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1、 毕 业 论 文浅析近代会计思想的发展与演变学生姓名： 学 号： 100603050331 学院名称： 会计学院 专业名称： 会计（注册会计师方向） 指导教师： 山东女子学院教务处制年 月 日浅析近代会计思想的发展与演变摘要 会计是社会经济发展到一定阶段的产物，它随着社会经济的不断发展繁荣而不断完善，逐步趋于成熟。为了适应当前经济发展日趋国际化，加强经济管理、提高经济效益，会计思想也经历了从简单到复杂、从低级到高级的发展过程。中国近代会计思想是在第一次和第二次科技革命背景下出现的，由于生产力的提高极大促进了社会经济的发展，西方先进的会计思想传播到世界各地，猛烈地冲击着中国旧会计思想。从国内、国
2、外两个方面对近代会计思想的产生、发展与演变过程进行研究，可以发现其相互之间的关系和影响，有助于我们在学习与工作中将理论联系实际，运用专业知识解决实际问题，以史为鉴，更好的促进会计行业的健康与稳定发展。关键词：近代会计思想；发展与演变；影响；启示ANALYSIS ON THE DEVELOPMENT AND EVOLUTION OF MODERN ACCOUNTING THOUGHTSABSTRACTAccounting is the product of social and economic development to a certain stage, it is with the con
3、tinuous development of social economy prosperity and constantly improve, gradually mature .In order to adapt to the current economic development has become increasingly internationalized and meet the requirements of strengthening economic management, improving economic benefits, accounting though ha
4、s also undergone the development course from simple to complex and lower to higher stage. Modern Chinese accounting thought appeared in background of first and second technological revolution, as a result of productivity increase, social economy development has been greatly promoted, western advance
5、d accounting thoughts spread all over the world, and further violently shock Chinese old accounting thought. Investigating the production, development and evolution of the modern accounting thoughts from domestic and foreign sides, their mutual relations and influence could be found and this will he
6、lp us in study and work in the theory with practice, to solve practical problems with our professional knowledges, taking history as reference, and promote the healthy and stable development of accounting profession further.Key Words: modern accounting thoughts; development and evolution; influence;
7、 inspiration目 录 1 绪论.1 1.1 论文研究背景及意义.11.2 论文研究方法.11.3 论文研究内容.12 中国近代会计思想的产生、发展与演变.2 2.1中国近代会计思想的产生.2 2.2 中国近代会计思想的发展与演变.23 西方近代会计思想的产生、发展与演变.4 3.1西方近会计思想的产生.4 3.2 西方近代会计思想的发展与演变.54 结论.6参考文献.7致谢.8 1 绪论1.1 论文研究背景及意义会计作为经济管理活动的主要手段，在我国有着悠久的历史。作为提供决策信息的有力工具，会计思想在我国社会经济中占有重要地位。当前经济发展日益呈现出全球化趋势，面对更多的机遇和挑战
8、，会计作为一门经济管理学科，更要与时俱进，以促进会计行业的健康稳定发展。近代会计思想发展史经历了古埃及会计史、古罗马会计史、古巴比伦会计史和古希腊会计史后，开始迸发出新的活力，会计中心开始在西方确立，并推动了中国传统会计思想向近代化转型，不仅拓展了会计的内容，使中国会计理论逐步成为独立的学科体系，同时促进了现代会计制度在中国的建立。当今时代研究近代会计思想的发展与演变历程，对于建设中国特色的会计管理理论和方法体系，指导会计管理实践，深化会计体制改革并与国际化接轨有着重要的现实意义和深远的历史意义。1.2 论文研究方法1.2.1 文献研究法文献研究法是指搜集、鉴别、整理文献，并通过对文献的研究，
9、形成对事实科学认识的方法。本论文通过搜集各种文献资料来获得近代会计思 想的产生、发展与演变过程，超越了时间和空间的限制，减小了反应性误差，从而全面高效的完成课题研究。1.2.2 归纳分析法通过对研究对象的规模、性质等进行分析研究，归纳总结出其所存在的问题。本文主要是对会计思想发展演变的问题进行归纳分析。1.2.3 调查法本文通过对近代会计思想的调查，了解中外近代会计思想的发展演变。1.3 论文研究内容本论文主要有四大部分构成。第一部分绪论，主要分析了论文研究背景及意义； 论文研究方法；论文研究内容。第二部分中国近代会计思想的产生、发展与演变，主要分析了中国近代会计思想的产生；中国近代会计思想的
10、发展与演变。第三部分西方近代会计思想的产生、发展与演变，主要分析了西方近会计思想的产生；西方近代会计思想的发展与演变。第四部分结论，对全文进行了总结。2 中国近代会计思想的产生、发展与演变2.1 中国近代会计思想的产生近代中国会计思想形成的时代背景是近代中国处在中西方文化科学交汇并发生矛盾和冲突的时代。中国近代思想是在第一次科技革命背景下出现的，世界资本主义体系逐渐形成，资产阶级先进的会计思想传播到世界各地，同时猛烈的冲击着东方中国老旧的会计思想。第一次和第二次科技革命的背景下，生产力的提高极大促进了社会经济的发展，世界资本主义体系也逐渐形成，造就了会计中心在西方的确立。西方先进的会计思想传播
11、到世界各地，猛烈地冲击着中国旧会计思想。直至鸦片战争前后，中国近代会计思想仍然保留着古代会计的痕迹。但是从19世纪80年代开始，由于西方国家过剩生产能力向中国的倾泻，中国近代会计思想不可避免的染上西方会计思想的烙印。2.2 中国近代会计思想的发展与演变鸦片战争后，清政府在光绪年间对财计机构进行改革，改户部为度支部，在度支部内，按分管事项的内容不同分社田赋、税课等司，其中专设会计一司掌理会计核算事宜，并进行内部审计，在各省设立财政处，隶属中央度支部。在财计制度方面，我国开始学习接受外来的先进思想，在预算制度建设方面取得显著进步。在记账方法上，西方复式记账方法借贷记账法开始传入我国，成为中国会计思
12、想史上的重大事件。借贷记账法起源于13世纪的意大利，中国的蔡锡勇的连环账谱、谢霖和孟森的银行簿记学都是系统介绍借贷记账法的专著。在中国官僚资本兴办的企业中多由国外会计人员直接采用借贷记账法记账，大清银行等中国企业也开始应用借贷记账法。清代刑部主事李希圣著有光绪会计录，该书在进行会计思想分析时所采用的将中国传统思想与外国现实思想相互结合的方式，对于促进中国会计思想分析方法的改进发挥了一定的作用。辛亥革命期间，工商业只能在夹缝中求得一点生存的空间，直至世界大战期间，帝国主义列强忙于战争，才使我国工商业得到一个发展机会。这段期间，北洋政府首次以“财政”作为主管部门的命名，由财政部主管全国财政，财政收
13、支全部以货币为对象，不再有粮食的征收和仓储运输等事务，所以“财政部”不单是名称的改变，而且反映了货币经济发展的内容和特点。这一时期制定的会计法和统一的官厅会计制度、公有营业会计制度，奠定了中国会计思想的法制化和制度化的初基。中国财政收支有正式的预算决算制度，始于清朝末年，但很不完善，也没有认真执行，同时北洋政府期间出现了不同货币计量单位的记账方法，尽管之后规定一概用银元计算，但是对银行会计产生了很大的影响。国民政府时期成立主计处，后分为会计司，主管全国会计，为全国最高会计机构，由此，会计的执行权力和监督权力互相分离，全国的会计、统计事务由主计处以超然的地位执行。1953年，国民政府颁布会计法，
14、并进行了会计制度的建设，建立了全面的完整的会计制度。在独立审计制度方面，国民政府时期的审计思想，从中央到地方，从行政机关到国营企业事业单位，建立起一套垂直领导的独立执行审计监督的审计体质，是比较严密而完善的近代审计制度思想。近代工商业的兴起和发展，使得作为经济管理的重要手段之一的会计，不能不受到时代的冲击。于是产生了中国会计思想如何改革以适应经济管理需要的问题。在这一时期，中国会计思想改革形成了两大派别，一是以徐永祚为代表的改良中式簿记派。这一派别主张保存中式簿记的核算形式并对其进行改进改良，把西方借贷会计的优点，融合到中式收付簿记中，形成了中式簿记的理论和方法体系，并在一些规模不大的工商企业
15、中得到了推广，通过实践证明，中式簿记在当时也是行之有效的。徐氏不主张废弃中式簿记，但主张把它从单式簿记改造为复式簿记，反映他尊重传统文化但并不保守。这种传统思想，在中国会计界具有一定的代表性并产生过相当大的影响。另一派是以潘序伦为代表的全面引进西式簿记派，清末的洋务运动，不仅引入了西方生产技术，发展了近代工业，同时也带来了西方的会计核算技术和管理方法。这一派的主要观点着眼于记账的客体，加强企业的科学管理。总的来说，这场中国会计思想史上的第一次学术争论，给人以许多有益的启示，虽然两派思想观点不同，但出发点都是从中国会计的前途着想，不仅促进了会计思想革新运动的发展，而且也对中国会计思想的理论与实务
16、的发展起到了重要作用，在这一时期，会计师事业得到了发展，不少城市建立了会计事务所。中华人民共和国成立前，中国共产党领导中国人民进行了新民主主义革命。早期的根据地和部队会计主要采用中式的记账方法“收付记账法”，后推行西式记账法。在这一时期，革命根据地还开展了多种会计学术研究工作。中国新民主主义革命时期的会计思想实践活动为中华人民共和国成立后顺利开展会计工作积累了经验。中国近代会计思想的发展与演变一方面表现了对中国传统会计思想的改良，另一方面，又不局限于欧美等西方国家的会计思想，显示出当时政府对会计思想管理的重视，同时又显示出当时政府还没有形成科学系统的专门管理的思路。3 西方近代会计思想的产生、
17、发展与演变3.1 西方近代会计思想的产生十一至十三世纪的十字军东征，促进了意大利城市和东方贸易的发展，给意大利城市积累了财富。由于代理商和合伙人的出现，贸易规模不断扩大，不仅可以使资本家的财富和年青商人的勇敢结合起来，而且还可以分担海运风险，在会计思想发展的过程中，会计经营的思想方式之所以重要，是因为它区别于业主而使企业作为一个单独的个体，代理方式之所以重要，是因为它需要会计责任。私有财产观念，信贷的发展，资金的积累，也为西方近代会计思想的发展提供了前提条件。而西方近代会计思想发展的一个重要条件就是中世纪意大利商业城市的兴起。十五世纪末，意大利城市在政治和贸易上开始没落，随着美洲的发现，开辟了
18、新的贸易航线，商业中心转移到西班牙、葡萄牙等国。复式簿记法随之转移到这些国家。十九世纪和二十世纪初，美、英工业技术的巨大革命对会计思想的发展带来了一定的影响，主要表现在折旧观念和成本会计的发展上。十九世纪铁路的迅速发展对于澄清资本和收益观念，以及对于折旧观念的发展起了积极的推动作用。在第一次和第二次科技革命的背景下，生产力的提高极大促进了社会经济的发展，为西方近代会计思想的进一步发展提供了强大的动力。世界资本主义体系逐渐形成，资产阶级对世界的统治地位最终确立，东方的中国，印度等国家开始从属于西方资本主义体系，造就了会计中心在西的方确立。企业组织形态发生发生了翻天覆地的变化，培育了西方近代会计思
19、想的萌芽，独资企业和合伙企业这些简单的企业组织形式是第一次科技革命前的主要形态，资本少，管理家庭化，企业规模小是其主要特点。第二次科技革命以电力技术为主导，工业电气化为特征，是人类社会对自然界有意识，有目的的深入系统的研究开发，形成了许多新兴科学，并且迅速转化为第一生产力，使人类社会进入电气化时代，对西方近代会计思想向现代会计思想转化奠定了基础。3.2 西方近代会计思想的发展与演变西方近代会计思想是从1494年意大利传教士卢卡帕乔利的著作算术、几何、比及比例概要一书中以“计算与记录详论”为题，系统介绍了当时流行的“威尼斯簿记法”，并结合数学原理从理论上加以概括开始的，为会计学的产生奠定了基础。
20、资本主义的萌芽及经济的发展要求簿记方法能够反映复杂业务，于是就产生了复式记账法，十五世纪末到十八世纪，意大利记账法不断地传播并得到完善。其发展主要表现在三个方面，第一，记账符号出现：第二，总账已经有按字母顺序的索引，账户设置不仅有人名账户、物户账户和利润账户，还有手续费账户、工资账户、家事账户和资本账户，余额账户也已经出现：第三，商品账户借贷方已能平衡。十八世纪末和十九世纪初出现了股份有限公司组织形式，为了保护外部股东及债权人的利益，要求股份有限公司的财务报表必须经过审计，为此，出现了以查账为职业的注册会计师或特许会计师。1853年，英国苏格兰的注册会计师成立了世界上第一个会计师协会爱丁堡会计
21、师公会，标志着会计师从此成为一种专门的职业，扩大了会计的服务对象，推展了会计的内同。资本主义的机器大工业代替了家庭手工业，促使会计成为工业企业管理的一个重要工具。在这一时期，欧美的工业企业对固定资产普遍开始计提折旧，产生了折旧会计。在工业革命出现以前，耐用的长期资产比较少，商人们一般都是将耐用财产在报废时一次性冲销，或者将耐用的财产当做存货，继而在年终通过盘存估价增减业主权益，但是随着长期资产的日益增多和在生产经营过程中的重要性，人们逐渐意识到传统的做法已经无法正确的确定盈亏，因此长期资产应该在其经济寿命期内采取一定的方式进行分摊，“折旧”概念应运而生了。另外由于工业制造过程日益复杂，大型设备
22、增加，也促进了成本会计的产生和发展。重工业的发展与生产规模的扩大使企业的制造费用激增，成为产品成本一个不容忽视的组成部分。同时，伴随着企业生产日益复杂化，制造程序与费用的归集与分配也相应复杂，这些变化都对成本会计准备制度的出现提供了良好的契机。最终，以存货的作价为突破口，形成了以历史成本为基础的成本会计核算方法。十九世纪末二十世纪初，世界经济发展的中心由英国转移到了美国，会计发展的中心也转移到了美国。这一时期，形成了一些具有代表性的会计方法和思想，影响最大的就是“公认会计原则”的出现，它标志着传统会计向财务会计的转折。这一阶段会计思想与会计实务都取得惊人的发展，标志着会计思想的发展进入成熟期。
23、西方近代会计思想的发展与演变，一方面向股东、债权人提供信息，另一方面也日益向企业的基层单位、管理部门和生产技术部门渗透。近代会计思想引进了泰勒制和科学管理的思想理论后，产生了标准成本控制等方法，以管理当局为服务对象的管理会计思想逐渐形成。 4 结论 会计是随着生产力的发展而产生的，是人类历史发展的需要和必然结果。在古代，就已经有了关于会计的人类活动，伴随着“会计”一次的产生，经济的发展以及生产力的提高，会计思想经历了从简单到复杂、从低级到高级的发展过程，而近代会计思想发展与演变是会计发展史的一个重要组成部分，我们追溯过去，正是为了更好的认识现在。近代会计思想的发展与演变的历史充分证明了会计在社
24、会经济生活中的重要性。会计工作对于企业加强经济管理和财务管理，提高经济效益、维护社会主义市场经济秩序起着不可或缺的作用。伴随着全球经济一体化的进程和知识经济的发展，会计也呈现出国际趋同的态势，世界各国会计理论与实务的交流与融通，国际会计准则委员会的成立以及一系列公告的发布，使现代会计的国际化特点日益突出。面对这种形势，我们更要结合自身的国情，进一步完善会计核算体系、各项法律法规，加强信息披露监管体系的建立，为我国的会计行业发展提供一个健康、稳定、安全的环境。参考文献1张云中国会计文化研究M大连：大连出版社，20082郭道杨会计史研究M北京：中国财政经济出版社，20043谈敏中国经济学图书目录:
25、1900-1949M北京：中国财政经济出版社，19954胡寄窗中国近代经济思想史大纲M北京：中国社会科学出版社，19845许家林. 西方会计理论演进：基本阶段与主要成果J.会计之友，2009（1）致谢本文的完成，应当感谢我的指导老师李翠翠。从最初的选题、到开题报告、到写作、修改，论文的完成定稿，李翠翠老师以其严谨求实的治学态度、高度的敬业精神、孜孜以求的工作作风给予我了耐心的指导和无私的帮助。她渊博的知识、开阔的视野和敏锐的思维给了我深深的启迪， 同时，在此次毕业设计过程中我对近代会计思想的认识更加深入，对会计行业的未来发展前景也是充满信心。 论文写作是再一次系统学习的过程，不仅增长了知识，也再次锻炼了我各方面的能力，令我受益匪浅。
