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1、餐饮企业所得税纳税评估案例分析,餐饮企业所得税纳税评估案例分析餐饮企业所得税纳税评估案例分析二、评估对象背景介绍B市所属A县的一餐饮公司成立于2001年5月，主要经营中餐，该公司在B市各县黄金地段有多家直营和加盟门店。由于地理位置优越，餐饮风味独特，消费价位中等，其经营业绩持续增长。2011年，该公司在B市商贸流通企业50强评选中排名第3位。2011年，该公司经营收入3320万元，实现利润220万元。,二、评估对象背景介绍,B市所属A县的一餐饮公司成立于2001年5月，主要经营中餐，该公司在B市各县黄金地段有多家直营和加盟门店。由于地理位置优越，餐饮风味独特，消费价位中等，其经营业绩持续增长。
2、2011年，该公司在B市商贸流通企业50强评选中排名第3位。2011年，该公司经营收入3320万元，实现利润220万元。,确定评估对象,鉴于该公司属于A县餐饮行业重点企业，拥有较多加盟和连锁经营门店，A县地方税务局纳税评估科确定其为企业所得税评估对象，评估期为2011年度。指定纳税评估科评估人员具体实施评估工作。,三、信息采集,1、企业生产经营基本情况。公司注册资本500万元，目前员工350人。拥有直营门店5个。此外，加盟该公司经营门店10个。该公司各直营门店营业场所总面积2840平方米，大厅、包间桌位255个，餐位合计2250个。,2、税收管理情况。该公司的企业所得税、营业税从2005年起，
3、实行查账征收。近两年未对其实施税务检查。企业未使用税控装置，使用定额餐饮发票，2011年领购开具发票金额30456370元。3、有关财务和申报纳税数据。财务指标及申报数据信息采集表.doc,4、行业涉税信息（1）B市地方税务局行业所得税分析数据：2011年，餐饮行业企业所得税税负标准3%。（2）行业主管部门市商委餐饮行业发展状况调查报告数据：2011年餐饮行业毛利率标准45%50%。（3）参评商贸企业50强，企业上报A县商委数据：2011年总收入3340万元。（4）同区域同类企业单位餐位、经营面积、雇工平均年收入测算数据分别为1.50万元、1.20万元、11.50万元。,四、案头风险点分析,初
4、步分析 案头分析 财务指标及申报数据统计分析表.doc确定风险点,确定的税收风险点,1人员工资费用变动异常，可能存在虚增工资费用或隐匿收入情况。2可能存在隐匿加盟费收入。3财务费用增加异常，待核实具体原因。4资本公积增加异常，可能存在应计入应纳税所得额的收入直接计入资本公积的问题。5可能存在隐匿收入、扩大成本费用扣除的其他情况。,五、税务约谈,企业陈述情况2011年，由于执行新的劳动合同法，企业给大部分雇员购买了社会保险，人工费用增加。农产品、油料以及水电费涨价，导致材料、水电费用支出增大，给企业利润造成一定影响（企业绝大部分农产品、辅料等均通过大型超市配送，并取得正式发票）。财务费用增加的原
5、因：企业办公楼及几个经营门店装修翻新，而流动资金短缺，向某企业借款200万元，期限半年，并按12%年利率（金融机构同期同类利息标准为5.67%）支付利息12万元，已取得正式发票。在加盟门店经营初期，一般不向其收取加盟费，待其经营上规模和档次后，一般再协商收取一定费用。资本公积增加，系因入选商贸流通企业50强，县财政直接给与企业的奖励拨款9万元。,六、实地调查,1、加盟费收取情况。评估人员对企业银行账以及现金流量表分析，发现企业3月、8月大额现金流入。通过进一步分析，并再次约谈企业主要负责人，核实确认：企业2011年数次收取3个加盟门店的加盟费收入90万元。2、工资费用情况。评估人员匿名随机走访
6、了企业部分员工，了解员工工资收入及企业为员工购买保险情况。同时向县社保局查阅企业参保情况。发现该企业仅为30名管理人员购买社会保险，其他人员并未参保。评估人员对工资费用的有关账簿、原始凭证进一步核查，发现企业利用餐饮行业用工流动性大、季节性强的特点，采取将已离开企业的员工继续保留在册，或者直接虚增人员的方式，以此虚增工资费用86万元。,七、评估处理,1、以下项目应纳税调增企业当期应纳税所得额：（1）隐匿加盟费收入90万元（2）计入资本公积的财政奖励资金9万元（3）虚增工资费用86万元（4）超出金融机构同期同类利息标准6.33万元调整后营业收入=3320+90+9+86=3511元,目前员工35
7、0人。拥有直营门店5个。此外，加盟该公司经营门店10个。该公司各直营门店营业场所总面积2840平方米，大厅、包间桌位255个，餐位合计2250个。同区域同类企业单位餐位、经营面积、雇工平均年收入测算数据分别为1.50万元、1.20万元、11.50万元3375 3408 4025,2、由于该企业存在故意隐匿加盟费收入，虚增工资成本费用，涉税金额较大，还可能涉及以前年度数据。该企业的情况已涉嫌逃避缴纳税款，评估人员作出建议移交稽查部门进一步稽查的处理意见，由县局纳税评估科提请，并经主管领导审批，移交稽查处理。,八、评估建议,1、加强餐饮企业日常管理，随时掌握其经营方式、经营规模等变化情况2、餐饮企业收入渐趋多样化，对加盟连锁经营企业加盟费收入等其他收入应重点关注3、餐饮业从业人员流动性强，收入差别较大，严格工资费用的真实性审核4、对重点餐饮企业应大力推行税控装置，真正实现以票控税。5、加大政策宣传和培训力度，尤其针对重点税源企业，强化日常管理，加强所得税审批事项取消后的后续管理。,思考题：您认为如何才能搞好企业所得税的纳税评估工作？,谢谢大家！,谢谢大家！,
