天津会计从业资格考试财经法规教材电.doc
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1、尚德机构独家呈现会计从业资格考试教材财经法规与会计职业道德尚德机构-职业教育专家目录第一章 会计法律制度5第一节会计与会计法5一、会计法律5二、会计行政法规5三、国家统一的会计制度6四、地方性会计法规6第四节 会计工作管理体制6一、会计工作的主管部门6二、会计制度的制定权限6三、会计人员的管理6四、单位内部的会计工作管理6第二章 会计核算和会计监督7第一节 会计核算7一、会计核算的基本原则7二、会计资料的基本要求9三、会计年度的基本规定9四、记账本位币的基本规定10五、填制会计凭证的基本要求10六、登记会计账簿的基本规定11七、编制财务会计报告的基本规定11八、财产清查的基本要求12九、会计档
2、案管理的基本要求12第二节 会计监督13一、单位内部会计监督13二、会计工作的政府监督14三、会计工作的社会监督14第三章 会计机构和会计人员15第一节 会计机构的设置15一、根据业务需要设置会计机构15二、不设置会计机构的,应设置会计人员并指定会计主管人员15第二节 代理记账15一、代理记账的概念16二、代理记账的业务范围16三、委托代理记账的委托人的义务16四、代理记账机构及其从业人员的义务16第三节 会计机构负责人的任职资格16一、会计机构负责人(会计主管人员)的概念16二、会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格16第四节 会计从业资格16一、会计从业资格的概念17二、会计从业资格证书
3、的适用范围17三、会计从业资格的取得17四、会计从业资格证书管理18五、会计人员继续教育18第五节 会计专业职务与会计专业技术资格19一、会计专业职务19二、会计专业技术资格19第六节 会计工作岗位设置20一、会计人员工作交接的概念及意义21二、需要办理会计工作交接的情形21(三)专人负责监交22(四)交接后的有关事项23第四章 违反会计法的法律责任24第一节 违反会计法的法律责任概述24一、法律责任的概念24二、违反会计法的法律责任形式24第二节 违反会计法规的法律责任25一、违反会计法规应承担法律责任的行为25二、违反会计法规行为应当承担的法律责任26三、伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制
4、虚假财务会计报告的法律责任26四、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任28五、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任28六、单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任28七、财政部门及有关行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的法律责任29八、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的法律责任30九、违反会计法同时违反其他法律规定的行为的处罚30第三节 会计法律制度案例分析31案例分析资料
5、:31例4131参考答案:31例4232参考答案:32例4332参考答案:32例4433参考答案:33例4533参考答案:34第五章 现金和支付结算法律制度35第一节 现金管理35一、现金及现金管理35二、现金管理的基本原则35三、现金的使用范围35四、现金管理的基本要求35第二节 支付结算36一、支付结算的概念36二、办理支付结算的基本要求36三、填写票据和结算凭证的基本要求36第三节 银行结算账户37一、银行结算账户的概念和种类37二、银行结算账户的开立、变更和撤销37三、基本存款账户38四、一般存款账户39五、专用存款账户39六、临时存款账户39七、个人银行结算账户40八、异地银行结算账
6、户40第四节 票据结算40一、票据的概念和种类40二、银行汇票41三、支票44四、商业承兑汇票47五、银行承兑汇票47六、本票(本部分不作为会计从业资格准人考试的必备内容,仅供选学之用)48第五节 信用卡及其他结算48一、信用卡48二、汇兑49三、托收承付50四、委托收款51第六节 结算纪律与责任52一、票据结算的纪律与责任52二、信用卡结算的纪律与责任53三、银行结算方式的纪律与责任53四、其他53第六章 税收法律制度54第一节 税务管理54一、税务登记54二、发票管理56三、纳税申报59第二节 税款征收60一、税款征收方式61二、核定应纳税额61第三节 主要税收法律规定62一、增值税62二
7、、消费税63三、营业税64四、企业所得税66第七章 会计职业道德68第一节 职业道德与会计职业道德68一、职业道德的概念和主要内容68二、会计职业道德68第二节 会计职业道德与会计法律制度的关系70一、会计职业道德与会计法律制度的联系70二、会计职业道德与会计法律制度的主要区别71第三节 会计职业道德教育71一、会计职业道德教育的形式71二、会计职业道德教育的内容71三、会计职业道德教育的途径72第四节 会计职业道德建设的组织与实施73一、财政部门的组织与推动73二、会计职业组织的行业自律73三、单位的会计职业道德建设73四、社会各界各尽其责,相互配合,齐抓共管74五、社会舆论监督形成良好的社
8、会氛围74第五节 会计职业道德的检查与奖惩74一、财政部门的监督检查74二、会计行业组织对会计职业道德进行自律管理与约束75三、依据会计法等法律法规,建立激励机制,对会计人员遵守职业道德情况进行考核和奖惩75四、会计人员违反职业道德,情节严重的,触犯法律法规的要依法进行处理75第六节 会计职业道德案例分析75参考答案:76第一章 会计法律制度法是由国家制定或认可的,具有普遍约束力,由国定强制力保证实施的,反映着统治阶级意志的规范体系。这一意志的内容由统治阶级物质生活条件所决定,它通过规定人们在社会关系中的权利和义务,保护和发展有利于统治阶级的社会关系和社会秩序。也就是说,法是由国家专门机关创制
9、的,规定权利、义务的,并通过国家强制力保证实施、调整行为关系的规范。它是意志与规律的结合,是阶级统治和社会管理的手段。第一节会计与会计法会计是随着生产的发展,逐渐从生产职能中分离出来的一种管理职能,其本质是对一定单位的经济业务事项进行确认、计量、记录和报告,并通过所提供的会计资料,作出预测、参与决策,实行监督,旨在提高经济效益的一种管理活动。会计的基本职能是进行会计核算,实行会计监督。 会计首先表现为单位内部的一项管理活动,即对本单位的经济活动进行核算和监督。但会计在处理经济业务事项中所涉及的经济利益关系则超出了本单位的范围,直接或间接地影响有关方面的利益。因为一个单位的经济活动不可能是孤立进
10、行的,必须与方方面面发生直接或间接的联系,会计如何处理各种经济关系不仅对本单位的财务收支、利益分配等产生影响,而且还会对国家、其他经济组织、职工个人产生影响。因此会计处理各种经济业务事项必须具有约束力的规范,这是包括国家在内的各方面利益关系者的客观要求。会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范。对会计法的理解,有广义和狭义之分。广义的会计法是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称,包括会计法律、会计行政法规、会计地方性法规、会计规章等。狭义的会计法仅指国家最高权力机关通过一定立法程序发布施行的会计法律。本书所讲的会计法,主要是指广义的会计法。第二节 我国会计法的形成和发展
11、我国是世界上四大文明古国之一,会计发展的历史源远流长,会计法的发展同样也具有悠久的历史。我国最早的一部完整的封建法典战国时期的法经,即对会计问题作出相关规定;之后的秦律、唐代的唐律疏议、明代的大明律、清代的大清律等都对会计问题作出了具体的规定。北洋政府于1912年起先后两次拟就了会计法草案;1913年3月公布会计法条例,同年10月2日重新修订改称会计法,共9章37条。这是中国独立进行会计立法的首次尝试。1935年8月14日,国民政府重新发布了会计法。我国台湾省现行的会计法有两部,一部是1935年8月14日公布的会计法,适用于预算单位,另一部是1948年1月7日公布的商业会计法,用于以盈利为目的
12、的工商企业。新中国成立后,我国主要以制定国家统一的会计制度为起点,逐步建立起以规范会计行为为主要内容的会计法规体系。1985年1月颁布了新中国第一部会计法,1993年12月进行修改,1999年10月重新修订。会计法的不断修订、完善以及相关配套的会计行政法规、会计规章、制度的建立、健全,是我国社会主义会计立法取得的重大成果,标志着我国的会计工作进入了社会主义法制化的新时期。第三节我国现行会计法律制度的构成一、会计法律 会计法律是指由国家最高权力机关全国人民代表及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。如1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的会计法。会计法是会计法
13、律制度中层次最高的法律,是制定其他会计法规的依据,是指导会计工作的最高准则。二、会计行政法规会计行政法规是指由国家最高行政管理机关国务院制定并发布,或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布,调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。其制定的依据是会计法,它通常以条例、办法、规定等具体名称出现。如,1990年12月31日国务院发布的总会计师条例,1992年11月16日国务院批准,同月30日财政部发布的企业会计准则,2000年6月21日国务院发布的企业财务会计报告条例等。三、国家统一的会计制度 国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工
14、作管理的制度,包括规章和规范性文件。 会计规章是指根据立法法规定的程序,由国务院财政部制定,并由部门首长签署命令予以公布的制度办法,如2001年2月20日以财政部第10号令形式发布的财政部门实施会计监督办法。会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门就会计工作中某些方面内容所制定并发布的规范性文件,会计规章的制定依据是会计法和会计行政法规。属于这个层次的有,财政部2005年1月以24、25、26、27号令的形式,发布会计师事务所审批和监督暂行办法、注册会计师注册办法、会计从业资格管理办法、代理记账管理办法等会计管理法规;财政部发布的16项具体会计准则;企业会计制度、金融企业会
15、计制度、小企业会计制度、民间非营利组织会计制度、村集体经济组织会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计准则、事业单位会计制度;内部会计控制规范、会计电算化管理办法、会计档案管理办法、会计基础工作规范等以及会计专业技术资格管理;会计电算化管理;会计委派制管理等。会计规章制度的效力低于宪法、法律和会计行政法规。四、地方性会计法规 地方性会计法规是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。第四节 会计工作管理体制会计工作管理体制是划分会计管理工作职责权限关系的制度,包括会计工作管理组织形式、管理权限划分、管理机构设置等内容。我国的会计工
16、作管理体制主要有四个方面的内容:一是明确会计工作的主管部门;二是明确国家统一会计制度的制定权限;三是明确对会计人员的管理内容;四是明确单位内部的会计工作管理职责。一、会计工作的主管部门国务院财政部门主管全国的会计工作,县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。二、会计制度的制定权限国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业,依照会计法和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定,报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法,报国务院财政
17、部门备案。三、会计人员的管理从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩,以及会计人员继续教育等。四、单位内部的会计工作管理单位负责人负责单位内部的会计工作管理,应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项,对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。第
18、二章 会计核算和会计监督第一节 会计核算 会计核算是会计最基本的职能。为规范会计核算,我国会计法规制度对会计核算的原则、会计核算的基本要求以及会计年度、记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管理等作出了统一规定。一、会计核算的基本原则为了规范企业的会计核算行为,提高会计信息质量,财政部已发布实施的企业会计准则、企业会计制度、小企业会计制度、民间非营利组织会计制度等都明确规定了会计核算应遵循的十三项基本原则,即客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本
19、性支出原则、谨慎性原则、重要性原则。现介绍如下: (一)客观性原则 客观性原则是指企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据,如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 企业提供会计信息的目的是为了满足各会计信息使用者的决策需要,因此企业提供的会计信息就应该是真实可靠的。要使会计信息真实可靠,就应当在会计核算时客观地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。如果会计核算不是以实际发生的交易或事项为依据,“假账真算”就不能如实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,会计工作就失去了存在的意义,甚至还会导致会计信息使用者决策上的失误。 (二)实质重于形式原则 实质重于形式原则是指企业应当按照
20、交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 在实际工作中,交易或事项的外在法律形式或人为的形式不是总能完全真实地反映其实质内容的。例如:以融资租赁方式租入的资产,虽然从法律形式上看企业并不拥有其所有权,但是由于租赁合同中规定的租赁期限相当长,接近于该资产的使用寿命;租赁期结束时承租方有优先购买该资产的选择权;在租赁期内承租方有权支配资产并从中受益,所以会计核算从经济实质来看,企业能够控制其创造的未来经济利益,所以会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业资产。 如果企业的会计核算仅仅按照交易或事项的法律形式或人为形式进行,而其法律形式或人为形式又没有
21、反映其经济实质和经济现实,其结果会使会计信息失真,从而会误导会计信息使用者的决策。 (三)相关性原则 相关性原则是指企业提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求,满足有关各方了解企业财务状况、经营成果和现金流量的需要,满足企业加强内部经营管理的需要。 会计信息的价值在于其与决策相关,有助于决策者决策。在会计核算工作中坚持相关性原则,就是要求企业在收集、加工、处理和提供会计信息过程中,要充分考虑各方面会计信息使用者的需要。 如果企业所提供的会计信息,不能满足会计信息使用者的决策需要,对决策者没有什么作用,那么所提供的会计信息就不具有相关性了。 (四)一贯性原则 一贯性原则也称一致性原则,是指
22、企业的会计处理方法前后各期应当保持一致,不得随意变更。如有必要变更,应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数,以及累积影响不能合理确定的理由等,在会计报表附注中予以说明。 企业发生的经济业务具有复杂性和多样化,对于企业发生的有些经济业务会计制度规定可以采用多种会计核算方法。例如:企业存货的领用和发出,可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法或后进先出法等确定其实际成本;固定资产折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。假如企业在不同的会计期间采用的会计处理方法不同,据此计算出来的会计资料就会有差异,从而会产生不同的经济结果。 在实际工作中,有些单位违反国
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