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1、项目二：增值税税收与会计实务,（VATPractice）,任务2:采购业务税收与会计实务,教学目标：1.能根据采购业务确定进项税额2.能界定抵扣的时间3.能完成采购业务的会计核算,任务2:采购业务税收与会计实务,进项税额的确定能否作为进项税何时抵扣计算进项税适用的税率与扣除率:17%（一般货物,动产租赁,加工修理劳务）13%（低税率货物，免税农产品）11%（运输费用,营改增）7%（运输费用,非营改增）6%（部分现代服务业）,讨论1：,深化：,问：除增值税专用发票外，还有哪些凭证可以作为抵扣增值税进项税额的依据？海关进口增值税专用缴款书（海关完税凭证）公路、内河运输发票（非营改增项目）农副产品收
2、购凭证运输业增值税专业发票（营改增项目）,讨论2：,双利公司2014年4月3日因采购材料支付货物运输费用，取得公路、内河货物运输业统一发票，注明运费5万元，公路建设基金0.4万元，装卸费0.2万元，保险费0.5万元。请计算该业务可抵扣的增值税进项税额。分析取得公路、内河货物运输业发票，其运费和建设基金可按7%进行抵扣，但装卸费和保险费不能抵扣。,讨论3：,某食品生产企业2014年4月6日购入一批免税农产品，农产品收购发票上注明的买价为2万元。请计算该业务可抵扣的增值税进项税额。分析购入农产品可按照农产品收购发票上注明的农产品买价的13%抵扣进项税额。,讨论4：,小结,准予抵扣的增值税进项税额采
3、购的货物符合抵扣的要求：小轿车？取得符合条件的票据（进项税扣税凭证）进项税额抵扣期的确定增值税专用发票的认证；运输业发票的认证；海关完税凭证的比对。,小结,下列进项税不得抵扣(1)购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证(2)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。(3)用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。(4)用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。(5)非正常损失购进货物的进项税额。(6)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额。,课堂训练1,课堂训练2,课堂训练3:,课堂训练4：,课堂训练5：,探讨：进项税额转出,因
4、管理不善带来的毁损已抵扣的进项税额改变用途【提示】购进的货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，不是视同销售，不产生销项税额，其购进进项税额不能抵扣。【提示】购进的货物用于不予抵扣进项税额项目的,原抵扣过的进项税额应作进项税额转出处理。计算进项税转出：现在成本税率；分不清的按下列公式计算：不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额当月免税项目销售额与非应税项目营业额合计当月全部销售额与营业额合计,课堂训练6,某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率17%，2014年6月有关生产经营业务如下：（1）月初外购货物一批，支付增值税进项税额24万元，中下旬因管理不善，造成该批货物一部分
5、发生霉烂变质，经核实造成1/4损失；（2）外购的动力燃料支付的增值税进项税额20万元，一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，无法分开核算；（3）销售应税货物取得不含增值税销售额700万元，销售免税货物取得销售额300万元。要求：计算该企业当月可以抵扣的进项税额。,课堂训练6参考答案,课堂训练7,课堂训练7参考答案,课堂训练9,课堂训练9参考答案,饭卡打开巴士风格反对广泛的,的非官是大苏打 发的发非官方共和国符合国家和国际撒的方大哥 给飞得更高是个搜狗是归属感是搞后呵呵敢死队敢死队敢死队好地方 个地方豆腐花 哈哈动画的发挥和家具风格就 国防军广泛几个房间房管局房管局法国加工费交付给交付给交付
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