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1、第八章 企业财务成本统计,第一节 企业资金的筹集第二节 企业资产和负债统计第三节 企业成本费用统计第四节 企业收入统计第五节 企业经营利税统计,第一节 企业资金的筹集,筹集必要的资金是企业正常经营的前提条件.企业占有资金的数量,同企业的生产经营规模和结构直接相关,还同企业的经营管理水平,筹资方式等有关.企业在生产经营中占用的资金越少,实现的营业收入越多,资金周转的越快,企业经济效益就越好,企业在市场上的竞争力也就越强.对企业资金的统计分析,就是要结合企业生产经营活动,对企业资金的来源,构成,运用及其使用效果进行定量的研究.,企业自有资金的筹集,自有资金是指投资者投入企业的资本金以及生产经营中所
2、形成的积累,又称主权资金.筹集方式有:吸收直接投资,发行股票,联营集资,企业内部积累等（一）吸收直接投资1直接投资的种类企业通过吸收投资的方式筹集的资金，按照投资主题，分为国家资本金、法人资本金、个人资本金及外商资本金等四种。国家资本金为有权代表国家投资的政府部门或机构以国有资产投入企业形成的资本金;法人资本金为法人单位包括企业法人和社团法人,以其依法可支配的资产对企业投资形成的资本金;个人资本金是社会个人或者本企业内部职工以个人合法财产投入企业所形成的资本金;2直接投资的形式吸收投资中投资者可以采用多种形式向企业投资，主要有：现金投资、实物投资、工业产权和非专利技术投资、土地使用权投资等。,
3、企业自有资金的筹集,现金投资是投资者以银行存款或现金方式对企业的投资.用货币资金对企业投资是直接投资中中药的出资形式.实物投资是指以房屋,建筑物,设备等固定资产和材料,燃料,商品等流动资产所进行的投资.工业产权通常是指商标权,专利权,商誉,工业产权,非专利技术加上土地使用权构成我国企业主要的无形资产.按照规定,企业吸收的无形资产(不包括土地使用权)的出资额一般不得超过注册资金的20%.（二）发行股票1.股票的分类股票是股份公司为筹集自有资金而发行的有价证券,是持股人拥有公司股份的凭证.(1)按股东权利和义务的不同,分为普通股和优先股(2)按票面有无记名,分为记名股票和无记名股票(3)按票面是否
4、标明金额,分为面值股票和无面值股票(4)按投资的主体不同,分为国家股,法人股,个人股和外资股,企业自有资金的筹集,2.股票的价值股票的价值通常有票面价值,账面价值,市场价值等票面价值是股票上标明的金额,以股为单位表示的资本数额.它表示股东投入资本在公司资本总额中所占的比例,作为确定股东所有权,表决权,收益分配权的依据.账面价值是指股票所包含的实际资产价值,是根据会计报表计算出来的结果.市场价值是股票在股市上进行交易过程中具有的价值.（三）联营集资企业联营是由两个以上具有法人地位的企业,就同一产业的有关生产过程和生产环节而组成利益共享,风险同担的经济联合体.（四）企业内部积累企业内部积累是指企业
5、税后利润进行分配所形成的公积金.税后利润的合理分配也关系到企业的筹资问题,内部积累是补充企业生产经营资金的一项重要内容.,企业资本金及所有者权益统计,（一）企业的资本金企业的资本金，是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金，是投资者以实现盈利和社会效益为目的，用以进行企业生产经营、承担有限民事责任而投入的资金。企业资本金的统计主要是计量企业资本金的总量和构成,并分析其变动情况.企业资本金的数量主要取自于企业对所有者权益的核算资料.,企业资本金及所有者权益统计,（二）所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债的余额。所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、
6、盈余公积和未分配利润等。资本公积是投资者或者他人投入到企业,所有权归属于投资者,并且金额山超过法定资本部分的资本.它不是企业正常生产经营的盈余,它与企业的生产经营活动没有直接联系.资本公积为投资者所共有,经批准可以转增资本金,但在转增为企业资本金以前,它与投资者享有的企业经营决策权及收益分配权没有直接联系,还不能计入企业资本金.,企业资本金及所有者权益统计,盈余公积是企业从税后利润中提取的积累,包括用于企业职工集体福利设施支出的公益金;盈余公积按提取的依据不同,又分为法定盈余公积,任意盈余公积和法定公益金.未分配利润是企业实现利润扣除缴纳所得税,提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的,历
7、年结存的利润.它是企业留待以后年度分配的利润.未分配利润也是属于所有者共有的权益.,第二节 企业资产构成统计,企业资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来的经济利益。（一）企业流动资产统计流动资产是指在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。企业流动资产的总量为各种形态流动资产的总和.企业流动资产按其在周转过程中所处的形态,分为货币资金,短期投资,应收预付款项,待摊费用,存货等.企业流动资产的统计,主要是根据各类企业的特点,反映企业流动资产的总量,构成及其利用状况,为不断改进企业的资产管理充分发挥流动资产的作用提供依据1流动资产总量统计:通常
8、从期末占有数和平均余额两方面考核.企业平均余额按序时平均法计算.2流动资产构成统计(1)货币资金是处于货币形态的资金;(2)短期投资是指能随时变现,且持有时间不准备超过一年的投资.(3)应收预付款项是企业与其他单位或个人因经营或非经营活动而确认的应在短期内收回的债权.(4)待摊费用是指企业已经支出,但应由本期和以后各期分别负担的,分摊在一年以内(含一年的各项费用.(5)存货是企业生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产.,第二节 企业资产构成统计,（二）企业固定资产统计固定资产作为企业的资产来统计,是为了正确计量企业固定资产的总量,构成,分析固定资产的利用状况,为编制企业的资产负债表,提高
9、企业资产的使用效益提供依据.在计量企业的固定资产时应注意的几个问题:1.企业获得固定资产并不是打算在正常的生产经营中将其销售,而是为了在生产经营中使用,企业固定资产所提供的效益在长期使用中才能完全发挥出来,所以购置固定资产的支出是企业的资本性支出,而不是收益性支出2.企业以经营性租赁租入的房屋,建筑物及设备等固定资产,本企业只有使用权,没有所有权.3.企业进行的固定资产新建,改建,扩建等建筑安装工程属于在建工程,在建工程分为企业自营和出包工程两种情况.,第二节 企业资产构成统计,（三）企业长期投资统计1股票投资2债券投资3其他投资企业长期投资的统计只能计算投资本身的价值量,因长期投资而获得的利
10、息,股息,分红等收益,应确认为投资收益,除非转为长期投资,否则不能计入长期投资总量中.（四）企业无形资产和其他资产统计1无形资产统计无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务,出租给他人,或为管理目的而持有的.没有实物形态的非货币性长期资产.无形资产的特点:没有实物形态能在较长的时期内使企业得到经济利益,但它受社会经济,新产品新技术,社会竞争等多种因素影响,所提供的未来经济利益具有高度的不确定性,不宜准确计量.企业的无形资产是有偿取得的,只有花费了支出的无形资产,才能作为无形资产入账,作为企业的资产去计量.持有的目的是使用而不是出售无形资产没有残值.,第二节 企业资产构成统计,无形资产的分类:(1
11、)按是否可以辨认,分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产,(2)按资产取得的方式分为外购无形资产,投资转入无形资产,自创无形资产和接受捐赠的无形资产.无形资产的计价方式:企业购入的无形资产,按实际支付的价款计价;投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产,按照评估确认或者合同,协议约定的金额计价;企业自创并按法律程序申请取得的无形资产,按照依法取得时发生的注册费,聘请律师等费用计价.2其他资产统计 如长期待摊费用.是指企业已经支出但摊销期限在一年以上(不含一年)的各项费用,包括固定资产大修理支出,租入固定资产的改良支出等.,企业资产与负债的关系,二.企业负债统计负债，是指过去的交易、事项形成的现
12、时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债主要包括流动负债和长期负债.流动负债主要包括:短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润、预提费用等长期负债主要包括：长期借款、应付债券、长期应付款、其他长期负债等。三.企业资产负债平衡表企业通过负债获得的资产,其所有权并不属于企业.企业全部资产减去全部负债后的余额,是所有者对企业资产所具有的权益,企业的全部资产,负债和所有者权益平衡关系:资产=负债+所有者权益,企业资产与负债的关系,资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表.按照一定的分类标准化和顺序,把企业在一定日期的资产,负债和
13、所有者权益各项目予以适当排列编制而成的.资产负债表是企业的基本会计报表之一,也是企业财务统计的重要工具.常用的资产负债表有账户式和报告式两种.资产负债表是依据企业总分类帐或有关明细帐的期末余额来编制的.资产负债表按照一定的分类标准和一定的顺序,将一定时期企业的资产,负债,所有者权益几种表现出来,提供了企业在特定日期所掌握的经济资源,对债权人的偿债能力,以及投资者权益的有关数据,有力于报表适用者预测,评价企业的偿债能力和获利能力.,企业偿债能力统计,企业资产负债表从静态上全面反映了企业财务状况,为分析企业的资产负债结构和偿债能力创造了条件.企业偿债能力分为:短期和长期.（一）短期偿债能力分析短期
14、偿债能力又称为企业的支付能力,是指企业流动资产与流动负债的对比关系.企业短期偿债能力是企业支付一年以内随时可能到期债务的能力,即企业用流动资产保证企业负债及时偿付的可靠程度.偿债能力强,使企业更容易抓住有力的投资机会,获取更高投资收益.衡量企业短期偿债能力最基本的两个指标是净流动资产=流动资产-流动负债流动比率=流动资产/流动负债企业短期偿债能力不仅与流动资产总量有关,还决定于企业流动资产质量的高低.对于流动性最强的货币资金可建立如下分析指标:货币资产对流冻负债比率=货币资产/流动负债;货币资产比率=货币资产/流动资产,企业偿债能力统计,货币资产是企业可以立即用以清偿债务的资产,这两个指标可以
15、反映企业偿债的及时性.货币资产,短期有价证券和应收款项一般称为企业的速动资产,因此速动比率=（货币资产+短期有价证券+应收款项）/流动负债如果从动态上分析企业流动资产的变现能力,还应该从流动资产的周转速度上研究企业各种流动资产质量的优劣,以及短期偿债能力的影响.流动资产周转率=销售收入/(期初流动资产+期末流动资产)/2,企业偿债能力统计,在运用.上述指标体系分析企业短期偿债能力时,应注意以下几点:1.用以计算流动比率,速动比率的指标均是时点指标,仅凭某一点的数据去判断企业短期偿债能力是有局限的,所以还应特别注意观察一段时期内企业流动比率等指标的变动趋势.2.不同企业生产经营的方式不一样,很难
16、找到衡量所有企业短期偿债能力的统一标准.3.货币资产是流动性最大的自汗,现金比率愈高,变现损失的风险愈小.（二）长期偿债能力分析企业的长期偿债能力是保证未来到期债务及时偿付的可靠程度.资产负债比率=长期负债总额/企业资产总额这一指标反映在企业的总资产中由债权人提供的长期负债形成的资产所占份额.显然,资产负债比率越小,企业资金实力越强,其债权保障程度越高.所有者权益负债比率=长期负债总额/所有者权益总额所有者权益是清偿债务的最终保障,所有者权益负债比率越低,企业清偿能力越强,债权人越有安全感.,第三节 企业成本费用统计,企业在一定期间发生的所有费用分为直接费用、间接费用和期间费用，直接费用按成本
17、对象直接计入生产经营成本；间接费用按一定标准分配计入生产经营成本。直接费用和间接费用构成企业当期的制造成本。而当期发生的营业费用、管理费用、财务费用等作为期间费用直接计入当期损益，从当期营业收入中得到补偿。,企业制造成本的构成,企业的制造成本对一般企业又称为营业成本，由直接费用和间接费用构成。1直接费用直接费用是可以按成本对象归集的费用，是企业生产产品或提供劳务所发生的直接材料耗费直接人工工资和其他直接费用。2间接费用间接费用是指应当由产品或劳务的制造成本负担，但不能直接计入各产品制造成本的有关费用，如机械设备的折旧费用。企业产品的制造成本，按照表现形式可分为总成本和单位成本。,企业制造成本的
18、构成,某产品的总成本=本期支出的该种产品的直接费用和间接费用(按比例)+期初该种产品在制品半成品的制造成本-期末该种产品在制品半成品的制造成本某产品单位制造成本=产品总制造成本/产品产量按照制造成本与产量的相互关系，企业制造成本还可划分固定成本和变动成本。固定成本是在企业的制造成本中其成本额在一定产量范围内和在一定时期内经常保持一定数额,不随产品数量的多少而变动的那部分间接费用.所谓变动成本,是企业制造成本中随着产品数量变动而成比例变动的部分.,企业期间费用的构成,期间费用是企业必须从当期营业收入得到补偿的费用。具体地说，期间费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的营业费用、管理
19、费用和财务费用。,企业成本的统计分析,1.企业成本目标的统计分析企业成本变动的因素分析,第四节 企业收入统计,企业销售商品时，如同时符合以下四个条件，即确认为收入：1企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。2企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制。3与交易相关的经济利益能够流入企业。4相关的收入和成本能够可靠的计量。,销售商品收入的确认,提供劳务收入的确认,1在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同协议或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。2如劳务的开始和完成分属于不同的会计年度，且在资产负债表中能对该
20、项交易的结果作出可靠估计的，应按百分比法确认收入。,让渡资产使用权收入的确认,1与交易相关的经济利益能够流入企业。2收入的金额能够可靠的计量。,企业营业收入总量,营业收入是企业在生产经营活动中由于销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入，包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指在企业中占主要地位的生产经营活动所取得的收入。其他业务收入是主营业务收入以外的经营所获得的收入。,企业收入统计预测,企业收入的统计,不只是对企业已实现的营业收入进行事后核算,还需要对未来时期企业营业收入,进行科学的预测.对企业营业收入的预测,是根据企业经营状况和市场的变动规律,对未来时
21、期营业收入所进行的测算,企业营业收入预测分为企业应取得营业收入的预测和企业可能取得营业收入的预测.1.量本利分析法预测企业应取得的营业收入2.企业可能取得营业收入的预测,企业收入统计预测,(1)畅销产品营业收入的预测(2)市场调节产品营业收入的预测1)直线趋势回归预测法2)移动平均预测法3)变动趋势移动平均法,第五节 企业经营利税统计,利润是企业在一定会计期间生产经营活动的最终成果。利润总额=营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出（一）营业利润营业利润=主营业务利润+其他业务利润-存货跌价损失-营业费用-管理费用-财务费用1主营业务利润是指从事主要生产经营活动所实现的利润。主营
22、业务利润=主营业务收入-销售折让-主营业务成本-主营业务税金及附加2其他业务利润是指主营业务之外从事其他业务活动所实现的利润。其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出,（二）投资净收益投资净收益是指企业对外投资收益扣除对外投资损失后的余额。（三）营业外收支净额企业营业外收支净额是指企业发生的与企业生产经营活动没有直接关系的各项收入减去各项支出后的余额。（四）补贴收入补贴收入是指企业按规定取得的政策性亏损和其他补贴收入，包括国家拨入的亏损补贴、退还的增值税等。,企业利润是劳动者为社会创造的劳动纯收入的组成部分,也是企业生产经营的最终成果.企业利润是国家财政收入的重要来源,也是投资者获取投资收益的
23、源泉,而且还是企业自身发展的保证.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额.企业应纳税所得额=利润总额+税收调整项目企业可分配利润一般按下列顺序进行分配:1.弥补企业以前年度亏损.2.提取法定盈余公积金.3.提取公益金4.提取任意公积金5.向投资者分配利润,企业利润分配统计,企业盈利能力的基本指标:一般来说不宜直接对比企业的利润总量,而是需要把企业的利润水平与相应的营业收入,产值,成本,资金等指标联系起来分析企业的盈利能力.常用的分析企业盈利能力的指标有营业收入利润率,产值利润率,成本费用利润率.对投资者来说更关心的是能充分表现企业投资收益性的资本金利润率因为资本金利润率=利润总额/资本金平均
24、余额=利润总额/成本费用*(成本费用/资本金平均余额)=成本费用利润率*资本金周转次数资本金的利润率不仅决定于单位消耗的获利水平,还决定于资本金的周转速度.,企业利润的统计分析,企业利润统计分析的另一个方面,是对营业利润目标实现情况及其原因的分析.为了深入分析营业利润目标实现状况的原因,就要分解影响产品销售利润和其他销售利润两部分,销售利润=产品销售利润+其他销售利润-管理费用那个-财务费用影响企业利润的因素主要有产品销售数量,产品成本费用,产品销售价格,产品品种结构.,企业利润的统计分析,企业税金统计,将我国现行税种，按征税对象分类，可以分为六大类：一是对流转额的征税；二是对所得额的征税；三是对财产的征税；四是对资源的征税；五是对行为的征税；其他税种。1、流转税：增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等；2、所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等；3、资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等；4、财产税：房产税、城市房地产税等；5、行为税：印花税、车船税、城市维护建设税等 6、其他税：农林特产税、耕地占用税、契税等。,企业利润的统计分析,企业盈利能力的基本指标企业利润变动的因素分析,
