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1、一.银行概述,一、金融体系1.概念:所谓金融机构体系，是指在一定的历史时期和社会经济条件下，各种不同的银行和金融机构形成不同层次的系统及其相互关系。2.金融机构通常分为银行金融机构与非银行金融机构两大部分。非银行金融机构主要有:信用合作社、信托投资公司、证券公司、财务公司、保险公司、储金局等。,一.银行概述,二、银行的发展及演变(一)银行的起源和发展公元前2 000年前，巴比伦的寺庙即已代人保管金银，收取管理费用，可将其贷出收取高利。在中世纪，意大利的威尼斯和其他几个城市出现了银行业，从事存款、代理支付、汇兑和放款业务。中国的货币经营业和银行业也具有悠久的历史，南北朝时（公元420589年），
2、寺院就经营质押业务，并利用聚集的资财放高利贷。,一.银行概述,(二)现代银行 现代西方银行是随着资本主义生产方式的产生和发展而建立起来的，至今已有三百多年的历史。其发展途径基本上有两条：一是由早期高利贷性质的银行演变而成；二是以股份制形式组织起来的新型商业银行。(三)银行发展新趋势 电子化。银行普遍采用电子计算机来办理存款取款、发放信用卡、清点钞票、处理支票、清算票据、储存资料等项工作。国际化。各国货币自由兑换，借贷资本自由出入国境，逐步形成世界金融市场。自由化。包括利率自由化、货币兑换自由化和金融业务自由化，银行的跨业务金融成为潮流。,一.银行概述,三、银行金融机构的主要类型(一)中央银行中
3、央银行（central bank）是一个国家金融体系中居于中心地位的金融机构或组织，是代表国家统领一国金融机构体系，控制全国货币供给，并制定和执行国家的货币政策，进行宏观金融调控的最高金融机构。(二)商业银行商业银行（commercial bank）是以经营工商业存、放款为主要业务，以获取利润为主要目标的信用机构。由于它主要依靠吸收存款作为其放款的主要来源，因此也称为“存款银行”。,一.银行概述,(三)政策性银行政策性银行是由政府出资组建，服务和服从于国家经济和社会政策，从事政策性金融服务的信用机构。(四)专业银行所谓专业银行，是那些专门经营指定范围内的业务和提供专门性金融服务的银行。专业银行
4、主要有:投资银行，开发银行，储蓄银行，不动产抵押银行，外汇银行等。,一.银行概述,四.我国的金融体系结构,二.银行业务简介,一.零售类业务(一)储蓄类1.普通活期2.定期储蓄3.活期一本通4.定期一本通5.其他,二.银行业务简介,(二)贷款类1.零售贷款的定义2.零售贷款的分类3.贷款利息计算基本方法4.个人住房贷款,住房公积金贷款,二手房贷款,法人购 房贷款5.商业助学贷款,出国留学贷款6.汽车消费贷款7.个人投资经营贷款,二.银行业务简介,(三)中间业务1.代收代付2.代售3.银保4.银证,银券5.基金6.保险7.国债8.汇款,二.银行业务简介,二.对公业务(一)存款类1.帐户管理:基本存
5、款帐户,一般存款帐户,临时存款帐户,专用存款帐户2.单位定期存款3.单位通知存款4.单位协定存款,二.银行业务简介,(二)对公贷款1.贷款的种类,二.银行业务简介,1.银行会计的定义 会计是反映与监督生产和再生产过程中资金运动的经济管理活动.银行会计是对银行的各项业务活动中的资金运动进行连续,系统,全面,综合地反映,监督,管理,分析,检查的过程.,二.银行业务简介,2.银行会计要素(1)资产(2)负债(3)所有者权益(4)收入(5)费用(6)利润(7)要素间的关系,二.银行业务简介,3.会计科目(1)定义:是将会计对象的具体要素,按照不同性质和管理要求进行分类的名称.(2)分类.按照与资产负债
6、表的关系分:表内科目和表外科目.表内科目:反映在资产负债表内的,用来核算直接关系到银行资金实际增减变化情况的科目.表外科目:不纳入表内,用于反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化,但又发生了债权关系的科目.,二.银行业务简介,表内科目可分为:A.资产类:反映银行被占资金及应收未收资金的科目.B.负债类:反映银行欠他人资金及应付未付资金的科目.C.所有者权益:反映投资者对企业净资产的所有权.D.损益类:反映经营过程中收入,成本和费用的科目.E.共同类:反映和核算银行发生的资金往来业务.,二.银行业务简介,(3)科目编号,账户设定,二.银行业务简介,4.记账方法(1)单式记账法:单边记账,只在一个
7、账户中登记.(2)复式记账法:在2个或2个以上的账户登记.(3)记账符号:借,贷,二.银行业务简介,5.会计恒等式(1)资产=负债+所有者权益(2)收入=费用+利润(3)准则:有借必有贷,借贷必相等,二.银行业务简介,6.试算平衡表1.定义：反映银行各一级科目余额和发生额情况的报表。2.期初余额，本期发生额，期末余额。3.公式:(1)期初借方余额(贷方)+(-)本期借方发生额-(+)本期贷方发生额=本期借方余额(贷方)(2)期初借方余额合计=期初贷方余额合计(3)本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计(4)期末借方余额合计=期末贷方余额合计,二.银行业务简介,例1.现以某银行某日发生的业务说明
8、借贷记账法规则，要求写出会计分录并编制试算平衡表。某银行试算平衡表 xx年x月x日,二.银行业务简介,会计分录:(1)银行以现金回收短期贷款1000元 借：现金 1000(资产增加)贷:短期贷款 1000(资产减少)(2)发放给某企业短期贷款2000元，转入企业存款账户 借：短期贷款 2000(资产增加)贷：单位或其存款 2000(负债减少)(3)银行接受捐赠固定资产价值30000元 借:固定资产 30000(资产增加)贷：资本公积 30000(所有者权益增加)(4)个体户李平提取或其存款500元 借:单位活期存款 500(负债减少)贷:现金 500(资产减少)(5)某企业以活期存款账户200
9、0元委托银行会出 借:单位活期存款 2000(负债减少)贷:清算资金往来 2000(负债增加)(6)银行无偿调出固定资产价值5000元 借:营业外支出 5000(费用增加)贷:固定资产 5000(资产减少)(7)银行计提应交所得税款2000元 借:所得税 2000(费用增加)贷:应交税费 2000(负债减少)(8)经上级批准将5000元资本公积转入资本金 借:资本公积 5000(所有者权益减少)贷:实收资本 5000(所有者权益增加)(9)银行发行股票18000元，更换以前发行的可转换受益债券 借:应付债券 18000(负债减少)贷:实收资本 18000(所有者权益增加),二.银行业务简介,例
10、:1.某储户2000年3月25日存入定期2年的存款5000元,于2002年3月25日到期支取.存入时2年期存款利率为2.70%.利息=5000*2*2.70%=270(元)代扣利息税=270*20%=54(元)税后利息=270-54=216(元)会计分录:借:定期储蓄存款-整存整取某储户5000贷:现金 5000借:利息支出-定期存储利息支出 270贷:应交税费-应付利息税 54 贷:现金 216,二.银行业务简介,7.会计凭证(1)定义:是记录各项经济业务与财务活动的书面证明,是办理资金收付和账务处理的依据,也是进行账务核算,核对,登账,结账和进行时候稽查,已明确经济责任的原始记录.(2)会计凭证的种类:基本,特定.(3)会计凭证的内容(4)会计凭证的处理:从受理或编制凭证开始,经过审查,记帐,传递,直到整理,装订,保管为止的全过程.,二.银行业务简介,二.银行业务简介,二.银行业务简介,二.银行业务简介,二.银行业务简介,8.会计报告(1)定义:是反映银行财务成果的报告,是银行会计核算的重要环节,是向信息使用者提供相关经营信息的重要途径.它通常由会计报表,会计报表附注组成.(2)中期财务报告，年报,
