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1、中小型民营企业财务管理存在的问题及对策 【摘要】 随着我国改革开放的进一步深入，市场经济得到不断的完善和发展，我国的中小民营企业得到了长足的发展。民营经济已经成为我国经济中最具活力的增长点，在其发展生产力、培植地方财源、扩大劳动就业、满足社会多样化需求、创造地区经济繁荣等方面发挥了重大的作用。但是，中小型民营企业由于其特殊的经济形态及成长方式，存在先天的不足和缺陷，从一开始就形成了重市场、重技术、轻内部财务管理的思想，使得部分中小型民营企业变成了经济上的巨人，财务管理上的矮子，这种巨大的反差，客观上又阻碍了中小型民营企业的发展。因此，如何加强中小民营企业的财务管理，是我们当前必须面对和思考的一
2、个课题，下面就目前我国中小民营企业内部财务管理存在的一些问题作一探讨，并提出应对策略。【关键词】中小型民营企业 财务管理 问题 对策一、我国中小型民营企业财务管理的现状作为客观存在的一种经济实体组织，中小型民营企业基本上大都设有自己的财务机构，有专门的财会人员，都建立了各自较为完善的财务制度，表面上，中小型民营企业高度重视财务管理，不断强化财务管理，但究其本质而言，财务管理却是企业中最薄弱的管理环节。甚至几乎还没有建立起真正意义上的财务管理。概括起来，主要表现在： （一）企业管理者素质普遍不高，利益分配不均。我国相当一部分中小型民营企业主的自身文化水平不高，企业主不精通财务知识，根本无法掌握现
3、代化的经营管理理念和管理方法，即使对于一些相对较高素质的高科技企业管理者，也存在重技术轻管理的想象，对一些有较高水平的财务管理人员不重用、不信任，不能有效地发挥人才的最佳效能。与此同时，我国有当一部分中小型企业还停留在家族式、亲缘化管理模式上，企业排他性较强，企业的财务管理实权始终掌握在企业主的直系亲属手里，且这部分人又缺乏管理理念，严重影响了企业资金的使用效率，提高了企业产品的生产成本，使企业产品的市场竞争力明显削弱，结果必然会造成企业财务管理的混乱，影响到企业的进一步发展。而在财务人员的劳动报酬上，存在着明显的分配不均现象，企业主不懂得用人、爱才，不懂得回报人才。财务管理者得不到应有的回报
4、，财务管理者的积极性、主动性很低，集体凝聚力很差，很大程度上影响了企业的发展后劲。（二）企业内部财务制度不健全，缺乏监审力度。当前，在我国的中小型民营企业中，企业普遍没有建立严格规范的财务控制防范体系，企业内部监督审查的力度非常薄弱。在企业中普遍存在着企业主拥有企业的全部经营决策权，企业主说了算，其家族成员往往被安排到企业的各重要岗位上，而把家族外精通管理人员拒之于管理的门外，但家族成员往往不精通财务知识，同时不具备全面掌握内部控制、风险管理和公司治理理论及现代审计技术。这样，就导致了企业内部资金在使用上出现了一定程度的资金调度滞后、资金不足或资金闲置等一系列问题。这在一定程度上影响企业的资金
5、使用效率，提高了资金使用风险，降低了企业的经营利润率，违反现金管理制度，严重时会影响企业的正常生产经营秩序，使企业的声誉受损，给企业资金的使用管理带来严重的安全隐患。（三）会计信息普遍失真。 当前，做假账现象在中小型民营企业中司空见惯，不少企业因受资金实力弱、经营状况差等客观条件所限，至少设置三至四套账，即反映企业相对真实状况的账目一套，对付税务部门反映少交税的账目一套，为获得信贷资金报送银行部门的账目一套，对付工商部门年检的又是一套账目。2006年7月，财政部门派出检查组，对JY集团及其下属四个子公司2005年会计信息质量进行了检查。检查发现，JY集团财务管理混乱、会计核算不规范、基础工作薄
6、弱、会计信息严重失真。经检查后调整会计报表，该集团实际资产为20,098万元、负债为15,667万元、所有者权益为4,431万元、利润总额为3,271万元。资产、负债、所有者权益分别虚增了126%、74%、308%，利润虚增达3,488万元。检查结果被财政部门公告，在社会上引起了较强的反响。 通过上述资料可以看出一些民营业主受到个人意志的限制和利益驱动，民营企业内部财务管理混乱、基础工作薄弱、会计信息严重失真现象在当前还普遍存在。二、中小型民营企业财务管理存在的突出问题 从中小型民营企业对财务管理现状看，财务管理中的矛盾及存在的问题非常多，最突出的表现在以下几个方面： （一）融资困难，投资盲目
7、，造成资金严重不足。 对于一个企业来说，资金是生存的命根子，一旦缺乏资金，企业就会面临生存的危险。所以对于一个健康发展的企业来说，不但要能充分利用好企业的内部资金，提高资金的使用效率，而且要能及时有效地从外部融入资金。虽然目前我国中小型民营企业有其多元化的融资渠道，但由于我国的中小型民营企业信用等级普遍较低，资信度相对较差，银行对奇授信额度受到较大控制；再加上近年银行对中小型企业的严重惜贷和中小型企业缺乏能够参与的直接金融，从而导致了我国中小型民营企业所面临融资难、担保难的现状。企业的经济瓶颈受到严重制约，从而阻碍了企业的发展。中小型民营企业的金融服务严重滞后。这些企业得到的金融贷款所占的额度
8、相当小，贷款资金呈逐年下降的趋势，占40%的中小型民营企业认为融资困难是影响发展的重要因素。企业在发展过程中一直被资金不足、融资渠道不畅所困扰，究其原因主要有：一是企业自身的原因，由于自身的经济实力和财务管理科学化的欠缺，往往达不到银行规定的标准，相当多的中小型民营企业信用等级低、资信相对较差，企业和银行之间的信息不对称，取得抵押担保贷款困难。二是体制上的原因，银行的贷款倾斜于大中型企业，客观上金融机构从观念和行动上忽视了对中小型民营企业所产生的信贷资金的需求，在资金问题上，往往是拆东墙补西墙，这种情况下，中小型民营企业融资只能以高于银行利息向民间资本拆借，其结果是融资小、成本高。 目前中小型
9、民营企业的老板懂市场、会营销、善交际的占80%以上，而擅长于企业内部的只占20%，换句话说，许多中小型民营企业老板们所扮演的角色是高级采购员、营销员、公关先生，而不是企业家、经理。因此，投资有些盲目、随意性大、投资方向难以把握。 （二）企业资产管理混乱，财务核算不规范。 企业的资产管理包括流动资产、固定资产、无形资产管理，是企业财务管理的主要内容，是正确核算企业生产成本、盈利水平的关键所在。但是当前中小型民营企业财务管理的薄弱环节就是企业的资产管理相当混乱。主要表现： 1、固定资产管理混乱。一是企业购置的固定资产有的没有发票无法入账。二是企业购置的固定资产原来执行的是综合折旧率，自会计制度更改
10、后按分类折旧，由于企业对固定资产的原始记录不清，无法分类折旧。三是报废、毁损的固定资产没有按规定进行清理，造成帐实不符。四是企业选择的折旧政策随意性较大，有些企业为了应付银行或主管部门不提折旧，有些企业为了多提折旧随意确定折旧的提取方法和提取比例。大部分企业没有从财务管理的角度来分析企业固定资产管理的意义。五是将家庭消费用的固定资产记入企业账目，如家具、电器等。 2、现金、存款管理混乱。银行多头开户、材料采购和产品销售大量以现金交易，企业负责人及其家庭成员随意支取现金长期不结算等，由业主家属担任的出纳员往往同时掌握着银行户头的所有印章，家庭生活开支与企业经营开动相互混杂，导致企业现金管理无法执
11、行规范要求，增加了企业现金管理的混乱。3、应收账款管理不规范。当前，在市场经济迅猛发展的形势下，市场竞争日益激烈，中小型民营企业为了自我生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大自己产品的销售规模和市场的占有份额。其中，赊销作为企业促销产品的重要手段之一，已越来越被广大企业的领导们所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也使企业的应收账款金额迅速庞大，加上企业间相互拖欠货款的现象日益严重，使企业应收账款金额增长更快，坏帐损失也日益增多，给企业的正常生产经营活动造成严重影响，严重制约了企业的正常生产和发展。如何有效地控制应收账款的增长，已成为企业管理和生死存亡的重要议题。但是很多
12、企业对应收账款监控不严，而忽视了信用管理，甚至根本没有信用管理、资信调查这些最基本的管理费用的预算。这些现象的存在，让企业的风险大大增加。 4、存货管理混乱。很多企业没有建立完整、准确的材料、产品仓库明细账，材料采购或因资金紧张欠款，或为少付货款没有要求对方开发票，也有从没有发票的市场购货的情况，造成入账无原始凭证，以白条抵账或干脆不入账。企业产品成本核算不规范，以企业主的估算的利润倒轧法计算产品成本，造成企业实际存货与账面存货不符，很少有规范化的盘存制度，企业的存货成本无法正确核算。有的设立两本帐，只有业主能掌握真实的存货，有的则是一本糊涂账。 （三）成本管理弱化，财务管理职能得不到发挥。
13、上述存货核算不规范是一个方面，个别企业甚至虚夸原材料预估入库，达到冲减利润、少交所得税的目的。生产经营成本多数业主只能粗线条地去把握，一旦市场风云突变，往往无法控制经营局面。 （四）财务人员素质参差不齐，财务报表不规范。 当前中小型民营企业从事财务工作的人员主要有：职业高中毕业生（少量大专院校毕业生）、早期的农业会计、业主家属及亲戚。他们或者缺乏工作经验，或者学习更新财务知识的能力不足，或者身兼数职无暇学习，很多人无法通过会计从业资格考核。更尴尬的是，财务人员仅仅是企业的雇员，业主对财务工作横加干涉时，不做假帐的职业道德往往为利益冲突而牺牲。各种因素引起的人员频繁流动，又缺乏企业具体的财务管理
14、制度，导致了账簿、报表的随意性。 三、解决中小型民营企业财务管理中存在问题的对策 中小型民营企业在财务管理方面存在的问题是由客观经济环境和内部自身管理两方面的因素造成的，要从根本上解决问题，必须内外结合，标本兼治。 （一）从外部客观经济环境上加以改善。温家宝总理在调研广东时强调，加大对中小企业的支持力度，要重点做好以下几项工作：一是切实解决中小企业融资难问题。要认真落实已出台的金融支持政策，确保中小企业贷款快于各项贷款增长。金融机构要简化中小企业贷款程序，单独安排信贷规模，重点满足符合产业和环保政策，有市场、有技术、有发展前景的企业流动资金需求。二是加强对中小企业的财税支持。要进一步增加中央财
15、政对中小企业专项资金的规模，加大对中小企业贷款担保、结构调整、节能减排、技术创新和国际市场竞争等方面的财政支持。三是支持中小企业实行产业转型和结构优化升级。要遵循市场规律，抓住市场需求，调整企业产品结构、市场结构，鼓励中小企业向专、新、特、精方向发展，提高市场竞争力和抗风险能力。要扩大市场准入，鼓励、支持和引导中小企业进入金融服务、公用事业、基础设施等领域。要推动中小企业联合、兼并，提高与大企业的配套协助能力。四是加强和改善对中小企业的服务。要落实好中小企业服务体系建设专项规划，重点加强信用担保和信用服务、技术创新服务、创业培训服务、市场开拓服务、管理咨询服务，加快建立健全中小企业社会化服务体
16、系。中小企业要发挥积极性、主动性、创造性，着力调整结构，转变发展方式，加快自主创新，充分利用经营机制灵活、“船小好调头”的优势，把解决当前困难和谋求长远发展结合起来，坚定信心，艰苦奋斗，实现新的发展。（二）要从强化企业内部财务管理上下功夫。 1、进一步转变观念，迅速提升财务管理的重要地位。 待添加的隐藏文字内容2在思想观念上，要从根本上改变那种重生产技术、销售业务，轻财务管理的传统观念，尤其要摒弃“只要生产搞上去了，产品购销两旺，就有效益；只要不贪不占，钱在企业内，一时算不清也没关系”的错误观念，要将财务管理贯穿到事前预测、事中控制、事后考核的整个管理过程中，不但要让财务管理人员参与决策，而要
17、参与管理，事后包括对非财务部门涉及财务往来的经营管理上，从而实现财务管理，从收付、核算、报账的事务中转入到经营管理中来。 2、立足实际，苦练内功，强化资金管理，加强财务控制。 （1）、提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。 （2）、努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期
18、借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回、什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。 （3）、加强财产控制。建立健全财产特产管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查盘点财产，监督管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。 （4）、加强对存货和应收账款的管理。近年来，很多中小型民营企业陷入
19、经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。 3、加强财务队伍建设，提高企业全员的管理素质。 目前，不少中小型民营企业会议账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业设置账外账、弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象；等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制淡薄，
20、忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为要解决好上述问题，必须加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，提高企业财务管理水平，促使中小型民营企业健康、稳步发展。 【参考文献】1陈挚民营企业财务管理争议山西财税2002.1期 2潘秀庆民营企业二次创业中财务管理的若干问题广西会计2002.11期 3何忠争议民营企业财务管理中的问题及对策福建农村大学学报（哲社版）2002年第5期 4李雅丽我国中小企业财务管理存在问题及对策会计之友2005年第4期 5赵秀清现代经济：现代物业下半月 会计之友 2008年第1期6李斌温家宝调研广东 强调大力支持中小企业发展 新华网 2008年11月15日
