12季学期《高级财务会计》学习周期网上形考答案参考.doc

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1、12春季学期企业战略管理学习周期网上形考答案参考02任务一、论述题（共3道试题，共100分。）1.P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2

2、008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零

3、，按直线法提折旧。要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）答：（1）2007年1月1日投资时：借：长期股权投资Q公司33000 贷：银行存款33000 2007年分派2006年现金股利1000万元：借：应收股利 800（100080%） 贷：长期股权投资Q公司 800借：银行存款 800贷：应收股利800 2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：应收股利=110080%=

4、880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+400080%=3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利 880 长期股权投资Q公司800 贷：投资收益1680借：银行存款 880 贷：应收股利 880 （2）2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+400080%-100080%=35400万元 2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+400080%-100080%+500080%-110080%=38520万元 （3）20

5、07年抵销分录 1）投资业务借：股本30000 资本公积 2000 盈余公积 1200 （800+400） 未分配利润9800 （7200+4000-400-1000） 商誉 1000 贷：长期股权投资35400少数股东权益8600 （30000+2000+1200+9800）20%借：投资收益 3200 少数股东损益800 未分配利润年初 7200 贷：本年利润分配提取盈余公积 400本年利润分配应付股利1000未分配利润9800 2）内部商品销售业务借：营业收入500（1005） 贷：营业成本500借：营业成本80 40（5-3）贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100 贷：

6、营业成本 60固定资产原价 40借：固定资产累计折旧4（4056/12） 贷：管理费用4 2008年抵销分录 1）投资业务借：股本30000资本公积 2000 盈余公积 1700 （800+400+500） 未分配利润13200 （9800+5000-500-1100） 商誉 1000 贷：长期股权投资38520 少数股东权益9380 （30000+2000+1700+13200）20%借：投资收益4000 少数股东损益 1000 未分配利润年初9800 贷：提取盈余公积500应付股利1100未分配利润13200 2）内部商品销售业务A 产品：借：未分配利润年初 80 贷：营业成本80B产品借

7、：营业收入 600 贷：营业成本 600借：营业成本 60 20（6-3） 贷：存货60 3）内部固定资产交易借：未分配利润年初 40 贷：固定资产原价 40借：固定资产累计折旧4 贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 8 贷：管理费用82. M公司是N公司的母公司，205208年发生如下内部交易： (1)205年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20，N公司当年售出了其中的30，留存了70。期末该存货的可变现净值为58万元。 (2)206年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15，N公司留存60，对外售出40，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年

8、，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50，留存了50，年末甲存货可变现净值20万元。 (3)207年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90，卖出l0，年末乙产品的可变现净值为14万元。 (4)208年N公司将乙产品全部售出。要求：根据上述资料，作出205年208年相应的抵销分录。答：（1）205年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20，N公司当年售出了其中的30，留存了70。期末该存货的可变现净值为58万元。计提跌价准备：100*70%-58=12（万元）借：资产减值损失 120000 贷：存货跌价准备甲产品 120000(2)206年M公司销售乙商品给N公司，售价

9、为300万元，毛利率为15，N公司留存60，对外售出40，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50，留存了50，年末甲存货可变现净值20万元。甲产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：借：存货跌价准备甲产品 60000（=12*50%） 贷：主营业务成本 60000计提跌价准备：乙产品：300*60%-143=37（万元）甲产品：58*50%-20=9（万元）借：资产减值损失 460000（=370000+90000） 贷：存货跌价准备甲产品 90000 存货跌价准备乙产品 370000至此甲产品计提的跌价准备余额=9+12-6=15(万元）(3)

10、207年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90，卖出l0，年末乙产品的可变现净值为14万元。甲产品销售时结转已计提的跌价准备：借：存货跌价准备甲产品 150000 贷：主营业务成本 150000乙产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：借：存货跌价准备甲产品 37000（=370000*10%） 贷：主营业务成本 37000同时计提乙产品跌价准备金：143*90%-14=114.7（万元）至此乙产品跌价准备余额=370000-37000+1147000=148（万元）(4)208年N公司将乙产品全部售出。产品销售时结转已计提的跌价准备：借：存货跌价准备乙产品 1480000 贷：主营业务

11、成本 14800003.甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定204年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求：(1)编制204207年的抵销分录；(2)如果208年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?(3)如果208年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?(4)如果该设备用至209年仍未清理，做出209年的抵销分录。答：（1）20042007年的抵销处理：2004年的抵销分录

12、：借：营业收入120贷：营业成本100固定资产20借：固定资产4贷：管理费用42005年的抵销分录：借：年初未分配利润20 贷：固定资产20借：固定资产4贷：年初未分配利润4借：固定资产4 贷：管理费用42006年的抵销分录：借：年初未分配利润20 贷：固定资产20借：固定资产8贷：年初未分配利润8借：固定资产4 贷：管理费用42007年的抵销分录：借：年初未分配利润20 贷：固定资产20借：固定资产12贷：年初未分配利润12借：固定资产4 贷：管理费用4（2）如果2008年末不清理，则抵销分录如下：借：年初未分配利润20 贷：固定资产20借：固定资产16贷：年初未分配利润16借：固定资产4

13、贷：管理费用4（3）如果2008年末清理该设备，则抵销分录如下：借：年初未分配利润4贷：管理费用4（4）如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则2009年的抵销分录如下：借：年初未分配利润20 贷：固定资产20借：固定资产20贷：年初未分配利润2003任务一、论述题（共4道试题，共100分。）1. 资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币） 27年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债9 0008 000存货920013000长期负债20 00016 000固定资产原值3600036000股本10 00

14、06 000减：累计折旧-7 200盈余公积5 0006 000固定资产净值36 00028 800未分配利润2 1002 800资产合计46 10042 800负债及权益合计46 10042 800（2）有关物价指数 27年初为100 27年末为132 全年平均物价指数 120 第四季度物价指数125（3）有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提。要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数 = 期末数 = 货币性负债期初数 =期末数 = 存货期初数 = 期末数 = 固定资产净值期初数

15、 =期末数 = 股本期初数 =期末数=留存收益期初数 =期末数 =盈余公积期初数 =期末数 =未分配利润期初数 =期末数 =（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计） 27年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产流动负债存货长期负债固定资产原值股本减：累计折旧盈余公积固定资产净值未分配利润资产合计负债及权益合计1. 资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币） 27年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债9 0008 000存货920013000长

16、期负债20 00016 000固定资产原值3600036000股本10 0006 000减：累计折旧-7 200盈余公积5 0006 000固定资产净值36 00028 800未分配利润2 1002 800资产合计46 10042 800负债及权益合计46 10042 800（2）有关物价指数 27年初为100 27年末为132 全年平均物价指数 120 第四季度物价指数125（3）有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提。要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数 = 900（132

17、100）1188（万元）期末数 = 1000（132132）1000（万元）货币性负债期初数 =（9000+20000）（132100）38280（万元）期末数 = （800+16000）（132132）24000（万元）存货期初数 = 9200（132100）12144（万元）期末数 = 13000（132125）13728（万元）固定资产净值期初数 =36000(132100)=47520（万元）期末数 = 28800（132100）38016（万元）股本期初数 =10000（132100）13200（万元）期末数=10000（132100）13200（万元）盈余公积期初数 =5000（1

18、32100）6600（万元）期末数 =6600+10007600（万元）留存收益期初数 =（1188+12144+47520）-38280-132009372（万元）期末数 =（100+13728+38016）-24000-1320015544（万元）未分配利润期初数 =2100（132100）2772（万元）期末数 =15544-76007944（万元）（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计） 27年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产 11881000 流动负债 11880 8000存货 1214413728 长期负债 26

19、400 16000固定资产原值 47520 47520股本 13200 13200减：累计折旧 9504盈余公积 6600 7600固定资产净值 47520 38016未分配利润 2772 7944资产合计 60852 52744负债及权益合计 60852 527442.资料：H公司27初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表、表所示。资产负债表单位：元项目27年1月1日27年12月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000240 000设备及厂房（净值）120 00011

20、2 000土地360 000360 000资产总计840 000972 000流动负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益52 000负债及所有者权益总计840 000972 000（2）年末，期末存货的现行成本为400 000元；（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144 000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；（4）年末，土地的现行成本为720 000元；（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 000元；（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史

21、成本为基础的金额相同。要求：（1）根据上述资料， 计算非货币性资产资产持有损益存货： 未实现持有损益 = 已实现持有损益 =固定资产： 设备房屋未实现持有损益 =设备房屋已实现持有损益= 土地： 未实现持有损益 = 已实现持有损益=（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础）金额：元项目27年1月1日27年12月31日现金应收账款其他货币性资产存货设备及厂房（净值）土地资产总计流动负债（货币性）长期负债（货币性）普通股留存收益已实现资产持有收益未实现资产持有收益负债及所有者权益总计答：资料：H公司27初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表、表所示

22、。 资产负债表 单位：元项目27年1月1日27年12月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000240 000设备及厂房（净值）120 000112 000土地360 000360 000资产总计840 000972 000流动负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益 52 000负债及所有者权益总计840 000972 000（2）年末，期末存货的现行成本为400 000元；（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144

23、000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；（4）年末，土地的现行成本为720 000元；（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 000元；（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。要求：（1）根据上述资料， 计算非货币性资产资产持有损益存货： 未实现持有损益 =400000-240000160000（元） 已实现持有损益 =608000-376000232000（元）固定资产： 设备房屋未实现持有损益 =134400-11200022400（元）设备房屋已实现持有损益=9600-80001600（元） 土地： 未实现持有损

24、益 = 720000-360000360000（元）未实现持有损益 =160000+22400+360000542400（元） 已实现持有损益=232000+1600233600（元）（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础） 金额：元项目27年1月1日27年12月31日现金30 000 40 000应收账款75 000 60 000其他货币性资产55 000 160 000存货200 000 400 000设备及厂房（净值）120 000 134 400土地360 000 720 000资产总计840 000 1 514 400流动负债（货币性）80 000 160 000长期负债（

25、货币性）520 000 520 000普通股240 000 240 000留存收益 -181 600已实现资产持有收益 2336 600未实现资产持有收益 542 400负债及所有者权益总计840 000 1 514 4003. A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年 6月30日市场汇率为 1 美元 =7.25 元人民币。 2007年6月 30日有关外币账户期末余额如下 : 项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额银行存款 100 000 7.25 725 000应收账款 500 000 7.25 3 625 000

26、应付账款 200 000 7.25 1 450 000A公司2007年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 )(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元 =7.30 元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =7.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年 11月完工交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元

27、 =7.22 元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.21 元人民币。(5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.20 元人民币。要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ；（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)答：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；借：银行存款(500 0007.24) 3 620 000 贷：股本 3 620 000借：在建工

28、程 2 892 000 贷：应付账款（400 0007.23） 2 892 000借：应收账款（200 0007.22） 1 444 000 贷：主营业务收入 1 444 000借：应付账款（200 0007.21） 1 442 000 贷：银行存款 1 440 000借：银行存款（300 0007.2） 2 160 000 贷：应收账款 2 160 000（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,银行存款 外币账户余额100 000+500 000-200 000+300 000700 000（美元） 账面人民币余额725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 0005

29、063 000（元） 汇总损益金额700 0007.2-5 063 00023 000（元）应收账款 外币账户余额500 000+200 000-300 000400 000（美元） 账面人民币余额3 625 000+1 444 000-2 160 0002 909 000（元） 汇总损益金额400 0007.22 909 00029 000（元）应付账款外币账户余额200 000+400 000-200 000400 000（美元） 账面人民币余额1 450 000+2 892 000-1 442 0002 900 000（元） 汇总损益金额400 0007.2-2 900 000-20 0

30、00（元） 汇总损益净额（-23 000）+（-29 000）（-20 000）-32 000（元）即计入财务费用的汇况损益为32 000元（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款 20 000 财务费用 32 000 贷：银行存款 23 000 应收账款 29 0004. 资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2008年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。答：（1）6月2

31、9日开仓时 交纳保证金4 3651008%34 920（元） 交纳手续费4 3651000.0003130.95（元）会计分录如下：借：衍生工具股指期货合同 34 920贷：银行存款 34 920借：财务费用 130.95贷：银行存款 130.95（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金亏损额=4 3651%1004 365（元）补交额4 36599%1008%（34 920-4 365）4 015.8（元）借：公允价值变动损益 4 365贷：衍生工具 股指期货合同 4 365借：衍生工具 股指期货合同 4 015.8贷：银行存款 4 015.

32、8在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具 股指期货合同”账户借方余额34 570.8元（34 920-4 365+4 015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额4 36599%100432 135（元）手续费金额4 36599%1000.0003129.64（元）借：银行存款 432 135贷：衍生工具 股指期货合同 432 135借：财务费用 129.64贷：银行存款 129.64（4）平仓损益结转借：投资收益 4 365贷：公允价值变动损益 4 36504任务一、论述题（共4道试题，共100分。）1. 甲企业在2008年8月1

33、9日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位：2008年8月19日单位：元资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日流动资产：流动负债：货币资金121380短期借款362000交易性金融资产50000应付票据85678应收票据应付账款139018.63应收账款621000其他应付款10932其他应收款22080应付职工薪酬19710存货2800278应交税费193763.85流动资产合计3614738流动负债合计811102.48非流动资产：非流动负债：长期股权投资36300长期借款5620000固定资产1031124非流动负债合计

34、5620000在建工程556422股东权益：无形资产482222实收资本776148非流动资产合计2106068盈余公积23767.82未分配利润-1510212.3股东权益合计-710296.48资产合计5720806负债及股东权益合计5720806除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。（3）破产管理人发现破产企业在破

35、产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。（4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。（5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。（6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。答：确认担保资产借：担保资产固定资产 450 000破产资产固定资产 135000累计折旧 75000贷：固定资产房屋 660 000借：长期借款 450 000贷：担保债务长期

36、借款 450 000确认抵销资产借：抵消资产应收账款甲企业 22 000 贷：应收账款甲企业 22 000借：应付账款甲企业 32 000贷：抵消债务应付账款甲企业 22 000确认破产资产借：破产资产设备 180 000贷：清算损益 180 000确认破产资产借：破产资产现金 1 500破产资产银行存款 109 880破产资产其他货币资金 10 000破产资产原材料 1 443 318破产资产库存商品 1 356 960破产资产交易性金融资产50 000破产资产固定资产 446 124破产资产在建工程 556 422破产资产无形资产 126 222破产资产长期投资 36 300破产资产累计折

37、旧 210 212 贷：现金 1 500银行存款 109 880其他货币资金 10 000材料 1 443 318 库存商品 1 356 960交易性金融资产 50 000固定资产 656 336在建工程 556 422无形资产 126 222长期投资 36 3002.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。答：借：长期借款 450 000贷：担保债务长期借款 450 000确认抵消债务借：应付账款 32 000贷：抵消债务 22 000 破产债务 10 000确认优先清偿债务借：应付职工薪酬 19 71

38、0 应交税费 193 763 贷：优先清偿债务应付职工薪酬 19 710 应交税费 193 763借：清算损益 625 000 贷：优先清偿债务应付破产清算费用 625 000确认破产债务借：短期借款 362 000应付票据 85 678应付账款 107 019其他应付款 10 932长期应付款 5 170 000贷：破产债务短期借款 362 000 应付票据 85 678 应付账款 107 019 其他应付款 10 932 长期借款 5 170 000确认清算净资产：借：实收资本 776 148盈余公积 23 768清算净资产 710 296贷：利润分配未分配利润 1 510 2123. A