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1、2012年中级经济师考试-财政税收重点、难点-全第一章公共财政与财政职能一、本章重点、难点1.公共财政的理论基础是公共产品和市场失灵理论。2.掌握公共产品的概念及特征特征：效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非竞争性、提供目的的非盈利性。核心特征是：受益的非排他性与取得方式的非竞争性。公共产品与私人产品的区别主要是就消费该产品的不同特征来加以区别的,并不是指产品的所有制性质。3.掌握市场失灵的表现：公共产品缺失、外部效应、不完全竞争、收入分配不公、经济波动与失衡。在市场经济条件下，财政分配的范围是以“市场失灵”为标准，以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。4.掌握财政职能：资源配置
2、职能、收入分配职能和经济稳定职能。5.掌握资源配置职能的含义，注意财政资源配置的主体是政府。（1）熟悉在市场经济条件下，进行财政资源配置的主要原因。（2）掌握财政资源配置方式：财政资源配置方式是指政府提供公共产品的决定方式和资金供应方式。财政资源配置方式实际上是一种政治程序。公共产品的效率由资源配置效率和生产效率组成。财政资源配置方式实质上是财政运行机制。提高公共产品的供给效率，实质上涉及政治体制的民主化、科学化和法制化的问题。（3）掌握解决公共产品效率问题的基本途径实现公共产品资源配置效率的基本途径是完善民主、科学的财政决策体制；实现公共产品生产效率的基本途径是完善公共部门的组织制度和激励约
3、束制度，确保公共部门的行为不偏离政府的意图。（4）掌握资源配置职能的范围：包括直接满足消费需求的公共产品和准公共产品，以及天然垄断行业的产品等。（5）掌握资源配置职能的主要内容：调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置；调节资源在不同地区之间的配置；调节资源在国民经济各部门之间的配置。6.掌握收入分配职能（1）收入分配的目标：实现公平分配。（2）掌握社会公平的准则：保证生存权准则；效率与公平兼顾；共同富裕准则。（3）熟悉社会不公平的原因。（4）熟悉财政的收入分配范围。（5）掌握财政的收入分配方式在组织财政收入时要考虑社会公平；在安排财政支出时要考虑社会公平；要实行社会保障，以利于社会公
4、平的切实实现。（6）财政的分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。7.掌握经济稳定职能（1）经济稳定的含义：充分就业、物价稳定、国际收支平衡。（2）掌握经济稳定职能的主要内容（每年考）通过财政预算收支进行调节逆经济风向行事；通过制度性安排，发挥财政 内在稳定器作用；财政政策和其他政策配合的调节。第二章财政支出理论一、本章重点、难点1.掌握财政支出的分类，熟悉每类支出的具体内容。2.掌握购买性支出和转移性支出对生产、流通、分配和国民经济运行的不同影响。3.掌握购买性支出与转移性支出的经济影响比较。4.财政支出规模可以用绝对量和相对量来衡量。常用财政支出的相对量作为衡量和
5、考察财政支出的指标。我国选用的衡量指标：财政支出/国民收入。而现代市场经济国家大多选用国民生产总值或者国内生产总值作为分母衡量财政支出的规模。5.掌握财政支出的增长趋势熟悉西方财政经济理论界对财政支出规模趋势的分析：瓦格纳的“政府活动扩张法则”、皮考克和魏斯曼的公共收入增长导致论、马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论。6.熟悉中国财政支出规模分析从1978年至1996年，我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重都呈现出明显的下降趋势。掌握原因：政策性调整；管理水平的原因；管理体制上的原因预算外资金的问题；统计原因。7.财政支出必须讲究效益，其根本原因在于社会经济资源的有
6、限性。8.掌握财政支出效益分析的特点。9.掌握衡量财政支出效益的方法：成本-效益分析法、最低费用法、公共劳务收费法、公共定价法；掌握其适用的领域。第三章财政支出的内容一、本章重点、难点1.掌握购买性支出和转移性支出的类别类别内容购买性支出社会消费性支出 行政管理费、国防支出、文教科卫事业费投资性支出基础设施投资、财政农业投资转移性支出社会保障支出财政补贴税收支出2.从世界各国的一般发展趋势来看，社会消费性支出的绝对规模总的是呈现一种扩张趋势，相对规模在一定发展阶段也是扩张趋势，达到一定规模则相对停滞。3.掌握行政管理费支出的内容：行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。按费用
7、要素分类，行政管理费包括人员经费和公用经费两大类。从世界各国的一般情况看，行政管理费支出的绝对数是增长的，但它在财政支出总额中所占的比重却应是下降趋势。4.熟悉国防费支出的内容：国防费、民兵建设费、国防科研事业费和防空经费等。5.教育支出从经济性质看，教育服务一般被看作是一种混合产品。但其中义务教育：纯公共产品；义务教育以外的高层次教育：混合产品。6.科学研究支出用于那些外部效应较强的科学研究支出（主要是基础科学的经费）应由政府承担，而那些可以通过市场交换来充分弥补成本的科学研究支出（主要是应用性研究经费），则可由微观主体来承担。我国财政用于科学研究支出及其占财政支出和GDP的比重基本上是逐年
8、有所提高。7.卫生支出公共卫生领域是具有很大外部效应和非排他性的公共产品，因此应由政府提供公共卫生。此外政府提供公共卫生的另一个重要理由，是公平的收入分配。熟悉世界银行提出的政府要对卫生事业进行干预的三条理由。8.加强管理，提高文教科学卫生支出的效益。9.财政投资性支出（1）掌握政府财政投资的特点。（2）熟悉影响政府投资在社会总投资中所占比重的因素：经济体制的差异；经济发展阶段的差异。（3）在社会主义市场经济体制下，政府对投资的宏观调控需要通过间接和直接两种方式进行。了解直接调控和间接调控的概念。（4）掌握政府财政投资的决策标准：资本-产出比率最小化标准；资本-劳动力最大化标准；就业创造标准。
9、10.基础设施投资（1）熟悉基础设施的特点：决定了应该由政府支持基础设施投资。（2）从经济性质看，基础设施从总体上说可以归类为混合产品，可以由政府提供，可以由市场提供，也可以采取混合提供方式。了解基础设施投资的提供方式。（3）掌握财政投融资制度财政投融资是通过国家信用方式筹集资金的。政府投资并不意味着完全的无偿拨款。熟悉财政投融资的五个基本特征。11.了解财政农业投资的必要性，掌握财政对农业投入的范围：主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。注重农业科研活动，推动农业技术进步。12.掌握社会保障制度的概念，注意社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80年
10、代首创。13.掌握我国社会保障的主要内容：社会保险、社会救助、社会福利、社会优抚，掌握其具体内容，注意社会保险是现代社会保障的核心内容，是一国居民的基本保障。14.掌握社会保障制度的四种类型：社会保险型、社会救济型、普遍津贴型、节俭基金型。掌握其具体含义。15.掌握我国的基本社会保障制度（重点内容）：养老保险、医疗保险、失业保险的覆盖范围、费用筹集、运行模式、待遇等。16.掌握我国社会保障制度的进一步改革（1）养老保险的筹资模式：现收现付式、基金式（包括完全基金式和部分基金式）；（2）掌握辽宁养老保险改革试点的内容；（3）熟悉农村的社会保障问题。17.掌握财政补贴的性质（1）财政补贴的主体是国
11、家；（2）补贴的对象是企业和居民；（3）补贴的目的是为了贯彻一定的政策，满足某种特定的需要，实现特定的政治、经济和社会目标；（4）补贴的性质是通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配。财政补贴支出与社会保障支出同属财政的转移性支出。两者的差别主要体现在同相对价格体系的关系上。18.掌握财政补贴的分类，注意企业亏损补贴与价格补贴的区别。19.掌握税收支出的概念：为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。掌握税收支出的分类：从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。熟悉税收支出的形式：税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率
12、、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税等。了解税收支出的预算控制。第四章税收理论一、本章重点、难点1.掌握税收的概念及税收的三点含义税收由国家征收，行使征税权的主体是国家。税收是政府取得财政收入最佳、最有效形式。2.掌握税收的本质：作为权力主体的国家，在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、社会成员之间形成的一种特定分配关系。3.掌握税收的职能：财政职能（收入职能）、经济职能（调节职能）、监督职能，其中税收的财政职能是税收首要的和基本的职能。4.熟悉制定税收原则的依据：（1）政府公共职能；（2）社会生产力水平；（3）生产关系状况。5.熟悉古典税收原则6.掌握现代税收原则具体内容财政原则（1）充裕
13、原则（2）弹性原则（3）便利原则（4）节约原则节省税务行政费用经济原则（1）配置原则（2）效率原则（重要）第一，税收的经济效率原则第二，税收本身的效率原则公平原则在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。（1）普遍原则（2）平等原则横向公平，又称为“水平公平”，对相同境遇的人课征相同的税。纵向公平，又称为“垂直公平”。对不同境遇的人课征不同的税。判断“境遇”的标准一般包括受益标准和能力标准。7.熟悉税法的概念和渊源税法属于成文法，而不是习惯法。税法的渊源主要就是成文法。8.熟悉税法的效力与解释注意立法解释和司法解释可以作为办案和适用法律、法规的依据，而行政解释则不
14、能作为法院判案的直接依据。9.熟悉税法的法定主义原则税法最重要的基本原则，或称税法的最高法律原则。该原则的实质在于对国家的权力加以限制。10.掌握税收制度的基本要素纳税人、征税对象和税率；熟悉税收制度的其他要素。11. 熟悉我国现行税收法律制度：法律级次分类、税种分类12.掌握税收负担的概念13.熟悉税收负担的衡量指标：分为宏观税收负担的衡量指标和微观税收负担的衡量指标。14.掌握税收负担的影响因素经济因素与税制因素。15.掌握税负转嫁和税负归宿的概念，掌握税负转嫁（税收辗转）的方式：前转、后转、消转和税收资本化四种。16.熟悉税负转嫁的条件商品经济的存在；自由的价格体制。17.熟悉税负转嫁的
15、一般规律18.熟悉国际税收的概念国家之间的税收分配关系。国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的问题。19.掌握税收管辖权的概念及其确定原则属地主义原则和属人主义原则，其中属地主义原则是各国行使税收管辖权的最基本原则。20.熟悉税收管辖权的种类（1）收入来源地管辖权，也称为地域管辖权按属地主义原则确立的税收管辖权。（2）居民管辖权按属人主义原则确立的税收管辖权。多数国家，同时实行属人和属地两类税收管辖权。21.国际重复征税是国际税收的基本理论问题和核心内容。熟悉国际重复征税产生的原因。22.掌握国际重复征税的免除：低税法、扣除法、免税法、抵免法，尤其是抵免法。掌握其作用，掌握抵免限额的计算方法
16、分国抵免限额、综合抵免限额、分项抵免限额。在综合抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免。23.掌握税收饶让的概念24.了解国际避税与反避税25.了解国际税收协定第五章商品课税制度一、本章重点、难点（一）增值税1.掌握增值税的征税范围（1）基本规定：在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物。其中货物指的是有形动产，包括电力、热力、气体在内。（2）掌握8种视同销售货物的规定（3）掌握混合销售行为和兼营行为的税务处理，注意建筑业的混合销售行为（4）熟悉部分货物的征税规定2.熟悉增值税的纳税人3.掌握增值税的税率，注意13%低税率的适用范围4.掌握纳税人销售使用过的固定资产和旧货的税收政策5
17、.掌握一般纳税人应纳税额的计算（1）掌握销售额的范围：全部价款和价外费用，不包括收取的销项税额。掌握不包括的内容。（2）销售额范围的特殊规定：折扣折让、以旧换新、还本销售、以物易物、包装物押金、租金、视同销售（3）掌握含税销售额的换算一般纳税人：销售额含税销售额/（1税率）小规模纳税人：销售额含税销售额/（1征收率）（4）掌握准予抵扣的进项税额，熟悉申报抵扣时间增值税专用发票上注明的增值税额；海关完税凭证上注明的增值税额；收购免税农产品可抵扣的增值税额，按照买价和13%的扣除率计算。进项税额 买价扣除率（13%）买价包括纳税人购进农产品收购发票或销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。支付运
18、费可抵扣的扣税额进项税额 运输费用金额扣除率（7%）运输费用金额：包括运输费用结算单据上注明的运输费用和建设基金，不包括装卸费、保险费等其它杂费。邮寄费不得扣除进项税额。（5）不得抵扣的进项税额用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务非正常损失的购进货物及相关的应税劳务非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品上述第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用6.掌握小规模纳税人应纳税额的计算7.掌握进口货物应纳税额的计算组成计税价格关税完税价格关税消费税应纳税额组成计税价格税率8.熟
19、悉增值税的纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点、减免税、一般纳税人和小规模纳税人的划分（二）消费税1.掌握消费税的征收范围：烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。2.熟悉消费税的税率形式比例税率和定额税率征税方式范围复合征税卷烟、白酒定额税率啤酒、黄酒、成品油比例税率其他应税消费品3.掌握消费税的计税依据、应纳税额的计算（1）一般情况下，对于同一个纳税人的同一项经济行为而言，如果既征增值税，又征消费税，其增值税与消费税的计税销售额相同。（2）白酒生产企业随应税白酒的销售而向购货方收取的“
20、品牌使用费”应缴纳消费税。（3）自设非独立核算门市部：按门市部对外销售价格和销售数量计税。（4）纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。（5）纳税人将自产应税消费品自用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其它方面的，于移送使用时纳税。注意计税价格的确定。（6）掌握委托加工的定义和税务处理委托加工计税价格的确定。（7）掌握外购、委托加工应税消费品已纳消费税税款的扣除按生产领用数量抵扣已纳消费税除石脑油外，其他的要求必须是同类消费品抵税；酒及酒精、成品油（除石脑油、润滑油外）、小汽车，高档手表，游艇，不抵税。4
21、.熟悉消费税纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点（三）营业税1. 熟悉营业税的征税范围，掌握“境内”的含义2.熟悉税率3掌握营业税的计税依据，尤其是差额计税的规定，掌握应纳税额的计算4.熟悉营业税纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点注意：纳税人转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。第六章所得税制一、本章重点、难点（一）企业所得税1.掌握企业所得税的纳税人：法人所得税制。个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。注意居民企业和非居民企业的划分。居民企业的判断标准：登记注册地或实际管理机构其一在中国。2.熟悉所得来源地的确定
22、原则3.熟悉税率4.掌握应纳税所得额（1）应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除允许弥补的以前年度亏损（2）亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。5.熟悉清算所得清算所得企业的全部资产可变现价值或者交易价格资产净值清算费用相关税费6.熟悉非居民企业应纳税所得额的计算（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。7.掌握收入确认（1）区分不征税收入和免税收入（2）
23、企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则（3）熟悉特殊收入项目的确认8.掌握税前扣除（1）税前扣除的基本原则真实性、相关性和合理性原则；区分收益性支出和资本性支出原则；不征税收入形成支出不得扣除原则；不得重复扣除原则。（2）掌握税前扣除的主要项目工资、薪金；补充保险；利息；职工福利费；工会经费；职工教育经费；业务招待费；广告费和业务宣传费；环境保护、生态恢复等方面的专项资金；境内机构、场所分摊境外总机构费用；公益性捐赠支出。注意：广告费和业务宣传费；职工教育经费属于会计与税法的时间性差异。（3）掌握禁止税前扣除的项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚
24、金、罚款和被没收财物的损失；超标的捐赠支出以及非公益性捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；商业保险费；企业依法提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的；企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；企业对外投资期间持有的投资资产成本；企业与其关联方分摊成本时违反税法规定自行分摊的成本；企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出；烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出。9.熟悉资产的税务处理（1）企业的各项资产，以历史成本为计税基础。（2）了解固定资产的计税基础、熟悉不得计提折
25、旧的固定资产、固定资产的折旧方法、熟悉最短折旧年限。（3）了解生产性生物资产的计税基础，熟悉其最短折旧年限。（4）了解无形资产的计税基础、不得计算摊销扣除的无形资产。（5）熟悉长期待摊费用的范围及其最短摊销年限。（6）企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。（7）存货的计价方法：无后进先出法。计价方法一经选用，不得随意变更。10.熟悉企业重组的税务处理（1）企业重组包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。（2）一般性税务处理规定：在交易发生时，确认有关资产的转让所得或损失；相关资产应当按照交
26、易价格重新确定计税基础。（3）适用特殊性税务处理规定的条件及其税务处理的规定。（1）股权支付部分：暂不确认有关资产的转让所得或损失。（2）非股权支付部分：在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。11.掌握应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额12.掌握境外所得已纳税额的抵免：（1）直接抵免+间接抵免（2）我国实行限额抵免，抵免限额应当分国（地区）不分项计算境外所得税税款抵免限额抵免限额实际上是来源于境外的所得按我国税法计算的应纳税额。（3）境外所得纳税时：遵循“多不退，少要补”的原则13.掌握税收优惠14.熟悉源泉扣缴的规定，注意扣缴义务人每次代扣
27、的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。15.掌握特别纳税调整（1）转让定价调整（2）成本分摊协议（3）预约定价安排（4）提供相关资料（5）核定应纳税所得额（6）受控外国企业规则（7）防范资本弱化规定企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过以下规定而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除：（1）金融企业，5：1；（2）其他企业，2：1。（8）一般反避税规则（9）加收利息加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。利息应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。企业依法提供有关资料的，可以只按前述的人民币贷款基准利率计算利息。（1
28、0）追溯调整企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。16.熟悉纳税地点、纳税方式、纳税年度、预缴申报、汇算清缴、跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理（二）个人所得税1.掌握个人所得税的纳税人按照住所和居住时间两个标准，分为居民纳税人和非居民纳税人。2.掌握个人所得税的11个应税所得项目，给出所得，能够确定适用的税目：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营的所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让
29、所得；偶然所得；其他所得3.熟悉税率：工资薪金所得、个体工商户生产经营所得的税率不用记，其他税率必须记住，尤其是劳务报酬所得的税率、稿酬所得的税收优惠。4.掌握个人所得税的计税依据应纳税所得额（1）工资、薪金所得：每月工资、薪金收入额减除2000元费用后，余额为应纳税所得额；附加减除费用的规定：2800元（2）个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额每一纳税年度的收入总额成本费用损失；个体工商户业主每月可以扣除2000元的生计费用（3）个人独资企业和合伙企业个人投资者的生产、经营所得应纳税所得额每一纳税年度的收入总额成本费用损失个人独资企业和合伙企业个人投资者每月可以扣除2000元的生计费用（4
30、）对企业事业单位承包经营、承租经营所得应纳税所得额每一纳税年度的收入总额必要费用必要费用，是指按月减除2000元。（5）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元，余额为应纳税所得额。每次收入4000元以上的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。（6）财产转让所得应纳税所得额转让财产的收入额财产原值和合理费用（7）利息、股息、红利所得；偶然所得和其他所得：以每次收入额为应纳税所得额（8）公益事业捐赠扣除一般公益、救济性捐赠额的扣除以不超过纳税人申报应纳税所得额的30%为限；个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴
31、纳个人所得税前的所得额中全额扣除。5.掌握个人所得税应纳税额的计算和税收抵免规定6.掌握税收优惠7.熟悉自行纳税申报、代扣代缴的规定第七章其他税收制度一、本章重点、难点（一）房产税1.熟悉纳税人：以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。2.征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。3.掌握房产税的税率：1.2%，12%，4%4.掌握房产税应纳税额的计算计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产计税余值1.2%全年应纳税额房产原值（1-原值减除率）1.2%从租计征房屋租金12%出租居住用房：4%全年应纳税额租金收入12%（或 4%）5.掌握房产税的减免税，注意自用的规定6.了解个人住房
32、房产税改革（二）契税1.销售不动产过程中：销售方：营业税、城建税、教育费附加、印花税、所得税购买方：印花税、契税2.掌握纳税人：境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。3.掌握征税范围契税的征税对象是发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。具体包括：国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换等。4.熟悉契税的税率幅度比例税率：35%5.掌握契税的计税依据和应纳税额的计算6.熟悉契税的减免（三）车船税1.熟悉纳税人：车辆、船舶的所有人或管理人2.掌握征税范围：依法在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船，其中车辆为机动车，船舶为机动船和非机动驳船。
33、3.熟悉税率定额税率4.掌握车船税的计税依据和应纳税额的计算计税依据适用范围辆载客汽车、摩托车。净吨位船舶自重吨位载货汽车、三轮汽车和低速货车5.掌握车船税的减免（四）城镇土地使用税1.掌握征税对象城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。注意：公园、名胜古迹内索道公司的经营用地应缴纳城镇土地使用税；对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。2. 熟悉纳税人3.熟悉城镇土地使用税的税率实行分级幅度税额4.掌握城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算纳税人实际占用的土地面积，计量标准为每平方米。5.掌握城镇土地使用税的减免，注意自用的规定（五）印花税1.熟悉纳税
34、人：立合同人（不包括保人、证人和鉴定人）、立账簿人、立据人、领受人和使用人2. 掌握征税范围（1）经济合同（2）产权转移书据（3）营业账薄；包括资金账簿和其他营业账簿（4）权利许可证照：包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证等。（5）经财政部门确认征税的其他凭证3.印花税的税率4.掌握印花税的计税依据和应纳税额的计算（1）从价计征以凭证所载金额为计税依据注意：对记载资金的营业账簿：以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。（2）从量计征以应税凭证“件数”计税依据。“权利、许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿，以“件数”为计税依据5.熟悉印花税的减免（六）资源税1.熟悉纳税
35、人：在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品和生产盐的单位和个人。2.掌握征税范围：矿产品和盐3.资源税的税率：从量定额税率。4.掌握资源税的计税依据和应纳税额的计算纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。纳税人以自产的液体盐加工固体盐的，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐的，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。5.了解资源税的减免，注意开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。（七）城市维护建设税1. 熟悉纳税人：负有缴纳“三税”义务的单位和个人。丛2010年12月1日起，外
36、商投资企业和外国企业缴纳城市维护建设税和教育费附加2.掌握征税范围：与“三税”一致3.熟悉城市维护建设税的税率实行地区差别比例税率由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。4.掌握城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算纳税人实际缴纳的消费税 、增值税、营业税三税税额之和，不包括滞纳金和罚款。城建税与“三税”同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也要同时免征或者减征城建税。进口不征，出口不退。5.了解城市维护建设税的减免（八）教育费附加1.负有缴纳“三税”义务的单位和个人应缴纳教育费附加。2.征收率3%第八章税务管理一、本章重点、难
37、点（一）税务登记1.熟悉税务登记的范围2.掌握税务登记的种类：设立税务登记，变更税务登记，注销税务登记，停业、复业登记，外出经营报验登记。3.设立税务登记先工商，后税务；30日4.变更税务登记先工商，后税务；30日5.注销税务登记先税务，后工商；特殊情况下：15日6.纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应申报办理注销税务登记；纳税人住所、经营地点变动而未涉及改变税务登记机关的，应申报办理变更税务登记7.掌握停业、复业登记8.熟悉外出经营报验登记9.熟悉税务登记证的管理，熟悉纳税人必须持税务登记证件办理的事项要定期验换。一年一验证，三年一换证。10.熟悉税务登记的法律责任（二）账
38、簿凭证管理1.掌握账簿的范围：账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.掌握账簿的设置要求3.掌握账簿的使用要求账簿、收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等资料，除另有规定者外，至少保存10年，未经税务机关批准，不得销毁。保管期满需要销毁时，应编造销毁清册，报主管部门和税务机关批准，然后在其监督下销毁。4.了解凭证管理纳入凭证管理范围的凭证主要包括会计凭证和税收凭证两大类。注意：原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不准在原始凭证上更正。（三）发票管理1.增值税专用发票，全国统一由
39、国家税务总局委托中国人民银行印钞造币总公司印制。全国统一的发票监制章，发票防伪专用品的生产和发票防伪措施的采用，由国家税务总局负责管理。普通发票，由省、自治区、直辖市税务机关统一设计式样，套印全国统一的发票监制章，指定企业印制。2.发票印制审批自用发票经县以上税务机关批准，到指定印刷厂印制3.发票的设计、防伪管理、真伪鉴定由税务机关负责，发票禁止在境外印制。4.熟悉发票领购管理（1）增值税专用发票只限一般纳税人领用。（2）临时经营领购发票手续（3）发票领购方式：交旧领新、验旧领新、批量供应5.一般情况下，由收款方向付款方开发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票：收购单位和扣缴义务人支付款项
40、。6.熟悉不得开具增值税专用发票的情形以及增值税专用发票填开的时间规定；销货退回、销售折让的处理7.发票的存根联和发票登记簿应保存5年8.了解发票检查的方法：（1）对照检查法；（2）票面逻辑推理法；（3）顺向检查法；（4）逆向检查法；（5）增值税专用发票检查的一般方法：鉴别真伪；逻辑审核；就地调查；交叉传递；双重稽核（四）纳税申报1. 熟悉纳税申报的对象：（1）纳税人（注意：享有减税、免税待遇的纳税人，在减税免税期间也应当依法办理纳税申报）；（2）扣缴义务人2.了解纳税申报的内容3.掌握纳税申报的方式：直接申报（上门申报）；邮寄申报；数据电文；委托代理申报4.熟悉纳税申报的期限5.掌握延期申报
41、的规定（1）延期的具体期限一般是一个申报期限内，最长不超过3个月。（2）经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期限内预缴税款；并在核准的延期内办理纳税结算6.纳税申报的法律责任注意处罚数额的规定（五）了解税收征收管理的形式：行业管理（条条管理）；区域管理（块块管理、分片管理）；按经济性质管理；巡回管理；驻厂管理（六）税款征收的管理1.熟悉税款征收的方式及其适用范围：查账征收；查定征收；查验征收；定期定额征收2.了解税款征收的内容，注意核定应纳税额的适用对象及核定方法；关联企业的税收调整制度税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进
42、行调整。3.熟悉纳税担保的适用对象，掌握纳税担保的具体形式：纳税担保人担保；纳税保证金担保；纳税担保物担保4.掌握税收保全措施和强制执行措施税收保全措施（预防措施）强制执行措施（补救措施）从事生产、经营的纳税人从事生常、经营的纳税人，扣缴义务人，纳税担保人必须在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的限期内预防措施纳税期满后（1）责令纳税人提前缴纳税款；（2）责成纳税人提供纳税担保；（3）未提供纳税担保的，采取保全措施告诫在先原则责令限期缴纳，逾期仍未缴纳冻结存款扣押查封从存款中扣缴税款扣押、查封、依法拍卖或变卖权县以上税务局（分局）局长个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全
43、措施范围之内，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外的住房；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施未缴纳的滞纳金必须同时强制执行。拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。5. 掌握税款追征与退还（七）熟悉减免税管理1.减免税种类的一般划分：法定减免；特案减免；临时减免2.熟悉减免税管理规程（1）减免税分为报批类减免税和备案类减免税（2）熟悉减免税的申请、申报和审批实施（八）了解出口退税管理1. 熟悉具备货物出口条件，给予退税的
44、货物2.出口退税的形式（1）不征不退的形式（2）免、抵、退形式（熟悉）：适用于具有出口经营权的生产企业自营出口或委托出口的自产货物（3）先征后退的形式（熟悉）：适用于收购货物出口的外（工）贸企业（九）了解税收控制管理第九章纳税检查一、本章重点、难点（一）纳税检查概述1. 熟悉纳税检查的概念2.熟悉纳税检查的范围3.熟悉各种纳税检查方法的优缺点及各自的适用范围4.了解会计凭证、会计账簿和会计报表的检查外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证，其中对外自制凭证包括现金收据、实物收据等；对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。5.掌握帐务调整的基本方法：红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法（二）增值税的检查1.掌握一般销售方式的检查：缴款提货销售方式、预收货款结算方式、分期收款结算方式三种情况。注意纳税义务发生时间和账务处理2.掌握视同销售方式的检查：包括委托代销销售方式的检查、自产自用产品的检查。3.包装物销售的检查（重要考点）4.
