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1、审计学试题一一、单项选择题（每小题1分，共10分）1. 下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是( )。A. 审查企业财务报表，出具审计报告 B. 验证企业资本，出具验资报告C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告D. 代理记账2. 注册会计师在进行审计工作时必须遵循的行为规范是( )。A. 审计标准 B. 审计制度 C. 审计法 D. 审计准则3在详细审计阶段，其审计目标为 ( )。A. 查错防弊 B. 对历史财务信息进行鉴证C. 对资产负债表进行鉴证 D. 对财务报表进行鉴证4下列证据中，不属于外部证据的是( )。A. 银行对账单 B. 应收账款函证回函 C. 保险单
2、 D. 管理当局声明书5.审计业务约定书是由会计师事务所与（ ）共同签署的。A注册会计师 B被审计单位上级主管部门 C被审计单位 D财务报表使用者6.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果（ ）。A成反向关系 B成正向关系 C没有关系 D根据具体情况确定7（ ）可以识别出与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。A. 询问被审计单位管理层和B. 实施分析程序C. 观察被审计单位的生产经营活动 D. 穿行测试8注册会计师不可以通过（ ）方式提高审计程序的不可预见性。A. 对某些未测试过的低于设定重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序B
3、. 调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期C. 调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作D. 采取不同的审计抽样方法，使当期的抽取的测试样本与以前有所不同9. 对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是( )。A. 执行分析程序 B. 扩大控制测试的范围C. 进行销售业务的截止测试 D. 审查与销售有关的文件10. 注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效的程序是( )。A. 以固定资产明细账为起点，进行实地追查B. 以实地为起点，追查至固定资产明细账C. 先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地D. 先从固定资产明细账追查至实地，再从实
4、地追查至固定资产明细账二、多项选择题（每小题2分，共20分）1. 我国审计组织由( )构成。A. 政府审计机关 B. C. 会计师事务所 D. 资产评估机构2. 注册会计师因( )等原因给被审计单位或第三者造成损失，将承担法律责任( )。A. 违约 B. 过失 C. 欺诈 D. 推定欺诈3我国财务报表审计的总目标是对财务报表的 ( )发表审计意见。A.合法性 B. 公允性 C.真实性 D. 一贯性第1页 共 5页 4审计证据的基本特征是（ ）。A. 客观性 B. 充分性 C. 适当性 D. 公允性5.具体审计计划应当包括下列（ ）ACD ）。A重要性的判断不能从注册会计师的角度来考虑 B重要性
5、的判断应从注册会计师的需要来考虑C重要性是注册会计师运用专业判断得来的 D不同环境下对重要性的判断可能是不同的7注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ ）。A. 了解被审计单位的 B. 充分识别和评估财务报表重大错报风险C. 评估审计风险 D. 设计和实施进一步审计程序8非标准审计报告包括（ ）。A带强调事项段的无保留意见的审计报告 B保留意见的审计报告C否定意见的审计报告 D无法表示意见的审计报告 在货币资金业务中，不相容职务有( ABCD )。A. 会计档案保管和收入、支出的登记工作 B. 出纳与稽核工作C. 会计档案保管与费用账目登记工作 D. 会计档案保管与债权债务账目的登记工作
6、在存货与仓储循环中，生产单位的主要职责是( )。A. 生产产品 B. 计划生产 C. 记录生产耗费 三、判断题（每小题1分，共10分）1. 经济效益审计是指对被审计单位经济活动的经济性、效益性和效果性所进行的审计。2. 注册会计师应对财务报表整体不存在重大错报提供百分之百的保证 。3被审计单位管理层应当出具专门认定书来对财务报表的每一个项目逐项进行认定。4外部证据比 检查风险 审计报告五、简答题（共24分，每小题6分）1被审计单位管理层和注册会计师的责任分别是什么?2注册会计师在什么情况下才需要进行控制测试？第2页 共 5页D. 保管存货3主营业务收入的截止测试有哪三条审计路线？其目的分别是什
7、么？4出具无保留意见条件是什么？六、案例分析题（共21分）1. 注册会计师2007年2月25日在审查ABC公司2006年12月份“银行存款日记账”时，发现12月20日摘要栏中注明预收某产品货款，金额300 000元。查阅其相应的凭证，其会计分录为： 借：银行存款 300 000贷：主营业务收入 300 000该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，该款为预收某单位产品预购款，产品交货时间为2007年1月5日。要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。（10分）2. 注册会计师在2007年3月1日审查ABC公司2006年12月“材料
8、采购明细账”时发现甲材料采购成本包括以下费用：(1)因延迟付款而支付违约金2 000元；(2)采购人员差旅费2 500元；(3)买价和运杂费；(4)运输途中的合理损耗。经审查，ABC公司存货采用先进先出法计价，甲材料11月月初结存200件，11月生产领用150件，11月购入材料的成本对11月发出材料的计价不产生影响。要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。（11分） 审计学试题二一、单项选择题（每小题1分，共10分） 社会审计最主要的职能是( )。A. 经济监督 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济咨询2.对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用( )。 A.计划盘点
9、 B.通知盘点 C.突击盘点 D.定期盘点在下列审计证据中，可靠性最弱的是( )。A. 购货发票 B. 入库单 C. 银行对账单 D .函证的回函4下列关于计划审计工作的说法，正确的是( )。A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准C.小型被审计单位无须制定总体审计策略D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作5. 重要性水平与审计风险之间存在( )。A.正向关系 B. 反向关系 C. 无关系 D. 不确定6. 如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受
10、的检查风险应为( )。A. 12% B. 6.6% C. 8.92% D. 13%7在销售与收款循环审计，下列( )审计程序属于不可预见性方法。A.对重要的应收账款进行函证 B.销售期末截止进行测试C.对营业收入采用分析程序 D.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟8下列各项中，可能构成重大缺陷的是( )。A. 仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B. 采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物第3页 共 5页 C. 货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单D. 记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单9. 一般来说，负责执行B公司的
11、具体投资业务的王某，仅能兼任B公司的( )工作。A. 投资业务的论证与评估 B. 投资业务的决策与审批C. 投资业务的记录 D. 投资业务的保管10. 当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。A.审计报告 B.财务报表 C.审计意见 D.财务信息二、多项选择题（每小题2分，共20分）1. 在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是( ABCD )。A. 在销售发生之前，赊销已经正确审批 B. 未经赊销批准的销售一律不准发货C. 销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批2.
12、 )。A. 企业会计准则 B. C. )的有关数据是否相符。A.证账之间 B.账账之间 C.账表之间 D.表表之间4以下审计证据中，属于外部证据的有( )。 A.购货发票 B.发货单 C.生产领料单 D.银行存款函证回函注册会计师在评价错报影响时，应汇总错报包括( )。A.对事实的错报6. 下列应当进行职务分离的是( )。A. 经济业务的授权批准与执行职务 B. 经济业务的执行与记录职务C. 财产物资的保管和记录职务 D. 记录总账与编制报表的职务7在实施控制测试时，注册会计师主要应当获取( )方面的证据。A. 控制在不同时点如何运行 B. 控制是否得到一贯执行C. 控制是否得到执行 D. 控
13、制由谁执行及以何种方式运行8投资循环的 )。A. 严格的预算制度 B. 严格的记名登记制度D. 健全的资产保管制度 C. 合理的职责分工制度 B.推断误差 C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报 D. 审计法 D. 对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业采用集体决策方式 货币资金审计涉及的凭证和记录有( )。A. 库存现金盘点表 B. 银行对账单 C. 银行询证函 D. 库存现金日记账 注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要包括( )。A.注册会计师的责任 B.计划的审计范围和时间C.审计工作中发现的问题 D.注册会计师的独立性三、判断题（每小题1分，共10分）1. 趋势
14、分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。( )2. 由于审计证据的数量直接关系到审计结论是否正确，因此审计证据的数量越多越好。( )第4页 共 5页 3审计业务约定书具有经济合约性质，一经签署则具有法律效力，所以它应受合同法的约束。( )4注册会计师执行财务报表的审计时，运用重要性原则的主要目的是保证审计效果和提高审计效率( )。 5. 注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。( )6如果初步评估的重大错报风险为5%要比评估的重大错报风险为50%时进行更少的控制测试。(
15、 )7注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性等方面的证据。( )8. 存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序。( )9. 注册会计师一般不会将资产负债表日金额不大的债权人作为应付账款的函证对象。 ( )10由于库存现金余额较小，产生的错弊金额也很小，因此注册会计师可以不进行实质性程序。( )四、名词解释题（共15分，每词3分）审计标准 循环法 抽样审计推断误差 审计业务约定书五、简答题（共24分，每小题6分）1财务报表审计的一般原则是什么？ 2简述详查法和抽查法的优缺点及适用范围。3审计证据与审计工作底稿的关系是什么？ 4重要性与审计风险
16、、审计证据的关系如何？六、案例分析题（共21分）1. 207年12月31日下班后，注册会计师参加对D公司库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：(1)库存现金日记账截止12月31日的账面余额为21 925.41元。实际盘存库存现金仅为19 226.06元。(2)发现库存现金日记账中夹有下列借据一张，金额2 560元。(3)发现保险柜中有12月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7 500元。(4)发现保险柜中有待领工资215元，单独封包。(5)银行核定库存现金限额10 000元。要求：指出D公司现金管理中存在的主要问题，并提出改进意见。（10分） 2. XYZ会计师事务所的X和Y注册会计师负责对
17、W公司207年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要水平为1 200 000元。W公司207年财务报告于208年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：资料二：在对W公司审计过程中，X和Y注册会计师注意到以下事项：(1)W公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的(含1年，以下类推)，按其余额的15%计提；账龄12年的，按其余额的40%计提；账龄23年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。W公司207年12月31日未经审计的资产负债表“预收款项”项目年末余额为23445000元，
18、预收账款明第5页 共 5页 细情况如下表所示。(2)206年2月，W公司与某广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办产品广告业务，采用机场广告牌方式。广告代理合同约定：机场广告牌费用为14 400 000元。展示时间为206年2月至208年1月共两年，若因故在展示期间中止广告，则代理方应退还中止广告期间所对应的广告费用。W公司于206年7月一次全额支付该项广告费用，并全额记入206年度销售费用。X和Y注册会计师在审计W公司206年度财务报表时认为，应自206年2月起的两年 )。 A. 仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立 B. 仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立第6页 共 5页 C. 与
19、委托人和被审计单位都独立D. 与委托人和被审计单位都不独立2. 如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生的销售交易，则违反了交易和事项的( )认定。A. 完整性 B. 准确性 C. 计价A.审阅法 D. 发生 3注册会计师为识别异常的数据关系或波动应采用的审计方法是( )。 B.分析法 C.计算 D.估价4注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响。错报风险( )，需要的审计证据可能( )。审计证据质量( )，需要的审计证据可能( )。A.大，少，高，少 B.大，少，高，少 C.大，多，高，多 D.大，多，高，少5. 在签订业务约定书之前，注册会计师应当与被审计单位商议的 )
20、。A.委托目的 B.审计意见类型 C. 审计范围 D.审计收费6. 重要性水平与审计证据之间存在( )。A.正向关系 B. 反向关系 C. 无关系 D. 不确定7以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是( )。A. 重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关B. 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定C. 财务报表层次的重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定D. 财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关8下列情况中，应当在期中进行实质性程序的是( )。A.控制环境和其他相关的控制薄弱 B.实施实质性程序所需信
21、息在期中之后可能难以获取C. 收入截止测试 D. 评估的某项认定的重大错报风险越高9. 为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是( )。A.抽查出库单 B.抽查销售明细账 C. 抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单10. 在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是( )。A.供应商开具的销售发票 B.供应商提供的对账单二、多项选择题（每小题2分，共20分）1. 被审计单位管理层的认定包括 ( )。A. 财务报表层次的认定C. 期末账户的认定 B.各类交易和事项的认定 D. 列报的认定 C.被审计单位编制的连续编号的验收报告 D.
22、被审计单位编制的连续编号的销售单2. 以下项目中，属于审计标准的有( )。A. 企业会计准则和企业会计制度 B. 公司法C. 税法 D. 被审计单位的规章制度3在注册会计师审计中，整个审计过程包括的工作有( )。A.接受业务委托 B.计划审计工作C.实施风险评估程序、控制测试和实质性程序 D.完成审计工作和编制审计报告4下列各项中，应作为审计工作底稿的有( )。A.问题备忘录 B. 财务报表草稿5. C.有关重大事项的往来信件 D.被审计单位文件记录的摘要或复印件 在签署审计业务约定书前，会计师事务所评价自身的专业胜任能力包括( )。第7页 共 5页 A.执行审计的能力 B. 控制审计风险的能
23、力 C.独立性 D. 能否保持应有关注的能力6. 注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素( )。A.对被审计单位及其环境的了解 B.审计的目标，包括特定报告要求C.财务报表各项目的性质及其相互关系 D.财务报表项目的金额及其波动幅度7存货与仓储循环的 )。A. 存货 B. 存货实物盘点控制 C. 成本费用D. 工薪)。A.股东名册 B.企业的章程 C.承销协议 D.投资协议 关于银行存款函证对象，下列说法正确的有( ACD )。A. 银行存款函证对象为被审计单位本年存过款的所有银行B. 银行存款函证对象为企业存款账户已结清本年存过款的所有银行C. 企业存款账户已结清本年存过款
24、的银行应进行函证D. 已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票的银行应进行函证 以下错报中，从性质上看，通常被认为是严重的有( )。A. 非法交易或舞弊 B. 对当期影响不大但对将来各期影响重大C. 根据合同责任判断影响重大 D. 对遵守国家有关法律、法规和规章影响重大三、判断题（每小题1分，共10分）1. 审计就是查账，其目的就是查错揭弊。( )2. 公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。( )3一般来说， 直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。( )4会计师事务所在签订审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，
25、如果不具备胜任能力，可向外界专家寻求帮助。 ( )5. 在计划审计工作时对重要性水平作出判断，注册会计师无须考虑被审计单位具体情况。( )6了解被审计单位的 )7应付账款通常不需函证，如需要函证，最好采用消极式函证。 ( )8. 如果发现被审计单位出售交易性金融资产时，注册会计师不仅应检查其成本结转是否正确，而且应核实原计入的公允价值变动损失有无调整至投资收益科目。( )9. 审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。( )10注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序，以收集与账户余额、各类交易和列报相关的各类特殊认定的证据。( )四
26、、名词解释题（共15分，每词3分）社会审计 审计工作底稿 审计风险控制测试 交易性金融资产五、简答题（共24分，每小题6分）1 .如何理解报表层次和认定层次的重要性？ 2获取审计证据的方法有哪些？3确定应收账款函证样本量时，应考虑哪些因素? 4如何实施存货的截止测试？ 六、案例分析题（共21分）1. Z公司所得税税率为25%，法定盈余公积计提比例为10%。注册会计师208年1月20日对该公司第8页 共 5页 207年度 “长期借款”明细账和借款合同审阅时，发现该公司207年10月1日因购买设备向银行借入资金1 000万元，借款期限为5年，年利率6%，每年付息一次，到期一次性还本；该公司11月1
27、日用银行借款和自筹资金一次性向供货单位支付1 200万设备价款、运输费、安装费等，该设备12月31日达到预定可使用状态。注册会计师检查该笔借款207年应计利息费用的记账凭证，发现其会计分录为： 借：财务费用 150 000贷：应付利息 150 000要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。（10分） 2. XYZ会计师事务所正在准备接受B公司的委托审计207年度的财务报表。B以前年度是由DEF会计师事务所审计的，并对206年的财务报表出具了带强调事项段的无保留意见。在接受委托之前，主管此项业务的XYZ会计师事务所合伙人X注册会计师经B公司的允许与DEF会计师事务所进行了沟通，了
28、解到一些它对这个客户的审计经验。以下是X注册会计师了解到的一些主要信息：(1)B公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业；(2)日益激烈的竞争和我国对药品市场的管制，使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力；(3)B公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在206年度，经B公司同意，收入被DEF会计师事务所的注册会计师调减了1 200万元，占原报告收入的30%；(4)B公司董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展得比较困难；(5)B公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统 )。A. 重大过失 B. 单
29、方过失 C. 普通过失 D. 欺诈2. 甲公司将208年度的主营业务收入列入207年度的财务报表，则其207年度销售交易存在错误的认定是( )。A.截止 B.计价或分摊 C.发生 D.完整性3会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存( )。A.5年 B.10年 C.15年 D.20年4注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为( )。A.155 B.195 C.200 D.235第9页 共 5页 5. 下列项目中，不属于 )。A. 授权 B. 设置 C. 业绩评价 D. 职责分离6. 细节测试目
30、的在于( )。A.直接识别财务报表认定是否存在错报 B.评估 D.评估认定层次的重要性水平7实施销售截止测试的目的是发现( )。A. 年底应收账款余额不正确 B. 主营业务收入的会计记录归属期是否正确C. 超额的销售折扣 D. 未核准的销售退回8应付账款函证最适当的方式是 ( )。A. 积极式函证 B. 消极式函证C. 其他函证方式 D. 积极 和消极式结合9. 在对存货计价测试中，一般不应考虑的是( )。A. 存货计价方法的合规性、合理性和一贯性 B. 样本的选择是否具有代表性C. 存货是否抵押、担保 D. 存货跌价准备计提是否正确10. 如果权益筹资业务量较少、金额很大，注册会计师一般直接
31、进行( )。A. 控制测试C. 穿行测试 B.实质性程序 D. )。A. 流动负债是否所隐瞒 B. 固定资产的预计使用年限是否适当C. 坏账准备的计提方法是否在报表附注披露 D. 记录的存货是否存在2. 审计的独立性包括( )。A. 组织机构独立 B. 人员独立 C. 经济来源 D. 业务工作独立3注册会计师选取测试项目的方法有( )。A. 选取全部项目 B. 选取特定项目 C. 风险评估程序 D. 审计抽样4评价审计证据的适当性时，注册会计师一般应考虑审计证据的( )。A.重要性 B.可靠性 C.相关性 D.及时性5. 注册会计师应当从以下层次识别和评估重大错报风险( ABCD )A.财务报
32、表 B. 交易的认定 C.账户余额的认定层次 D.列报的认定层次6. 控制测试程序的类型包括( )。A. 询问和观察 B. 分析程序 C. 检查 D.穿行测试和重新执行7某企业207年年末的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有( AC )。A. 应付票据明细表C. 应付票据的函证回函A. 审阅 B. 分析程序资料 D. 管理层提供票据到期即付的声明书 B. 分析企业投资业务管理报告 8下列审计程序中，属于投资活动控制测试程序的有( AD )。 D. 抽查投资业务的会计记录下列有关审计报告的论述，不正确的有( )。A.审计报告的收件人是被审
33、计单位 B.出具非标准审计报告时，应在意见段之前增加说明段第10页 共 5页 C.审计报告的日期是指审计报告编写完成日 D. 已审财务报表是审计报告的附件下列程序中，( )是每次审计时必须实施的。A. 风险评估程序 B. 实质性程序 C. 穿行测试 D. 控制测试三、判断题（每小题1分，共10分）1. 会计师事务所质量控制准则是注册会计师在执行各类业务时应当遵守的标准。( )2. 如果将其他业务收入记录为主营业务收入，则导致交易分类的错误，就违反了分类的目标。( )3注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。( )4 风险评估程序足以为发表审计意见提
34、供充分、适当的审计证据。( )5. 在小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行，因此注册会计师无需编制总体审计策略和具体审计计划。( )6如利润多报从金额上看不重要，但这一错报使企业由亏损变动为盈利，则该项错报重要。( )7如果注册会计师不打算依赖被审计单位的 )8. 本年计提折旧额与固定资产总成本的比率同上年比较，旨在发现累计折旧核算的错误。( )9. 注册会计师通过询问或观察可以证实货币资金业务的不相容岗位是否相互分离。( )10被审计单位将应计入管理费用的招待费5 000元错误地计入了销售费用，属于重分类误差。( )四、名词解释题（共15分，每词3分）风险基础审计
35、 实质性程序 销售截止测试持有至到期投资 无保留意见五、简答题（共24分，每小题6分）1审计工作底稿包括哪些要素？2签订审计业务约定书之前， 会计师事务所为什么应当评价专业胜任能力？3如何验证固定资产的所有权？4投资业务有哪些不相容岗位？ 六、案例分析题（共21分）1. XYZ会计师事务所的注册会计师正在对B公司207年度财务报表进行审计。该公司207年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。在对应收账款项目进行检查时，了解到B公司按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。同时发现下列情况：207年应收账款年末余额16 553万元，207年“坏账准备应收账款”年末余额52.77
36、万元。要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，请运用职业判断指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处。（10分）1. 附注中可能存在两处不合理之处：一是坏账准备年末余额52.77万元应收账款年末余额16553万元0.32%，与会计政策规定的0.5%的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“23年”和“3第11页 共 5页 年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上”的年末数却为 2 874万元，通常在公司207年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。2. 208年1月30日，注册会计师在审计C公司207年度财务报表时，检查了该公司20
37、7年12月份应交增值税有关会计资料，发现一张可疑记账凭证该凭证摘要栏记录为“购甲材料”，其会计分录为：借：原材料甲材料 1 010 300应交税费应交增值税(进项税额) 170 700管理费用装卸费 2 000贷：银行存款 1 183 000经检查，该记账凭证所附的五张原始凭证分别是：购货发票一张，注明货款1 000 000元，增值税170 000元；运费发票一张，金额为10000元；装卸费发票一张，金额2 000元；采购人员差旅费报销单一张，金额为1 000元；支票存根数张，合计金额1 183 000元。经了解，该公司采用实际成本法核算材料，发出材料成本采用个别计价法确定，12月尚未领用该批
38、材料。要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。（11分） 审计学试题五一、单项选择题（每小题1分，共10分）1. 审计对象可以概括为被审计单位的( )。A. 会计资料 B. 经济活动 C. 财务收支 D. 财务报表2. 被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与( )。A. 固定资产的低估和高估都有关 B. 固定资产的高估有关C. 固定资产的低估有关 D. 固定资产的低估和高估都无关3( )与样本量呈反向变动关系。A.预期总体误差 B.可信赖程度 C.检查风险 D.抽样风险4审计工作底稿的归档期限为审计报告日后( ) B.20天 C.50天 D.60天5. 下列项目中，不
39、属于总体审计策略 )。A. 计划风险评估程序 B. 确定审计方向 C. 计划审计的时间安排 D. 确定审计范围6. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( )。A. 为了进行风险评估程序 B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表重大错报风险 D.控制检查风险7在下列情况中，注册会计师可以选择期中进行实质性程序的是( )。A. 控制环境薄弱 B. 评估的重大错报风险为舞弊风险C. 收入截止测试 D. 被审计单位系统变动导致某类交易记录信息在期中后难以获取8检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期( )是主营业务收入截止测试的关键所在。A. 是否在同一会计 B. 是否临近C. 是否在同一天 D. 相距是否不超过30天9. 对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是( )。A. 执行分析程序 B. 扩大控制测试的范围C. 进行销售业务的截止测试 D. 审查与销售有关的文件10. 审计时，盘点库存现金一般采用( )方式进行。第12页 共 5页 A. 突击 B. 定期 C. 预告
