《会计学培训课程-会计账簿课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计学培训课程-会计账簿课件.ppt（49页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、会计账簿,日记账,序时账簿,账,簿,总,账,分类账簿,明细账,备查账簿,1,第一节,会计账簿概述,用以全面、连续、系统地记录各项经济业,由具有专门格式、相互联结的账页所组成。,2,一、会计账簿的内容与意义,务的簿籍。,二、,会计账簿的作用,经济,业务,A,对,凭,证,经济,资料的系统,C,会计报表,业务,总结,经济,账,簿,的主要资料,来源,业务,会计报表,计划,或预,B,考核企业,算等,规章,经营情况的,制度,重要依据,3,三、会计账簿的种类,（一）会计账簿按用途分类,日记账,序时账簿,账,账,簿,明细账,簿,分类账簿,总,账,备查账簿,4,1.,序时账簿,也称日记账，按照经济,业务发生的时
2、间顺序逐日逐笔登记。,特种日记账,：专门用来登记某一,类经济业务的序时账簿。应用较广的是,5,“现金日记账”和“银行存款日记账”。,库存现金,普通日记账,：用来登记全部经济业,务的序时账簿。对所有经济业务都要先在,账簿中确定会计分录，予以全面、连续地,登记。其内容类似于记账凭证，因此，这,种日记账也叫“分录账”或“原始分类,6,2.,分类账簿,按照分类会计科目设置,的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,总,账,根据总分类科目设置，总括反映,会计主体经济业务情况,分类,账簿,明细账,根据明细科目设置，详细记,录某一类经济业务情况,7,3.,备查账簿,也称辅助账簿。,它是对一些备忘事项为便于查考而
3、登,记的账簿。如,“租入固定资产登记簿”,等。备查账簿不是根据会计科目设置,的，与其他账户之间不存在严密的依,存关系。,8,（二）会计账簿按外表形式分类,1.,订本式账簿,2.,活页式账簿,3.,卡片式账簿,日记账,总,账,订本式账簿,账,账,簿,簿,活页式账簿,明细账,卡片式账簿,卡片箱,9,第二节,会计账簿的设置与登记,一、账簿设置要求与基本内容,（一）设置账簿的基本要求,满足会计管理需要,账簿组织设计严密,账簿格式简便适用,（二）账簿的基本内容,账,簿,账簿的组成内容,扉,页,填写“账簿使用登记表,”或“账户目录”等内容,封,面,（,含,封,底,）,账,页,格式不一，用以,起保护账页的作
4、用,记录具体经济业务内,容,10,二、,日记账的格式与登记,（一）普通日记账的格式与登记方法,1.,两栏式普通日记账（分录簿）,格式：借、贷两栏式。,登记方法：,逐日逐笔登记。,物资采购,应交税费,11,2.,分栏式普通日记账,格式：按常用会计科目设置专栏,（设借、贷方）。,登记方法：,逐日逐笔登记。,材料采购,应交税费,12,（二）特种日记账的格式与登记方法,1.,库存现金日记账,格式：收、付、余三栏式。,登记方法：,逐日逐笔登记。,库存现金日记账,13,2.,银行存款日记账,格式：收、付、余三栏式。,登记方法：,逐日逐笔登记。,14,三、分类账簿的格式与登记,（一）总分类账,1.,格式：借
5、、贷、余三栏式。,：,原材料,15,2.,登记方法：,逐笔登记。,根据专用记账凭证逐笔登记。,汇总登记。,对专用记账凭证进行汇总后，,根据汇总的数字登记。,：,原材料,16,（二）明细分类账,明细分类账格式主要有以下三种：,1.,三栏式（,同总分类账,）,格式：借、贷、余三栏式。,明细账,：,应付账款,东方工厂,购买甲材料,10000,银付,归还货款,5000,17,登记方法：,逐笔登记。,?,特点：只提供价值指标。,适用核算内容：,往来款项,等。,明细账,：,应付账款,东方工厂,购买甲材料,10000,银付,归还货款,5000,18,2.,数量金额式,格式：借、贷、余三栏中分设数量、金,额等
6、栏。,19,登记方法：,逐笔登记。,?,适用核算内容：实物资产等。,特点：既提供价值指标，又提供实物指标。,20,3.,多栏式,格式：按借方、贷方或借贷双方分别设,置专栏。,21,应交税费,应交增值税明细账,22,登记方法：,逐笔登记。,?,适用核算内容：成本费用和收入等。,特点：只提供价值指标；减少数用红字登,记。,23,第三节,账簿的登记与错账更正,一、,账簿的启用与登记,（一）账簿的启用,设置封面与封底,填写账簿经管人员一览表,填写账户目录,粘贴印花税票,（二）账簿的登记规则,1.,根据凭证记账，登记内容齐全,2.,使用蓝黑墨水，红字限制使用,24,3.,账页连续登记,不得隔页跳行,25
7、,4.,记账发生错误,按规定方法更正,下面将专门讲述。,5.,“,摘要”说明简明扼要,书写适当留,格,总,总,账,账,会计科目：,生产成本,生产成本,摘,要,借,方,借,方,贷,贷,方,方,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,千,百,十,万,千,书写正确,摘,要,领用材料,1,0,0,0,0,0,0,(,占行高二,分之一,),领用材料,1,0,0,0,0,0,0,书写错误,(,书写占满格,),26,6.,账页结转处理规范,27,7.,注明余额方向,应付账款,本月归还,8 000,月初余额,5 000,本月新欠,3 000,本月合计,8 000,本月合计,3 000,28,“T”,形账户中没
8、有余额时的表示方法,8.,做好记账标记,29,二、,错账的更正,(,二,),错账更正方法,1.,错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）,(1),记账凭证正确但登记账簿发生错误。,日记账,经,济,业,务,记录,记账凭证,记账,总,账,明细账,30,(2),记账凭证错误引发账簿登记错误。,日记账,总,账,经,济,记录,记账凭证,记账,明细账,业,务,记账凭证上会计科目用错,记账凭证上金额写多,记账凭证上金额写少,31,2.,更正错账的具体方法,1,）划线更正法,适用于更正记,【例】,用银行存款,3 275,元购买办公,借：管理费用,3 275,贷：银行存款,3 275,错账：账户中登记为,3 2
9、57,。更,32,账凭证正确只是记账时发生的错账。,用品。记账凭证上编制的分录为：,正方法为：,分录没错，无须更正。,银行存款,管理费用,更正方,3,275,法正确,3,275,3,257,张清,原,来,的,错,更正方,账,75,法错误,3,257,注意问题：,对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉,其中的部分数字。,划掉的数字必须保持清晰可见。,33,2,）红字更正法,适用于更正记账凭证会计科目用错而,企业用银行存款,2 500,元支付产品,借：管理费用,2 500,贷：银行存款,2 500,错账：借方科目应为“销售费用”。,更正方法为：,34,引发的错账。,【例】,销售广告费。错误分录为：,
10、原,来,的,错,账,银行存款,管理费用,销售费用,2,500,2,500,2,500,2,500,2,500,2,500,A,用红字编分录并记账，冲销错账：,B,编制正确分录并记账：,借：管理费用,2,500,借：销售费用,2,500,贷：银行存款,2,500,贷：银行存款,2,500,注意问题：,对登记没有错误的账户也要重新登,记，不能只登记原来错账的账户。,35,适用于更正记账凭证上金额写多而引发,的错账。,【例】,用银行存款,50,元支付银行手续费。,错误分录为：,借：财务费用,500,贷：银行存款,500,错账：分录中金额写多。,更正方法为：,36,原来的错账,银行存款,财务费用,50
11、0,500,450,450,用红字编分录并记账（金额为正确数字与,错误数字二者之差），冲销错账：,借：财务费用,450,贷：银行存款,450,37,3,）补充登记法,适用于更正记账凭,证上金额写少而引发的错账。,【例】,收到某单位归还的欠款,3 500,元,存入银行。错误分录为：,借：银行存款,350,贷：应收账款,350,错账：会计分录中金额写少。,更正方法为：,38,原来的错账,应收账款,银行存款,350,350,3,150,3,150,编制正确分录并记账（金额为正确数字与错,误数字二者之差,3,150,元），冲销错账：,借：银行存款,3,150,贷：应收账款,3,150,39,第四节,结
12、账与对账,一、结账,（一）结账的含义,在会计期末对一定时期内账簿记录所做的,结算工作。,主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余,额，并结转下一会计期间。,40,（二）结账的步骤,41,（三）结账的方法,月结,每月末时进行的结账。,42,年结,年末时进行的结账。,43,二、对账,（一）对账的含义,核对账目，为保证账簿记录真实、,完整和准确对有关数据进行检查、核,对的方法。,（二）对账的内容与方法（见下图）,44,45,第五节,账簿的更换与保管,一、,账簿的更换,1.,账簿更换的含义,在会计年度终了时，将本年度的账簿更,换为次年度新账簿的工作。,46,2.,账簿更换的程序,47,二、,账簿的保管,1.,账簿平时管理的要求,专人管理，保证安全；,查阅复制，需经批准；,除必要外，不得外带。,48,2.,旧账簿归档保管的要求,归类整理，保证齐全；,装订成册，手续完备；,编制清单，归档保管；,妥善保存，期满销毁。,日记账,总,账,明细账,日记账,总,账,明细账,A,会计年度,B,会计年度,49,
