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1、企业所得税最新政策及年度申报要求介绍(2009),企业所得税最新政策企业所得税年度申报要求税收优惠备案事项的执行,一、企业取得的财政性资金应否征所得税（财税2008151号）一般情况下，企业取得的财政性资金应征所得税。（国家投资和国务院规定的专项资金除外）财政性资金包括：财政补助、补贴、贷款贴息、其他各类财政专项资金，包括增值税减免和各种税收的即征即退、先征后退、先征后返等。企业取得的出口退税款不属财政性资金，不并入利润征收企业所得税。,企业所得税最新政策,二、企业取得的各种基金、收费的税务处理企业收取的各种基金、收费应计入当年收入总额。对其中属于企业按有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政
2、事业性收费，准予作为不征税收入。,三、视同销售的情形（国税函2008828）用于市场推广或销售；用于交际应酬；用于职工奖励或福利；用于股息分配；用于对外捐赠；其他改变资产所有权属的用途注意：房地产开发企业自建商品房转为自用或经营作为内部处置资产，不再视同销售，不作税收收入。（国税发200631号相关规定不再生效）,四、工资薪金及职工福利费税前扣除（国税函20093号）1、工资薪金“合理性”的确认 制度、行业及地区水平、相对固定、代扣缴个人所得税等2、工资薪金总额问题（涉及计算基数）不包括职工福利费、工会经费、职工教育经费、社保及住房公积金。3、职工福利费比例内据实扣除 包括福利部门的费用支出、
3、发放给职工的各项福利等。,五、企业通过公益性社会团体或县以上人民政府及其部门用于公益事业的捐赠可在年度利润总额12%的限额内扣除。由于省局暂未下发新的公益性社会团体名单，汇缴期先比照旧的公益性社会团体名单。,六、手续费及佣金支出税前扣除限额（财税200929）按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额，超过部分，不得扣除。企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业支付的手续费及佣
4、金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。,七、关联方利息支出税前扣除标准（财税2008121）企业实际支付给关联方的利息支出，一般情况下不得超规定比例，超过部分，不得扣除。接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1；其他企业，为2：1。例外：企业如果证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，准予扣除。,八、所得税相关事项衔接、关于已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理问题新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值（但不得为0），并就其
5、尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，计算折旧。新税法实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。,、关于递延所得的处理企业按原税法规定已作递延所得确认的项目，其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。、关于利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。,、关于以前年度职工福利费余额的
6、处理企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。企业2008年以前结余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。,、关于以前年度未扣除的广告费的处理企业在2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，2008年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除。、关于开（筹）办费的处理新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的
7、当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。,九、不再允许计提“坏账准备”，只对当年实际发生的坏账损失准予列支,一、年度申报表变化中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类），1主14附。中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类），1主2附。（包括定额征收企业）非居民企业所得税年度纳税申报表（代表处使用）,企业所得税年度申报要求,二、申报方式申报方式主要为电子盘报和网报，年度申报表的电子版已发布。外资企业今年不再使用涉外的汇算清缴软件，和内资企业的申报统一，可选择填写电子版的年度申
8、报表，进行网上申报或门前申报。,三、财产损失税前扣除处理 暂未明确采取审批还是备案手续。在总局和省局进一步明确前，企业应在年度申报时将财产损失的资料报送主管分局，由分局确认后，再自行在年度申报表“营业外支出”中填列申报。,一、两个概念简易备案：由纳税人在汇算清缴结束前（包括预缴期）报送相关资料，税务机关受理后，即可享受优惠。备案登记：由纳税人报送相关资料，向主管税务机关提出备案申请，主管税务机关在个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。,税收优惠备案事项的执行,二、简易备案项目及需报送资料简易备案项目包括项，所有项目均需报送企业所得税减免优惠备案表（以下简称“备案表”）（一）国债利息收入
9、（二）居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 注意：居民企业之间投资分回的利润，不论所属期为哪一年，2008年后分配的，免征企业所得税。,（三）非营利公益组织的收入除报送备案表外，还应报送、加盖公章的登记设立证书复印件、非营利组织认定证明（四）投资者从证券投资基金分配中取得的收入（五）软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款,（六）国家需要重点扶持的高新技术企业除报送备案表外，还应报送：加盖公章的高新技术企业认定证书复印件 注意：不得与小型微利企业优惠同时享受（七）规划布局内的重点软件生产企业或集成电路设计企业除报送备案表外，还应报送：有关部门公布的国家规划布局内的重
10、点软件企业或集成电路设计企业名单复印件,三、备案登记的项目及需报送的资料（一）预缴期可享受企业所得税减免优惠的项目在预缴期间向分局提交资料，分局受理后，纳税人即可在享受该企业所得税减免优惠项目，年度汇算清缴期，应提交补充备案资料，税务机关接到纳税人备案申请后，在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。,1、从事农、林、牧、渔业项目的所得预缴期报备资料：企业所得税减免优惠备案表汇算清缴期补充报备资料：农、林、牧、渔业项目或农产品初加工的说明及核算情况表,2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得预缴期报备资料：（1）企业所得税减免优惠备案表；（2）相关部门核准从事公共基础设施项
11、目的核准文件；（3）项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件；汇算清缴期补充报备资料：国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营情况及核算情况表,3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得“三免三减半”预缴期报备资料：（1）企业所得税减免优惠备案表；（2）项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件；汇算清缴期补充报备资料：环境保护、节能节水项目情况及核算情况表,4、符合条件的技术转让所得一个纳税年度内转让技术所得不超过500万元部分免征企业所得税，超过500万元部分减半征收预缴期报备资料：（1）企业所得税减免优惠备案表；（2）加盖企业公章的技术转让合同
12、复印件；汇算清缴期补充报备资料：取得技术转让所得的情况及核算情况说明,5、企业综合利用资源减按90%入收入预缴期报备资料：（1）企业所得税减免优惠备案表；（2）资源综合利用认定证书（2008年取得省经贸委颁布的证书企业提供）汇算清缴期补充报备资料：资源综合利用情况及核算情况说明表,6、软件生产企业或集成电路设计（生产）企业预缴期报备资料：（1）企业所得税减免优惠备案表（2）有关部门颁发的软件企业证书（名单）或集成电路设计企业证书及年审证明复印件。汇算清缴期补充报备资料：软件生产或集成电路设计企业获利年度及核算情况表,（二）汇算清缴期才可享受的备案登记优惠项目应在汇算清缴间向主管税务机关提交下述
13、规定的资料，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。,1、符合条件的小型微利企业汇算清缴期报备资料：（1）企业所得税减免优惠备案表；（2）小型微利企业情况表,优惠税率为，核定征收企业也可以享受,2、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用政策内容：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。,适用对象：财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。纳税人申请办理研发费用税前加计扣除业务的项目须符合国家重点支持的高新技术领域和当前优
14、先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）的规定。,汇算清缴期报备资料：（1）企业所得税减免优惠备案表（2）研发费用税前加计扣除业务信息表（3）自主、委托、合作、集中等研究开发项目计划书和研究开发费预算（4）自主、委托、合作、集中等研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（5）自主、委托、合作、集中等研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表,（6）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作、集中等研究开发项目立项的决议文件；（7）委托、合作、集中等研究开发项目的合同或协议（合同或协议应规定参与各方的权利与义务，费用结算、承担、分摊等方法，研究成果或收益的处理方法，受托方或合
15、作方或成员单位的税务登记号、企业名称、详细地址、征管税务机关等内容）；（8）纳税人研究开发项目的效用、研究成果报告等相关情况及核算情况说明；（9）无形资产成本核算说明（仅适用新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形）。（10）企业研究开发项目审查表（如果有则提供）,办理程序1、纳税人汇缴期持上述资料向主管税务机关办理享受优惠登记；2、主管税务机关在受理后7个工作日内出具“准予登记”、“不予登记”或“需要政府科技部门出具鉴定意见书”的审核意见，并告知纳税人。3、需要政府科技部门出具鉴定意见书的纳税人在取得政府科技部门出具的鉴定意见书后重新向主管税务机关办理享受优惠登记。,业务流程
16、图：,3、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资汇算清缴期报备资料：（1）企业所得税减免优惠备案表（2）在职残疾人员或国家鼓励安置的其他就业人员工资表；（3）为残疾职工或国家鼓励安置的其他就业人员购买社保的资料；（4）残疾人员或证明或国家鼓励安置的其他就业人员的身份证明复印件；（5）纳税人与残疾人或国家鼓励安置的其他就业人员签订的劳动合同或服务协议（副本）；,4、固定资产、无形资产加速折旧或摊销技术进步、更新快、强震动、高腐蚀不得低于规定年限的60%，双倍余额递减法、年数总和法汇算清缴期报备资料：（1）企业所得税减免优惠备案表（2）固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表,5、企业购置专用设备税额抵免 环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资额的10%可从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，5年内结转。汇算清缴期报备资料：（1）企业所得税减免优惠备案表；（2）购置的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备情况表（3）加盖企业公章的所购置相关设备的支付凭证、发票、合同等资料复印件；（4）购置设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件,谢谢！,
