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1、中国某某某某学校学生毕业设计(论文)题 目： 关于强化会计监督的思考 姓 名 ： 00000000 班级、学号 ： 00000000000000 系 (部) ： 经济管理系 专 业 ： 会计电算化 指导教师 ： 000000000 开题时间： 2009-6-4 完成时间： 2009-10-20 2008 年 10 月 20 日目 录毕业设计任务书1毕业设计成绩评定表2答辩申请书3-6正文7-19答辩委员会表决意见20答辩过程记录表21 课 题 关于强化会计监督的思考 一、 课题(论文)提纲1.会计监督的含义、目的及必要性2.我国会计监督存在的问题3.我国会计监督存在问题的原因分析4.我国会计监
2、督的对策二、内容摘要会计监督是会计的基本职能之一，市场经济的有序运作离不开会计监督。目前，随着经济体制改革的深化，更需要强有力的会计监督。然而，由于种种原因，会计监督呈弱化态势，致使经济领域中不规范的经济行为与违法犯罪层出不穷。近年来,随着经济体制的转变,在我国经济生活中出现了会计信息严重失真、会计工作秩序混乱等现象,困扰了社会主义市场经济的健康发展,会计监督再一次引起了人们的高度重视。由此可见,会计监督已经成为健全社会主义市场经济秩序,加强会计制度改革的一个主要课题。三、 参考文献1 余晓燕，当代会计前沿问题探索.中国财政经济出版社，2001.72 中华人民共和国财政部企业会计准则收入S北京
3、：中国财政经济出版社，1998，113 朱荣恩，建立和完善内部控制的思考. 会计研究 2008年第01期4 顾建平，试论完善单位内部会计监督机制期刊论文 -财会研究2001年第01期5 杨占玄，解决我国会计监管弱化的对策J.经济师，2007.8.6 何明霞，浅析企业内部会计监督制度J.经济问题，2007.3关于会计监督的思考00000000中文摘要:会计监督是会计的基本职能之一，市场经济的有序运作离不开会计监督。目前，随着经济体制改革的深化，更需要强有力的会计监督。然而，由于种种原因，会计监督呈弱化态势，致使经济领域中不规范的经济行为与违法犯罪层出不穷。近年来,随着经济体制的转变,在我国经济生
4、活中出现了会计信息严重失真、会计工作秩序混乱等现象,困扰了社会主义市场经济的健康发展,会计监督再一次引起了人们的高度重视。由此可见,会计监督已经成为健全社会主义市场经济秩序,加强会计制度改革的一个主要课题。本文首先介绍了会计监督的含义、目的及必要性，以明确其基本概念；然后从四个方面阐述了我国会计监督存在的问题；接着分析我国会计监督存在问题的原因；最后探讨了强化会计监督的对策。关键字：会计监督；必要性；外部监督；内部监督1会计监督的含义、目的及必要性会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分。会计监督可以分为单位内部监督、国家监督和社会监督。有效发挥会计监督职能，不仅可以维护财经纪律和社会经济秩序
5、，对健全会计基础工作、建立规范的会计工作秩序，也起到重要作用。11 会计监督的含义会计监督是指在会计工作中，通过记录、计算、分析、检查，对企业、事业、机关单位或其他经济组织等的生产经营活动或预算执行情况所经行的监督，它是会计的一项重要职能，是贯穿于整个经济活动的全过程，是非常重要的一种经济监督形式。它是依照法律、财经政策、规章制度对各单位的经济业务实行监督，并利用正确的会计信息进行全面地、综合地协调、控制、监察、督促企业依法经营，达到提高经济效益的目的。1.2 会计监督的目的会计监督的主要任务是对经济活动的合理性、合法性，保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，加强经济管理，提高经济效益。1.3
6、 会计监督的必要性 （1）从 会计核算和会计监督的关系来看，会计核算是基础，离开核算会计监督就失去依据，有了核算，会计监督就事出有困，查有实据，具有说服力。会计监督是会计核算的深入，没有监督，会计核算起不到管理的作用，通过监督，促进会计核算和管理水平的提高。所以会计核算和会计监督是互相促进，互相配合，共同完成会计的任务。 （2）从监督者与被监督者的关系来说，由于信息不对称的利益冲突，必须构筑监督体系来解决。根据非对称的信息规律，市场上买卖双方各自所掌握的信息是有差异的，通常供方有较完全的信息，需方有不完全的信息，这种情况下，有信息优势的一方希望通过输出对自己有利的信息使自己获利。在会计上，有的
7、会计人员及其组织利用这种不对称的信息，采取“隐瞒财务信息” 、“虚假财务信息”等方式进行作弊。具体表现有三：一是会计人员利用自身信息优势谋取私利；二是会计人员和经理人员合谋舞弊；三是企业所有者利用信息优势欺骗企业外部相关利益人。因此不进行会计监督，财务欺诈或会计造假会盛行，影响市场的正常运转，也使人们逐渐怀疑会计信息的可信度、有用性，最终会影响企业的存在方式。 （3）从现实情况来说，加强会计监督意义是十分重大的。从每年的财务大检查来看，不少单位财务制度不健全、账目不再、数字不实、偷税漏税和违反财经纪律的情况相当普遍。从速反财经纪律的情况来看，繁目极多：有乱挤乱摊成本、有随意提高开支标准、有滥发
8、奖金、有私分商品物资、有收入不入账、私立“小钱柜”、有请客送礼、大吃大喝、有贪污盗窃、营私舞弊，这些都严重干扰了经济体制改革的顺利进行，影响社会主义建设事业。当前在全国范围内开展增产节约、增收节支，整顿经济秩序、治理经济环境，是很必要的措施。会计监督作为经济监督体系的前哨，必须充分发挥它的重大作用。2我国会计监督存在的问题会计是否具有监督职能是我国会计理论探索中较为棘手的一个问题。近年来，随着经济体制的转变，在我国经济生活中出现了会计信息严重失真、会计工作秩序紊乱等现象，困扰了社会主义市场经济的健康发展，会计监督呈现弱化态势。2.1 企业单位负责人约束机制不全，违法设账现象时有发生。 目前，在
9、一些单位中企业管理者为了追求自身短期利益最大化指使，授权会计机构、会计人员作假账，伪造会计凭证，办理违法会计事项。一是“无账”，部分企业为了用钱方便迎合社会的不正之风，逃避检查，干脆以不变应万变有些收支不设账；二是“账外账”，有些企业为了方便花钱，把一部分业务正常进账，另一部分收入或者现金收入另外设账，作为自已的“小金库”使用，管理权层有关人员随意支配使用并从中偷税；三是“造假账”，有些企业根据目的不同，人为地造出几个不同结果的账表。如一些企业为应付不同部门的检查，竟造几个不同版本的会计账簿：“逃税账”、“邀功账”、虚增资信用的“贷款账”、应付工商部门的“年检账”等，假账之风相当严重。 2.2
10、 外部监督不健全 当前作为我国社会监督主要力量的会计事务所由于体制原因、执业标准、人员素质、职业环境等问题，不能很好地发挥职业，监督能力。会计师事务所、审计师事务所等中介机构其独立性远未达到市场经济发展的要求，一方面受注册会计师队伍素质方面的制约，未能充分发挥客观监督作用；另一方面，由于国家对会计师事务所、审计师事务所等中介机构管理的不规范以及一些中介机构出于商业的目的，给企业虚假的财务报告出具审计报告，这样助长了会计信息失真的恶性循环。2.3 会计工作中有些概念混淆，致使工作开展不利比如说会计监督和审计监督，大部分单位将两者同等进行，以至于淡化企业会计监督的事前监督职能，或根本就没有事前监督
11、，只是决策凭“长官意志”，执行“顺其自然”，事后“审计算账”。2.4某些会计人员职业纪律松懈，职业道德观念有待加强 目前，有些单位一些会计人员综合素质不高，监督意识不强，法制观念薄弱，缺乏职业风险意识，职业纪律松懈，知情不报，监守自盗，丧失了会计人员最基本的职业道德。3. 我国会计监督存在问题的原因分析3.1单位内部控制制度不健全，导致会计监督的职能难以发挥在现代企业制度下委托经营者对企业财产进行监督，为维护企业财产的安全与完整建立健全内部控制制度是很必要的。但有些企事业单位规章制度不健全，尤其缺乏各种监督制度，连起码的内部审计机构或人员也不设置，有时连简单的内部牵制制度也不要，即使有而且较健
12、全，但却不落实、不执行、不考核，形同虚设。当前企业内部会计监督存在的主要问题有：一、管理体制存在缺陷，不利于会计监督的开展。首先是没有建立健全有效的内部会计控制制度。内部会计控制制度不健全、不落实，特别在一些中小企业，会计监督如同“空中楼阁”的现象普遍存在。其次是会计管理体制存在缺陷。现行管理体制下，会计人员没有真正意义上的独立性，致使企业内部会计监督弱化。一些会计只能唯领导命令是从，完全按照管理部门的意志行事。3.2会计师事务所、审计事务所不能很好地发挥职能，监督不力作为我国社会监督主要力量的会计师事务所的审计工作与市场经济的要求还有差距，在实际工作中无法做到超然独立。会计师事务所由于体制原
13、因、执业标准、人员素质、执业环境等问题，使社会监督作用无法正常发挥。3.3国家监督有待加强国家监督是指财政、审计、人民银行、证券监管、保险监管部门按照各自的职责分工，依照有关法律，行政法规的规定，对有关单位的会计工作、会计资料实施的监督检查。各单位必须依法接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。目前，国家会计监督受到多方面的限制。一是会计法律权威性差。二是国家会计监督执行难。3.4我国会计监督法律约束机制不全，企业单位负责人缺乏监督意识，阻碍了会计的有效监督由于会计监督法律约束机制不全，使得会计不能有效的
14、行使其监督职能，导致会计监督不力。虽然新的会计法已颁布，但是相关配套的法律法规却没有跟上。有的法规已经滞后，而有些法规并不完善有疏漏，从而导致法规制度对会计行为约束不力。目前，在一些单位中，企业治理者独揽大权，集人、财、物、治理于一身，股东大会、董事会履行职责不到位，经营者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构，会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于治理当局，因而影响正常会计工作，阻碍会计工作的有效监督。3.5会计人员自身素质低下，职业道德滑坡 我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程，虽解决了量方面的问题，但会计人员整体素质不高，知识结构，学历结构和业
15、务水平偏低，多数没有经过专业培训，而且有的还是无证上岗。再者，会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判定能力弱，自我管制能力差，惟命是从，在权大于法的思想支配下，有意造假，致使会计工作秩序混乱，会计监督弱化，使得会计信息失真在所难免。人们的行为既要受法的规范，也要受道德的规范。会计信息失真，其实质是：一部分人受益是以大部分人利益受损，尤其以国家利益受损为代价。会计人员对此负有不可推卸的责任。会计人员职业道德滑坡表现在对违法乱纪行为的软弱无力，致使会计工作混乱，会计监督弱化。4. 强化会计监督的对策通过对我国目前社会实践中在会计监督方面存在的问题和原因进行探讨和分析，从而提
16、出相应的方法和对策加以完善和解决，全面加强和提高会计监督水平，使会计监督发挥更好、更大的作用。要想从根本上解决会计信息失真，会计监督失效的局面，就必须从以下几个方面着手加强会计监督，完善会计监督体系。4.1加强单位内部会计监督加强单位内部会计监督。加强单位内部会计监督实质上就是建立完善的内部控制制度。内部控制是一个单位内部，为保护财产安全和完整，确保会计信息真实可靠，提高工作效率和质量，保证经营方针和目标的实现而对经济活动进行组织、制约、考核和调节的总称。建立健全内部监督机制，首先要求参与经济业务事项所有过程的工作人员要相互分离、相互制约，重要经济事项的决策和执行要明确相互分工和制约的程序，明
17、确财产清查的范围、期限和组织程序，实行不相容职务相分离的原则。其次，建立现代企业制度，形成“产权清晰，代理关系明确”的公司治理结构。充分发挥股东大会、董事会、监事会对经营者的监督机制，企业的所有权在股东和董事会，经营权在总经理，总经理受股东的监督。第三，完善单位内部会计制约机制。各单位应制订好会计监督的实施细则和各项内部会计控制制度，出台失控、失察责任追究制度和违规处罚制度，使会计行为有据可依，会计监督有章可循，并造成一种执行制度的氛围，把监督工作落到实处。最后，实行网络化管理，加强会计监督。网络上的计算机不仅可以使用本机内的数据资料，还可以使用网络上其他计算机内的数据资料及相关信息。连入网络
18、的计算机之间（包括会计信息系统内部各部门之间、企业各部门之间、企业与上级主管部门之间）都可以进行快捷通信；这样使用者便可根据自己不同的需要获取相关的会计信息。国内外会计管理经验表明，充分利用现代信息技术，将会计工作与会计监督、网络化管理结合起来可以促使会计监督得到有效执行。4.2完善社会监督机制() ：会计师事务所应注意提高自身的执业质量。会计师事务所执业质量的好坏直接关系到广大投资者、债权人及社会公众的切身利益。因此每个会计师事务所都应认真做好质量控制工作，用制度来保证执业质量。要结合工作实际制定合理和有效的全面质量控制政策与程序，并采取相应措施，确保各项条款的全面落实。 （2）：强化注册会
19、计师审计的独特性，充分发挥注册会计师的作用。市场经济是法制经济,要维护市场经济秩序,就必须从法律上规定注册会计师审计制度,将行政权力的垄断保护改为政策、法律上的扶持.因此，首先应全面推行注册会计师审计制度。而 独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。为了彻底摆脱注册会计师对被审计单位的依赖关系，保证其独立性，应当改变目前的审计聘任制度。建议由中国注册会计师协会出面组织成立一个独立的审计业务聘用委员会，充当被审计单位与事务所的“中间人”，被审计单位定期向该组织上缴费用，该委员会则负责进行上市公司评级、招标选择事务所、支付审计费用等工作。其次是注重培养注册会计师队伍,大力发展注册会计师事业,建立以会
20、计师事务所和注册会计师为主要形式的社会监督评价体系。最后应加强注册会计师队伍自身建设。加强职业道德观念和风险意识,提高业务水平,注重执业质量,向企业提供高水平、高质量的服务,在社会上树立起使外行人信赖,内行人尊重的公众形象。认真遵循职业道德和职业，与工商、税务、证监、国有资产管理等执法机关齐心协力严格执法，共同作好会计监督工作。 （3）：加强国家监督 。国家监督作为一种外部监督主要是指财政、审计、税务、人民银行等有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限,对有关单位的会计行为和会计资料所进行的监督检查,是我国会计监督体系的主导。国家监督职能落实的如何直接关系到会计监督作用的发挥,因此强化
21、会计监督必须加强国家监督。首先,赋予财政部门对会计工作的监督权和行政处罚权。一要把监督工作融会于财政收支分配管理的全过程,建立跟踪反馈机制,把握监督主动权。二要切实加强会计工作的管理,建立健全记账规则、核算手段等基础管理制度,从突击性监督检查转变到日常监督管理上来。三要把加强监管与帮助企事业单位完善管理紧密结合,寓服务于监督之中。四要完善法规,严格执法,严肃查处弄虚作假行为,把处理事务与处理责任人结合起来,追究责任人责任,彻底改变过去对违法违纪部门的对事不对人,违法单位交钱了事,责任人安然无恙,违法问题屡查屡犯的局面。其次,审计、税务、人民银行等部门要按照法律和行政法规授权及部门职责分工,对有
22、关单位会计资料加强监督,并与财政部门分工协作,互通信息,形成合力,同时应避免重复查账,以免影响监督检查部门的工作效率和形象。最后,加强执法队伍自身建设,执法人员要不断学习,提高业务水平和检查能力,坚持“有法必依,执法必严,违法必究”。 4.3加大学习会计法的力度，从思想上重视企业制度建设会计监督的有效实施，必须要有一系列的法律法规作保障，随着我国会计法的颁布和修订，以规范会计工作秩序为主要内容的会计法规体系正在逐步建立，这对于加强会计工作管理，维护经济秩序发挥了重要作用，但现阶段仍需进一步加强我国的法律体系建设。与此同时，要在全社会广泛、深入地开展学习、贯彻、执行会计法等财经法规的活动，增强各
23、级领导干部和财会人员的守法意识，树立正确的理财观念，增强市场竞争能力。4.4提高会计人员的素质和职业道德水平会计人员出具的会计信息反映企业经营活动的整个过程，他的素质的高低直接影响会计的输出结果。因此，必须不断提高会计人员的素质和职业道德水平，强化会计监督。提高会计人员的素质和职业道德水平。首先，提高会计人员的思想素质。会计人员作为单位的理财人，掌握单位的财权和经济秘密，稍有不慎，就可能给国家、集体造成无可挽回的损失。所以会计人员要求具有强烈的事业心和责任心，牢固树立为国理财、为民理财的思想，正确处理各种利益关系。其次，提高会计人员的业务素质。会计工作政策性强，专业性强，市场经济的发展，对会计
24、人员提出越来越多的要求。会计人员应不断努力学习，钻研业务，提高技能。会计主管部门或单位领导应重视对会计人员的培训和继续教育，对会计人员从严考核，从严要求，提高会计人员的业务水平。最后，提高会计人员的职业道德水平。社会主义市场经济条件下，会计人员的职业道德水平应高于其他行业，这是由会计工作的特殊性决定的。会计工作经常处于各种利益的交叉点上，因此会计人员必须站在公正的立场，公平的对待利益各方。提高会计人员职业道德水平已刻不容缓，必须采取有效措施，综合治理会计秩序，加大力度净化会计职业道德环境，树立会计人员工作的责任感和荣誉感。.结束语会计监督的完善是一项复杂的系统工程。会计监督涉及很多问题，包括单
25、位内部会计监督的加强、社会监督机制的完善、会计法的学习力度的加大、会计人员素质和职业道德水平的提高等。会计监督必须从各个方面进行统一协调、综合平衡，并随着会计实务的发展，监督环境的变化，会计监督面临的问题也会不断变化。在一个良好的会计监督环境中，只要各监督主体切实履行自己的职责，就会大大提高会计监督的有效性，保护投资者利益、促进我国市场的健康发展和国民经济的正常运行。参考文献：1余晓燕.当代会计前沿问题探索.中国财政经济出版社.2001.72中华人民共和国财政部企业会计准则收入S北京.中国财政经济出版社.1998.113朱荣恩.建立和完善内部控制的思考. 会计研究 2008年第01期.4顾建平.试论完善单位内部会计监督机制期刊论文 -财会研究2001年第01期.5杨占玄.解决我国会计监管弱化的对策J.经济师.2007.8.6何明霞.浅析企业内部会计监督制度
