第七章资源税课件.ppt

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1、第七章资源税制,资源税制是对自然资源征税的税种的总称。我国对资源征税的税种主要有资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税,第一节 资源税制概述,1.对资源的征税范围,从税收理论研究的角度，来分析资源的概念，有广义和狭义两种解释。广义的资源概念实际上包括了构成社会生产力的三大要素，即劳动力、劳动资料、劳动对象，也就是说，在物质资料生产过程中，或者社会总产值的创造过程中的自然力和自然资料，都是资源。狭义的资源，就是指土地、矿藏、水利、森林等现代人类正在进行开发利用的各种自然财富，即自然存在的劳动对象。我国现行对资源课征的税种，就属于这种狭义的资源税。,2.级差资源税和一般资源税,对资源征税按

2、其 课税目的和意义的不同，可分为级差资源税和一般资源税两种。,1）级差资源税是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税,2）一般资源税就是国家对国有资源，如我国宪法规定的城市土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等，根据国家的需要，对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应纳税资源的使用权而征收的一种税。这种税种体现普遍征收、有偿开采的原则，具有受益税的性质，是对绝对地租的征收。,3）级差资源税和一般资源税的比较性质不同，前者是极差地租，后者是绝对地租征税对象不同，前者是对收入征税，后者是对使用权征税。,第二节 资源税 一、概述 1.资源税是对

3、在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，因其资源条件差异所形成的级差收入征收的一种税。级差资源税 调节级差收入,2.资源税的作用：（1）可以促进国有资源合理开采、节约使用（2）可以合理地调节由于资源条件差异形成的级差收入，促进企业公平竞争（3）有利于提高国家财政收入的稳定 3.我国现行的资源税主要特点：(1)只对特定资源征税。(2)资源税实行从量定额征收，对级差收入进行调节。(3)资源税具有一次性、受益性的特征。,二、资源税的基本要素1.资源税的征税范围和税目资源税的征税范围包括矿产品和盐两类(1)矿产品：包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品等。原油：指开采的天然原油，不

4、包括人造原油。天然气：指专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气。煤矿生产的天然气暂不征税。煤炭：指原煤。以原煤加工的洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。,其他非金属矿原矿：指原油、天然气、煤炭、井矿盐以外的非金属矿原矿，包括宝石、金刚石、玉石、石墨、石英砂、大理石、花岗石、石棉、石灰石、石膏、石棉、天然碱、硫铁矿、磷铁矿等。黑色金属矿原矿。包括如铁矿石、锰矿石和铬矿石有色金属矿原矿如铜矿石、铅锌矿石、铝矿石、钨矿石、锡矿石、黄金矿石等。,(2)盐：包括固体盐和液体盐。固体盐：包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐（卤水）：指氯化钠含量达到一定浓度的溶液，是生产碱和其他产品的原料。2.资源税的纳税

5、义务人 是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。注意：中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。因此，中外合作开采石油、天然气的企业暂不是资源税的纳税人。,(1)资源税税目税额表,税 目 税额幅度1、原油 8-30元/吨2、天然气 2-15元/千立方米3、煤炭 0.3-5元/吨4、黑色金属矿原矿 2-30元/吨5、有色金属矿原矿 0.4-30元/吨6、其他非金属矿原矿 0.5-20元/吨（立方米）7、盐(1)固体盐 10-60元/吨(2)液体盐 2-10元/吨,3.税率,(2)征收原则,普遍征收：两层含义极差调节：,【例题多选题】下列各

6、项中，属于资源税纳税人的有（）。A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业,ACD,A,【例题单选题】下列属于资源税扣缴义务人的是（）。A.收购未税矿产品的单位 B.收购未税矿产品的单位和个人C.收购已税矿产品的单位 D.收购已税矿产品的单位和个人,4.资源税的计税依据(1)资源税的课税数量销售数量、自用数量。1).纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。2).纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。例：天然气，销售1000万立方米，自用10万立方米，每立方米10元。,（2）课税数量确定的特殊方

7、法：1）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。2）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。3）煤炭：按加工产品的综合回收率还原成原煤数量。4）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。,5）盐：纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税；纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣【例题多选题】某铜矿本月销售铜精矿4000吨（选矿比为20%），每吨不含税售价1500元，当地铜

8、矿石资源税每吨1.2元，应纳资源税和增值税税额为（）A.资源税1.68万元 B.资源税2.4万元C.增值税78万元 D.增值税102万元,应纳资源税=400020%1.2=24000（元）应纳增值税=1500400017%=1020000（元）,【例题单选题】某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳（）资源税。A.36万元 B.61万元C.25万元 D.31万元,应纳资源税=1200030100005=310000（元）。,5.减免税(1)开采原油过

9、程中用于加热、修井的原油免征资源税。(2)纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。(3)国务院规定的其他减税、免税项目。具体包括：,6.资源税的计算和申报缴纳资源税的计算应纳税额=课税数量适用的单位税额,【例61】某铜矿8月份销售铜矿石10万吨，移送入选铜精矿3万吨，选矿比15%，该矿山铜矿的单位税额为5元/吨。该铜矿8月应纳多少资源税？解：对有色金属铜应纳资源税减征30%，按规定税额的70%征收。该铜矿本月应纳资源税额=销售数量适用的单位税额+自用数量适用的单位税额(105+315%5)70%105(万元),7

10、.纳税义务发生时间1).纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。2).纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。3).纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。4).纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。资源税的纳税期限与增值税和消费税相同。,8.纳税地点开采或生产所在地主管税务机关1).凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品开采或者生产地主管税务机关缴纳。2).如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，

11、对其开采的矿产品一律在开采地纳税。3).扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。,第三节 耕地占用税,耕地占用税是对占用耕地建房或从事其它非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。兼有资源税与特定行为税的性质采用地区差别税率一次性课征从2007年起，修改,1.意义,运用税收手段加强对土地的管理，以保证土地资源的合理利用有利于节约并合理地使用土地，对我们民族的兴旺，国家的富强，特别是贯彻落实科学发展观，实现经济社会的可持续发展。,2.纳税人和征税范围,（1）纳税人：占用耕地建房或从事其它非农业建设的单位和个人。（2）征税范围占用耕地建房或从事非农业建设而占用

12、的国家所有和集体所有的耕地1）耕地是指种植农业作物的土地，包括菜地和园地。2）在占用之前3年内属于耕地或农用土地，视为耕地。,3）占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，征收耕地占用税。4）建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。,3.计税依据和税率,（1）计税依据。纳税人实际占用耕地的面积。(2)税率,经济特区、经济技术开发区、人均耕地特别少的地区，税额可适当提高，但最多不得超过税率表中规定的税额的50%。农村居民占用的，减半征收加成规定P293,4.税收优惠,免征1）军事设施占用耕地。2）学校、幼儿园、养老院、医

13、院占用耕地。减征1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收。2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收。,5.征收管理,1）获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。2)土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。,第四节 城镇土地使用税,定义：对在城市和县城占用国家和集体土地的单位和个人，按使用土地面积定额征收的一种税。2006年修改 国务院 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例意义P294,1.纳税义务人,在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和

14、个人。单位：各种所有制、中资与外资、营利与非营利单位个人：个体工商户及其他个人,拥有土地使用权的单位和个人所有者拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地实际使用人和代管人土地使用权未确定或权属纠纷未解决实际使用人土地使用权共有各方，按实际使用面积分别纳税,2.征税范围,城市、县城、建制镇和工矿区内国有+集体城市：国务院批准设立县城：县人民政府所在地建制镇：经省、自治区、直辖市人民政府批准设立工矿区：商业比较发达、人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准但未设立建制镇的大中型工矿企业所在地城市注：外商投资企业、外国企业在华机构不适用,3.计税依据,实际占用的土地面积（平方米）为计税依据关于面积组

15、织测定土地面积：测定面积为准未组织测量，但持有土地使用证书：证书面积为准未核发土地使用证书：纳税人申报，发证后再调整,3.税 率,定额税率幅度税率大城市：1.5元30元中等城市：1.224元（8折）小城市：0.9元18元（6折）县城、建制镇、工矿区：0.612元（4折）注：经济落后地区可降低，但不得低于上述最低税额的30,4.应纳税额的计算方法,全年应纳税额实际占用应税土地面积适用税额【例】某城市一企业使用土地面积为10000平方米，当地税额为4元/平方米。全年应纳税额100004,5.法定免缴土地使用税,国家机关、人民团体、军队自用的土地自身办公和公务用地国家财政部分拨付事业经费的单位自用土

16、地自身业务用地宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地供公共参观游览用地及其管理单位办公用地生产、经营和其他用地：照章征收,市政街道、广场、绿化地带等公共用地直接用于农、林、牧、渔业的生产用地直接用于种植、养殖、饲养的专业用地不包括农副产品的加工和生活办公用地经批准开山填海整治土地和改造的废弃土地使用月份起免缴5年10非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用土地营利性医疗机构免征3年企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园能明确区分的免税中国人民银行总行所属分支机构自用土地,6.纳税期限,按年计算分期缴纳,7.纳税义务发生时间,购置新建商品房房屋交付使用次月起购置存量房办理权属转移、变更登

17、记手续，签发房屋权属证书次月起出租、出借房产交付出租、出借房产次月起,房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房房屋使用或交付次月起新征用的耕地批准征用之日起满1年开始缴纳新征用非耕地批准征用次月起,纳税地点,土地所在地,习 题,甲企业（国有）生产经营用地分布于A、B、C三个区域。A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权归甲、乙两个企业共有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定，假设ABC三地单位税额均为5元/平方米，则甲全年应纳城镇土地使用税（）A.5

18、7500 B.62500 C.72500 D.85000,答案：C解析：（10000-1000+2500+3000）5,新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生的时间是（）A.自批准征用之日起满6个月B.自批准征用次日起满6个月C.自批准征用之日起满1年D.自批准征用次日起满1年,答案：C,某供热企业占地80000平方米，其中厂房63000平方米（其中一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼5000平方米，厂办子弟小学5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各占1000平方米，产区绿化用地3000平方米。2005年度该企业取得供热总收入5000万

19、元，其中2000万元是为居民供热收取的，单位税额为3元/平方米，则2005年度应纳城镇土地使用税（）A.8.4 B.12.6 C.14.4 D.24（万元）,答案：B解析：（80000-3000-5000-10002）33/5,下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（）A.水产养殖基地的鱼池用地B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地C.公园中管理单位的办公用地D.学校食堂对外营业的餐馆用地,答案：BD,第五节 土地增值税,土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。意义：P300,二.征税范围、纳税人和税率,（一）纳税人1.征税范围土地

20、增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，则不予征税。,2、纳税人,土地增值税暂行条例规定，土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上的一切建筑物和其他附着物产权，并取得收入的单位和个人。包括机关、团体、部队、企业事业单位、个体工商业户及国内其他单位和个人，还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。,【例题单选题】,下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。A.与

21、国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.转让办公楼的事业单位D.继承房产的子女,【答案】D,三、税率土地增值税四级超率累进税率表,【例题单选题】,某房地产公司转让商品楼收入5000万元，计算土地增值额准予扣除项目金额4200万元，则适用税率为（）。A.30%B.40%C.50%D.60%,【答案】A【解析】增值税扣除项目金额比例（50004200）4200100%19%，适用第一级税率，即30%。,四.转让房地产增值额的确定,土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。土地增值额转让房地产收入税法规定的扣除项目金额,扣除项目及其金额（一）新项目转让房地产企业扣5项1

22、）.取得土地使用权所支付的金额 取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用之和。,2）.开发土地和新建房及配套设施的成本（简称房地产开发成本）（1）土地征用及拆迁补偿费（2）前期工程费（3）建筑安装工程费（4）基础设施费（5）公共配套设施费（6）开发间接费用,3）.开发土地和新建房及配套设施的费用（简称房地产开发费用）房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。,对于利息支出，分两种情况确定扣除：,（1）纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息（取得

23、土地使用权所支付的金额房地产开发成本）5%以内（注：利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）（2）纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）10%以内。,4）.与转让房地产有关的税金指在转让房地产时缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税，教育费附加也可视同税金扣除。其中：房地产开发企业缴纳的印花税列入管理费用，印花税不再单独扣除。对于个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，由于已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中，故计征土地增值税时，不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除

24、。,【例题单选题】,按照土地增值税的有关规定，下列各项目中，房地产开发企业计算土地增值税时，应单独扣除的税金是（）。A.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和印花税B.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加C.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和个人所得税D.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税,【答案】B,5）.财政部确定的其他扣除项目对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%的扣除。,6）.房屋及建筑物的评估价格。评估价格=重置成本*成新度折扣率P303,【例题多选题】,

25、计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有（）。A.建房贷款超期支付的利息B.开发小区的排污费、绿化费C.出售旧房过程中的评估费用D.出售商品房时办理登记的手续费E.按照有关规定计入房价向购买者收取的代收费用,【答案】BCDE【解析】对于超过贷款期限的利息部分不得扣除；开发小区的排污费、绿化费作为房地产开发成本扣除；出售商品房时办理登记的手续费属于转让过程中发生的费用，可以扣除。,【答案】BCDE【解析】对于超过贷款期限的利息部分不得扣除；开发小区的排污费、绿化费作为房地产开发成本扣除；出售商品房时办理登记的手续费属于转让过程中发生的费用，可以扣除。,五、评估价格办法及有关规定,所谓评

26、估价格，指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格。P304两层意思：,（1）这种评估价格亦须经当地税务机关确认。纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以评估价格确定转让房地产收入，扣除项目的金额：出售旧房及建筑物的；隐瞒、虚报房地产成交价格的；提供扣除项目金额不实的；转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。,（2）分期、分片转让的扣除项目P304,【例题多选题】,下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括（）。A.出售新房屋及建筑物的B.出售旧房屋及建筑物的C.虚报房地产成交价格的D.以房地产进

27、行投资联营的E.提供扣除项目金额不实的,【答案】BCE,【例题单选题】,出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按（）计算。A.账载余额 B.重置成本C.账载原值乘以成新折扣率 D.重置成本价乘以成新折扣率,【答案】D【解析】旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。,四、免税,1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20的，免征土地增值税。2.因国家建设需要依法征用、收回的房地产。3.因城市规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，经

28、税务机关审核，免征土地增值税。4.对建造普通住宅出售时，其增值额未超过取得土地使用权时所支付的价款20%的免税。普通标准住宅指按照当地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。P307,新增：2008年11月1日起，对居民个人销售住房一律免征收土地增值税。新增：廉租住房、经济适用住房的免税政策。,五、征收管理,1.纳税地点：纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。土地增值税有土地所在地的税务机关征收。2.纳税程序：纳税人应在签订房地产转让合同后，向主管税务机关办理纳税申报；缴纳税款；办理产权变更手续。,应纳税额的计

29、算,一、转让土地使用权和出售新建房及配套设施应纳税额的计算方法.计算步骤：（一）确定扣除项目（二）计算增值额 增值额收入额扣除项目金额（三）计算增值率增值率增值额扣除项目金额100%（四）确定适用税率依据计算的增值率，按其税率表确定适用税率。（五）依据适用税率计算应纳税额应纳税额增值额适用税率扣除项目金额速算扣除系数,例：某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10000万元。开发该写字楼有关支出为：支付地价款及各种费用1000万元；房地产开发成本3000万元；财务费用中的利息支出为500万元（可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明），但其中有50万元属加罚的利息；转让环节缴纳的有关税费共计

30、为555万元；该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。,【答案】（1）取得土地使用权支付的地价未及有关费用为1000万元（2）房地产开发成本为3000万元（3）房地产开发费用50050（10003000）5%650（万元）（4）允许扣除的税费为555万元（5）从事房地产开发的纳税人加计扣除20%加计扣除额（10003000）20%800（万元）（6）允许扣除的项目金额合计100030006505558006005（万元）（7）增值额1000060053995（万元）（8）增值率39956005100%66.53%（9）应纳税额3995

31、40%60055%1297.75（万元）,例：某房地产开发公司2007年开发商品房对外出售，具体情况如下（公司营业税税率5%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、印花税税率0.5（已记入公司“管理费用”中）、企业所得税税率33%）按转让产权合同取得收入4000万元；支付取得土地使用权的金额800万元；开发成本费用1500万元；开发费用250万元（当地政府规定开发费用的扣除比例为10%）。计算土地增值税，企业所得税？,【答案】,核定应缴纳的土地增值税、企业所得税如下：扣除项目金额8001500（8001500）10%220（8001500）20%3210（万元）增值额400032107

32、90（万元）增值率7903210100%25%应缴纳土地增值税79030%32100237（万元）（2）企业所得税：应纳税所得额40008001500250220237993（万元）应缴纳企业所得税99333%327.69（万元）,【答案】分析处理如下：,1.公司自行计算应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税正确，土地增值税、企业所得税错误。（1）计算土地增值额时，其开发费用应按照当地政府规定的比例计算扣除，而企业按照实际数扣除。（2）按照规定，房地产开发公司缴纳的印花税，应记入其“管理费用”账户中，计算土地增值额时不再单独扣除。如果转让时印花税未记入其“管理费用”，可做扣除。（3

33、）公司在计算企业所得税时，扣除金额中含有计算土地增值额时的加计扣除金额，加计扣除金额允许作为计算土地增值额时的扣除数，企业所得税的扣除项目中没有该项规定。,【例题计算题】,某市内资房地产开发公司2006年开发一个项目，有关经营情况如下：（1）该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元。（3）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。（4）发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元。

34、（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题,：1.该房地产开发公司2006年应缴纳印花税（）万元。A.1.38 B.1.50C.2.18 D.2.30,【答案】D【解析】该房地产开发公司2006年应缴纳印花税40000.56000.52.30（万元）,2.该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的税金和附加为（）万元。A.220 B.222.65C.225 D.230.6,【答案】A【解析】该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的税金及附加40005%（17%3%）220（万元）,3.该房地产开发公司计算

35、土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额（）万元。A.2301B.2303.65C.2483 D.2685,【答案】C【解析】准予扣除土地使用费60050650（万元）准予扣除房地产开发成本200100750150601260（万元）准予扣除房地产开发费用（6501260）10%191（万元）准予扣除“其他扣除项目金额”（6501260）20%382（万元）该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计65012601913822483（万元）,4.该房地产开发公司2006年应缴纳土地增值税（）万元。A.389.1 B.

36、394.5C.678.54 D.679.6,【答案】A【解析】收入总额4000（万元）准予扣除项目合计22024832703（万元）增值额400027031297（万元）增值率增值额扣除项目金额100%12972703100%47.98%，适用税率30%。应纳土地增值税129730%389.1（万元）,出售旧房应纳税额的计算方法,计算步骤：（一）计算评估价格（二）汇集扣除项目金额（三）计算增值率（四）依据增值税率确定适用税率（五）依据适用税率计算应纳税额应纳税额增值额适用税率扣除项目金额速算扣除系数,某工业企业转让一幢20世纪90年代建造的厂房，当时造价100万元，无偿取得土地使用权。如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的房子需600万元，该房子为7成新，按500万元出售，支付有关税费计27.5万元。计算企业转让旧房应缴纳的土增值税额。,【答案】（1）评估价格60070%420（万元）（2）允许扣除的税金27.5万元（3）扣除项目金额合计42027.5447.5（万元）（4）增值额500447.552.5（万元）（5）增值率52.5447.5100%11.73%（6）应纳税额52.530%15.75（万元）,