《一建考试经济小抄(可编辑).doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《一建考试经济小抄(可编辑).doc（34页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、2013年一建考试经济小抄 资金在扩大再生产和资金流通过程中,资金随着时间周转使用的结果。随时间的推移而增值,而增值的这部分资金就是原有资金的时间价值影响资金时间价值的因素:1资金量大小2资金使用时间3资金投入和回收特点4资金周转速度。利息:机会成本。信用方式:自愿性,动力在于利息和利率。复利计算分为:间断复利和连续复利。利率的5个决定因素:1首要因素,社会平均利润率(大)是利率的最高界限。2借贷资本的供求情况3风险4通货膨胀5期限。现金流量3要素:现金流量大小、方向和作用点(发生时点)。现金流量表:时间轴上除了0跟N外,其他数字均有2个含义:比如2.即表示第2个计息期的终点,又代表第三个计息
2、期的起点影响资金等值的三个因素:1、资金数额2、资金发生时间长短3、利率。利率是关键因素。经济效果评价是对技术方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证。盈利能力其主要分析指标包括方案财务内部收益率和财务净现值、资本金财务内部收益率、静态投资回收期、总投资收益率和资本金净利润率等偿债能力其主要指标包括利息备付率、偿债备付率和资产负债率等。财务生存能力分析也称资金平衡分析,是根据拟定的技术方案的财务计划现金流量表,通过考察拟定技术方案计算期内各年的投资、融资和经营活动所产生的各项资金流入和流出,计算净现金流量和累计盈余资金,分析技术方案是否有足够的净现金流量维持正常运营,以实现财务可持续性。而财务
3、可持续性应首先体现在有足够的经营净现金流量,这是财务可持续的基本条件。对于经营性项目,根据国家现行财政、税收制度和现行市场价格主要分析项目-盈利能力、偿债能力、财务生存能力对于非经营性项目,主要分析-财务生存能力独立型方案,绝对经济效果检验;互斥型方案,先绝对经济效果检验,再相对经济效果检验。静态分析指标的适用范围:1对技术方案进行粗略评价2对短期投资方案进行评价3对逐年收益大致相等的技术方案进行评价。项目计算期:包括建设期(资金投入开始到方案建成投产为止)和运营期;运营期的决定因素:技术方案主要设施和设备的经济寿命期、产品寿命期、主要技术的寿命期。P19图要熟悉:新教材改版后,只有 财务内部
4、收益率、财务净现值 是动态指标,其余全是静态的,方便判断投资收益率R优劣:经济指标明确、直观、计算简便,反映投资效果的优劣,适用于各种投资规模,不足:没考虑时间因素。适用于技术方案早期阶段或研究过程,且计算期较短、不具备综合分析所需详细资料的技术方案,尤其施工工艺简单而生产情况变化不大的技术方案选择和投资经济效果的评价。基准收益率:基准折现率,投资者动态测定的,可接受的(不是应获得的)最低标准收益率。基准收益率的测定:政府投资项目应采用行业财务基准收益率企业投资项目应参考选用行业财务基准收益率在中国境外投资的项目首先考虑国家风险财务基准收益率应综合考虑四个因素: 资金成本筹资费和使用费和机会成
5、本(外部形成的)、投资风险、通货膨胀。确定基准收益率的基础是:资金成本和机会成本,而投资风险和通货膨胀也是必须考虑的因素。偿还贷款的资金来源包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源可用于归还借款的利润:一般应是提取了盈余公积金、公益金后的未分配利润。如果需要向股东支付股利偿债能力指标:借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率、速动比率借款偿还期:是指根据国家财税规定及技术方案的具体财务条件,以可作为偿还贷款的收益 利润、折旧、摊销费及其他收益 来偿还技术方案投资借款本金和利息所需要的时间。借款偿还期指标适用于那些不预先给定借款偿还期限,
6、且按最大偿还能力计算还本付息的技术方案;它不适用于那些预先给定借款偿还期的技术方案。对于预先给定借款偿还期的技术方案,应采用利息备付率和偿债备付率指标分析企业的偿债能力。利息备付率:也称已获利息倍数,指技术方案在借款偿还期内各年企业可用于支付利息的息税前利润 EBIT(解释:支付利息和税金前的利润)。与当期应付利息 PI 的比值。一般情况下,利息备付率不宜低于2.偿债备付率:指技术方案在借款偿还期内,各年可用于还本付息的资金 EBITDA-TAX 与当期应还本付息金额 PD(解释PD净利润+折旧+摊销+利息费用 2006多选题) 的比值。正常情况下,偿债备付率应当大于1. 在我国,偿债备付率不
7、宜低于1.3补充说明:对于独立型方案,几个动态指标之间具有等价关系,得出结论是一致的。 对于互斥型方案:FNPV与 FIRR 得出的结论不一致性常用的不确定性分析方法:盈亏平衡分析只能用于财务评价(必考)、敏感性分析可以用在财务评价和国民经济。不确定性分析的原因:1所依据的基础数据不足或者统计偏差2预测方法局限3未来经济形式变化4技术进步5无法以定量来表示的定性因素的影响6其他因素影响。盈亏平衡分析(必考):降低盈亏平衡产量措施:1、降低固定成本、可变成本 2、 提高产品价格 没有提高设计生产能力固定成本:工资、福利费、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费等。长期借款利息,短期借款
8、利息。可变成本:原材料、燃料费、动力费、包装费和计件工资(注意是计件工资)半可变成本:与生产批量有关的某些消耗性材料费、工模具及运输费。总成本固定成本+可变成本+半可变成本盈亏平衡性分析-缺点:不能揭示产生技术方案风险的根源看不出什么因素影响的大 用盈亏平衡点评价项目对市场的适应能力和抗风险能力 盈亏平衡点,也叫保本点。盈亏平衡点越低越好补充记忆总结:主要分析方案状态和参数变化对方案投资回收快慢的影响,静态投资回收期。主要分析产品价格波动对方案超额净收益的影响,财务净现值。主要分析投资大小对方案资金回收能力的影响,财务内部收益率。敏感性分析目的:从中找出敏感因素,确定评价指标对该因素的敏感程度
9、和技术方案对其变化的承受能力。选择方案:如果进行敏感性分析的目的是对不同的项目 或某一项目的不同方案 进行选择, 一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的项目或方案。P40图中:斜率越大敏感度越高?敏感分析的优缺点? 敏感性分析在一定程度上对不确定性因素的变动对项目投资效果的影响做了定量的描述,有助于搞清项目对不确定性因素的不利变动所能容许的风险程度,有助于鉴别何者是敏感因素,从而把调查研究的重点集中在那些敏感因素上,或者针对敏感因素制定出管理和应变对策,以达到尽量减少风险、增加决策可靠性的目的。? 敏感性分析也有其局限性,它主要依靠分析人员凭借主观经验来分析判断,难免存在片面性。也不
10、能说明不确定性因素发生变动的可能性是大还是小。不确定因素F发生F变化率时,评价指标A的相应变化率(%);不确定因素F的变化率(%)临界点:不确定因素向不利方向变化的极限值。选择敏感度小,承受风险能力强,可靠性打的技术方案。Saf0,指标与因素同方向,Saf0,反向。Saf绝对值越大,指标A对不确定因素F越敏感。插值法。近似解精确解。现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成。补充总结1、折旧、摊销不作为现金流出 2、利息支出:在投资现金流量表中不作为流出。在资本金现金流量表中作为流出现金流量表,主要有:投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表、财务计划现金流量表。技术方案现金流
11、量的基本要素:投资、经营成本、营业收入、税金,。流动资金的估算基础:经营成本、商业信用,它是流动资产与流动负债的差额。流动资金流动资产-流动负债。流动资产的构成要素:一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款;流动负债的构成要素:一般只考虑应付账款和预收账款。经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出 多年考点,必须记住经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用技术方案经济效果评价涉及的税费主要包括:关税、增值税、营业税(3%)、消费税、所得税、资源税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税。设备磨损分为两大类,四种类型:(每年必考项目) 有形磨损(物理磨损):第一
12、种有形磨损(外力作用)和第二种有形磨损(自然力作用)-生锈、腐蚀、老化。 无形磨损(精神磨损、经济磨损):第一种无形磨损(设备贬值)和第二种无形磨损(设备技术性能陈旧落后)。-有形和无形磨损的后果。 综合磨损的概念?技术进步与有形磨损和无形磨损的关系。两者区别:两者是相同点:有形和无形两种磨损都引起机器设备原始价值的贬值。不同的是,遭受有形磨损的设备,特别是有形磨损严重的设备,在修理之前,常常不能工作;而遭受无形磨损的设备,即使无形磨损很严重, 其固定资产物质形态却可能没有磨损,仍然可以使用,只不过继续使用它在经济上是否合算,需要分析研究。补偿方式:设备有形磨损的局部补偿是修理,设备无形磨损的
13、局部补偿是现代化改装。有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新通常优先考虑更新的设备是:1、设备损耗严重,大修后性能、精度仍不能满足规定工艺要求的2、设备损耗虽在允许范围之内,但技术已经陈旧落后,能耗高、使用操作条件不好、对环境污染严重,技术经济效果很不好的3、设备役龄长,大修虽然能恢复精度,但经济效果上不如更新的。设备更新比选原则:1客观立场2不考虑资金成本3逐年滚动原则。沉没成本=设备账面价值-当前市场价值 (注意:这里跟老教材算法不一样,引起注意)沉没成本=设备原值-累计折旧-当前市场价值(1)现代设备不仅要考虑自然寿命,而且还要考虑设备的技术寿命和经济寿命。(2)设备的自然寿命:物质寿命,是
14、由有形磨损所决定的,维修和保养可延长物质寿命,但不能从根本上避免磨损。(3)设备技术寿命:有效寿命,是由无形磨损决定的。(4)设备的经济寿命:是由维护费用的提高和使用价值的降低决定的。从经济观点确定的设备更新的最佳时刻确定设备经济寿命的原则:使设备在经济寿命内平均每年净收益达到最大使设备在经济寿命内年平均使用成本达到最小。掌握静态模式:用劣化值指标简化计算。重点:经济寿命的计算(每年考察,公式要死记硬背,必须掌握)年平均使用成本年运行成本+年资产消耗成本,N0设备的经济寿命,P设备目前的实际价值, 设备劣化值,LN预计残值。设备更新的时机:旧设备的年平均使用成本新设备的年平均使用成本设备比选分
15、析:设备租赁有融资租赁(重型机械设备)和经营租赁(租赁双方的任何一方随时以一定方式在通知对方后的规定期限内取消或中止租约)(车辆、仪器)两种方式。设备租赁与设备购买的优越性和不足。(2004-2006多选)优点:1较少资金获得设备,引进先进设备,加速技术进步。2获得良好技术服务3保持资金流动,防呆滞,不会使企业资产负债情况恶化;4减少投资风险5租金所得税前扣除,享受税费上利益。缺点:1租赁期间,只有使用权,不能处置,不能担保、抵押。2承租租金总额高于直接购买。3长期支付租金,形成长期负债;3融资租赁毁约的话赔偿损失,罚款多。设备租赁与购置方案的比选,跟互斥投资方案的比选方法相同。(重点考察:附
16、加率租金计算、相关概念)1、定性分析筛选方案,分析设备技术风险、使用维修特点,技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的设备,考虑租赁;否则,皆可。2、定量分析优选方案。1、租赁费租赁保证金+租金+担保费(04单选) 租赁费租金购置价 09单选2、影响租金的因素:设备的价格、融资的利息及费用、各种税金、租赁保证金、运费、租赁利差、各种费用的支付时间,以及租金采用的计算公式等3、对于租金的计算主要有附加率法和年金法附加率法:RP/N+Pi+Pr。年金法:,期末支付,期初支付价值工程三要素:价值、功能、寿命周期成本。一价值工程的目标,以最低寿命周期成本,使产品具备必须具备的功能。产品的寿命周期成本
17、生产成本+使用及维护成本组成(1)产品生产成本:是指发生在生产企业内部的成本,也是用户购买产品的费用, 包括产品的科研、实验、设计、试 制、生产、销售等费用及税金等(2)产品使用及维护成本:是指用户在使用过程中支付的各种费用的总和,它包括使用过程中的能耗费用、维修费用、人工费用、管理费用等,有时还包括报废拆除所需费用扣除残值 。二价值工程的核心,对产品进行功能分析。首先不是分析结构,而是先分析功能,再研究结构。三 价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑四 价值工程强调不断改革和创新五 价值工程要求将功能定量化六 价值工程是以集体的智慧开展的有计划、有组织的管理活动。提高价值工程的
18、途径:1双向型F增,C减;2改进型F增,C不变;3节约型F不变,C变小;4投资型F大提高,C小提高5牺牲型F略下降,C大幅下降。技巧:VF/C 就按公式记忆,分母,分子的问题大家都懂吧建设工程应用价值工程重点:规划和设计阶段。价值工程的工作程序 考点:表格中的顺序、分析阶段是常考点 06.09单选注意:价值工程分析阶段,功能分析(3功能定义、4功能整理);功能评价(5功能成本分析、6功能评价、7确定改进范围)。二、价值工程准备阶段1. 从设计方面看, 对产品结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的2. 从施工生产方面看, 对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质量难于保证的3.
19、 从销售方面看, 选择用户意见多、退货索赔多和竞争力差的4. 从成本方面看, 选择成本高或成本比重大的价值工程对象选择常用的方法有:因素分析法、 ABC分析法、强制确定法、百分比分析法、价值指数法。5、确定价值工程对象的改进范围:使V趋近于11、V1,功能现实成本大于功能评价值。现实成本高,而功能要求不高,1存在过剩功能2功能不过剩,实现功能的方法或者条件不佳。2、V1,功能比较重要,但分配的成本较少。 1)F/C值低的功能区域V最小就要改进(功能价值低)、2)?CC-F值大的功能区C-F差额最大就要改进(期望值大)、3)复杂的功能区、4)问题多的功能。补充判断题:可能是成本偏低,导致对象功能
20、也偏低的也要改进 ()6、方案创造的方法:头脑风暴法、歌顿法(模糊目标法)、专家意见法(德尔菲法)、专家检查法等。新技术、新方案选择原则: 技术上先进、可靠、适用、合理 经济上合理:主要原则(1)常用的静态分析方法:年折算费用法、增量投资分析法及综合总费用法。(2)常用的动态分析方法:净现值、净年值法增量投资分析法公式:(P79例题。R基准投资收益率可行,反之不可行)年折算费用1ZjCj+Pj*Rc 2ZjCF+CuQ (看P80-82例题)第二章 工程财务2004单选:财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能会计要素的计量属性:(1)历史成本(2)重置成本(3)可变现净值(4)
21、现值(贴现)(5)公允价值(1)六大会计要素:资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。(2)反映财务状况的要素:资产、负债和所有者权益 。(静态会计要素)(3)反映经营成果的会计要素:收入、费用和利润 。(动态会计要素)会计核算基本假设:1、法人主体一定是会计主体,但会计主体不一定是法人主体。2、持续经营3、会计期间分为年度和中期。会计年度可以是日历年(我国),也可以是营业年。我国通常以日历年为企业的会计年度,即公历1月1日至12月31日为一个会计年度。4、货币计量:我国的企业会计准则规定,企业会计应当以货币计量。我国通常以人民币作为记账本位币。会计核算基础 收复实现制、权责发生制,我国企业
22、权责发生制。资产的特征及分类资产的特性资产是由于过去的交易或事项所形成的,预期在未来发生的交易或事项不形成资产。即资产是现实中的资产而不是预期的资产。该项资源必须为企业所拥有或控制,指企业享有该项资源的所有权,或虽不享有所有权,但该资源被企业所控制。这样才能排他性地从中获取经济利益。该资源能给企业带来经济利益,指直接或间接导致现金或现金等价物流入企业的潜力。该资源的成本或价值能够可靠地计量。资产的分类按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产(即长期资产)两类:流动资产:可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产。如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。长期资产:是指变现期
23、间或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期的资产,包括长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产。长期投资:准备持有一年以上,不随时变现的股票、债券和其他投资。固定资产:使用期限较长,单位价值较高,并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。如房屋建筑物、机器设备等。无形资产:指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人,或为管理目的的而持有的、没有实物形态的非货币性长期投资。如专利权、商标权、土地使用权(06真题)、非专利技术和商誉等。其他资产:除上述资产以外的资产,如长期待摊费用(注意)、银行冻结财产、诉讼中的财产等。负债由于过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务会导致经济利益的流
24、出。负债的特征这种现时义务是指在现行条件下已承担的义务或者说经济责任,其清偿会导致经济利益流出企业。负债是由于过去的交易或事项形成的流出的经济利益的金额能够可靠地计量。负债有确切的债权人和偿还日期,或者债权人和偿还日期可以合理加对估计。负债的分类负债按流动性分为流动负债和长期负债流动负债:短期借款、应付款项、应付工资、应交税金长期负债:应付债券、长期借款、长期应付款等所有者权益所有者权益是企业投资者对企业净资产的所有权、是企业全部资产送去全部负债后的净额。所有者权益表明了企业的产权关系,即企业归谁所有。所有者权益的特征无须偿还。除非发生减资、清算,企业不需偿还所有者权益。企业清算时,接受清偿在
25、负债之后,所有者权益是对企业净资产的要求权。可分享企业利润。所有者能凭借所有者权益参与利润的分配。所有者权益的内容(04多选)实收资本:所有者按出资比例投入到企业的资本资本公积:指由投资者投入但不构成实收资本,或从其他非收益来源取得,由全体所有者共同享有的资金。包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额盈余公积:按照规定从企业的税后利润中提取的公积金。主要用来弥补企业以前的亏损和转增资本。未分配利润:本年度没有分配完的利润,可以留待下一年度进行分配资产、负债、所有者权益是反映企业某一时点财务状况的会计要素,也称为静态会计要素(06单选);收入、费用和利润是反映企业某一时期经营成果的会计
26、要素,也称为动态会计要素。二、会计等式的应用静态会计等式:资产负债+所有者权益 (财务状况) 动态会计等式:收入-费用利润(经营成果)会计等式是会计工作中设置会计科目和账户、复试记账、会计核算和编制财务会计报告的重要理论依据费用部分比去年内容加强,比较重点:(1)费用的特征:费用是企业日常活动中发生的经济利益的流出,而不是偶发的。不是日常活动发生的经济利益的流出则称为损失(营业外支出)。费用可能表现为资产的减少,或负债的增加,或者兼而有之。费用本质上是一种企业资源的流出,是资产的耗费,其目的是为了取得收入。费用将引起所有者权益的减少,但与向企业所有者分配利润时的支出无关。向企业所有者分配利润只
27、是表明所有者权益留在企业还是支付给企业所有者(实际上利润还是原来那些,不增不减),而费用会导致企业所有者权益减少。费用只包括本企业经济利益的流出,而不包括为第三方或客户代付的款项及偿还债务支出。并且经济利益的流出能够可靠计量。费用经济内容和性质分类:P91费用按经济用途可分为生产费用和期间费用。期间费用一般包括营业费用、管理费用和财务费用广告费也是生产费用,计入成本,期间费用不计入成本。(二)成本和费用的关系支出:企业所发生的一切经济资源的耗费费用:与某一会计期间的收益获取相关的支出成本:与某项资产的取得、形成相关的支出。收入、费用、利润,必须有会计期间。成本和费用都是企业除偿债性支出和分配性
28、支出以外的支出的构成部分。成本和费用都是企业经济资源的耗费生产费用经对象化后进入生产成本,但期末应将已销产品的成本结转进入当期的费用(损益核算时)(三)成本和费用的区别1、成本是对象化的费用,其所针对的是一定的成本计算对象2、费用则是针对一定的期间而言的。包括生产费用和期间费用。生产费用是企业一定时间内发生的通用货币计量的耗费,生产费用经对象化后,才可能转化为产品成本。期间费用不进入产品生产成本,而直接从当期损益中扣除。工程成本又可以分为直接费用和间接费用。期间费用:营业费用施工企业无这项、管理费用和财务费用。成本费用的确认 04.05考察概念费用与支出的关系企业支出分为:资本性支出、收益性支
29、出、营业外支出及利润分配支出。资本性支出:是指某项效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的支出,如企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等。不能作为当期的费用收益性支出:应在一个会计期间内确认的费用,如企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出,以及发生的管理费用、营业费用、财务费用等。企业生产经营过程中所缴纳的税金、有关费用等也包括。营业外支出:指发生的与其生产经营无直接关系的各项支出,如固定资产盘亏、债务重组损失、计提资产减值准备、罚款、捐赠支出、非常损失等(一)间接费用分摊间接费用一般按直接费的百分比(水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比),计算的施工
30、间接费的比例进行分配。固定资产折旧的影响因素:固定资产原价、预计净残值报废后能卖多少钱、固定资产使用寿命折旧计算方法每年必考一道: 平均年限法 工作量法:行驶里程法、工作台班法双倍余额递减法年数总和法(1)平均年限法年折旧额(原值-净残值)/ 年数(2)工作量法分两步计算:第一步:计算每个工作量的折旧额(原值-净残值)/总工作量第二步:计算每年的折旧额每个工作量的折旧额*年工作量(3)双倍余额递减法(年折旧率不变,基数降低)双倍:年折旧率2/年限余额:年额年折旧率*(原值-累计折旧)最后两年:把净残值考虑进去,平均计算【(原值-累计折旧)-净残值】/2例题:企业某项设备原始价值为64000元,
31、预计净残值为3000元,预计使用年限为5年。用双倍余额递减法计算每年的折旧额。解:年折旧率2/5年40%第1年:40%*(64000-0)25600元第2年:40%*(64000-25600)15360元第3年:40%*(64000-25600-15360)9216元第4年、第5年:【(64000-25600-15360-9216)-3000】/25412元(4)年数总和法(折旧率降低,基数不变)年折旧率设备尚可使用的年限/年数总和年数总和(1+2+3+4+5+.N)N为使用年限年折旧额年折旧率*(原值-净残值)无形资产包括内容:专利权、非专利技术、租赁权、特许经营权、版权、商标权、商誉、土地
32、使用权。无形资产摊销,计入管理费用。并同时冲减无形资产的账面价值。无形资产摊销包括,摊销期、摊销方法、摊销金额。方法:直线法、生产总量法工程成本计算方法:工程成本竣工结算法、工程成本月份结算法、工程成本分段结算法,双方约定其他结算方法。建筑工程价款结算可以采取:按月结算、分段结算、竣工后一次结算、或按双方约定的其他结算方式月份结算法:单位工程和分部分项工程。分段结算:工程阶段或者部位。二者成本计算的对象不一样。工程成本:从合同签订到合同完成所发生的所发生的,与执行合同有关的直接费用和间接费用。 直接费用:人、料、机、其他直接费用。其他直接费用包括:施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费
33、、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。 间接费用:下属单位主要指项目经理部。不包括企业行政部门费用。 临时设施摊销费用和施工单位管理人员工资、资金、职工福利费,固定资产折旧费及修理费,物料消耗,低值易耗品摊销,取暖费,水电费,办公费,差旅费,财产保险费,检验试验费,工程保修费,劳动保护费,排污费及其他费用。(这部分计入工程成本,与期间费用内的企业管理费用不同,期间费用不计入工程成本。期间费内的管理费用是企业行政管理部门发生的费用、这里的间接费用是施工过程中发生的费用)工程成本核算对象的确定方法主要有:以单项建造(施工)合同作为施工工程成本核算对象对合同分立
34、以确定施工工程成本核算对象对合同合并以确定施工工程成本核算对象。施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。(口诀:管办差固工、劳工职财税、其他) 具体包括:管理人员工资 办公费用 差旅交通费用 固定资产使用费 工具用具使用费 劳动保险费 工会经费 职工培训费 财产保险费税金(指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等)其他财务费用包括:利息支出 汇总损失 相关手续费 其他财务费用 06.07单选收入按企业营业的主次分类,企业的收入可分为主营业收入和其他业务收入两部分。建筑业企业的主营业收入主要是:建造(施工)合
35、同收入。建筑业企业的其他业务收入主要包括:产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。第三方代收款,不是收入,增加资产,增加负债,不增加所有者权益。1Z102032 建造(施工)合同收入的核算合同分立与合并(记忆关键词)多选题建造合同分立:(1)每项资产有独立建造计划(2)与客户,每项资产单独谈判,双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款(3)每项资产合同、成本单独计算。建造合同合并:(1)该组合同一揽子交易签订(2)合同关系密切(3)合同同时或者依次履行。合同收入包括2部分:1合同规定的初始收入2合同变更、索赔奖励形成的收入。二、合同收入的内容合同收入包
36、括2部分:1合同规定的初始收入2合同变更、索赔奖励形成的收入。三、建造(施工)合同收入的确认(重点:完工百分比法计算、概念)如果建造合同能够可靠地估计,应在资产负债日根据完工百分比法确认当期的合同收入。当期完成的建造合同,其合同收入(在完成时确认。)(重点)完工百分比法计算P110例题必看,此项为新增内容,考试可能性很大根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定 合同完工进度累计实际发生的合同成本/合同预计总成本*100%根据已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定 合同完工进度已经完成的合同工程量/合同预计总工程量*100%根据已完成合同工作的技术测定 当年合同完工进度合同预
37、计总成本*经测定的完成百分比-上一年完成进度 不能可靠估计施工合同结果的,1合同成本能收回的,据实确认收入,同时确认费用。2合同成本不能收回的,只据实确认费用,不确认收入。利润和所得税费用营业利润(企业利润主要来源)、利润总额、净利润。公式重点:营业利润 营业收入-营业成本(营业费用)-营业税金和附加 - 销售费用 - 管 理费用 - 财务费用 - 资产减值损失+公允值变动收益+投资收益利润总额营业利润+营业外收入(固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款收入)-营业外支出(固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失)利润
38、总额税后利润净利润-所得税利润分配:税后利润分配顺序 1弥补前度亏损2提起法定公积金(弥补亏损、扩大公司生产经营、增加公司注册资本)3提起任意公积金4向投资者分配利润或股利5未分配利润。应纳税暂时性差异和递延所得税负债相关;可抵扣暂时性差异和递延所得税资产相关。 P117企业财务报表部分:财务报告是指对企业财务状况、经验成果和现金流量的结构性描述,反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经验成果、现金流量的书面文件。重要项目单独列报,重要性从项目的(性质)和(金额大小)两方面予以判断。财务报表构成:资产负债表(某一特定日期,静态)、利润表(动态)、现金流量表(动态)、所有者权益(股东权益)变
39、动表和附注。资产负债表编制依据和基础(资产负债+所有者权益)利润表内容和作用:在一定会计期间经营成果的财务报表。现金流量表:反映一定会计期间,现金和现金等价物流入和流出的财务报表,以(现金)为基础编制,包括:(库存现金)(可以随时用于支付的存款)、(其他货币资金以及现金等价物)。现金等价物的条件(1期限短、2流动性强、3易于转换为已知金额的现金、4价值变动风险小)。3各月内到期,不包括股票。现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量现金流量表内容:(历年有考点,考3条的区分,条目条多,不列了)1经营活动产生的现金流量(与流动资产业务有关的现金流量)、2投资活动产生的现金
40、流量(与长期资产业务的现金流量)3筹资活动产生的现金流量(导致企业资本及债务规模和构成发生变化)。现金流量表有正表和补充资料两部分构成。正表:1经营活动产生的现金流量2投资活动产生的现金流量3筹资活动产生的现金流量4汇率变动5现金和现金等价物净增加额。附注应当披露财务报表的编制基础。附注一般按下列顺序披露:1、财务报表的编制基础 2、遵循企业会计准则的声明3、重要会计政策的说明4、重要会计估计的说明5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明6、对已在资产负责表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明。财务报表附注的作用:是对财务报表的补充。财务分析部分:(重点:因素
41、分析法的计算)财务分析方法:1趋势分析法(定基指数、环比指数)、2比率分析法(财务分析最基本、最重要的方法,包括:构成比率、效率比率、相关比率)、3因素分析法(连环替代法、差额计算法)。因素分析法因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法两种。连环替代法P133第一步:计划指标计算第二步:按要求的替代顺序连环替代。第三步:计算因素的影响差额计算法由于产量增加对因素的影响由于材料节约对因素的影响由于价格提高对因素的影响三者相加就是全部因素的影响值。11020632 基本财务弦的计算和分析偿债能力比率1资产负债率总负债/总资产X100%,50%,有利于风险和收益的平衡。2流动比率流动资产
42、/流动负债,生产性企业一般2。流动资产过低,企业近期可能会有财务方面的困难。3速度比率速动资产/流动负债,速度资产:能够迅速变现货币资金的各种流动资产。(速动资产流动资产-存货;速动资产货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其他应收款)。速动资产1,企业偿债能力强。资产管理比率1总资产周转率主营业务收入/资产总额2流动资产周转率3存货周转率 存货周转次数营业成本/存货4 应收账款周转率营业收入/应收账款盈利能力比率1 净资产收益率净利润/净资产X100%,反映企业盈利能力的核心指标。2总资产报酬率息税前利润/资产总额X100%,反映企业全部资产运用成果。企业发展能力比率1营业增长率本期
43、营业增加额/上期营业收入总额X100%2资本积累率本年所有者权益增长额/年初所有者权益X100%。杜邦财务分析体系:以净资产收益率为核心,以总资产净利率和权益乘数为2个方面。重点揭示企业获利能力和权益乘数对净资产收益率的影响。筹资管理部分资金成本,筹资资金和使用资本而付出的代价。资金成本资金占用费(股利、股息)+ 筹资费(手续费、发行费、律师费、公证费、广告费)。资金成本率资金占用费/筹资净额1000X5%(1-25%)/10001-0.1%3.79%。资金成本计算:个别资金成本、综合资金成本(选最低的)短期负债筹资常用方法:1商业信用(应付账款、应付票据、预收账款)2短期借款应付账款信用条件
44、:付款期、折扣等信用条件。应付账款可分为:免费信用、有代价信用、展期信用P141例题要注意:2/10、n/30,20万元。 2%/1-2%/20*36036.7%。短期借款指企业向银行和其他非银行金融机构借入的期限在1年以内的借款。主要有生产周转借款、临时借款、结算借款等。短期借款的信用条件:1信贷限额、2周转信贷协定(未使用部分要给银行承诺费)、3补偿性余额(10-20%)、4借款抵押5偿还条件6其他承诺。短期借款利息的支付方式:1收款法2贴现法(先从本金扣除利息部分,实际利率高于名义利率。)3加息法 (分期等额还本的方式,实际利率是名义利率的2倍。)企业置存现金的原因:交易性、预防性、投机
45、性的需要。企业现金管理的目标,在资产的流动性和盈利能力之间的抉择,获取最大的长期利益。现金收支管理几方面:1力争现金流量同步、2使用现金浮游量3加速收款4推迟应付款的支付。常用确定现金持有量的方法有成本分析模式、存贷模式和随机模式三种持有现金有三种成本:1机会成本2短缺成本3管理成本。三者和最小的,就是最佳现金持有量。应收账款是企业流动资产中的一个重要项目,是(商业信用)的直接产物。应收账款赊销的效果好坏,依赖于企业的信用政策。信用政策包括:1信用期间2信用标准(品质、能力、资本、条件、抵押)3现金折扣政策存货的财务管理 掌握公式计算存货成本取得成本(订货成本+购置成本)+存储成本+缺货成本D
46、-存货年需要量;Q-每次进货量;K-每次订货的变动成本;K2-单位储存成本。工程估价按我国基本建设程序:对建设工程投资所做的测算称,投资估算;在初步设计、技术设计阶段: 设计概算施工图设计阶段 施工图预算投标阶段 投标报价签订合同 合同价承、发包人结算工程款时 结算价工程竣工验收后实际工程造价 竣工决算价。建设工程项目总投资的概念建设投资可以分为静态投资和动态投资部分。生产性建设工程总投资:建设投资+铺底流动资金;非生产性:只包括建设投资。建设投资静态投资部分:建筑安装工程费、设备工器具购置费、工程建设其他费、基本预备费建设投资动态投资部分:建设期利息+涨价预备费建设投资静态投资+建设期利息+
47、涨价预备费设备及工器具购置费图表:由于要保证页面整齐,下表先放上,内容在下面.表很好,大家注意,必考1Z103012 设备及工器具购置费的组成重点:离岸价、到岸价、抵岸价以及银行财务费、外贸手续费、增值税的计算基数设备购置费的组成和计算 1、设备购置费设备原价或进口设备抵岸价+ 设备运杂费 设备运杂费是指设备原价中未包括的包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购费及仓库保管费、供销部门手续费等。如设备是设备成套公司供应的,成套公司的服务费也应计入设备运杂费。 2、国产标准设备原价是,一般按带有备件的出厂价计算 国产非标准设备原价有多种不同计算方法,如成本计算估价法、系列设备插入估价法、分部组合估价法、定额估价法等。 重点:进口设备抵岸价的构成进口设备抵岸价货价(FOB*人民币外汇牌价)+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手
