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1、,任务一 编制资产负债表,任务二 编制利润表,目录页 CONTENTS PAGE,项目九 编制和报送会计报表,任务三 报送会计报表,任务一,编制资产负债表,过渡页 TRANSITION PAGE,佳妍华公司2012年12月31日全部总账和有关明细账的期末余额如左表所示。请根据上述资料，编制佳妍华公司2012年12月31日的资产负债表。,情景引例,资产负债表是指反映企业某一特定时点（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。它是根据资产、负债和所有者权益之间关系（即会计等式），按照一定的分类标准和顺序，对企业某一日期的资产、负债和所有者权益项目进行适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓
2、缩和整理后编制而成的。,一、资产负债表的概念,资产负债表是资产负债表一般有表首和正表两个部分。表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；正表清晰地列示用以说明企业财务状况的各个项目，其列示格式分为报告式和账户式两种。报告式的资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益；账户式的资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益，左右两方的总额相等。根据我国企业会计准则规定，资产负债表采用账户式。,二、资产负债表的格式,“年初余额”栏内的各项数字应根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目
3、的名称和内容与本年度不一致，则应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，然后填入“年初余额”栏内，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。,（一）“年初余额”的填列方法,三、资产负债表的编制方法,资产负债表“期末余额”各项目的数字主要是根据总账账户期末余额直接填列。,资产负债表中的某些项目“期末余额”需要根据若干个总账账户的期末余额计算填列。,1根据总账账户期末余额直接填列,2根据总账账户期末余额计算填列,（二）“期末余额”的填列方法,资产负债表中的某些项目需要根据有关总账账户所属的明细账户期末余额计算填列。,3根据明细账户期末余额计算填列,资产负债表的某
4、些项目需要根据总账账户和明细账户的期末余额计算填列。,4根据总账账户和明细账户的期末余额计算填列,资产负债表中的某些项目需要根据有关总账账户期末余额减去其所计提的各种减值准备后的净额填列。,5根据总账账户期末余额减去备抵账户余额后的净额填列,（二）“期末余额”的填列方法,根据情境引例所提供的资料，分析和处理如下：1资产负债表中有关项目的分析和计算,引例分析,2编制资产负债表（如下表所示）,任务二,编制利润表,过渡页 TRANSITION PAGE,佳妍华公司2011年16月份有关账户的累计发生额如下表所示。请根据资料编制佳妍华公司2011年16月的利润表。,情景引例,利润表是指反映企业在某一会
5、计期间经营成果的会计报表。它是根据“收入费用利润”这一会计等式，将企业一定会计期间的收入、费用和利润（或亏损）项目进行分类、汇总、排列后编制而成，用以计算企业一定时期的净利润（或净亏损）。通过利润表，会计信息使用者可以了解企业一定期间的经营成果，预测企业的未来利润和获利能力，考核企业管理团队的经营业绩，作出或改善经营决策。,一、利润表的概念,与资产负债表相比，利润表具有以下特点：反映的是一定会计期间而不是某个时点的动态财务数据。所列数据是一定会计期间相关业务项目的累计数而不是结余数。,二、利润表的格式,利润表一般有表首和正表两个部分。其中，表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、
6、货币名称、计量单位等；正表反映形成经营成果的各个项目和计算过程。利润表正表的格式一般分为单步式和多步式两种。单步式利润表是将所有收入和所有费用分别加以汇总，再用收入合计减去费用合计从而得出本期利润。其缺点是不区分收入、费用的性质，不利于报表分析。多步式利润表是将收入与费用按同类属性加以归集，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标（如营业利润、利润总额、净利润），分步计算当期净损益。,三、利润表的编制方法,（一）“上期金额”的填列方法,利润表中“上期金额”栏内的数字，应根据上年同期利润表的“本期金额”栏内所列的数字填列。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不一致，则应对上年度利润表
7、各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，再填入利润表的“上期金额”栏。,（二）“本期金额”的填列方法,1根据有关账户的发生额直接填列 利润表中的“营业税金及附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“资产减值损失”“公允价值变动收益”（若为损失，则以“”号填列）“投资收益”（若为损失，则以“”号填列）“营业外收入”“营业外支出”“所得税费用”等项目，应根据相关账户的发生额直接填列。,2根据有关账户的发生额分析计算填列 利润表中的以下项目应根据有关账户的发生额分析计算填列：（1）“营业收入”项目，应根据“主营业务收入”账户和“其他业务收入”账户的发生额合计填列。（2）“营业成本”项目，应根据
8、“主营业务成本”账户和“其他业务支出”账户的发生额分析填列。,（二）“本期金额”的填列方法,3根据公式计算填列 利润表中的“营业利润”“利润总额”“净利润”“每股收益”项目应按照公式计算填列。“营业利润”“利润总额”“净利润”的计算公式分别如下：,根据情境引例所提供的资料，分析处理如下：1利润表中有关项目栏内数字的计算,引例分析,2编制利润表,任务三,报送会计报表,过渡页 TRANSITION PAGE,佳妍华公司（增值税一般纳税人）的会计人员在编制完2012年的会计报表之后，应当按照怎样的要求报送会计报表呢？,情景引例,一、会计报表报送的相关规定,关于会计报表币种的规定根据会计法第十二条规定
9、，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的会计报表应当折算为人民币。根据会计基础工作规范第四十条规定，境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。,1,关于会计报表编制依据的规定根据会计法第十三条规定，会计报表必须符合国家统一的会计制度的规定。使用电子计算机进行核算的，其软件及其生成的会计报表也必须符合国家统一的会计制度的规定。任何单位和个人都不得报送虚假的会计报表。根据会计法第二十条规定，会计报表应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合会计法和国家统一的会计制度关于会计报表的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其他法律、
10、行政法规另有规定的，从其规定。向不同的会计信息使用者提供的会计报表，其编制依据应当一致。,2,关于会计报表格式的规定根据会计基础工作规范第六十六条和第七十条规定，各单位对外报送的会计报表应当根据国家统一会计制度规定的格式和要求编制。单位内部使用的会计报表，其格式和要求由各单位自行规定。各单位应按照国家规定的期限对外报送会计报表。对外报送的会计报表，应当依次编写页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明单位名称，单位地址，会计报表所属的年度、季度和月度，送出日期，并由单位领导人、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。单位领导人对会计报表的合法性、真实性负法律责任。,3,关于
11、会计报表报送期限的规定根据纳税人财务会计报表报送管理办法第九条和第三十条规定，纳税人财务会计报表的报送期限为：按季度报送的在季度终了后15日内报送；按年度报送的内资企业在年度终了后45天内报送，外商投资企业和外国企业在年度终了后4个月内报送。遇有法定公休日、节假日，按照税收征管法及其实施细则的规定顺延。,4,关于会计报表审计的规定根据会计法第二十条规定，有关法律、行政法规规定会计报表和会计报表附注等须经注册会计师审计的，应当将注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告随同会计报表一并提供。,5,关于会计报表更正的规定根据会计基础工作规范第七十二条规定，如果发现对外报送的会计报表有错误，应当
12、及时办理更正手续。除更正本单位留存的会计报表外，并应同时通知接收会计报表的单位更正。错误较多的，应当重新编报。,6,二、报送会计报表的部门,各单位应当报送会计报表的部门与各单位的隶属关系、经济管理及经济监督的需要有关。国有企业一般要向上级主管部门、开户银行、财政、税务和审计机关报送会计报表，同时应向投资者、债权人以及其他与企业有关的报表使用者提供。股份有限公司还应向证券交易和证券监督管理机构提供会计报表。,三、报送会计报表的准备工作,在会计报表编制完成后、报送前，单位会计主管人员和单位负责人必须对会计报表进行复核。复核的内容主要包括以下方面：（1）报表所列金额与账簿记录是否一致。（2）报表的项
13、目是否填列齐全。（3）报表的各项数字计算是否正确。（4）报表内容是否完整，相关报表之间的有关数字的钩稽关系是否正确及衔接一致。（5）会计报表的附注是否符合有关要求。经审查无误后，即可对会计报表依次编订页数、加具封面、装订成册并加盖公章。封面上注明单位名称、地址、主管部门、开业年份、报表所属年度和月份、送出日期等信息。,四、未按规定报送会计报表的法律责任,根据会计法第四十二条规定，向不同的会计信息使用者提供的会计报表依据不一致的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2 000元以上2万元以下的罚款
14、；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。,（一）会计报表依据不一致的法律责任,根据会计法第四十三条规定，伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假会计报表，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5 000元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3 000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在的单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。根据会计法第四十五条规
15、定，授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假会计报表，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5 000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。,（二）编制虚假会计报表的法律责任,根据会计法第四十四条规定，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、会计报表，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5 000元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人，可以处3 000元以上5万元以下的罚款
16、；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。,（三）隐匿或者故意销毁应当保存的会计报表的法律责任,根据税收征收管理法第二十五条和第六十二条规定，纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律法规或者税务机关的规定如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。纳税人未按照规定的
17、期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，可以处2 000元以上1万元以下的罚款。,（四）不按规定向税务机关报送会计报表的法律责任,佳妍华公司的会计报表编制完成之后，首先应由单位会计主管人员和单位负责人进行复核。经审查无误后，对会计报表依次编订页数、加具封面、装订成册并加盖公章。封面上注明单位名称、地址、主管部门、开业年份、报表所属年度和月份、送出日期等信息，并由单位领导人、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。然后，由报表岗位的会计人员在规定的时间内向规定的对象报送报表。,引例分析,Thank,
