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1、一、会计基础计算题1二、法规案例分析题99会计基础计算题1、A公司2006年发生以下业务：1、从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库。2.以银行存款偿还长期借款90000元。3.向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到。4.购入设备一台，价款120000元，增值税率17%，价税合计140400元，以银行存款支付。5.结转销售给B公司商品的销售成本320000元。要求：请编制有关会计分录。1)、借：原材料 480000 800600 应交增值税（进项税） 81600 48
2、000017% 贷：银行存款 561600该笔业务发生后，一方面企业的资产类“原材料”增加480000元，按规定记入“原材料”借方，增值税款81600元（按一般纳税人税价计算所得）是购买原材料时发生的进项税额，记入“应交税费应交增值税（进项税）”科目的借方；另一方面企业的银行存款减少561600元，应记入“银行存款”科目贷方。2)、借：长期借款 90000 贷：银行存款 90000该项经济业务使得资产“银行存款”减少90000元，记入“银行存款”科目贷方，同时负债“长期借款”减少90000元，记入“长期借款”科目的借方。3)、借：应收账款 5382000 贷：主营业务收入 460000 应交增
3、值税（销项税） 78200 46000017%该笔业务发生后，一方面实现收入460000元，引起主营业务收入增加，应记入“主营业务收入”科目贷方、销项税额为78200元，应记入“应交税费应交增值税（销项税）”科目的贷方，另一方面价款和税款共计5382000尚未收到，引起应收账款增加，应记入“应收账款”科目借方。4)、借：固定资产 120000 应交税费-应交增值税（进项税）20400 12000017% 贷：银行存款 140400该笔业务发生后，一方面使企业的固定资产增加120000元，增值税进项税额增加20400元；另一方面使企业的银行存款减少140400元。因而，这项业务的发生涉及“固定资
4、产”、“应交税费”、“银行存款”三个账户。固定资产的增加是资产的增加，应当借记“固定资产”科目；增值税进项税额的增加，会导致应交税费的减少，应借记“应交税费应交增值税（进项税）”科目；企业银行存款的减少是资产的减少，应记入“银行存款”科目贷方。5)、借：主营业务成本 320000 贷：库存商品 320000该笔业务发生后，一方面主营业务成本增加320000元，按规定记入“主营业务成本”账户借方；另一方面库存商品减少320000元，应记入“库存商品”账户贷方。2、某公司某年6月发生经济业务如下：出纳员向银行提取现金30000元，准备发放工资。以现金发放本月工资30000元。购入材料一批，金额30
5、00元，材料已验收入库，货款尚未支付。购买汽车一辆，买价60000元，款项已通过银行存款支付。 向银行申请2年借款100000元，借款已划入企业银行存款账户。要求：编制相关会计分录。1)、借：库存现金 30000 贷：银行存款 30000该笔业务发生后，提取现金使得企业库存现金增加，应记入“库存现金”科目的借方，从银行提取现金使得企业的银行存款减少，应记入“银行存款”科目贷方。2)、借：应付职工薪酬 30000 贷：库存现金 30000该笔业务发生后，一方面应付工资减少30000元，记入“应付职工薪酬”科目借方。另一方面库存现金减少，应记入“库存现金”减少，应记入“库存现金”科目贷方。3)、借
6、：原材料 3000 贷：应付账款 3000该笔业务发生后，一方面资产类原材料增加3000元，按规定记入“原材料”科目借方，另一方面引起应付未付的款项增加3000元，应记入“应付账款”科目贷方。4)、借：固定资产 60000 贷：银行存款 60000该笔业务发生后，一方面使企业的固定资产增加60000元，另一方面使企业的银行存款减少60000元。因而，这项业务的发生涉及“固定资产”、 “银行存款”两个账户。固定资产的增加是资产的增加，应当借记“固定资产”科目；企业银行存款的减少是资产的减少，应记入“银行存款”科目贷方。5)、借：银行存款 100000 贷：长期借款 100000企业向银行借入长期
7、借款，一方面使企业的银行存款增加100000元，另一方面使企业的长期借款相应增加100000元。因而，这项业务的发生涉及“银行存款”和“长期借款”两个科目。3、某企业12月份发生下列有关存货的经济业务：1.12月1日，购入A材料50千克，每千克100元，计价款5 000元，增值税进项税额850元，均已用银行存款支付，材料尚未到达。2.12月5日，购入B材料200千克，每千克400元，计价款80 000元，增值税进项税额13 600元，款项未付，材料已验收入库。3.12月6日，上月购入的C材料200千克，每千克200元，今日到达并验收入库。4.12月12日，销售给红光厂甲产品100千克，每千克2
8、 000元，增值税销项税额34 000元，款项尚未收到。5.12月17日，收到红光厂转来的货款234 000元，存入银行。要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。1)、借：在途物资 5000 应交增值税（进项税） 850 500017% 贷：银行存款 5850该笔业务发生后，一方面企业的资产类“原材料”增加5000元，但材料尚未到达，按规定记入“在途物资”科目借方，增值税款850元（按一般纳税人税价计算所得）是购买原材料时发生的进项税额，记入“应交税费应交增值税（进项税）”科目的借方；另一方面企业的银行存款减少5850元，应记入“银行存款”科目贷方。2)、借：原材料 80000 应交增
9、值税（进项税） 13600 8000017% 贷：应付账款 93600该笔业务发生后，一方面企业的资产类“原材料”增加80000元，按规定记入“原材料”借方，增值税款13600元（按一般纳税人税价计算所得）是购买原材料时发生的进项税额，记入“应交税费应交增值税（进项税）”科目的借方；同时引起应付未付的款项增加93600元，应记入“应付账款”科目贷方。3)、借：原材料 40000 贷：在途物资 40000该笔业务发生后，表明C材料采购过程完成，材料采购成本已经计算确定，结转其实际采购成本，应从“在途物资”科目的贷方转入“原材料”账户的借方。4)、借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 20
10、0000 应交增值税（销项税）34000 20000017%该笔业务发生后，一方面实现收入200000元，引起主营业务收入增加，应记入“主营业务收入”科目贷方、销项税额为3400元，应记入“应交税费应交增值税（销项税）”科目的贷方，另一方面价款和税款共计234000尚未收到，引起应收账款增加，应记入“应收账款”科目借方。5)、借：银行存款 234000 贷：应收账款 234000该笔业务的发生属于资产内部的增减，一方面，企业收到外单位欠的货款，导致企业“应收账款”减少，应记入“应收账款”科目的贷方。另一方面企业的货币资金银行存款增加，记入“银行存款”科目的借方。4、A公司为增值税一般纳税人，2
11、009年月12月份发生下列业务： 1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用；2、用现金支付生产车间办公用品费440元;3、收到B公司前欠货款80000元，存入银行；4、向C工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；5、接到开户银行的通知，收到D公司前欠货款150000元。要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。1)、借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000该笔业务发生后，提取现金使得企业库存现金增加，应记入“库存现金”科目的借方，从银行提取现金使得企业的银行存款减少，应记入“银行存款”科目贷方。2)、借：制造费用 440 贷：库存
12、现金 440该笔业务发生后，一方面引起库存现金减少440元，记入“库存现金”科目的贷方。另一方面车间负担的办公用品属于间接生产费用增加，应记入“制造费用”科目借方。3)、借：银行存款 80000 贷：应收账款 80000该笔业务的发生属于资产内部的增减，一方面，企业收到外单位欠的货款，导致企业“应收账款”减少，应记入“应收账款”科目的贷方。另一方面企业的货币资金银行存款增加，记入“银行存款”科目的借方。4)、借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交增值税（销项税） 17000 10000017%该笔业务发生后，一方面实现收入100000元，引起主营业务收入增加，应记入“
13、主营业务收入”科目贷方、销项税额为17000元，应记入“应交税费应交增值税（销项税）”科目的贷方，另一方面价款和税款共计117000尚未收到，引起应收账款增加，应记入“应收账款”科目借方。5)、借：银行存款 150000 贷：应收账款 150000该笔业务的发生属于资产内部的增减，一方面，企业收到外单位欠的货款，导致企业“应收账款”减少，应记入“应收账款”科目的贷方。另一方面企业的货币资金银行存款增加，记入“银行存款”科目的借方。5、A公司为增值税一般纳税人，2009年月12月份发生下列业务： 1、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；2、从市场上购入一台设备，价值100000元，设
14、备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；3、经计算本月份应提固定资产折旧20000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；4、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；5、采购原材料，价款20 000元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库。不考虑增值税等因素。要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。1、借：管理费用 1200 贷：银行存款 1200该笔业务发生后，一方面引起银行存款减少1200元，记入“银行存款”科目的贷方。另一方面管理部门负担的报刊订阅费属于管理费用增加，应记入“管理费用”科目借方。2、借：固定资产 10
15、0000 贷：银行存款 100000该笔业务发生后，一方面使企业的固定资产增加100000元，另一方面使企业的银行存款减少100000元。因而，这项业务的发生涉及“固定资产”、 “银行存款”两个账户。固定资产的增加是资产的增加，应当借记“固定资产”科目；企业银行存款的减少是资产的减少，应记入“银行存款”科目贷方。3、借：管理费用 8000 制造费用 12000 贷：累计折旧 20000该笔业务发生后，一方面引起固定资产折旧额增加了20000元，应记入“累记折旧”科目贷方。另一方面引起折旧费用增加，应按用途分别记入有关的成本、费用科目。其中制造部门用固定资产计提的折旧额12000元，由于无法分清
16、具体与生产哪种产品相关，应作为间接生产费用先记入“制造费用”科目借方；行政管理部门用固定资产计提的折旧费8000元，属于管理费用，应记入“管理费用”科目借方。生产费用按其经济用途的分类，称为成本项目。成本项目可分为直接材料、直接人工、制造费用。直接材料和直接人工又称直接费用，制造费用又称间接费用。直接材料是指企业在产品生产过程中直接用于产品生产、构成产品实体的材料，包括原料及主要材料、外购半成品以及其他材料等。直接人工是指直接从事产品生产的工人工资等职工薪酬。制造费用是指企业各个单位（分厂、车间）为组织和管理生产所发生的各项费用，包括生产单位管理人员工资等职工薪酬、生产单位房屋建筑物与机器设备
17、等计提的折旧费、修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅费、劳动保护费、季节性停工损失等。4、借：无形资产 240000 贷：银行存款 240000该笔业务发生后，一方面使企业的无形资产增加240000元，另一方面使企业的银行存款减少240000元。因而，这项业务的发生涉及“无形资产”、 “银行存款”两个账户。无形资产的增加是资产的增加，应当借记“无形资产”科目；企业银行存款的减少是资产的减少，应记入“银行存款”科目贷方。5、借：材料采购 20000 贷：银行存款 20000该笔业务发生后，一方面企业的资产类“原材料”增加20000元，但材料尚未到达，按规定记入“材料采购”科目
18、借方，另一方面企业的银行存款减少20000元，应记入“银行存款”科目贷方。在途物资用在实际成本。属于资产类账户也是材料采购成本的计算账户。用以核算并归集企业外购各种材料的买价和采购费用，以及材料验收入库的实际成本。材料采购适用于计划成本法。该科目的性质是资产类账户，用来核算计划成本法下企业购入材料的实际成本和结转入库材料的计划成本，并据以计算、确认购入材料成本的差异。6、资料一：假定A，B，C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC有限公司的章程规定，注册资本为900万元，A，B，C三方各占三分之一的股份。假定A公司以厂房投资，该厂房原值500万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值
19、为300万元（同公允价值）； B公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证； C公司以货币资金300万元投资，已存人ABC公司的开户银行。资料二：假定D公司和E公司有意投资ABC公司，经与A，B，C三公司协商，将ABC公司变更为ABCDE公司，注册资本增加到1500万元，A，B，C，D，E五方各占五分之一股权。D公司需以货币资金出资400万元，以取得20%的股份；E公司以价值400万元的一项土地使用权出资，其价值已被投资各方确认，取得20%的股份。协议签订后，修改了原公司章程，有关出资及变更登记手续办理完毕
20、。要求：（1）根据资料一，就ABC公司实际收到A公司投资时编制有关会计分录。（2）根据资料一，就ABC公司实际收到B公司投资时编制有关会计分录。（3）根据资料一，就ABC公司实际收到C公司投资时编制有关会计分录。（4）根据资料二，编制实际收到D公司投资时的会计分录。（5）根据资料二，编制实际收到E公司投资时的会计分录。1、借：固定资产 3000000 贷：实收资本 3000000该项业务使资产和权益同时增加，一方面，企业的“固定资产”增加3000000元，应记入“固定资产”科目的借方。另一方面，企业的所有者权益“实收资本”增加3000000元。应记入“实收资本”科目的贷方。2、借：固定资产 2
21、000000 无形资产 1000000 贷：实收资本 3000000该项业务使资产和权益同时增加，一方面，企业的“固定资产”增加2000000元，应记入“固定资产”科目的借方，专利权的增加使企业无形资产增加1000000元，应记入“无形资产”科目的借方，另一方面，企业的所有者权益“实收资本”增加3000000元。应记入“实收资本”科目的贷方。3、借：银行存款 3000000 贷：实收资本 3000000企业收到其他公司投入资本、法人资本金增加应记入“实收资本”科目的贷方，同时存入银行的款项增加应记入“银行存款”科目的借方。4、借：银行存款 4000000 贷：实收资本 3000000 资本公积
22、 1000000该交易或事项的发生，一方面使企业的银行存款增加4000000元，另一方面使企业收到的注册资本也相应增加3000000元，超过注册资本的1000000元作为企业的资本公积。因而这项业务的发生涉及“银行存款”、“实收资本”、“资本公积”三个科目。银行存款增加时资产增加，应记入“银行存款”科目的借方。企业的注册资本和资本公积的增加是所有者权益增加，应记入“实收资本”和“资本公积”科目的贷方。5、借： 无形资产 4000000贷：实收资本 3000000 资本公积 1000000该交易或事项的发生，一方面使企业的无形资产增加4000000元，另一方面使企业收到的注册资本也相应增加300
23、0000元，超过注册资本的1000000元作为企业的资本公积。因而这项业务的发生涉及“无形资产”、“实收资本”、“资本公积”三个科目。无形资产增加时资产增加，应记入“无形资产”科目的借方。企业的注册资本和资本公积的增加是所有者权益增加，应记入“实收资本”和“资本公积”科目的贷方。7、某企业拟出售一座建筑物，有关业务如下：（1）该建筑物原值3000000元，已经计提折旧450000元。将该建筑物净值转入固定资产清理。（2）以现金支付有关清理费用20000元。（3）出售价格为2800000元，已通过银行收回款项。（4）计提应交营业税140000元。 (5) 结转清理净损益。要求：编制以上业务有关会
24、计分录1、借：固定资产清理 2550000 3000000450000 账上剩余的价值 累计折旧 450000 贷：固定资产 3000000 “固定资产清理”是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用；贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入，其贷方余额表示清理后的净收益；借方余额表示清理后的净损失，清理完毕后应将其贷方或借方余额转入“营业外收入”或“营业外支出”账户。 本题业务发生后，固定资产的账面价值（提完累计折旧后的剩余价值即净值）转入清理当中，应记入“
25、固定资产清理”科目的借方，已经计提的折旧，应记入“累计折旧”科目的借方。账面净值和已计提的折旧两个加起来就同固定资产的账面原价。应记入“固定资产”科目的贷方，因为该建筑物出售了，所以固定资产减少了，记入贷方，固定资产原价减法已经计提的折旧值，剩下的净值转入到固定资产清理当中去。2、借：固定资产清理 20000 清理时发生的费用比如运输费、人工费等 贷：库存现金 20000发生清理费用时，应记入“固定资产清理”科目的借方。相当于成本费用增加了。发生了清理费用你肯定要付钱的。所以库存现金减少了，应记入“库存现金”的贷方。这么说。你有一个东西。原来买时5万，提了2万的折旧，那么净值还有3万。在清理过
26、程中发生了运输费、人工费、营业税费等2000元。如果你把这个东西卖了4万，实际上你只挣了8000元，因为你要把这本钱费用扣掉的。3、借：银行存款 2800000 贷：固定资产清理 2800000 总共卖这些钱当你把这个东西卖出去以后，一方面得到的钱存入银行，银行存款增加了，应记入“银行存款”科目的借方，另一方面出售固定资产的价款，记入固定资产清理科目的贷方。4、借：固定资产清理 140000 出售固定资产时交的税，算费用。 贷：应交税费应交营业税 140000 2800005% 销售不动产的税率为5%计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税
27、。应记入“固定资产清理”科目的借方。相当于成本费用增加了。应交税费一般都是到月底一块计算汇总，然后去交税，所以先计提出来，并没有交纳，这样负债就增加了，就记入“应交税费应交营业税”科目的贷方5、借：固定资产清理 90000 用总共卖的280000账面剩余价值255000清理时发生的费用20000清理时交的税140000 贷：营业外收入 90000 用出售该建筑物得到的钱就是（固定资产清理贷方）减掉账面剩余价值255000清理时发生的费用20000清理时交的税140000（固定资产清理的借方），得到贷方余额90000元，固定资产清理贷方余额表示清理后的净收益；借方余额表示清理后的净损失，所以结转
28、清理净损失通过固定资产清理科目的贷方反映，借记“营业外支出”科目，贷记“固定资产清理”科目；结转清理净收益通过固定资产清理科目的借方反映，借记“固定资产清理”，贷记“营业外收入”科目。8 、某企业根据工资结算汇总表列示，当月应付工资总额为680000，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元。上述工资总额中，根据工资费用分配表列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60000元。要求：（1）编制向银行提取现金的会计分录。（2）编制发放工资的会计分录。（3）编制代扣款项的会计
29、分录。 （4）编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录。（5）编制将有关工资费用结转至制造费用的会计分录。1、借：库存现金 652000 先从银行把钱提出来，准备发工资 贷：银行存款 652000 该笔业务发生后，提取现金使得企业库存现金增加，应记入“库存现金”科目的借方，从银行提取现金使得企业的银行存款减少，应记入“银行存款”科目贷方。2、借：应付职工薪酬 652000 实际发放工资 贷：库存现金 652000该笔业务发生后，一方面应付工资减少30000元，记入“应付职工薪酬”科目借方。另一方面库存现金减少，应记入“库存现金”减少，应记入“库存现金”科目贷方。3、借：应付职工薪酬 2800
30、0 贷：其他应收款 2000 应收回的代垫医药费 其他应付款 26000 受房管部门委托代扣的房租该笔业务发生后，应分两个分录来完成。首先扣除企业已为职工代垫的医药费2000元，这样职工的应付工资减少了2000元，记入“应付职工薪酬”科目借方。公司的其他应收款账上减少了这笔代垫的账，应记入“其他应收款”的贷方。其次，扣除企业受房管部门委托代扣的职工房租26000元，替房管部门从职工的工资中把房租扣出来了，这样职工的应付工资减少了26000元，记入“应付职工薪酬”科目借方。因为是替房管部门扣的，过后要交给房管部门，属于负债，扣除企业受房管部门委托代扣的职工房租在负债中没有明确科目，所以记入“其他
31、应付款”科目贷方。这两个分录可以合并成一个分录。4、借：生产成本 560000 车间工人的工资，属于生产成本中的直接人工。 贷：应付职工薪酬 560000该笔业务发生后，根据工资费用分配表列示产品生产人员工资为560000元，应付工资增加560000元，记入“应付职工薪酬”科目贷方。生产工人的工资按用途和部门归集分配并记入有关的成本、费用科目。应记入“生产成本”账户借方。5、借：制造费用 50000 车间管理人员的工资记制造费用。贷：应付职工薪酬 50000根据工资费用分配表列示车间管理人员工资为50000元，应付工资增加560000元，记入“应付职工薪酬”科目贷方。车间管理人员的工资按用途和
32、部门归集分配并记入有关的成本、费用科目。应记入“制造费用”账户借方。9、甲公司2007-2010年发生的无形资产相关业务如下：（1）甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用10万元。编制有关会计分录。（2）甲公司于各年末计提无形资产摊销。该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年。编制有关会计分录。（3）2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入（已入银行）。编制有关会计分录。（4）计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用的营业税税率为5。编制有关会计分录。（5）计算转让该项无形资产取得的净收益。1、借： 无形资产 10000
33、0贷：银行存款 100000该笔业务发生后，一方面使企业的无形资产增加100000元，另一方面使企业的银行存款减少100000元。因而，这项业务的发生涉及“无形资产”、 “银行存款”两个账户。无形资产的增加是资产的增加，应当借记“无形资产”科目；企业银行存款的减少是资产的减少，应记入“银行存款”科目贷方。2、借：管理费用 10000 按照合同期10年来计提摊销 10000010 按年计提摊销 贷：累计摊销 10000该笔业务发生后，一方面引起企业无形资产的减少，记入“累计摊销”科目贷方；另一方面增加了管理费用10000元，应记入管理费用科目借方。累计摊销科目为资产类科目，用来核算无形资产的摊销
34、。列在资产负债表的资产项内，作为无形资产的减项。3、借：银行存款 150000 累计摊销 30000 贷：营业外收入72500 无形资产 100000 应交税费-应交营业税 7500该笔业务发生后，一方面企业实现收入150000元（出售无形资产实际取得的转让收入），引起营业外收入增加，应记入“营业外收入”账户贷方，另一方面价款150000元已经收到，引起银行存款增加，应记入“银行存款”账户借方。其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售
35、收入等。 其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入4、借：营业外支出 7500 贷：应交税费应交营业税 7500 转让无形资产适用营业税5%税率。1500005%7500转让无形资产适用营业税税率为5。计算交纳营业税时，企业转让无形资产时，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税。将应交营业税金记为转让成果支出，应记入“营业外支出”科目的借方。相当于成本费用增加了。应交税费一般都是到月底一块计算汇总，然后去交税，所以先计提出来，并没有交纳，这样负债就增加了，就记入“应交税费应交营业税”科目的贷方。5、82500 15000067500（该项无形资产原价减去累计摊销的
36、账面价值+营业税）出售无形资产实际取得的转让收入与该项无形资产账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出本题是于各年末计提无形资产摊销，所以得按照四年来计提摊销。按年计提摊销。2010年1月1日肯定已经计提摊销了。因为当时不知道要转让。当转让后，因为已经做账了。当年的摊销照提。无形资产的转让方式有两种：一是转让所有权；二是转让使用权。无论是哪种转让方式，所取得的收入都作为企业的其他业务收入处理，同时，企业应结转无形资产的成本。 1转让无形资产的所有权企业转让无形资产的所有权，也就是企业将在法律规定的范围内对其无形资产所享有的占有、使用、收益、处分的权利转让给受让方。转让时，企业应按实际取得的转让
37、收入，借记“银行存款”等账户，贷记“营业外收入”账户；同时应结转无形资产的转让成本，即将无形资产的摊余价值作为转让无形资本的成本，借记“营业外支出”账户，贷记“无形资产”账户。例某企业购入一项专利权，支付费用400000元，有效期为10年，企业购入3年后转让给其他单位，取得收入200000元。企业有关会计分录编制如下：（1）购入专利权时：借：无形资产专利权 400000贷：银行存款400000（2）每年摊销时：借：管理费用无形资产摊销 40000贷：无形资产专利权40000（3）取得转让收入时：借：银行存款200000贷：营业外收入 200000（4）结转转让成本时：借：营业外支出280000
38、贷：无形资产专利权2800002转让无形资产的使用权企业转让无形资产的使用权时，其转让收入的核算与转让无形资产所权的收入核算相同，只是结转转让成本的方法不一样。由于企业转让的只是使用权，企业仍保留对此项无形资产的所有权，对其仍拥有占有、使用、收益、处分的权利，因此，此项无形资产仍为企业的资产，不能从账上冲销掉。企业转让无形资产使用权的成本，只是履行出让合同所规定义务发生的费用（如服务费等）。因而结转转让成本时，应按履行合同所发生的实际费用，借记“其他业务支出”账户，贷记“银行存款”等账户。例如果上例中企业不将专利的所有权转让，而只是转让其使用权，受让方每年支付企业费用50000元。则企业会计分
39、录编制如下：借：银行存款50000贷：其他业务收入50000如果企业转让专利使用权时，共支付服务费等有关费用8000元，则企业应结转无形资产转让成本，会计分录编制如下：借：其他业务支出8000贷：银行存款800010、请根据题目所述条件填列（1）-（5）处。（1）甲企业200年1月5日销售货物一批，价款10000元，增值税销项税率17%，收到购买单位支票一张，收讫后存入银行。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款收款凭证。收款凭证 借方科目：银行存款 200年1月5日 收字第1号 摘要贷方科目金额记账一级科目二级或明细科目销售甲产品主营业务收入甲产品（1）应交税费应交增值税（2）合计（3）
40、会计主管 记账 稽核 填制 出纳 交款人 （2）甲企业200年1月12日购入A材料一批，买价6000元，增值税进项税率17%，开出支票一张支付购料款。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款付款凭证。付款凭证 贷方科目：银行存款 200年1月12日 付字第1号 摘要借方科目金额记账一级科目二级或明细科目购买材料物资采购A材料（4）应交税费应交增值税（5）合计会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款人 1、10000 借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税）17002、1700 1000017%3、117004、6000 借：物资采购A材料 6000
41、应交税费应交增值税（进项税）1020 贷：银行存款 70205、1020 600017%11、甲企业200年1月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类账中空缺的数字填上。（1）3日，向A企业购入甲材料800公斤，单价22元，价款17600元；购入乙材料700公斤，单价16元，价款11200元。货物已验收入库，款项尚未支付。（不考虑增值税，下同） （2）6日，向B企业购入丙材料1000公斤，单价20元，货物已验收入库，款项尚未支付。 （3）12日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1200公斤，单价22元；领用乙材料1100公斤，单价16元。（4）21日，向A企业偿还前欠货款30000元，向B企业偿还前欠货款10000元，用银行存款支付。（5）25日，向A企业购入乙材料1100公斤，单价16元，价款已用银行存款支付，货物同时验收入库。总分类账户会计科目：应付账款200年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日11（略）月初余额贷360003购入材料28800贷648006购入材料（1）贷8480021归还前欠货款（2）贷（3）31本月合计50800贷应付账款明细分类账户会计科目：A企业200年凭证编号摘要借方
