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1、实务二:(1)1日,借:商品采购-北京电扇厂 64 000 应交税费-应交增值税(进项税) 10 880 贷:银行存款 74 880(2)3日,借:库存商品-电扇 64 000 贷:商品采购-北京电扇厂 64 000(3)7日,借:应收账款-北京电扇厂 3 744 应交税费-应交增值税(进项税) 544 贷:库存商品-华生牌电扇 3 200(4)8日,借:银行存款 3 744 贷:应收账款-北京电扇厂 3 744(5)14日,借:商品采购-北京电池厂 36 000 应交税费-应交增值税(进项税) 6 120 贷:银行存款 42 120(6)15日,借:库存商品-白象牌电池 36 000 贷:商
2、品采购-北京电池厂 36 000(7)17日,借:库存商品-白象牌电池 300 应交税费-应交增值税(进项税) 51 贷:银行存款 351(8)22日,借:库存商品-台灯具 20 500 贷:商品采购-光辉灯具厂 20 500(9)23日,借:商品采购-光辉灯具厂 20 500 应交税费-应交增值税(进项税) 3 485 贷:银行存款 23 985(10)24日,借:应收账款-光辉灯具厂 234 应交税费-应交增值税(进项税) 34 贷:库存商品 200(11)26日,借:银行存款 234 贷:应收账款-光辉灯具厂 234(12)28日,借:库存商品-自行车 81 000 贷:商品采购北京自行
3、车 81 000(13)29日,借:商品采购-北京自行车 81 000 应交税费-应交增值税(进项税) 13 770 贷:应付账款-北京自行车 94 770(14)30日,借:库存商品-自行车 600 应交税费-应交增值税(进项税) 102 应收账款-北京自行车 94 770 贷: 银行存款 95 472实务三:(1)2日,借:应收账款-天津百货公司运费 210 青岛百货公司运费 160 贷:银行存款 370(2)3日,借:应收账款-天津百货公司 36 480 贷:主营业务收入 31 000 应交税费-应交增值税(销项税) 5 270 应收账款-天津百货公司运费 210 借:应收账款-青岛百货
4、公司 28 240 贷:主营业务收入 24 000 应交税费-应交增值税(销项税) 4 080 应收账款-青岛百货公司运费 160(3)8日,借:商品采购-杭州造纸厂 44 000 应交税费-应交增值税(进项税) 7 480 应收账款-广州百货运费 250 贷:银行存款 51 730(4)10日,借:应收账款-广州百货 55 006 贷:主营业务收入 46 800 应交税费-应交增值税(销项税) 7 956 应收账款-广州百货运费 250(5)16日,借:银行存款 64 720 贷:应收账款-天津百货公司 36 480 -青岛百货公司 28 240(6)19日,借:应收账款-郑州百货公司 32
5、 331 贷:主营业务收入 27 500 应交税费-应交增值税(销项税) 4 675 应收账款-郑州百货运费 156(7)23日,借:商品采购-杭州造纸厂 55 000 应交税费-应交增值税(进项税) 9 350 销售费用 40 应收账款-西安百货公司运费 360 贷:银行存款 64 750(8)24日,借:应收账款-西安百货公司 68 805 贷:主营业务收入 58 500 应交税费-应交增值税(销项税) 9 945 应收账款-西安百货公司运费 360(9)30日,借:银行存款 87 337 贷:应收账款-广州百货公司 55 006 -郑州百货公司 32 331实务六:(1)2日,借:商品采
6、购-北京百货公司 13 200 应交税费-应交增值税(进项税) 2 244 贷:银行存款 15 444(2)3日,借:库存商品-向阳牌保温瓶 17 760 贷:商品采购-北京百货公司 13 200 商品进销差价-向阳牌保温瓶 4 560(3)8日,借:商品采购-盐城无线电厂 42 000 应交税费-应交增值税(进项税) 7 160.40 销售费用-运杂费 99.60 贷:银行存款 49 260(4)12日,借:库存商品-海华牌收录机 55 000 贷:商品采购-盐城无线电厂 42 000 商品进销差价-海华牌收录机 13 000(5)18日,借:库存商品-老虎钳 6 250 -电工刀 2 70
7、0 -螺丝刀 5 400 贷:商品采购-北京五金公司 10 400 商品进销差价-老虎钳 1 250 -电工刀 900 -螺丝刀 1800(6)20日,借:商品采购-北京五金公司 15 896 应交税费-应交增值税(进项税) 2 702.32 贷:应付票据 18 598.32(7)25日,借:商品采购-广州玩具厂 26 400 应交税费-应交增值税(进项税) 4 508.40 销售费用-运杂费 99.6 贷:银行存款 31 008(8)28日,借:库存商品-电动哈巴狗 35 200 贷:商品采购-广州玩具厂 26 400 商品进销差价-电动哈巴狗 8 800实务十:1) 借:商品采购-北京百货
8、公司 16 500 应交税费-应交增值税(进项税) 2 108 贷:银行存款 14 5082) 借:库存商品-长城牌保温瓶 16 500 贷:商品采购-北京百货公司 12 400 商品进销差价-长城牌保温瓶 4 1003) 借:商品采购-北京咖啡厂 14 400 应交税费-应交增值税(进项税) 2 448 贷:应付票据 16 8484)借:库存商品-麦乳精 19 600 贷:商品采购-北京咖啡厂 14 400 商品进销差价-麦乳精 5 2005)借:库存现金 24 520 贷:主营业务收入-百货柜 12 540 -食品柜 11 980借:银行存款 24 520 贷:库存现金 24 5206)借
9、:商品采购-北京百货公司 200 应交税费-应交增值税(进项税) 34 贷:银行存款 2347)借:库存商品-轻便靴 1 260 贷:商品进销差价-轻便靴 1 260 借:库存商品-光明牌奶粉 2 220 贷:商品进销差价-光明牌奶粉 2 2208)借:商品采购-北京食品公司 150 应交税费-应交增值税(进项税) 25.50 贷:银行存款 175.50 借:库存商品-糖水菠萝 200 贷:商品进销差价-糖水菠萝 200 借:库存商品-糖水菠萝 200 贷:商品采购-北京食品公司 150 商品进销差价 509)借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 22.728 商品进销差价 7.272 贷:
10、库存商品 3010)借:库存商品 8 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 5.9216 商品进销差价 2.078411)借:主营业务收入 3 652.7348 贷:应交税费-应交增值税(销项税) 3 652.7348 实务二:3月份的经济业务如下:(1) 借:原材料-周转材料-跳板 3 000 -模板 9 000 贷:原材料-中板 12 000 (2) 借:周转材料-在用周转材料30 000 贷:周转材料-在库周转材料 30 000(3)借:工程施工 1 600 贷:周转材料-在用大型模板摊销 1 600 借:工程施工 1 000 生产成本-辅助生产成本 2 000 贷:周转材料-在用小型
11、模板摊销 3 000 借:工程施工 3 600 贷:周转材料-在用架料摊销 3 280 -在用挡板摊销 320(4)补提摊销:借:工程施工-架料 49 686.67 -模板 17 273.33 -挡板 4 478.67 贷:周转材料-架料摊销 49 686.67 -模板摊销 17 273.33 -挡板摊销 4 478.67 回收残料入库:借:原材料-架料 4 500 -模板 1 500 -挡板 500贷:周转材料-架料 4 500 -模板 1 500 -挡板 500冲销已提摊销:分配材料成本差异:(5)借:周转材料-在用周转材料 300 贷:工程施工-材料 300(6)借:周转材料-在库架料
12、40 000 贷:周转材料-在用架料 40 000实务四:辅助生产费用 80 000 水泵房 2 000供电 10 000机修 68 000水泵房 2000/20 000=0.1供电 10 000/50 000=0.2机修 68 000/40 000=1.7水泵房应分配电费：0.2*400=80 机修费：1.7*4 000=6 800供电应分配的水费：0.1*800=80 机修费：1.7*6000=10 200机修分配水费：0.1*1600=160 电费：0.2*8000=1 600交配后费用总额：水泵房：2 000+80+6 800-80-1 600=8 640供电：10 000+80+ 1
13、0 200-80-1 600=18 600机修：68 000+160+1 600-6 800-10 200=52 760水泵房：8 640/20 000-2 400=0.49供电：18 600/50 000-12 000=0.49机修：52 760/40 000-10 000=1.76对外分配：工程施工用水费：10 000*0.49=4 900 电费：25 000*0.49=12 250机械费用用水费：2 000*0.49=980 电费：5 000*0.49=2 450 机修：20 000*1.76=35 200管理部：5600*0.49=2 744 8000*0.49=3 920 5000*
14、1.76=8800在建工程：5000*1.76=8800借:工程施工-水费 4 900 -电费 12 250 机械作业-水费 980 -电费 2 450 -机修费 35 200 管理费用 15 464 在建工程 8 800贷：生产成本-辅助生产成本 80 000实务六：（1）借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000（2）借：工程施工-直接人工 15 000 贷：应付职工薪酬 15 000（3）借：工程施工-福利费 2 100 应付职工薪酬 2 100公会经费：借：管理费用 300 应付职工薪酬-公会经费 300（4）借：工程施工-间接费用 500 贷：管理费用 500（5）借：机械作
15、业-修理费 2 300 贷：原材料 2 000 应付职工薪酬 300（6）借：机械作业-排污费 1 000 贷：银行存款 1 000（7）借：机械费用-其他间接费用 2 000 贷：银行存款 2 000（8）借：工程施工 1 000 贷：管理费用 1 000（9）借：工程施工-间接费 3 000 贷:累计折旧 3 000(10)借:工程施工 500 贷: 管理费用-保险费 500(11)借:(12)人工费用比例法间接费用分配率:1000+15 000+2 100+300+500+2 000+300+1 000+2 000+3 000+1000+500=28 70028 700/100 000=
16、0.287A工程分配的间接费用：0.287*20 000=5 740B工程分配的间接费用：0.287*50 000=14 350C工程分配的间接费用：0.287*30 000=8 610借：工程施工-合同成本-A合同-间接费用 5 740 -B合同-间接费用 14 350 -C合同-间接费用 8 610贷：工程施工-间接费用 28 700直接费用分配法：间接费用分配率：28 700/15 000=0.191A工程分配的间接费用：0.191*32 000=6 112B工程分配的间接费用：0.191*64 000=12 224C工程分配的间接费用：0.191*54 000=10 314借：工程施工
17、-合同成本-A合同-间接费用 6 112 -B合同-间接费用 12 224 -C合同-间接费用 10 314贷：工程施工-间接费用 28 700业务八：（1）借：银行存款 550 000 贷：预付账款 550 000（2）借：主营业务成本 600 000 工程施工-毛利 150 000 贷：主营业务收入 750 000（3）借：工程结算 550 000 贷：应收账款 550 000（4）借：工程施工 550 000 贷：工程结算 550 000（5）借：主营业务收入 150 000 贷：本年利润 150 000业务十：（1）2003-2007年每年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利2003年
18、：合同收入：30020%=60（万元）合同毛利：（300-250）20%=10（万元）合同费用：60-10=50（万元）2004年：合同收入：30040%-60=60（万元）合同毛利：（300-250）40%-10=10（万元）合同费用：60-10=50（万元）2005年：合同收入：30050%-60-60=30（万元）合同毛利：（300-250）50%-10-10=5（万元）合同费用：30-5=25（万元）2006年：合同收入：30080%-60-60-30=90（万元）合同毛利：（300-250）80%-10-10-5=15（万元）合同费用：90-15=75（万元）2007年：合同收入：3
19、00100%-60-606-30-90=60（万元）合同毛利：（300-250）100%-10-10-5-15=10（万元）合同费用：60-10=50（万元）（2）2003-2007年的会计分录是：2003年：借：应收账款 600 000贷：工程结算 600 000借：银行存款 500 000 贷：应收账款 500 000借：主营业务成本 500 000 工程施工-毛利 100 000 贷：主营业务收入 600 0002004年：借：应收账款 800 000贷：工程结算 800 000借：银行存款 700 000贷：应收账款 700 000借：主营业务成本 500 000工程施工-毛利 100
20、 000贷：主营业务收入 600 0002005年：借：应收账款 500 000贷：工程结算 500 000借：银行存款 400 000 贷：应收账款 400 000借：主营业务成本 250 000工程施工-毛利 50 000 贷：主营业务收入 300 0002006年：借：应收账款 900 000贷：工程结算 900 000借：银行存款 800 000 贷：应收账款 800 000借：主营业务成本 750 000 工程施工-毛利 150 000 贷：主营业务收入 900 0002007年：借：应收账款 50 000贷：工程结算 50 000借：银行存款 900 000 贷：应收账款 900
21、000借：主营业务成本 500 000工程施工-毛利 100 000贷：主营业务收入 600 000实务一:土地开发成本核算(1)借:开发成本-土地开发成本 6 000 000 贷:银行存款 6 000 000(2)借:开发成本-土地开发成本 600 000 贷:银行存款 600 000(3)借:开发成本-土地开发成本 1 500 000 贷:应付账款 1 500 000(4)借:开发成本-土地开发成本 210 000 贷:应付职工薪酬-工资 120 000 -福利费 20 000 累计折旧 70 000(5)借:开发成本-土地开发成本-商品性土地 105 000 自用商品房土地 105 00
22、0 贷:开发间接费用 210 000(6)借:开发产品-土地 4155 000 开发成本-房屋开发成本 4155 000 贷:开发成本-土地开发成本 8310 000实务二:房屋开发成本的核算(1)借:开发产品-土地 2800 000 开发成本-房屋开发成本 1200 000 贷:开发成本-土地开发成本 4000 000(2)借:开发成本-房屋开发成本-商品房 400 000 -自用房 300 000 贷:银行存款 700 000(3)借:开发成本-房屋开发成本 490 000 贷:库存设备-商品房250 000 -自用房 240 000(4)借:开发成本-房屋开发成本-商品房 1400 00
23、0 -自用房 600 000 贷：应付账款 2000 000（5）借：开发成本-房屋开发成本-商品房 400 000 -自用房 100 000 贷：其他应付款 500 000（6）借：开发产品-房屋-商品房 5250 000 -自用房 2440 000 贷：开发成本-房屋开发成本-商品房 5250 000 -自用房 2440 000实务五：开发产品的核算（1）借：开发产品-土地 4000 000 -房屋16号 4000 000 -房屋17号 3500 000 -自用房 2100 000 -配套设施 1600 000 贷：开发成本-土地开发成本 4000 000 -房屋16号 4000 000
24、-房屋17号 3500 000 -自用房 2100 000 -配套设施开发成本 1600 000（2）借：开发产品-土地 4000 000 贷：开发成本-土地开发成本 4000 000（3）借：主营业务成本 4000 000 贷：开发产品-房屋-16号楼 4000 000（4）借：分期收款开发产品 3500 000 贷：开发产品-房屋-17号楼 3500 000（5）借：出租开发产品-出租产品-自用房 2100 000 贷：开发产品-房屋-自用房 2100 000（6）借：开发产品-配套设施 1600 000 贷：开发成本-配套设施开发成本 1600 000（7）借：开发产品-房屋-18号楼
25、3000 000 贷：开发成本-房屋开发成本 3000 000 借：周转房-在用周转房 3000 000 贷：开发产品-房屋-18号楼 3000 000实务三练习铁路运输企业的存货和成本核算(1)5日,借:主营业务成本 10 000 贷:原材料-旧轨料 10 000(2)10日,借:原材料-旧轨料 50 贷:主营业务成本 50(3)13日,借:主营业务成本 350 贷:原材料-旧轨料 350(4)25日,借:主营业务成本 70 000 贷:原材料 70 000(5)30日,借:主营业务成本 30 000 贷:应付职工薪酬-工资 30 000(6)30日,借:主营业务成本 4 200 贷:应付职
26、工薪酬-福利费 4 200(7)30日,借:主营业务成本 14 000 贷:银行存款 14 000(8)30日,借:主营业务成本 4 800 贷:累计折旧 4 800(9)31日,借:本年利润 133 300 贷:主营业务成本 133 300实务四练习民航运输企业存货、收入合成本的核算（1）2日,借：高价周转件 18 000 材料成本差异 2 000 贷：银行存款 20 000（2）15日,借：主营业务成本 30 000 贷：高价周转件-在库高价件 30 000（3）25日,借：主营业务成本 50 000 贷：高价周转件-在库高价件 50 000（4）31日,借：主营业务成本 200 贷：高价
27、周转件-高价件摊销 200（5）31日,借：主营业务成本 800 贷：材料成本差异 800（6）31日,借：主营业务成本-运输成本 60 000 -通用航空成本 20 000 -机场服务费 10 000 贷：应付职工薪酬 90 000借：主营业务成本-运输成本 17 000 -通用航空成本 13 000 -机场服务费 30 000 贷：累计折旧 60 000借：主营业务成本-运输成本 10 000 -通用航空成本 8 000 -机场服务费 2 000贷：库存现金 20 000（7）借：国内票证结算 200 000 贷：主营业务收入 20 000 借：销售费用 2 000 应收账款 98 000 贷：主营业务收入 100 000 借：银行存款 98 000 贷：应收账款 98 000
