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1、会计从业资格考试法规综合题及答案1天红加工企业，2001年发生以下事项： (1)1月，该企业新领导班子上任后，作出了精减内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室(以下简称“企管办”)，同时任命企管办主任孙某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员、孙某的女儿担任出纳工作。企管办主任孙某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加2002年会计从业资格考试。 (2)2月，原会计科长与孙某办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。 (3)6月，档案科会同企管办对企业会计档案进
2、行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。 (4)8月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2000年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。 (5)10月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张采购发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。 要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：(1)该企业撤并会计机构、任命会计主
3、管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处?分别说明理由。【参考答案】该企业任命会计主管人员不符合规定。理由：根据中华人民共和国会计法的规定，担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。 孙某女儿担任出纳工作不符合规定。理由：根据会计基础工作规范的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。(2)该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中是否有违反法律规定之处?分别说明理由。【参考答案】原会计科长与孙某办理会计
4、工作交接手续时，企业人事科长进行监交不符合规定。理由：根据会计基础工作规范的规定，会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续时，由单位领导人负责监交。该企业将一些保管期满，但尚未结清债权债务的原始凭证销毁不符合规定。理由：根据会计档案管理办法的规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。(3)该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定?说明理由。【参考答案】该企业提供查阅会计档案、复制原始凭证符合规定。理由：根据会计档案管理办法的规定，会计档案经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并
5、办理登记手续。(4)该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定?说明理由。【参考答案】该企业对采购的发票的处理不符合规定。理由：根据中华人民共和国会计法的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。12005年8月，企业外购一批原材料，供货方提出先预付材料款80万元。企业资金周转困难，但又急需该批材料，会计科长指令会计人员开出一张80万元空头转账支票。问：哪些单位有权对该企业签发空头转账支票行为提出赔偿要求?赔偿的金额是多少?【参考答案】银行和供货方有权对该企业签发空头转账支票行为提出赔偿要求。银行处罚的金额为40000元，供货方要求赔偿的金额为16000元。1天
6、红公司2月27日银行存款账户余额为4万元。公司为支付采购款，给供应商开出一张36万元的转账支票。要求：根据法律的规定，回答下列问题：(1)该企业开出的这张转账支票属于什么性质的支票?【参考答案】该企业开出的这张转账支票属于空头支票。(2)银行是否可以对该企业进行罚款?罚款金额是多少?【参考答案】银行可以对该企业进行罚款。罚款金额为9000元。根据法律规定，出票人签发空头支票的，银行应当予以退票，并接票面金额处以5但不低于1000元的罚款。(3)材料供应商是否有权要求该企业对其进行赔偿?赔偿金额是多少?【参考答案】材料供应商有权要求该企业对其进行赔偿。赔偿金额为3600元。根据法律规定，出票人签
7、发空头支票的，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。2甲公司2005年内，发生了如下事项： (1)调整新的领导班子上任，决定精简内设机构，将会计部撤并到厂部办公室，同时任命办公室主任张某兼任会计负责人。撤并以后，会计主要工作重新分工如下：原会计部主办会计继续留任会计工作，原设备处工作人员、张某的女儿调任出纳工作，兼任会计档案的保管。 张某自从参加工作以来一直从事办公室文秘，为了使其尽快胜任会计负责人岗位，领导要求张某半脱产参加会计知识培训班，并参加当年会计从业资格的统一考试。(2)撤并工作完成后，办理会计交接手续，由厂部纪检、监察部门严格监交。请分析并简要说明理由：(1)该企业撤并会计机
8、构、任命会计主管人员、会计工作的岗位分工等是否合法?【参考答案】该企业撤并会计机构的做法符合法律规定，因为根据中华人民共和国会计法规定：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，因此，公司将会计部撤并到厂部办公室是符合法律规定的。但是该公司任命会计主管人员和会计工作的岗位分工是违法的，因为根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人或者会计主管人员的，除了取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上的专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历。而张某既没有取得会计从业资格证书，更没有会计师以上的专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历。由
9、他担任会计主管人员是违法的。另外，根据会计基础工作规范的要求，国有企业任用会计人员应当实行回避制度，会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳人员。同时，出纳人员也不得兼任会计档案的保管工作。因此，由女儿担任出纳人员是违法的。(2)该企业在办理会计工作交接时，是否有违法之处?【参考答案】办理会计交接手续时，由厂部纪检、监察部门监交是违法的。因为根据会计法的规定，一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监交。会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。而纪检监察部门不是监交的机构。1张某向开户银行申请签发了一张填明“现金”字样的银行汇
10、票，在汇票上指定A银行为代理付款人，并携带这张银行汇票向李某采购商品。由于张某保管不慎，在途中将装有银行汇票丢失。随后，张某将银行汇票遗失情况通知A银行，要求挂失止付。问：(1)该银行汇票丢失后是否可以挂失止付，为什么?【参考答案】该银行汇票丢失后可以挂失止付。因为根据法律规定：填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付。未填明现金字样和代理付款人的银行汇票丧失，不得挂失止付。(2)除挂失止付外，A厂还可以采取哪些措施进行补救?【参考答案】除挂失止付外，张某还可以采取公示催告和普通诉讼的方式进行补救。2甲公司5月份发生如下事项： (1)公司档案管理
11、部门会同财务部将已结账到期的会计档案编造清册，报请公司负责人批准后，由财务部负责保管会计档案的人员在无他人在场时销毁。 (2)会计因病休假两个星期，其会计工作需要他人代理。会计考虑休假结束后仍从事会计工作，故未办理会计工作交接手续。 (3)因公司经理出差在外，财务部经理指定公司出纳代理固定资产明细账及收入、支出、费用明细账的记账登记工作。要求：指出上述事项中哪些行为不符合会计法律制度的规定，并说明理由。【参考答案】该公司的违法之处有： (1)该公司由财务部负责保管会计档案的职工在无他人在场时销毁会计档案是违法的。因为，根据法律规定：销毁已结账到期的会计档案，应当由单位档案管理机构和会计机构共同
12、派员监销。 (2)会计因病休假，由他人代理其会计工作时，未办理会计工作交接手续是违法的。因为，根据法律规定，临时离职或者因病不能工作，需要接替或者代理的，会计机构负责人或者单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作的交接手续。 (3)财务部经理指定公司出纳代理固定资产明细账及收入、支出、费用明细账的记账登记工作是违法的。因为根据会计岗位设置的有关规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。1天红有限责任公司是一家中外合资经营企业，2005年度发生了以下事项： (1)1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公司检查会计工作情况。公司董事长认为，公
13、司作为中外合资经营企业，不应受中华人民共和国会计法的约束，财政部门无权来检查。 (2)3月20日，公司会计科档案管理人员生病临时交接工作，出纳员临时保管会计档案。 (3)4月24日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。 (4)5月23日，公司会计科科长退休。公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任孙某为会计科科长。 (5)6月30日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字
14、，并于当天销毁。 (6)12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由孙科长签字、盖章后报出。 要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：(1)公司董事长认为中外合资经营企业不受中华人民共和国会计法约束的观点是否正确?【参考答案】中外合资企业无权拒绝财政部门对其会计工作的监督检查。根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。(2)该公司由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定?为什么?【参考答案】由出纳员临时保管会计档案，不符合会计法律制度规定。根据我国会计法律制度的规定，出纳员不得兼管
15、稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。(3)该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定?为什么?【参考答案】公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合规定。根据会计基础工作规范的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。(4)该公司孙某担任会计科科长是否符合法律规定?为什么?【参考答案】该公司任命孙某担任会计科科长不符合会计法律制度规定。根据我国会计法律制度规定，担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上工作经历。孙某自参加工作以来一直从事文秘工作，不可能具备从事会计工作3年以上工
16、作经历。(5)该公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定?为什么?【参考答案】公司档案部门销毁会计档案的做法不符合会计法律制度规定。根据我国会计法律制度的规定，会计档案保管期满需要销毁的，要由本单位档案部门提出意见，会同本单位的会计部门共同进行审查和鉴定，编制会计档案销毁清册，并经单位负责人在会计档案销毁清册上签字，销毁时要有单位档案部门和会计部门共同派人监销。(6)该公司董事会做出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定?【参考答案】公司董事会做出关于对外报送财务会计报告的决定不符合会计法律制度规定。根据中华人民共和国会计法的规定，公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工
17、作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的，还应由总会计师签名并盖章。1甲企业2月份发生如下事项： (1)12日，企业会计科会同档案科对单位会计档案进行了清理，编制了会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。 (2)23日，会计科在例行审核有关单据时，发现一张采购的发票，其“金额栏”的数字有更改迹象。经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的。于是，会计科要求该发票的出具单位在发票“金额栏”更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以受理并据此登记入账。要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：(1)
18、该企业在销毁会计档案中是否有违反会计法律制度规定之处?说明理由。【参考答案】不符合会计法的规定。理由为：根据法律的规定，保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；但是，保管期满但未结清债权债务的原始凭证以及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结为止。在本案中，该企业销毁了一些保管期满但未结清债权债务的原始凭证。属于违法行为。(2)该企业对计算机发票的处理是否符合法律规定?说明理由。【参考答案】该企业对采购发票的处理不符合法律的规定。会计法规定，原始凭证金额出现错误的不
19、得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。2甲公司原是一家国有企业，2005年内，发生了如下事项： (1)法院因工作需要暂时借用成荫公司上一年的会计档案，对有关原始凭证做了摘录或复制。工作过程中，得到了公司的大力支持，经档案管理员李某签字，办理了详细的外借登记手续。 (2)8月18日，甲公司开出一张面额为20000元整的转账支票向某运输公司支付运费。次日，运输公司向银行提示付款，银行发现该支票为空头支票，遂予以退票，并对该公司处以2000元的罚款。某运输公司要求成荫公司除支付其20000元的运费之外，还应当另外支付其4000元的赔偿金。 (3)为了提高会计信息的披露效率，经公司管理层研究决定，公
20、司以后凡是对外报送的财务会计报告均由财务科科长赵某签字、盖章后正式报送，以利于会计信息的及时披露。请分析并简要说明理由：(1)该公司向某法院提供外借、查阅、复制会计资料是否合法?【参考答案】该公司向法院提供外借、查阅、复制会计资料不合法。因为根据会计法规定，单位会计档案经本单位负责人批准后，可以提供查阅或者复制原件。档案管理员没有批准的权力。(2)银行对甲公司签发空头支票处以2000元罚款是否合法?某运输公司是否能够以成荫公司签发20000元空头支票为由而要求取得4000元赔偿金?【参考答案】银行对甲公司签发空头支票处以2000元罚款是合法的。因为根据法律规定，出票人签发空头支票的，银行应当予
21、以退票，并按票面金额处以5但不低于1000元的罚款。某运输公司只能要求甲公司赔偿4200元。因为根据法律规定，出票人签发空头支票的，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。(3)公司管理层关于“公司以后凡是对外报送的财务会计报告均由赵某签字、盖章后正式报送”的决定是否合法?【参考答案】公司管理层关于“公司以后凡是对外报送的财务会计报告均由吴某签字、盖章后正式报送”的决定不合法。因为根据会计法规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人，会计机构负责人或者会计主管人员签名并盖章；设置总会计师的单位，还必须有总会计师签名并盖章。因此，只由财务科科长签名是不合法的。A公司2007年发
22、生以下经济业务和事项： (1)1月，公司会计科原科长张某因退休与新任会计科长李某办理了会计工作交换手续，公司办公室主任负责监交。2月，新任会计科长李某发现原会计科长张某2006年曾经办支付的一笔货款与发票金额不符，遂找张某询问。张某认为，自己已经办理了会计交接手续，会计上的任何事情与本人再没有关系。 (2)5月，B企业人员到A公司要求调阅A公司有关会计档案资料。会计科长李某考虑到B企业是A公司的长期供货单位，有良好的合作关系，遂让会计科人员予以配合，并经会计科长李某签字同意后，将A公司部分会计档案资料借出。 (3)7月，公司外购一批原材料，货款已付。会计科在审核有关单据时，发现收到的购货发票“
23、金额”栏中数字有更改迹象，并在更改之外加盖了出具发票单位财务专用印章。会计科经查阅相关购货合同，确认更改后的数字是正确的，之后，据此登记入账。 (4)11月，公司档案科会同会计科清理会计档案，编制了会计档案销毁清册，经公司总会计师批准，将保管期满的会计档案全部销毁。事后查明，在销毁的该批会计档案中，有若干张系保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。 (5)12月，因经营管理和市场等原因，公司当年经营业绩滑坡已成定局。公司董事长要求会计科“动动脑筋，确保完成全年利润目标”。之后，会计科长李某通过虚增营业收入、隐瞒费用和成本开支等手段调整了公司财务报告，“完成”了当年利润目标，并按法定要求将公司财务
24、报告对外报出。要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：(1)公司原会计科长张某与新会计科长李某办理会计工作交接是否符合规定?简要说明理由。【参考答案】不符合规定。根据会计法的规定，会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监交，必要的时候，由上级单位派人会同监交。(2)公司原会计科长张某认为“自己已经办理了会计交接手续，会计上的任何事情与本人再没有关系”的观点是否正确?简要说明理由。【参考答案】不正确。根据会计法的规定，交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责。原移交人员不应以会计资
25、料已经移交而推托责任。(3)公司对外提供查阅和借出会计档案资料的做法是否符合规定?简要说明理由。【参考答案】不符合规定。单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或复制原件。(4)公司对收到的“金额”栏中数字有更改迹象的购货发票的自理是否符合规定?简要说明理由。【参考答案】不符合规定。记账凭证的编制依据必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料。原始凭证的金额出现错误的，只能重开，不得更正。(5)公司销毁会计档案的做法是否符合规定?简要说明理由。【参考答案】不符合规定。根据会计档案管理办法的规定，保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，
26、报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。(6)公司董事长对公司提供虚假财务报告的行为是否承担法律责任?简要说明理由。【参考答案】承担责任。根据会计法律制度的规定，单位负责人应当保证财务会计报告的真实、完整。单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。(7)从会计职业道德角度，公司会计科长李某违反了哪些会计职业道德要求?【参考答案】会计科长李某违反了诚实守信、客观公正、坚持准则等会计职业道德规范的要求。某食品公司2006年发生以下事项： (1)3月，公司
27、财会科长张某脱产学习12个月。公司经理办公会认为张某脱产学习时间较长，决定由会计王某主持财会科工作。随后在出纳赵某的配合下，张某与王某办理了会计交接手续。 (2)6月，某供货商多次到公司催要货款。合同约定交货时付款。货物早已验收入库，但货款一直未付。为了解决当时的“困境”，王某签发一张金额为20万元的转账支票，交给供货商。供货商到银行提示付款时，发现该支票时空头支票。遂要求该公司给予经济赔偿。 (3)9月，公司购买一批原料，原料验收入库后并以支付货款。在审核对法开具的发票、单据时，发现发票金额填写有误，遂与开具单位联系。开具单位在原发票有误金额处进行更改后，加盖了单位印章。王某据此入账。 (4
28、)11月，公司收到铺面租金收入6万元，王某根据公司经理的意见，让出纳单独记账保管，未纳入单位统一会计核算。 (5)12月，公司财会科搬入新办公室，王某要求财会科人员清理会计档案，将保管期满的会计档案全部销毁。在销毁的会计档案中，有保管期满但未结清债权债务的原始凭证。要求：根据会计法律制度、支付结算法律制度的规定，回答下列问题：(1)张某与王某办理会计交接手续是否符合规定?简要说明理由。【参考答案】不符合。会计机构负责人办理交接手续，应当由单位负责人监交，必要的时候，上级单位可以派人会同监交。(2)供货商要求该公司因签发空头支票而承担经济赔偿责任是否符合规定?银行对该公司签发空头支票应如何处理?
29、【参考答案】符合规定。持票人签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。(3)王某根据金额更改的发票入账是否符合规定?对金额有误的发票应如何处理?【参考答案】不符合规定。对金额有误的发票只能重开，不得更正。(4)将租金收入6万元单独记账保管，未纳入单位统一会计核算属于什么行为?【参考答案】私设会计账簿的行为。(5)财会科销毁会计档案是否符合规定?会计档案管理办法对销毁会计档案是如何规定的?【参考答案】不符合。销毁会计档案应当按照规定程序销毁。保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单
30、位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；保管期满但未结清的债权债务原始凭证以及其他未了事项的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。天红公司发生以下情况： (1)2004年5月，公司会计科负责收入，费用账目登记工作的会计休假。财会经理指定出纳员兼管会计的工作，并让出纳与会计自行办理会计工作交接手续。 (2)2004年9月，会计科长让出纳员开出一张70万元的转账支票给供货商。供货商向银行提示付款时，银行以公司的银行存款余额不足70万元为由予以退票。 (3)2004年12月，公司董事长指使会计科在会计报表上做一些“技术处理”，确保“实现”年初定下的盈利目标
31、。会计科遵照办理。 (4)2005年2月，公司财务会计报告经主管财会工作的副经理，总会计师，会计科长签名并盖章后报出，公司董事长未在财务会计报告上签章。根据会计法及相关法律规定，回答下列问题：(1)该公司指定出纳员兼管会计的工作并让出纳员与会计自行办理会计工作交接是否符合法律规定?分别简要说明理由。【参考答案】不合法律规定。根据会计基础工作规范的规定，出纳员不得兼任收入、费用账目等的登记工作。一般会计人员办理工作交接，应由单位会计机构负责人监交。(2)该公司签发70万元转账支票的行为属于何种违法行为?应承担哪些法律责任?【参考答案】该公司签发70万元转账支票的行为属于签发空头支票的行为。该公司
32、应承担的法律责任有：供货商有权要求该公司给予支票票面金额2的赔偿金。银行可以对该公司处以支票票面金额5但不低于1000元的罚款。(3)该公司董事长指使会计科在会计报表上做一些“技术处理”，致使公司由亏损变为盈利的行为属于何种违法行为?应承担哪些法律责任?【参考答案】属于授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的行为。根据会计法的规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5000元以上50000元以下的罚款。属于国家工作人员的，还应当给予行政
33、处分。(4)该公司董事长是否应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章?简要说明理由。【参考答案】应当签名并盖章。根据会计法的规定，单位负责人应当保证本单位财务会计报告真实、完整，单位负责人应当在财务会计报告上签名并盖章。12006年6月，甲公司出纳员在审查原始凭证时，发现购货发票存在问题：一张发票大小写金额不一致；另一张发票经审查是伪造的发票，出纳应如何处理?【参考答案】在本案中，发票大小写不一致，如果属于不合法的原始凭证，应不予接受，同时应向单位负责人报告；若为发票填写错误，则应退回，要求开票单位重开发票，予以更正。对于伪造的发票，出纳有权不予受理，并应向单位负责人报告，请求查明原因，追究有
34、关当事人的责任。2天红公司和天宇公司签订一项购销合同，天红公司作为购买方向天宇公司开出一张银行汇票。B公司将汇票背书后向蓝天公司转让，蓝天公司又背书后向美兰公司转让。请根据现行法规，回答下列问题：(1)如果天宇公司未履行供货义务，天红公司有无权利要求银行停止支付该汇票?【参考答案】若天宇公司未履行义务，天红公司无权利要求银行停止支付该汇票，因为付款银行的责任限于按照汇票记载事项支付汇票金额，对汇票当事人之间的纠纷不承担责任，而票据债务人不得以其与持票人前手之间的抗辩理由对抗持票人。(2)如果银行拒绝支付，美兰公司作为持票人能否直接向天红公司要求赔偿?天宇公司和蓝天公司对票据债务应否负责?【参考
35、答案】如果银行拒绝支付，美兰公司作为持票人可以直接向天红公司要求赔偿，蓝天和天宇公司对票据债务承担连带责任。 资料：甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家国有大型控股企业。2007年4月，甲公司所在地财政局在对其进行会计检查时，发现甲公司发生下列事项： 2006年3月，公司董事长程某主持召开董事会会议，因为总会计师与董事长在会计工作上意见不合，会议决定由总经理主管财会工作，总会计师配合其工作。 2006年5月，公司会计科负责存货明细账登记工作的会计张某因病请长假。因会计科长出差在外，主管财会工作的总经理指定出纳员王某兼管张某的工作，并指示王某与张某办理了会计工作交接手续。 2006年6月，公司
36、出纳员王某通过同学关系，收回乙公司欠款4万元。该欠款属于已被注销的坏账，董事长程某指示王某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管，以备业务招待用。 2006年8月，会计科长退休。经总经理提议，公司董事会决定聘任自参加工作以来一直从事文秘工作的公司办公室副主任李某为会计科科长。 2006年12月，针对公司产品滞销、年度经营亏损已成定局的情况，董事长程某指使会计科科长李某、会计孙某在会计报表上做一些“技术处理”，确保“实现”年初定下的盈利目标。李某与孙某遵照办理。 2006年12月，公司采购员吴某出差借款2000元，填写借条时误写为3000元，所以采用了划线更正法更正并由会计科长李某签字后入账，
37、并将此借条单独保管。 2007年2月，公司财务会计报告经主管财会工作的总经理、总会计师、会计科长签名并盖章后报出，董事长程某因出差在外，未在财务会计报告上签章。 会计人员谢某的会计从业资格证书是通过伪造学历证书骗取了免试资格而取得的。要求：根据上述情况和现行会计法律、法规及规章的有关规定，回答下列问题：(1)公司董事会决定由总经理主管财会工作是否符合规定，简要说明理由。【参考答案】不符合。 会计法规定，国有大中型企业及国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师；总会计师是单位行政领导成员，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责，设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不能再
38、设置与总会计师职责重叠的行政副职。总会计师是单位会计工作的负责人，甲公司应由总会计师主管会计工作，不应再设主管财会工作的总经理。(2)公司总经理指定出纳员王某兼管张某的会计工作是否符合规定，简要说明理由。【参考答案】符合。 会计法和会计内部控制规范基本规范均规定，出纳人员不得兼任稽核会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。该公司指定出纳员王某兼任存货明细账登记工作的会计张某的工作，不违背内部控制制度不相容职务(岗位)相互分离的要求。(3)公司董事长程某指示出纳王某将已被注销的坏账收入4万元，在公司会计账册之外另行登记保管，是否符合规定，为什么?如不符合规定，财政部门应如何处理?
39、【参考答案】不符合。 会计法规定，各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。 根据会计法规定，私设会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上50000元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以2000元以上20000以下的罚款；对会计人员，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。(4)公司董事会决定聘任办公室副主任李某为会计科科长是否符合规定?简要说明理由。 【参考答案】不符合。 有关会计法律制度规定，担任会计机构负责人的，必须取
40、得会计从业资格证书，具备会计师以上专业技术职务资格或者有从事会计工作3年以上的经历。(5)公司董事长程某指使会计科科长李某、会计孙某在会计报表上做一些“技术处理”，使公司由亏损变为盈利的行为属于何种违法行为?应承担哪些法律责任?【参考答案】属于授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证，会计账簿、编制虚假财务会计报告的行为。 根据会计法规定，对于授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿或编制虚假财务会计报告的董事长程某，构成犯罪的依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5千元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当给予行政处分。(6)公司对采购
41、员吴某出差借条的处理是否正确?为什么?【参考答案】不正确。 原始凭证金额有错误的，不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。职工开出借款凭据，必须附在记账凭证之后。(7)公司董事长程某是否应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章?简要说明理由。【参考答案】应在财务会计报告上签名并盖章。会计法规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。董事长程某是公司的法定代表人(单位负责人)，负责单位全面工作，应在公司财务会计报告上签名、盖章，并保证其真实、完整。(8)所在地财政局对于谢某骗取的会计从业资格证书应如何处理?会计从业资格考试免试条件是什么?
42、【参考答案】用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，根据会计从业资格管理办法的规定，由会计从业资格管理部门撤销其会计从业资格。符合基本条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上(含中专)会计类专业学历(或学位)的，自毕业之日起2年内(含2年)，免试会计基础和初级会计电算化科目。某外商投资企业在2007年发生下列事项： (1)新投产的一部设备在生产产品的同时又产生可利用的废料，经理授意销售科科长将废料售给一个体户，每次收入的现金由经理另立银行账户统一保管，作为奖金定期取出发给管理人员，财务科科长认为这是为管理人员办好事，所以也未要求将这项收入纳入会计核算。 (2)作为子
43、公司，采用了由母公司统一配置的以英语为文字界面的会计审核软件，于是，该企业以母公司的规定为由，以英语作为会计记录的唯一文字，并且向我国政府部门报送的会计报表也采用英语。 (3)在财务科担任出纳的小李因被另一外商投资企业招聘而向本企业提交辞职报告，财务科科长从销售科调的持有会计从业资格证书的小张接替小李的工作，并要求小李办理交接手续，于是，小李同小张两个人就在出纳办公室办理了交接手续。 (4)有一批会计档案已到了规定的保管期限，该企业档案科的工作人员向科长提出销毁报告后，科长对照了有关规定，认为这批档案确已到了规定的保管年限，就签字同意，并同科内人员在第二天销毁了这批档案。要求：请指出上述事项中
44、，有哪些是违反会计法规的?并分别按不同的事项，具体说明违反了会计法规的哪些规定?【参考答案】(1)另立银行账户保管出售废料的收入不合法。会计法第13条规定：“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定”；会计基础工作规范第42条规定：“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。”该公司的行为属于设置账外账的行为。 (2)以英语作为会计记录的唯一文字，并向我国政府部门报送的会计报表也采用英语不合法。会计法第22条规定：“会计记录的文字应当使用中文；
45、在中国境内设立的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字可以同时使用一种外国文字。”该公司以英文作为唯一的会计记录文字不符合上述规定。 会计法第11条和会计基础工作规范第39条都规定：“会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。”该公司向我国政府部门报送报表采用英文不符合上述规定。 (3)小李同小张两个人在出纳办公室办理交接手续不合法。会计法第41条规定：“会计人员调动或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会计主管人员)监交。”会计基础工作
46、规范第28条规定：“会计人员交接，必须有监交人员负责监交。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员负责监交。”小李和小张办理交接没人监交，违反了上述规定。 (4)科长签字同意销毁会计档案不合法。会计档案管理办法第10条规定：“单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。”该公司会计档案销毁未经单住负责人同意，违反了上述规定。 万民公司是一家国有大型企业。2008年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示正在外地出差的董事长。董事长指示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理把这项工作交给公司总会计师，要求按董事长意见办。总会计师按公司领导意图，对当年度的财务会计报告进
47、行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表由亏变盈。经诚信会计师事务所审计后，公司财务会计报告对外报出。2009年3月，在会计法执行情况检查中，当地财政部门发现该公司存在重大会计作假行为，依据会计法及相关法律、法规、制度，拟对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员进行行政处罚，并分别下达了行政处罚告知书。万民公司相关人员接到行政处罚告知书后，均要求举行听证会。在听证会上，有关当事人作了如下陈述： 公司董事长称：“我前一段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况可由公司总经理予以说明。” 公司总经理称：“我是搞技术出身的，主要抓公司的生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也只是履行程序而已。以前也是这样做的，我不应承担责任。有关财务会计报告情况应由公司总会计师解释。” 公司总会计师称：“公司对外报出的财务会计报告是经
