会计电算化扩大了会计内部控制的范围。 2. 内部控制制度发生了变化会计电算化改变了原有的会计组织体制，会计工作组织和岗位发生了很大变化。原来根据会计事务的性质设置的各业务核算组已经被撤销，与之相联系的各岗位之间的职权分离、相互制约的牵制制度也发生了改变或不复存在。大中型企事业单位新设置的会计部门由总会计师、数据准备组、操作维护组、财务管理组、会计档案组和系统
11、开发组等组成。其中，财务管理组是电算化会计系统的核心部门，岗位划分比原来更细，并提高了财务管理要求。所以在电算化会计条件下，必须构建内部牵制制度。3. 数据存储介质的变化对会计内部控制产生了影响在电算化会计条件下，会计数据和信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中，是肉眼无法看见的，存储在磁性介质上的数据极易被篡改、破坏，甚至销毁，而且不会留下任何痕迹和可审计线索，这就使得对机内数据和信息的保护变得尤为重要。原来的划线、签章更正错账的方法已不能使用，而且已记过账的凭证不允许直接修改，只能采用凭证冲销的方法。会计数据要定期备份并妥善保管，防止计算机系统故障或受到破坏而造成会计数据丢失。同时，由于数据
12、存储的非直接可见性，使不懂计算机技术的人很难接近和修改会计数据，因此电算化会计条件下对人的控制要集中在对会计信息系统内部人员的控制上。 4. 内部控制的形式和重点发生了变化会计电算化使会计内部控制的形式发生了变化，一些传统的内部控制形式已无存在的意义，如科目汇总、试算平衡、账账核对、账证核对等。由于会计核算工作全部由计算机完成，整个处理过程分为数据输入、处理和输出三个环节，从输入会计凭证到输出会计报表，可以一气呵成。如果系统安全可靠，没有非法操作收稿日期、修回日期或计算机病毒的破坏，是不会出现账账不符、账证不符、试算不平衡现象的。所以数据正确性控制的重点转移到了数据输入环节。同时，计算机的应用
13、也给我们提供了先进的控制技术，使内部控制的许多方法和措施可以利用计算机程序进行控制，如数据正确性的校验、操作权限控制等。计算机控制比人工控制更严格、更可靠，它可以克服人工控制的随意性。总之，在电算化会计条件下，会计内部控制方式已部分地被计算机所取代，由人工控制转移为人机控制。 5. 网络财务的应用和发展给会计内部控制提出了新问题。随着网络技术的发展及其在经济领域的应用，网络财务也迅速发展起来。网络财务不仅使会计核算从事后变为实时，而且使财务管理从静态走向动态，从财务部门走向整个企业，走向企业外部，极大提高了财务管理效率。目前的网络财务软件的功能主要包括网上采购、网上销售、网上支付、网上结算、远
14、程报账、远程财务控制、远程报税、远程报关、远程审计、在线资金调度、异地转账等。网络财务使会计介质全面发生变化，出现各种电子单据，如各种发票、结算单据等。在新的形势下如何加强这些功能的控制是会计内部控制必须面对的新问题。三、会计电算化背景下强化企业内部控制策略会计电算化是会计发展史上的一次重大革命，它不仅是会计发展的需要，而且是经济和科技对会计工作提出的要求。针对会计电算化出现的新问题，加强企业内部控制制度建立建设具有十分重要意义。要着重从健全机制，规划流程，提高每个环节的质量入手，强化企业内部控制，保持企业可持续发展。1. 提高认识强化操作人员职能控制由于会计电算化功能与知识的相对集中，必须制
15、定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强组织控制。财务软件正式投入使用后，应根据会计电算化系统的业务要求，对原有会计机构作相应调整，对会计人员制定岗位责任制度，明确职责，责任到人。会计电算化后会计岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位，。基本会计岗位包括会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等；电算化会计岗位包括电算化主管、系统管理员、电脑操作员、系统维护员、电脑审核、档案管理员等。在分工时，应做到相互牵制、相互制约，职权分离，有效地限制很及时发现错误违法行为，从而防止出现舞弊和欺诈。特别是操作、审核、输出与报送这几个不相容职务应分离。另外，还应建立岗位轮换制。对设置的各个岗位，建议应
16、建立权限控制制度，用密码加以控制，会计人员不得把密码转告他人，防止非法操作和越权操作。防止财务机密外泄，确保会计数据的安全、准确、可靠，密码应由电算化主管同意管理。2. 完善会计电算化内部控制制度严格的内部控制制度是会计电算化信息真实可靠的保证。内部控制的目标是健全机构、明确分工、落实责任、具有严格的操作规程，充分发挥内部控制制度的作用。必须要建立健全操作管理制度、硬件、软件管理制度、会计档案管理制度以及适合自己单位的电算化环境下内部控制等制度，做到有法可依、有章可循、严格执行已制定的各项制度，并重点针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，同时，要随着外部环境的
17、变化、单位业务的不断调整和管理要求的提高，不断健全与更新内部控制制度。3. 提高会计人员的综合素质单位内部控制制度内涵是多方面的，但内部控制制度不是万能的，会计系统是有人操作的，一个系统是否安全，不但取决于系统本身，更应该注意操作使用人员的素质，未经有效的业务训练和不具备良好职业道德的员工本身，对系统的安全是一种威胁。各种规章制度也都需要会计人员在工作中加以执行，不然也只是流于形式。会计人员应该接受所用系统在安全方面的教育，一高自身业务素质和安全意识，使用管理好自己的口令，定期修改好自己的口令，提高系统的安全性。同时，要建立起良好的绩效评价机制、激励机制以及约束机制，使拥有知识的人获得合理的报
18、酬，实现知识创造财富，留住了解中药信息资源的人才，防止人才流失以及相应的信息资源损失。制度本身是否完善只是一方面，只有全体员工共同营造良好的内部环境，通过不断完善内部控制制度，才能实现内部控制的目的。4. 加强系统维护积极防范风险比如保持计算机在符合温度、电压、卫生等要求的环境下正常工作，网络系统电算化的单位要使用防火墙软件。为防止社会不发分子对单位内联网的非法攻击，可以根据网络系统区域划分的不同，设置多级防火墙。一类是层防火墙，用来限制外界对主机操作系统的访问；另一类是应用级防火墙，用来逻辑隔离会计应用系统与外部访问区域间的联系，限制外界窜头防火墙对会计数据库的非法访问。同时要安装具有像瑞星、江民、卡巴斯基等高校实时监控功能防火杀毒软件，减少病毒及黑客的侵扰。同时，对软件的升级改造，要充分考虑会计工作的延续性和升级软件的稳定性和会计信息资料的安全性，避免盲目和冲动给会计工作带来的被动和风险。参考文献: 1李慧文，电算化信息系统下的会计控制研究J.中国总会计师，2010，（4）。 1朱恩荣，内部控制理论概述（中国审计）2001年第8期2张凤、仵斌,浅议会计电算化内部控制制度J. 武汉科技学院学报,2005,(01). 3庄琦,浅析会计电算化的内部控制J. 上海轻工业,2006,(04).4张友亮，谈如何加强企业会计电算化的内部控制J.山西财政税务专科学校学报，2008（1）.
