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1、1、一般物价水平会计M公司历史成本名义货币的财务报表如下： M公司资产负债表（历史成本名义货币）（2）有关物价指数207年年初为100 207年年末为132全年平均物价指数120 第四季度物价指数125（3）有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提解：（1） 根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数=900132/1001188（万元）期末数=1 000132/1321 000（万元）货币性负债：期初数=（9 000+20 000）132/10038 280（万元）期末数=（8 000+16 0
2、00）132/13224 000（万元）存货：期初数=9 200132/10012 144（万元）期末数=13 000132/12513 728（万元）固定资产净值：期初数=36 000132/10047 520（万元）期末数=28 800132/10038 016（万元）股本：期初数=10 000132/10013 200（万元）期末数=10 000132/10013 200（万元）留存收益：期初数=（1 188+12 144+47 520）-38 280-13 2009 372（万元）期末数=（1000+13 728+38 016）-24000-1320015 444（万元）盈余公积：期初
3、数=5 000132/1006 600（万元）期末数=6 600+10007 600（万元）未分配利润：期初数=2100132/1002 772（万元）期末数=15 544-7 6007 944（万元）（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计） 207年12月31日 单位：万元 项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产1 1881000流动负债11 8008 000存货12 14413728长期负债26 40016 000固定资产原值47 52047 520股本13 20013 200减：累计折旧9 504盈余公积6 6007 600固定资产净值47 520
4、38 016未分配利润2 7727 944资产合计60 85252 744负债及权益合计60 85252 7442、现行成本会计公司于207年初成立并正式营业。（1） 本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表如下（2） 资产负债表金额：元表利润表金额：元（2）年末，期末存货的现行成本为400 000元；（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144 000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；（4）年末，土地的现行成本为720 000元；（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 000元；（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额
5、相同。要求：（1）根据上述资料，计算非货币性资产持有损益存货： 未实现持有损益=400 000-240 000160 000（元） 已实现持有损益=608 000-376 000232 000（元）固定资产：设备房屋未实现持有损益=（144 000-144 000/15）-112 000224 000（元） 设备房屋已实现持有损益=144 000/15-120 000/159600-80001600（元）土地： 未实现持有损益=720 000-360 000360 000（元）已实现持有损益=0（元）合计：未实现持有损益=160 000+224 000+360 000542 400（元）已实现
6、持有损益=232 000+1 600233 600（元）（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础） 金额：元项 目207年1月1日207年12月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000400 000设备及厂房（净值）120 000134 400土地360 000720 000资产总计840 0001 514 400流动负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益-181 600已实现资产持有收益233 600未实现资产持
7、有收益542 400负债及所有者权益总计840 0001 514 4003、2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70%的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）2008年6月30日单位：万元项目B公司账面价值公允价值资产：货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产无形资产商誉资产合计负债合所有者权益：短期借款应付账款其他负债负债合计股本 资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计300110016
8、01280180030004940120020018015801500900300660336030011002702280330090008150120020018015806570要求：（1）编制购买日的有关会计分录；（2）编制购买日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录。1、(1) 借:长期股权投资52500 000 贷:股本 15000 000 资本公积 37 500 000 (2) 合并商誉=企业合并成本合并取得被购买方可辨认净资产公允价值份额 5250-6570705250-4599651（万元）抵销分录借：存货 1100 000 长期股权投资 10 000 000 固定资产
9、15 000 000 无形资产 6 000 000 实收资本 15 000 000 资本公积 9 000 000 盈余公积 3 000 000 未分配利润 6 600 000 商誉 6 510 000 贷：长期股权投资 52 500 000 少数股东权益 19 710 000（65 700 00030）4、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为
10、2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生的直接相关费用为80万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求：（1）确定购买方；（2）确定购买日；（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。（1）购买方为甲公司 （2）购买日为2008年6月30日（3）合并成本2100+800+802980（万元）（4）固定资产处置净收益 2100-（2000-200）300（万元） 无形资产处置净
11、损失 （1000-100）-800100（万元）（5）购买日会计分录 借：固定资产清理 18 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 20 000 000 借：长期股权投资乙公司 29 800 000 累计摊销 1 000 000 营业处支出 1 000 000 贷：无形资产 10 000 000 固定资产清理 18 000 000 营业外收入 3 000 000 银行存款 80 0000 （6）合并商誉2980-3500802980-2800180（万元） 5、A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日A公司发行普通股100 000股（每股面值1元），自S公司取
12、得B公司90%的股权。假设A公司和B公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示:要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。3.（1） 对B公司的投资成本600 00090%540 000（元） 增加股本=100 0001=100 000(元) 增加资本公积=540 000-100 000= 440 000(元) A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额: 盈余公积=110 00090%=99 000(元) 未分配利润=5000090%=45000 (元) （2）A公司对B公司投资的会计分录： 借：长期股权投资 540 000 贷：股本
13、100 000 资本公积 440 000（3）结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额 借：资本公积 144 000 贷：盈余公积 99 000 未分配利润 45 000（4）编制合并报表时抵销分录 借：股本 400 000资本公积 40 000 盈余公积 110 000 未分配利润 5 000贷：长期股权投资 540 000 少数股东权益 60 000合并后，A公司的资产负债表A公司资产负债表2008年6月30日 单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额银行存款310 000短期借款380 000交易性金融资产130 000长期借款620 000应收帐款240 000负债合计1
14、 000 000其他流动资产370 000长期股权投资810 000固定资产540 000股本700 000无形资产 60 000资本公积426 000产 盈余公积189 000未分配利润145 000所有者权益合计 146 000资产合计2 460 000负债与所有者权益合计2 460 0006、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日Q公司帐面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 20
15、0万元。、P公司和Q公司不属于同一控制下的两个公司。（1）Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。要求：（1）编制P公司2007年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的帐面余额。(1)成本法2007年1月1日投资时 借：长期股权投资Q公司330 000贷：银行存款 330 000 2007年分派2006年现金股利作为投资成本收回，P公司应分得100080800 借：应收股利 8 000 000 贷：投资收益 8 000 000 借：银行存款 8
16、000 000 贷：应收股利 8 000 000 (2)成本法改 权益法借：长期股权投资Q公司32 000 000 贷：投资收益 32 000 000对Q公司分派的股利调减长期股权投资：100080 800（万元）借：应收股利 8 000 000 贷：长期股权投资Q公司8 000 000 借：投资收益 8 000 000贷：应收股利 8 000 0007. 甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产，清算组接管破产企业时的资产负债表及有关资料如下：接管日资产负债表除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为660 000元，累计折旧为75 000元的房屋
17、已为3年期的长期借款450 000元提供了担保。（2）应收账款中有22 000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32 000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵消权的申请，并经过破产管理人的组批准。（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180 000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备应予追回。（4）货币资金中有现金1 500元，其他货币资金10 000元，其余为银行存款。（5）2 800 278的存货中有原材料1 443 318元，库存商品1 356 960元。（6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值未656 336元，
18、累计折旧为210 212元。要求：请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。1、确认担保资产借：担保资产固定资产 450 000 破产资产固定资产 135 000 累计折旧 75 000 贷：固定资产 660 0002、确认抵消资产借：抵消资产应收账款甲企业 22 000 贷：应收账款甲企业 22 0003、确认应破产资产借：破产资产设备 180 000 贷：清算损益 180 0004、确认破产资产 借：破产资产现金 1 500 银行存款 109 880 其他货币资金 10 000 交易性金融资产 50 000 应收账款 599 000 （621 000-22 000599 000）其
19、他应收款 22 080原材料 1 443 318 库存商品 1 356 960 长期股权投资 36 300 固定资产 446 124 （1 031 124-660 000+75 000446 124）在建工程 556 442无形资产 482 222累计折旧 210 212 贷：现 金 1 500 银行存款 109 880 其他货币资金 10 000 交易性金融资产 50 000 应收账款 599 000 其他应收款 22 080原材料 1 443 318 库存商品 1 356 960长期股权投资 36 300固定资产 656 336在建工程 556 422无形资产 482 2228请根据题1的
20、相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理。(破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议通过)。（本题15分）答：1、确认担保债务借：长期借款 450000 贷：担保债务长期借款 4500002、确认抵消债务借：应付账款甲企业 32 000 贷：抵消债务甲企业 22 000 破产债务 10 000 3、确认优先清偿债务借：应付职工薪酬 19 710 应交税费 193 763.85 贷：优先清偿债务应付职工薪酬 19 710 应交税费 193 763.85 其它应交款 2,490.004、确认破产清算费用借：破产清算损益 625 000 贷：优先清偿债务应付破产清算费用 62
21、5 0005、确认破产债务借：短期借款 362 000 应付票据 85 678 应付账款 107 018.63（139 018.63-32 000107 018.63 其它应付款10 932 长期借款 5 170 000 贷：破产债务短期借款 362 000.00 应付票据 85 678.00 应付账款 107 018.63 其它应付款 10 932长期借款 5 170 000 6、确认清算净资产借：实收资本776 148 盈余公积 23 767.82 清算净资产 710 296.48 贷：未分配利润1 510 212.309.股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折
22、算，按月计算汇兑损益。2007年6月30日市场汇率为1美元=7.25元人民币。2007年6月30日有关外币账户期末余额如下： 项目 外币 （美元）金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 100 000 7.25 725 000应收账款 500 000 7.25 3 625 000应付账款 200 000 7.25 1 450 000A公司2007年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500 000美元，当日的市场汇率为1美元=7.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=7.30元人民币，款项已由银行代存。（2）7月18日，进口一台机器设备
23、，设备价款400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年11月完工交付使用。（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的市场汇率为1美元=7.22元人民币，款项尚未收到。（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为1美元=7.21人民币。（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300 000美元，当日的市场汇率为1美元=7.20元人民币。要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；（3）编
24、制期末记录汇兑损益的会计分录。（本题不要求写出明细科目）（1）借：银行存款 （$500 0007.24） 3 620 000 贷：股本 3 620 000（2）借：在建工程 2 892 000 贷：应付账款 （$500 0007.24） 2 892 000（3）借：应收账款 （$200 0007.22） 1 444 000 贷：主营业务收入 1 444 000 （4）借：应付账款 （$200 0007.21） 142 000 贷：银行存款 142 000（5）借：银行存款 （$300 0007.2） 2 160 000 贷：应收账款 2 160 000（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并
25、列出计算过程；银行存款外币账户余额100 000+500 000-200 000+300 000700 000（美元）人民币账户余额725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 0005 063 000（元）汇兑损益金额700 0007.2-5 063 000-23 000（元）应收账款外币账户余额500 000+200 000-300 000400 000（美元）人民币账户余额3 625 000+1 444 0002 160 0002 909 000（元）汇兑损益金额400 0007.2-2 909 000-29 000（元）应付账款外币账户余额200 000+400
26、000-200 000400 000（美元）人民币账户余额1 450 000+2 892 0001 442 0002 900 000（元）汇兑损益金额400 0007.2-2 900 000-20 000（元）汇兑损益净额-23 000-29 000+20 000-32 000（元）（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。（本题不要求写出明细科目） 借：应付账款 20 000 财务费用 32 000 贷：银行存款 23 000 应收账款 29 0001.内部固定资产交易的抵消甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%，乙公
27、司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定204年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求：（1）编制204年207年的抵销分录；（2）如果208年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理。（3）如果208年末该设备被清理，则当年的抵销分录将如何处理。（4）如果该设备用至209年末仍未清理，作出209年的抵销分录。2004年抵消分录 借：营业收入 1 200 000 贷：营业成本 1 000 000 固定资产原价200 000借：固定资产累计折旧 40 000 (200 000/540 000元) 贷：管理费
28、用 40 0002005年抵消分录借：未分配利润 年初 200 000 贷：固定资产原价 200 000借：固定资产累计折旧 40 000 (200 000/540 000元) 贷：未分配利润 年初 40 000借：固定资产累计折旧 40 000 贷：管理费用 40 0002006年抵消分录借：未分配利润 年初 200 000 贷：固定资产原价 200 000借：固定资产累计折旧 80 000 (200 000/540 000元) 贷：未分配利润 年初 80 000借：固定资产累计折旧 40 000 贷：管理费用 40 0002007年抵消分录借：未分配利润 年初 200 000 贷：固定资产
29、原价 200 000借：固定资产累计折旧 120 000 (200 000/540 000元) 贷：未分配利润 年初 120 000借：固定资产累计折旧 40 000 贷：管理费用 40 000（2）2008年不清理则会计分录：借：未分配利润 年初 200 000 贷：固定资产原价 200 000借：固定资产累计折旧 160 000 贷：未分配利润 年初 160 000借：固定资产累计折旧 40 000 贷：管理费用 40 000（3）2008年被清理则会计分录：借：未分配利润 年初 40 000 贷：管理费用 40 000（4）2009年不清理则会计分录：借：未分配利润 年初 200 000
30、 贷：固定资产原价 200 000借：固定资产累计折旧 200 000 贷：未分配利润 年初 200 000 2、内部债权债务的抵消甲公司于2007年初通过收购股权成为乙公司的母公司。2007年年末甲公司应收乙公司帐款100万元；2008年年末，甲公司应收乙公司帐款50万元。甲公司坏帐准备计提比例均为4%。要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。1）抵消上期内部应收账款计提的坏账准备借：应收账款坏账准备 40 000 贷：未分配利润 年初 40 000（2）将内部应收账款与应付账款抵消借：应付账款 500 000 贷：应收账款 500 000（3）将应收账款计提的坏账准备抵消借：资产
31、减值损失 20 000 贷：应收账款坏账准备 20 0005、经营租赁会计公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年，租金为24 000元。每月设备折旧10 000。合同约定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12 000元，2008年1月1日，支付余下的当年租金12 000元。要求：根据上述资料，进行承租人和出租人双方的会计处理。该项租赁不符合融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。承租期间B共支付租金24 000元，每年收租金12 000元，每月12 000/121 000元，2007年应做的会计处理为：借：长期待摊费 12 000贷：银行存款 12
32、 0002007年1-12月末借：制造费用租赁费 1 000贷：长期待摊费 1 000（2）出租人(A公司)的会计处理承租期间A共收租金24 000元，每年收租金12 000元，每月12 000/121 000元，2007年应做的会计处理为：2007年1月1日收租金借：银行存款12 000贷：其他应付款 12 0002007年1-12月末借：其他应付款1 0002007年1月1日付租金贷：其他业务收入经营租赁收入 1 0002008年同2007年会计处理6、融资租赁会计A 租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B 企业。双方签订合同，该设备租赁期4年，租赁期届满B 企业归还给A公司设备。每6个月月末支付租金787.5万元。B企业担保的资产余值为450万元，B企业的母公司担保的资产余额为675万元，另外担保公司担保金额为675万元，未担保余值为225万元。要求：计算B公司最低租赁付款额B公司最低租赁付款额787.5（48/6）+450+6757425（万元）
