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1、会计学基础 第八章 会计报表,第十一章财务会计报告,会计学基础 第八章 会计报表,会计报表是根据日常核算资料编制的，用来综合反映企业某一特定日期财务状况和某一时期经营成果及财务状况变动的书面文件。企业在期末为能向会计信息使用者提供全面、系统、综合的会计信息，应根据账簿记录等日常会计核算资料编制会计报表。会计报表包括内部报表和外部报表两部分。企业会计制度规定，企业必须对外报送的会计报表有：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。企业只有正确、及时的编制会计报表才能实现会计核算的最终目标。,本章内容提示,会计学基础 第八章 会计报表,第一节财务报告概述,财务报告的含义,财务报告的种类,财
2、务报告的编制要求,财务报告的作用,会计学基础 第八章 会计报表,会计报表的含义,反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件；反映企业一定时期内经营成果的文件；反映企业一定时期内现金流量情况的文件。反映企业一定时期内所有者权益变动情况的文件。,会计学基础 第八章 会计报表,会计报表的作用,会计报表,财政、税务、审计等有关部门依据会计报表，可以检查企业财经纪律执行情况，财务管理情况和税法的执行及税收任务的完成情况，进行国家宏观管理和调控。,国家经济管理机构通过对报表汇总，分析宏观经济的运行情况,促进社会资源合理分配，为宏观管理和调控提供依据。,企业的投资者、潜在的投资者和债权人通过阅读
3、报表了解企业的偿债能力、获利能力、投资报酬和利润分配情况等，了解企业经营活动范围及发展趋势，椐此做出投资、融资和信贷决策。,企业管理者依据会计报表，可以系统了解企业的财务状况，经营成果并发现经营管理中存在的问题，以便于迅速做出调整措施，不断提高经济效益。,会计学基础 第八章 会计报表,会计报表的种类,会计学基础 第八章 会计报表,数字真实,会计报表的编制要求,报送及时,计算准确,内容完整,清楚可比,会计学基础 第八章 会计报表,资产负债表的作用,第二节 资产负债表,资产负债表的概念,资产负债表的结构,资产负债表的编制,会计学基础 第八章 会计报表,资产负债表的概念,资产负债表是反映企业某一特定
4、日期财务状况的会计报表，是静态会计报表。,特定日期：是指某一特定的时点，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。,财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。,会计学基础 第八章 会计报表,提供企业拥有或控制的经济资源及分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料 提供某一特定日期负债总额及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务反映企业负债总额及其结构状况。提供某一特定日期所有者权益总额及构成情况，表明投资者对企业净资产的要求权。提供财务分析数据资料，企业的投资者、债权人可以了解企业是否有效利用了经济资源，了解企业的偿债能力和支付能力及现有的财务状况，借以
5、评价企业的偿债能力。,资产负债表的作用,二、资产负债表的基本格式,资产负债表,二、资产负债表的基本格式,所有者权益项目按所有者权益的永久性递减的顺序进行排列。永久性程度越高的排列顺序越靠前。,负债项目按负债偿还的期限长短顺序排列。偿还期限越短的排列顺序越靠前。,资产项目按资产的流动性、变现能力的强弱顺序来排列。流动性或变现能力越强的排列顺序越靠前。,会计学基础 第八章 会计报表,资产负债表（简表）,资产负债表的结构,单位名称：年 月 日 单位：元,表首,表体,左右账户式,会计学基础 第八章 会计报表,资产负债表,资产负债表的编制,单位名称：年 月 日 单位：元,表首应根据各项目填列单位名称、日
6、期和货币单位,年初数应根据上年度报表的年未数填列。,年末数应根据相关总账和明细账的期末余额填列。,三、资产负债表的编制说明,（一）年初余额的填列,资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年度各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。,会计学基础 第八章 会计报表,资产负债表期末数的填列,根据相关总账账户期末余额直接填列。,根据相关总账账户期末余额分析计算填列。,资产负债表项目的期末数应根据该项目反映内容的不同分别采用下列方法进行填列。,根据相关明细账账户期末余额分析计
7、算填列。,根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。,根据表上填列项目计算填列。,会计学基础 第八章 会计报表,根据相关总账账户期末余额直接填列的项目,根据相关总账账户期末余额直接填列的项目有：“应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“短期借款”“应付票据”、“其它应付款”、“应付工资”、“应付福利费”“应交税金”、“应付利润”、“其它未交款”、“实收资本”、“资本公积”“盈余公积”项目。,借 固定资产 贷,“固定资产原价”项目填列：30000,借 短期借款 贷,“短期借款”项目填列：90000,会计学基础 第八章 会计报表,“未分配利润”项目在编制年报表时，由于期末“本年利润”账户
8、结转“利润分配”账户后无余额，故年报表的余额以“利润分配”账户余额填列。,根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目,根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目包括：“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等。,“货币资金”项目的期末数,=,“现金”账户余额,+,“银行存款”账户余额,+,“其他货币资金”账户余额,“存货”项目的期末数,=,“原材料”账户余额,+,“库存商品”账户余额,+,其他存货账户余额,“未分配利润”项目的期末数,=,“利润分配”账户余额,+,“本年利润”账户余额,如果两账户余额相加后为贷方余额，表示利润，本项目以正数填列。如为借方余额，表示亏损，本项目以负数填列。,会计学基
9、础 第八章 会计报表,根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目,根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目包括：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”项目。,解析：,本类四个项目都是用来反映企业债权债务的项目，在借贷记账法下，债权债务类账户应根据其账户的余额方向判断其性质，如果账户余额为借方，则表示企业的债权，如果账户余额为贷方，则表示企业的债务。在实务中，对同一个明细单位的结算，往往只设一个明细账户，通过该明细账既核算与该单位的债权结算，又核算对该单位的债务结算，因而在这些资产负债表项目的填列上，应根据其所属明细账户的余额及余额的方向分析计算填列，以正确反映企业的资产负
10、债情况。,会计学基础 第八章 会计报表,根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目,“应收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计填列。“预收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。,某企业月末，“应收账款”及“预收账款”所属明细账情况如下，填列资产负债表“应收账款”及“预收账款”项目。,借 应收账款B单位 贷,期末余额20000,借 应收账款B单位 贷,期末余额3000,应收账款项目的期末数=30000+6000=36000,预收账款项目的期末数=3000+20000=23000,会计学基础 第八章 会计报表,“预付
11、账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计填列。“应付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计填列。,根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目,根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。,根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列的项目有：,企业的长期债权投资和长期负债到最后一个年度时，在会计概念上就由原来的长期资产和长期负债成为了流动资产和流动负债，为了更好的反映企业的资产负债情况，资产负债表项目中将这些“一年内到期的长期债权投资和长期负债”在流动资产和流动负债中单列项目进行反映。,会计学基础 第八章 会计报
12、表,通过表上已填列项目的计算后，取得新的指标，满足会计信息使用者的需求。如：固定资产净值=“固定资产原价”项目期末数“累计折旧”项目期末数,根据表上已填列项目计算填列的项目,根据表上填列项目计算填列的项目是指对表上已填列项目数额进行计算后所填列的项目。这些项目主要有两种：,对某一类经济内容的合计项目，如：“流动资产合计”、“所有者权益”合计等。,会计学基础 第八章 会计报表,“资产负债表”的有些项目在填列时根据账户余额方向的不同，在表上分别以“正数”和“负数”填列。如：“固定资产清理”项目，应根据“固定资产清理”账户的期末余额填列，如为借方余额，以正数填列，如为贷方余额，以负数填列。“应付职工
13、薪酬”、“应交税费”、“应付股利”、“未分配利润”等项目，如其所依据填列的账户期末为贷方余额，以“正数”填列，期末为借方余额，以“负数”填列。,会计学基础 第八章 会计报表,第三节 利润表,利润表的作用,利润表的概念,利润表的结构,利润表的编制,会计学基础 第八章 会计报表,利润表的概念,利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。是动态报表。,一定期间：是指某一特定的时间段，如月度、季度、半年度、年度。,经营成果：是企业一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费用进行配比后，以计算企业一定时期的净利润(或净亏损)。,会计学基础 第八章 会计报表,反映企业生产经营的收益和成本耗费情况反映企业
14、经营的业绩和管理者的经营能力评价企业今后的发展趋势和获利能力评价企业的长期偿债能力了解投资者投入资本的保值增值情况,利润表的作用,利润表的基本原理,利润表又称损益表，是反映企业在一定时期内的经营成果的会计报表。利润表是一张动态报表，它把企业一定期间的收入与同一期间相关的费用进行配比，计算出该特定期间的净利润（或净亏损）。利润表的编制以会计平衡公式“收入费用=利润”为理论依据。,二、利润表的基本格式,利润表的基本格式,会计学基础 第八章 会计报表,利润表的结构,利 润 表编制单位:某公司 2004年7月 单位:元,表首,表体,多步式利润表通过多步计算企业净利润，并提供多种利润指标。,利润表的编制
15、,利 润 表 编制单位:某公司 2004年7月 单位:元,表首应按要求填列单位名称、日期、货币单位,本月数应根据相关账户的本期发生额埴列。,本年累计数=本月数+上个会计期间的“本年累计数”,三、利润表的编制说明,利润表各项目编制情况如下：(1-3),三、利润表的编制说明,利润表各项目编制情况如下：(4-7),“管理费用”项目应根据“管理费用”账户的发生额分析填列。,“销售费用”项目应根据“销售费用”账户的发生额分析填列。,“财务费用”项目应根据“财务费用”账户的发生额分析填列。,“资产减值损失”是指企业计提各项资产减值准备形成的损失。本项目应根据“资产减值损失”账户的发生额分析填列。,三、利润
16、表的编制说明,利润表各项目编制情况如下：(8-10),“营业利润”项目是根据“营业收入”减去“营业成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”后，再加“公允价值变动收益”、“投资收益”的金额。,“公允价值变动收益”是指企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本项目应根据“公允价值变动收益”账户的发生额分析填列。,“投资收益”项目应根据“投资收益”账户的发生额分析填列。如为投资损失，以“-”号填列。,三、利润表的编制说明,利润表各项目编制情况如下：(
17、11-14),“利润总额”项目的金额等于“营业利润”加上“营业外收入”，减去“营业外支出”后的余额填列。如为亏损以“-”号填列。,“营业外收入”和“营业外支出”项目应分别根据“营业外收入”和“营业外支出”账户的发生额分析填列。,“所得税费用”项目应根据“所得税费用”账户的发生额分析填列。,“净利润”项目根据“利润总额”减去“所得税费用”后的余额填列。如为亏损以“-”号填列。,三、利润表的编制说明,利润表各项目编制情况如下：(15-16),“综合收益总额”项目反映企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外其他交易或事项所引起的所有者权益变动。它反映净利润和其他综合收益税后净额的合计金额
18、。,“其他综合收益”项目反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后净额。,内容讲解,三、利润表的编制说明,利润表各项目编制情况如下：(17-18),稀释每股收益”项目是指企业存在稀释性潜在普通股的，应当分别调整归属于普通股股东的当期净利润和发行在外普通股的加权平均数，并据以计算的稀释每股收益。稀释性潜在普通股是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。,“基本每股收益”项目应当按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益。,内容讲解,四、利润表编制举例,红光公司在2014年4月份的损益类科目发生额如表7-5所示。,内容
19、讲解,四、利润表编制举例,根据上述资料可以编制4月份的利润表，结果如表7-6所示。,内容讲解,四、利润表编制举例,现金与现金流量,现金流量表的基本原理,现金流量表的基本格式,现金流量表的编制方法,一、现金与现金流量,会计上所说的现金通常指企业的库存现金。现金流量表的现金概念包括企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和现金等价物等。其中现金等价物是指企业持有的期限短（一般指从购买起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。现金流量是某一段时期内公司现金流入量、流出量以及净流量。现金流量可以表明企业
20、经营状况的好坏、资金周转的状况、偿付能力的强弱等，从而为投资者、债权人、公司管理者等提供有价值的信息。,二、现金流量表的基本原理,现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，它以现金的流入和流出反映企业在特定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况。现金流量表是根据“现金流入量-现金流出量=现金净流量”的关系式编制的。现金流量表的编制基础是现金和现金等价物，由于其编制时遵循收付实现制原则，因此需要将权责发生制下的收入和费用转换成现金基础。即把权责发生制原则记账下的一定会计期间内的会计资料数据通过一定的方法转换成收付实现制下的现金流量，使企业的经营业务现金流量、
21、投资业务现金流量和筹资业务现金流量分别归口，汇总计算出企业现金净流量。,三、现金流量表的基本格式,正表,现金流量表,补充资料,经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量,补充资料反映那些不涉及现金收支的重要的投资和筹资活动，同时还要反映“经营活动现金净流量”与“净利润”之间的关系等内容。,内容讲解,内容讲解,四、现金流量表的编制方法,直接法,现金流量表的编制方法,间接法,是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。,间接法是指以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。由于净利润
22、是按照权责发生制原则确定的，且包括了投资活动和筹资活动的收益和费用，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。,四、现金流量表的编制方法,我国企业会计准则规定，企业应当采用直接法编报现金流量表，同时在附表中采用间接法调整经营活动产生的现金流量。因此，我国采用直接法和间接法两种方法编报现金流量表。现金流量表具体的编制过程中一般采用工作底稿法，其程序是：（1）设计“工作底稿”，将资产负债表期初数和期末数、利润表的本年发生数过入工作底稿的“期初数”栏和“期末数”栏。（2）对当期的业务进行分析并编制调整分录。（3
23、）将调整分录过入工作底稿中的相应部分。（4）核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表期初数加减调整分录中的借贷金额后应当等于期末数。（5）根据工作底稿中现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。,11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。14、梦想总是跑在我的前面。努力
24、追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数
25、个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。19、积极的人在每一次忧患中都看到一个机会，而消极的人则在每个机会中看到了某种忧患。莫找借口失败，只找理由成功。20、每一个成就和长进，都蕴含着曾经受过的寂寞、洒过的汗水、流过的眼泪。许多时候不是看到希望才去坚持，而是坚持了才能看到希望。1、有时候，我们活得累，并非生活过于刻薄，而是我们太容易被外界的氛围所感染，被他人的情绪所左右。2、身材不好就去锻炼，没钱就努力去赚。别把窘境迁怒于别人，唯一可以抱怨的，只是不够努力的自己。3、大概是没有了当初那种毫无顾虑的勇气，才变成现在所谓成熟稳重的样子。4、世界上只
26、有想不通的人，没有走不通的路。将帅的坚强意志，就像城市主要街道汇集点上的方尖碑一样，在军事艺术中占有十分突出的地位。5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。9、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味
27、苦涩，终有回甘。11、失败不可怕，可怕的是从来没有努力过，还怡然自得地安慰自己，连一点点的懊悔都被麻木所掩盖下去。不能怕，没什么比自己背叛自己更可怕。12、跌倒了，一定要爬起来。不爬起来，别人会看不起你，你自己也会失去机会。在人前微笑，在人后落泪，可这是每个人都要学会的成长。13、要相信，这个世界上永远能够依靠的只有你自己。所以，管别人怎么看，坚持自己的坚持，直到坚持不下去为止。14、也许你想要的未来在别人眼里不值一提，也许你已经很努力了可还是有人不满意，也许你的理想离你的距离从来没有拉近过.但请你继续向前走，因为别人看不到你的努力，你却始终看得见自己。15、所有的辉煌和伟大，一定伴随着挫折和
28、跌倒；所有的风光背后，一定都是一串串揉和着泪水和汗水的脚印。16、成功的反义词不是失败，而是从未行动。有一天你总会明白，遗憾比失败更让你难以面对。17、没有一件事情可以一下子把你打垮，也不会有一件事情可以让你一步登天，慢慢走，慢慢看，生命是一个慢慢累积的过程。18、努力也许不等于成功，可是那段追逐梦想的努力，会让你找到一个更好的自己，一个沉默努力充实安静的自己。19、你相信梦想，梦想才会相信你。有一种落差是，你配不上自己的野心，也辜负了所受的苦难。20、生活不会按你想要的方式进行，它会给你一段时间，让你孤独、迷茫又沉默忧郁。但如果靠这段时间跟自己独处，多看一本书，去做可以做的事，放下过去的人，等你度过低潮，那些独处的时光必定能照亮你的路，也是这些不堪陪你成熟。所以，现在没那么糟，看似生活对你的亏欠，其实都是祝愿。,
