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1、企业内部控制制度设计,财务人员继续教育培训内容之一二年六月,2001年1月1日起执行：,2000.12.29.财政部财会（2000）25号“企业会计制度”2000.6.21 财政部财文（2001）7号 8项“企业会计准则”中华人民共和国国务院令第287号“企业财务会计报告条例”,企业内部控制制度设计,一、为什么要将“企业内部控制制度设计”作为财务人员继续教育的培训内容：,1是贯彻执行会计法的要求 2是组织学习、讨论财政部加强内部制度建设基本规范征求意见稿的要求3是完成制定本单位内部控制制度设计任务的需要,会计法第27条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度,记账人员与经济业务事项和
2、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，相互分离、相互制约。重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。,（1）,（2）,（3）,（4）,会计法第27条,是贯彻执行会计法的要求,一、为什么要将“企业内部控制制度设计”作为财务人员继续教育的培训内容：,1是贯彻执行会计法的要求 2是组织学习、讨论财政部加强内部制度建设基本规范征求意见稿的要求3是完成制定本单位内部控制制度设计任务的需要,2001年2月14日 财政部财会（2001）4号
3、文“内部会计控制基本规范”6章32条,“关于采购业务的若干规定”（即将出台）,“加强货币资金会计控制的若干规定”6章31条,加强内部制度建设基本规范,征求意见稿,一、为什么要将“企业内部控制制度设计”作为财务人员继续教育的培训内容：,1是贯彻执行会计法的要求 2是组织学习、讨论财政部加强内部制度建设基本规范征求意见稿的要求3是完成制定本单位内部控制制度设计任务的需要,控制环境 会计系统 控制程序,内部管理控制 内部会计控制 内部电算化控制,控制环境,会计系统,控制程序,内部管理控制,内部会计控制,内部电算化控制,设计任务需要,本单位内部控制制度,二、企业建立和强化内部控制制度的必要性1.建立现
4、代企业制度的需要,2.预防舞弊及其它不正当行为的需要 3.适应全球经济竞争的需要,现代企业制度的核心是“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”,二、企业建立和强化内部控制制度的必要性,现代企业制度的核心是“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”,国家作为出资者,国有企业的出资者全体人民,国有资本产权所有者虚拟化,一个能代表全体人民和国家行使所有者权利和义务的实体组织,国有资本管理委员会 或 国有资本投资主体,一个能代表全体人民和国家行使所有者权利和义务的实体组织,国有资本管理委员会 或 国有资本投资主体,建立国有资产的授权经营制度,国家 国有企业,中间出资者,双重身份,对国家受托经营，负有
5、经营者的义务,对国企是出资者，行使出资者职能,双重身份,对国家受托经营，付有经营者的义务,对国企是出资者，行使出资者职能,经营者主要职能,计划、组织、协调、控制,直接管理为主,出资者主要职能,决策、激励、约束、监督,间接管理为主,二、企业建立和强化内部控制制度的必要性1.建立现代企业制度的需要,2.预防舞弊及其它不正当行为的需要 3.适应全球经济竞争的需要,在企业改革转制过程中,经济问题,巨人集团衰败、沈阳飞龙集团失踪、郑州亚西亚关门、广东国投倒闭等,资金外逃型犯罪、公款赌博、公款炒股等,滥用职权、无章管理、有章不巡、弄虚作假、浪费严重,贪污犯罪、侵吞国有资产违法乱纪,二、企业建立和强化内部控
6、制制度的必要性1.建立现代企业制度的需要,2.预防舞弊及其它不正当行为的需要 3.适应全球经济竞争的需要,三、企业内部控制制度综述,（一）内部控制的概念：单位为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。（二）适用范围：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织。（三）内部控制的基本目标：,企业内控制度综述,(三)基本目标,1建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现；,2 建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单
7、位各项业务活动的健康运行；,3 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；,4 规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量；,5 确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。,三、企业内部控制制度综述,（四）内部控制的基本原则：（五）内部控制的具体内容：（六）内部控制的方法（七）内部控制的检查,（三）内部控制的基本目标,企业内控制度综述,基本原则,1内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；,2 内部控制应当符合国家有关法律法规和
8、本单位的实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力；,3 内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；,4 内部控制应当正确处理成本与效益的关系，保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果。,三、企业内部控制制度综述,（五）内部控制的具体内容：（六）内部控制的方法（七）内部控制的检查,（四）内部控制的基本原则：,货币资金,筹资,采购与付款,实物资产,成本费用,销售与收入,工程项目,对外投资,担保等经济业务活动的控制,三、企业内部控制制度综述,（六）内部控制的方法:（七）内
9、部控制的检查,（五）内部控制的具体内容,企业内控制度综述,控制方法,组织结构控制：,1.法人治理结构董事会、监事会、经理的设置及相关关系,2.管理部门设置及关系集权 或分权、不相容职务分离,授权批准控制：,1.授权批准范围2.授权批准层次3.授权批准责任4.授权批准程序,避免越级审批、违规审批,企业内控制度综述,控制方法,会计系统控制：,会计要素分类控制 供、产、销,环节控制 销售与收入、购买与支出、生产管理、理财,预算控制：,1.预算体系建立：预算、项目、标准、程序 2.预算的编制和审定：申报、审核 3.预算指标的下达及实施 4.预算执行的授权 5.预算执行过程监控6.追加调整预算控制 7.
10、预算执行结构分析,企业内控制度综述,控制方法,财产保全控制：,1.限制接近2.定期盘点3.纪录保护 4.财产保险5.财产变动监控,企业内控制度综述,人员素质控制：,控制方法,建立严格招聘程序 制定员工工作规范 定期培训 考核与奖惩制度 特别重要岗位职业信用控制 岗位定期轮换,企业内控制度综述,风险控制：,控制方法,1.筹资风险评估 2.投资风险评估 3.信用风险评估 4.考核与奖惩制度 5.合同风险评估,资金分析报告 资金及调度、借款、还款、资金担保、银行账户、印鉴 经营分析报告 收入分析报告 费用分析报告支出分析报告 资产分析报告 投资分析报告 财务分析报告,企业内控制度综述,内部报告控制:
11、,控制方法,1.一般控制人员、硬件、软件、环境、系统开发与维护、文件资料、数据、程序、网络安全2.应用控制输入、时实处理、输出、备份、应急处理,企业内控制度综述,电子信息系统控制：,控制方法,三、企业内部控制制度综述,（七）内部控制的检查,（六）内部控制的方法,单位应当重视内部控制的监督检查工作，由专门机构或者指定专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查，确保内部控制的贯彻实施。,具体职责,1.对各项业务内部控制的执行情况进行检查和评价,2.写出检查报告，对各项业务提出内部控制建议,3.对违反内部控制的部门和人员提出处理意见,四、结束语,内部控制是一个古老而又年轻的话题。财务工作者肩负着建设
12、与社会主义市场经济相适应的会计理论、会计方法的伟大使命。21世纪是科学技术不断创新、信息革命进一步深化、知识经济逐渐兴起、全球经济一体化发展的世纪，它给我们带来了新的机遇与新的挑战。让我们听从新世纪的召唤，共同迎接会计工作的明天。,谢谢！,5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。9、别
13、再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果两者你都不占绝对优势，那你就选择善良。13、时间，抓住了就是黄金，虚度了就是流水。理想，努力了才叫梦想，放弃了那只是妄想。努力，虽然未必会收获，但放弃，就一定一无所获。14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。15、如
14、果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄
15、悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困
16、难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。
17、5、从来不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起来，才是最大的荣耀。6、这个世界到处充满着不公平，我们能做的不仅仅是接受，还要试着做一些反抗。7、一个最困苦、最卑贱、最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。8、有些人，因为陪你走的时间长了，你便淡然了，其实是他们给你撑起了生命的天空；有些人，分开了，就忘了吧，残缺是一种大美。9、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途。10、没人能让我输，除非我不想赢！11、花开不是为了花落，而是为了开的更加灿烂。12、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。13、不管从什么时候开始，重要的是开始以后不要停止；不管在什么时候结束，重要的是结束以后不要后悔。14、当你决定坚持一件事情，全世界都会为你让路。15、只有在开水里，茶叶才能展开生命浓郁的香气。,
