《会计手册.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计手册.doc（48页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、 大连嘉禾鞋业有限公司 会 计 手 册 制定日期 1999年1月 31 日批准日期 1999年 月 日 批 准 书本会计制度业经1999年3月31日第二次董事会议全体通过，批准执行。下列制度如与国家政策和制度法规相抵触，按国家制度执行。本手册共八章40条款已于1999年 月 日报大连市甘井子区国家税务局备案。在董事会闭会期间，如修改本手册有关条款，董事会授权董事长 批准，待下次董事会议时履行批准程序。 董事长： 1999年 月 日 目 录第一章 财会机构和财会人员 -（） 101 财会机构设置 -（） 102 会计人员基本职责 -（）103 财务负责人岗位职责 -（）104 会计岗位职责 -（
2、）105 出纳员岗位职责 -（）第二章 会计核算的组织 -（） 201 会计核算程序 -（） 202 会计核算循环 -（）203 会计核算使用的原始记录 -（）204 会计核算使用的记账凭证 -（）205 会计凭证传递 -（）206 会计账簿设置 -（）207 会计账簿的登记 -（） 第三章 会计准则 -（） 301 会计核算一般原则 -（）第四章 内部会计控制制度 -（）401 会计科目设置及说明 -（）402 货币资金核算制度 -（）403 存货核算制度 -（）404 成本核算制度 -（）405 销售核算制度 -（）406 利润核算制度 -（）407 固定资产核算制度 -（）408 其他资
3、产核算制度 -（）409 往来款核算制度 -（）410 各种借款核算制度 -（）411 权益核算制度 -（）412 会计报表制度 -（） 413 稽核审批制度 -（） 414 财务收支制度 -（） 415 筹集资金管理制度 -（） 416 货币资金管理制度 -（） 417 物质采购管理制度 -（） 418 仓库收发存管理制度 -（） 419 销售管理制度 -（） 420 成本管理制度 -（） 421 固定资本管理制度 -（） 422 财产物资盘点制度 -（） 423 定额管理制度 -（） 424 费用开支标准 -（）第五章 会计分析 -（） 501 会计分析制度 -（）第六章 会计工作交接 -
4、（） 601 会计工作交接制度 -（）第七章 会计档案管理 -（） 701 会计档案管理制度 -（）第八章 会计工作自我检查 -（）第一章 财会机构和财会人员101 财会机构设置1 财会机构按董事会议提出的要求设置，且在总经理领导下开展工作。2 组织机构图如下： 总经理财务负责人会 计出 纳 员 3 如需调整机构，增加岗位，要在董事会授权后，由总经理具体安排。4 财会工作实行“统一领导，分级管理”的原则，下级对上级负责，按各岗位确定工作职责。开展工作。102 会计人员基本职责1 会计人员要认真履行职责，正确核算，如实反映和监督各项经济活动，维护各股东的权益。工作时必须认真负责，严格执行各项政策
5、，以保证会计工作的正常开展。2 建立会计人员岗位责任制，建立健全会计基础工作，制定会计办事细则，明确会计人员分工，使会计工作有秩序，有规律地落实到人。3 执行国家颁布的企业会计准则企业财务通则和会计核算一般原则工业企业会计制度，认真，及时地记账，算账，报账。4 协助总经理开展预决策分析，提供可靠的经济信息。5 保护公司财产安全，维护企业合法权益。6 保管会计档案。 103 财务负责人岗位职责1 协助总经理认真贯彻董事会的决议，正确执行法规制度，支持会计人员行使职权。2 参与制定公司经济发展规划，审核各项经济合同，监督检查其执行情况。3 组织公司财务预测，开发新产品成本预测；定期分析财务成果。4
6、 参与制定和修订各部门的经济责任制，建立健全各项财务制度，协调公司内部各部门的经济关系。5 负责财会部门的内部分工，监督考核各岗位的工作。6 负责编制公司的财务计划，监督执行情况。7 组织财务人员的业务学习，考核会计人员的工作业绩。8 审查会计事项，正确反映和监督经济活动，严防手续不清，责任不明和财务管理的混乱现象。9 监督公司财产物资使用情况，组织各类人员定期不定期盘点资产，查找盘亏资产的原因，提出处理建议。10 组织编报财务报表，撰写财务报告。11 负责清理会计档案；监交会计工作。104 会计岗位职责1 审核已发生各项经济活动的原始凭证，确认其合法性和有效性。2 编制记账凭证，登记除日记账
7、以外的会计账簿。3 负责成本计算，财产清查工作。4 负责银行的调解，达对银行存款，填写“银行存款余额调解表”。5 按权责发生制的要求，每个月末处理预提和待摊事宜，计提固定资产折旧，摊销递延资产，计提各项费用。6 结清当月账目，保证账账相符，编制会计报表。7 负责整理会计档案，装订保管各种会计资料。105 出纳员岗位职责1 办理现金收支和银行结算业务，保管好货币资金。2 顺序及时地登记现金和银行存款日记账，保证数字正确，文字清晰，内容完整，做到日清月结。要及时核对库存现金，月末填写现金报告单。 3 保管好库存现金，有价证券，确保其安全无损。如有短缺，如数赔偿损失。4 保管好印章，严格按规定用途使
8、用印章。签发支票的印章应由两人保 管。 5 严格管理空白支票和空白票据，认真办理领用手续。按规定签发支票，不得签发空头支票。6 凡通过银行结算的各种款项，必须填写“付款通知单”，经责任部门，财会负责人，总经理签字后方可付款。 第二章 会计核算的组织 201 会计核算程序 本公司采用借贷记账法记账，按科目汇总表程序组织会计核算，其 图示如下：明 细 账会计报表原始凭证通用记账凭证科目汇总表总 账202 会计核算循环1 对发生的经济业务凭证进行审核，履行批准程序；2 根据审核批准的原始凭证编制记账凭证；3 出纳员履行收付款业务后，根据记账凭证登记现金，银行存款日记账；4 根据凭证传递过程，按步骤登
9、记明细账；5 每50页记账凭证为一个汇总单位，编制记账凭证汇总表，登记总账。6 每月结账前，处理调整账项，编制有关费用的摊销和预提会计分录，正确反映债权，债务，正确计算产品成本；7 结清各明细账户，结清总账，填写总账与明细账核对表，核对账簿记录。8 财产清查，确保账实相符；9 编制结账后的试算平衡表；10 编制会计报表；11 年末结账后，结转新账。 对于损益类账户，每月要结平。将各损益账户金额转入“本年利润”账户； 年末结账时，将“本年利润”科目转入“利润分配未分配利润”账户。203 会计核算的原始记录1、 收款收据2、 销售发票3、 现金缴款单4、 付款通知单5、 各种银行结算凭证6、 借款
10、单7、 差旅费报销单8、 工资计算单9、 工时记录单10、 材料验收单（入库单）11、 领料单12、 材料耗用汇总表13、 材料分配表14、 工资结算表15、 工资分配表16、 折旧计算表17、 待摊预提费用计算表18、 车间经费分配表19、 产品成本计算表20、 产品入库单21、 在产品盘点报告单22、 递延资产摊销计算表23、 产品销售收入及销售成本计算表24、 销售折扣与折让计算表25、 现金报告单26、 银行存款对账单27、 总账与明细账核对表28、 存货盘点表29、 固定资产盘点表 原始凭证格式略204 会计核算的记账凭证1 通用记账凭证2 记账凭证汇总表 若公司今后的经济活动涉及外
11、币收支业务时，要填写能单独反映外币收支的 记账凭证。 记账凭证格式略。 205 会计凭证传递1 会计凭证传递图示： 原始凭证审 核出 纳制 证 记 账 员 成本核算员汇 总装订、存档2 会计凭证按上述传递过程作业，各岗位做好交接记录。206 会计账簿设置1 按工业企业会计制度会计科目和会计报表之规定设置会计账簿。2 公司设总账一本，为订本式三栏账簿。3 设现金，银行存款账各一本，为订本式三栏账簿。4 设原材料，生产成本，制造费用，管理费用，财务费用，销售费用，递延资产，待摊费用，产品销售收入，产品销售成本，其他业务收入，其他业务支出，营业外收入，营业外支出，固定资本及累计折旧等专用活页明细账。
12、5 各种往来，借款，以及权益类账户，设三栏式账簿。6 公司账簿可根据业务量的增加情况，随时开设新账。7 会计账簿设置后，不得中途改用新账。207 会计账簿的登记 1 必须按206条款的规定设置账簿，登记经济业务，不得以各种票据代替现金账和银行存款账。 2 启用账簿时，要在账簿封面写出账簿名称；在账簿启用页内登记启用表各有关项目，加盖印章。3 根据审核无误的记账凭证序时顺序地登记账簿；文字与数字一般占格宽的1/3或1/2；不得使用圆珠笔，铅笔登记账簿；账簿登记完毕后，要在记账凭证上标记登账符号，表示记账；账簿记录发生错误，分别用划线更正法，补充登记法和红字冲销法更正错账；日记账要每日结出余额；三
13、栏式账户的余额要标明借贷方向；在不设贷方发生额项目的多栏账中，有贷项业务可用红字登记账簿；各种账簿必须按页次顺序连续登记， 不得跳行，隔页；每一账页登记完毕后，要在最后一行有效栏次内结出本页合计及余额，并在摘要栏内注明“过次页”，在下一页的第一行过入结转数额，并在摘要栏注明“承前页”。4 账簿记录不得凃改，挖补，刮擦或用药水消除字迹；用划线更正法注销原有数字时，要在划线处后端加盖责任人印章。5 按照规定结清账目。结账前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账；结账时，要结出每个账户的期末余额。在每月最后一笔经济业务记录行结出期末余额，并在下面划一条单红线，分别结出“月计”和“累计”，12月
14、份以前的累计，在累计行下面划一条红线，12月末的累计，是全年累计，要在累计行下面划两条红线；年底终了，要把各账户的余额结转下年，在累计行的下一行摘要栏注明“结转下年”字样，将结转数额填在同行余额栏内，下年度新账第一行摘要栏填写“上年结转”并在同行余额栏内填写余额。6 期末余额计算公式是： （1）资产，费用类账户 期末 期初 本期借方发生额 本期贷方发生额 = + - 余额 余额 合 计 合 计 （2）负债，权益，收入类账户 期末 期初 本期贷方发生额 本期借方发生额 = + - 余额 余额 合 计 合 计 第三章 会计准则301 会计核算一般原则 依照企业会计准则的规定，公司会计核算遵循下列原
15、则：1 会计分期：每年1月1日12月31日为一个会计年度。2 遵循客观性，相关性，可比性，一贯性，及时性，明晰性，谨慎性，重要性原则；执行权责发生制，历史成本，收入和费用配比，划分收益性支出与资本性支出的原则。3 文字表达：中文。4 记账本位币：人民币。若今后涉及外币结算业务，按国家外汇管理局公布的外汇牌价汇率中间价折合人民币记账，同时登记外币金额和汇率。5 持续经营：在经营期内不改变计价标准，币值不变，各项资产，负债要在继续经营的基础上连续计算；当经营期终止，解散清算时，公司的所有资产，负债进行重新估价。 第四章 会计核算制度401 会计科目设置及说明 一 根据本公司生产经营活动的范围和内容
16、，依照工业企业会计制度 会计科目和会计报表总说明，设置的会计科目名称及代码如下 表：科目代码 科 目 名 称科目代码 科 目 名 称一 资产类229其他应交款101现金231预提费用102银行存款235住房基金113应收账款三 所有者权益115预付账款301实收资本311资本公积313盈余公积119其他应收款321本年利润123原材料322利润分配四 成本类401生产费用129低值易耗品405制造费用137产成品139待摊费用161固定资产165累计折旧五 损益类166固定资产清理501产品销售收入502产品销售成本181递延资产503产品销售费用504产品销售税金及附加191待处理财产损溢5
17、11其他业务收入二 负债类512其他业务支出201短期借款521管理费用203应付账款522财务费用204预收账款209其他应付款541营业外收入211应付工资542营业外支出214应付福利费543以前年度损益调整221应交税金556所得税223应付利润 二 会计科目核算内容（一） 资产类101 现金 核算公司的库存现金。明细核算设“现金日记账”，序时，逐笔，连续登记。收到现金记入借方，付出现金记入贷方。现金的长款和短款在未经批准前，暂列“其他应收款”或“其他应付款”，待总经理批准后，调整前两个科目。102 银行存款 核算公司存入银行的各种款项。明细账按开户银行设置账页，逐笔，序时，连续登记。
18、收到存款记入借方，付出存款记入贷方。各存款账户要及时与银行对账单核对，每月编制“银行存款余额调解表”达对相符。银行存款出现差错，由经管人员负责。112 应收账款 核算公司因销售产品，材料，为他人提供劳务，应向 购货单位收取的款项。明细科目按客户名称设置。同时设“应收 账款备查登记簿”详细记录应收账款发生的时间，金额，还款时 间，金额，余额。 1 对于不能收回的应收账款，经批准后， 借：管理费用坏账损失 贷：应收账款* * （客户名称） 2 对于已经核销的应收账款重新收回， 借：应收账款* * （客户名称） 贷：管理费用坏账损失 同时 借：银行存款（或现金） 贷：应收账款* * （客户名称）11
19、2 其他应收款 核算公司除应收账款以外的其他各种应收款项，如：备用金，职工暂借款，代垫款项等。明细核算按债务人设置账页。 115 预付账款 核算公司预先支付给供货单位的购货款。明细核算按 客户名称设置。预付购货款借记该账户，收到货款贷记该账户。122 原材料 核算公司库存各种材料的实际成本。下设二级科目有：01 原料及主要材料02 外购半成品03 包装物各类材料账簿使用数量金额栏式，按类别设置明细账页。借方登记入库材料的实际成本；贷方登记发出材料的实际成本，且采用当月一次加权平均法计价。对于材料已入库，货款尚未支付时： 借：原材料* * 材料（实际价或估计价） 贷：应付账款* *客户（或估价入
20、账） 支付货款时： 借：应付账款* *客户（或估价入账） 贷：银行存款* *账户 材料盘点出现盘盈盘亏时，要对材料加以调整：1 盘盈时， 借：原材料* *材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2 盘亏时， 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料* *材料123 低值易耗品 核算公司单位价值在2，000元以下，使用年限在两年以上的生产资料实际成本。明细账户按类别设置，其核算方法同原材料。137 产成品 核算公司生产各种产品的实际成本。明细核算按产品的名称，类别设置。完工产品入库借记该账户，出库产品贷记该账户；发生盘盈，盘亏时按原材料核算方法处理。141 待摊费用 核算公司事先支付的
21、，应由以后各期负担的费用。明细账户按费用类别设置。支付费用借记该账户，摊销费用贷记该账户。161 固定资产 核算公司使用年限在一年以上的主要生产资料的实际成本。明细账按下列项目设置：01 机械设备02 办公设备03 运输工具04 其他设备增加的资产借记本科目；出售，报废的资产贷记本科目，转入“固 定资产清理”账户。盘盈的资产借记本科目，贷记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”；盘亏的资产借记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”，贷记本科目。 165 累计折旧 核算固定资产折旧的价值。明细核算与固定资产明细 账合并，计提折旧借记有关费用类账户，贷记本科目；减少固定 资产时借记本科目，贷记有关科目
22、。166 固定资产清理 核算公司因出售，报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值，以及在清理过程中发生的清理费用和清理收入。 出售，报废和毁损的固定资产转入清理时，按固定资产的净 值，借记本科目，按已提折旧借记“累计折旧”科目，按固定资 产的原值，贷记“固定资产”科目。 清理过程中发生的费用借记本科目，贷记“银行存款”等科目； 出售固定资产的价款，残料价值和变价收入等，借记“银行存款”，“原材料”等科目，贷记本科目；清理的净收入转入“营业外收入”科目，净损失转入“营业外支出”科目。 181 递延资产 核算公司发生的不能全部记入当年损益，应当由以后年度分期摊销的各项费用，包括开办费，固定资产修理费
23、，租入固定资产的改良支出，以及摊销期在一年以上的其他待摊费用。明细账户按费用类别设置。发生上述费用时借记本科目，贷记有关账户；摊销费用时借记费用账户，贷记本账户。 191 待处理财产损溢 核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈，盘亏和毁损。明细科目设置：01 待处理固定资产损溢02 待处理流动资产损溢盘盈，盘亏和毁损的资产按规定程序批准转销时：（1） 流动资产的盘盈，借：本科目02 贷：管理费用流动资产的盘亏作相反的会计分录（2） 固定资产的盘盈借：本科目01 贷：营业外收入固定资产盘盈收入 固定资产盘亏借：营业外支出固定资产盘亏 贷：本科目01（3） 财产的非正常损失借：营业外支出
24、非常损失 贷：本科目（二） 负债类201 短期借款 核算公司借款期限在一年以下的各种借款。明细科目按债权人设置，并按借款种类进行核算。取得借款时记本科目的贷方；偿还借款时记本科目的借方。 203 应付账款 核算公司因购买材料，物资和接受劳务供应等而应 支付给供应单位的款项。明细科目按供货单位设置账户。赊购 货物时，借记有关资产类账户，贷记本科目；支付货款时借记本 科目，贷记“银行存款”账户。204 预收账款 核算公司按合同规定向购货单位预收的款项。明细 科目按购货单位设置。收到预收款时借记“银行存款”科目，贷记本科目；产品销售实现时，按售价借记本科目，贷记“产品销售收入”。209 其他应付款
25、核算公司应付，暂收其他单位和个人的款项。明 细账户按债权人设置。 210 应付工资 核算公司应支付给职工的工资总额。包括在工资制 度内的各种工资，奖金，津贴等，不论在当月支付，都应当在 本科目核算。但不包括发给职工的医药费，福利补助，退休 费等。 分配工资时借记有关费用科目，贷记本科目；发放工资时借记本科目，贷记“现金”科目；从工资中扣款时借记本科目，贷记“其他应收款”或“其他应付款”科目。214 应付福利费 核算公司提取的用于支付职工医药卫生费，职工困难补助费和其他福利费。提取福利费时借记有关费用，贷记本科目；支付福利费时借记本科目，贷记“现金”等科目。221 应交税金 核算公司应交纳的各种
26、税金，如增值税，城市维护建筑税，房产税，车船使用税，土地使用税，所得税等。印花税以及其他不需要预计应交数的税金不在本科目核算。明细科目暂设置：01 应交增值税02 应交城市建筑税03 应交所得税计提各项税金时借记有关费用科目，贷记本科目；上缴各种税金时借记本科目，贷记“银行存款”科目。223 应付利润 核算公司应付给投资者的利润，明细科目按投资人设 置。计提应付利润时借记“利润分配”，贷记本科目；支付利润时 借记本科目，贷记“现金”等科目。229 其他应交款 核算公司按流转税一定比率提取的教育费附加。计提时借记“产品销售税金及附加”或“其他业务支出”，贷记本科目；上缴时借记本科目，贷记“银行存
27、款”科目。231 预提费用 核算公司预先提区的尚未实际支付的费用，如：租金， 保险费，借款利息，修理费用等。明细科目按费用类别设置。计 提各项费用时借记有关费用科目，贷记本科目；支付费用时借记 本科目，贷记“银行存款”等科目。235 住房基金 核算公司按职工工资总额5%从管理费用提取的用于改 善职工住房条件的基金。 （三） 所有者权益301 实收资本 核算公司实际收到投资者投入的资本。明细账户按投资人设置。收到投资时借记有关科目，贷记本科目；将资本公积，盈余公积转增资本时借记“资本公积”或“盈余公积”贷记本科目。311 资本公积 核算公司投资人资本溢价，按规定进行财产评估的增值。发生上述情况时
28、借记有关科目，贷记本科目。313 盈余公积 核算公司从利润中提取的公积金，公益金。明细账户 设：01 公积金02 公益金 提取时借记“利润分配”贷记本科目；弥补公司亏损时借记本科 目，贷记“利润分配”科目；增加资本时，借记本科目，贷记“实 收资本”。321 本年利润 核算公司本年度实现的利润或亏损总额。每月结账时应将收入类账户的发生额转入本账户的贷方；将成本费用类账户的发生额转入本账户的借方；年末将本科目的余额转入“利润分配未分配利润”账户。 如果是借方余额，则表示亏损， 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润 如果是贷方余额，则表示盈利 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润322 利润分配 核
29、算公司利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。明细账户设：01 提取盈余公积金02 提取公益金03 应付利润04 未分配利润1 提取盈余公积金时借：本科目01 贷：盈余公积公积金2 提取公益金时借：本科目02 贷：盈余公积公益金3 计提投资者应分得的利润时 借：本科目03 贷：应付利润各投资者4 结清上述明细账户时借：本科目04 贷：本科目01，02，035 用盈余公积弥补亏损时借：盈余公积公积金 贷：本科目04 （四）成本类402 生产成本 核算公司生产各种产品发生的实际费用。明细账户按产品的名称或加工订单开设。成本项目包括：01 直接材料02 直接工资03 外委加工费用
30、04 其他直接支出05 制造费用 生产领用主要材料，计提工人工资，支付外委加工费用，提取 生产工人的职工福利费，结转的制造费用记入本科目借方；完 工产品验收入库记入本科目的贷方，期末余额为在产品成本。405 制造费用 核算公司为生产产品和提供劳务而发生的间接费用。明细项目设置： 01工资及附加 02折旧费 03修理费 04办公费 05水电费 06机物料消耗 07车辆及运输费 08保险费 09租金 10其他支出等。发生费用时记入本科目的借方；月末将发生额转入“生产成本”账户。结账后本科目无余额。 （五）损益类501 产品销售收入 核算公司销售产品，提供工业性劳务等所发生的收入，明细账按产品类别设
31、置。实现产品销售收入时借记“银行存款”，“应收账款”，“预收账款”等科目，贷记本科目；月末结转收入时借记本科目，贷记“本年利润”；发生的销售折扣与折让，作为销售收入的抵减项目；发生销售退回，抵减本期销售收入。502 产品销售成本 核算公司销售产品和工业性劳务的实际成本，明细账户按产品类别设置。结转销售成本时，借记本科目，贷记“产成品”；月末将销售成本转入“本年利润”科目。503 产品销售费用 核算公司在销售产品等过程中所发生的费用。明细项目设： 01运输费 02装卸费 03包装费 04保险费 05展览费 06广告费 07商检费等。发生费用时记入本科目的借方；月末，将本月发生的销售费用全部结转到
32、“本年利润” 科目。504 产品销售税金及附加 核算公司按流转税（增值税，营业税）一定比率提取的城市维护建筑税，教育费附加。计提时，借记本科目，贷记“应交税金城市维护建筑税” “其他应交款教育费附加”；月末将发生额转入“本年利润”科目。 511 其他业务收入 核算公司除产品销售以外的如：销售材料，技术转让，固定资产出租，运输等非工业性劳务收入。明细账户按销售内容设置。实现收入时借记“银行存款”“现金”“应收账款”等科目，贷记本科目；月末将本月发生额转入“本年利润”科目。512 其他业务支出 核算公司与其他业务相对应的支出，包括材料成本，提供劳务所发生的相关支出，营业税金及附加等。明细账户与收入
33、项目对应。发生其他业务支出时借记本科目，贷记“原材料”“银行存款”等科目；月末将发生额转入“本年利润”科目。521 管理费用 核算公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。明细项目设：01工资及附加 02折旧 03办公费 04邮电费 05差旅及交通费 06工会经费 07教育经费 08劳动保险费 09待业保险费 10住房基金 11业务招待费 12诉讼费 13审计顾问费 14递延资产摊销 15税金 16技术转让费 17坏账损失 19其他费用等。 发生上述支出时，借记本科目，贷记有关账户；月末将本月 发生额转入“本年利润”科目。522 财务费用 核算公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。明细项目设：01金融机构手续费 02利息支出 03汇兑损失。为购建固定资产而筹集资金的利息，建设期内的利息记入固定资产价值，完工后的利息支出在本科目核算。
