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1、 编号： 企业纳税会计课 程自 学 辅 导 材 料 配套教材： 纳税会计 主 编： 梁俊娇 出 版 社： 中国人民大学出版社 适应层次： 本 科内 部 使 用目 录第一部分 自学指导第1章：纳税会计概述3第2章：增值税的会计核算3第3章：消费税的会计核算5第4章：营业税的会计核算6第5章：企业所得税的会计核算6第6章：个人所得税的会计核算7第7章：土地增值税的会计核算7第8章：其他税种的会计核算8第二部分 复习思考题一单选题 10二多选题 20三填空题 26四判断题 32五简答题 36六综合题 37第三部分 参考答案一单选题 43二多选题 43三填空题 44四判断题 47五简答题 48六综合题
2、 59第一部分 自学指导第1章：纳税会计概述一主要内容1纳税会计的基本概念、前提与原则。2纳税会计的科目与凭证。3纳税人的权利、义务与法律责任。二重点1纳税会计的基本概念、特点。2纳税会计的前提与原则。3纳税会计与财务会计的联系与区别。4纳税会计的科目与凭证。5纳税人的权利、义务与法律责任。三难点1纳税会计的科目与凭证。2纳税人的法律责任。第2章：增值税的会计核算一主要内容1增值税概述。2增值税的会计科目设置。3销项税额的会计核算。4进项税额的会计核算。5进项税额转出的会计核算。6出口退税、减免税款的会计核算。7一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制。8小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申
3、报表的填制。二重点1增值税制的相关要素的内容。2增值税的会计科目设置。3销项税额的会计核算。4进项税额的会计核算。5进项税额转出的会计核算。6“免、抵、退”方式下出口退税的会计核算。三难点1销项税额的会计核算。2进项税额的会计核算。3进项税额转出的会计核算。4一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制。5小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制。第3章：消费税的会计核算一主要内容1消费税概述。2消费税的会计科目设置及会计核算。3消费税纳税申报表的填制。二重点1消费税制的相关要素的内容。2消费税额的计算。3消费税的会计科目设置及会计核算。三难点1消费税额的计算。2委托加工应税消费品的会计核
4、算。3企业自产消费品对外投资、用于在建工程、用于非应税项目的会计核算。4出口应税消费品的会计核算。5消费税纳税申报表的填制。第4章：营业税的会计核算一主要内容1营业税概述。2营业税的会计科目设置及会计核算。3营业税纳税申报表的填制。二重点1营业税制的相关要素的内容。2营业税额的计算。3营业税的会计科目设置及会计核算。三难点1营业税额的计算。2纳税人提供应税劳务的会计核算。3纳税人转让无形资产的会计核算。4纳税人销售不动产的会计核算。5营业税纳税申报表的填制。第5章：企业所得税的会计核算一主要内容1企业所得税概述。2企业所得税的会计基础。3资产负债表债务法的运用。4资产的会计核算与纳税调整。5企
5、业所得税纳税申报表的填制。二重点1应纳税所得额的确定。2暂时性差异的划分。3资产负债表债务法的会计处理。4纳税调整项目的调整方法。5企业所得税纳税申报表的填制方法。三难点1资产负债表债务法的会计处理。2纳税调整项目的调整方法。3企业所得税纳税申报表的填制。第6章：个人所得税的会计核算一主要内容1个人所得税概述。2个人所得税的会计核算。3个人所得税纳税申报表的填制。二重点1应纳税所得额的确定。2个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定。3个人所得税的会计核算。4个人所得税纳税申报表的填制。三难点1纳税人代扣代缴工资薪金的个人所得税的会计核算。2纳税人代扣代缴劳务报酬的个人所得税的会计核算
6、。3个人所得税纳税申报表的填制。第7章：土地增值税的会计核算一主要内容1土地增值税概述。2土地增值税的会计核算。3土地增值税纳税申报表的填制。二重点1土地增值税的征税范围及纳税人。2土地增值税的税率。3土地增值税的会计核算。4土地增值税纳税申报表的填制。三难点1房地产业企业土地增值税的会计处理。2非房地产业企业转让或销售房地产缴纳土地增值税的会计处理。3土地增值税纳税申报表的填制。第8章：其他税种的会计核算一主要内容1关税的会计核算。2资源税的会计核算。3印花税的会计核算。4车辆购置税的会计核算。5城镇土地使用税的会计核算。6房产税的会计核算。7车船税的会计核算。8耕地占用税的会计核算。9契税
7、的会计核算。10城市维护建设税及教育费附加的会计核算二重点1关税完税价格的确定及关税的计算。2资源税、印花税的会计核算。3房产税、车辆购置税、契税、耕地占用税、城镇土地使用税的计算。4车辆使用税的计算及缴纳。5城市维护建设税及教育费附加计税依据的确定及会计核算。三难点1关税完税价格的确定及关税的计算。2资源税、印花税的会计核算。3城市维护建设税及教育费附加计税依据的确定及会计核算。第二部分 复习思考题一单项选择题：1税务登记不包括 （ ） A开业登记 B变更登记 C停业登记 D减免税登记2单位和个体经营者发生的下列行为中，应视同销售货物汁算增值税销项税额或应纳税额 的是（ ） A将购买的货物用
8、于非应税项目 B将购买的货物用于职工福利或个人消费 C将购买的货物用于对外投资 D将购买的货物用于生产应税产品3委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方代收 代缴的消费税，应计入的科目是（ ） A生产成本 B应交税金 C委托加工成本 D主营业务成本4海关法规定，进出口货物的完税价格，海关审查确定的基础为该货物的 （ ） A类似货物成交价格 B倒扣价格 C货价 D成交价格5建筑企业分包工程的扣缴义务人为 （ ） A总承包人 B分包人 C建设单位 D监理公司6根据新企业所得税法规定，依法在中国境内成立或暂依照外国(地区)法律成立但实际 管理机构在中国境内的企业是（
9、） A本国企业 B.外国企业 C.居民企业 D.非居民企业7按照新企业所得税法的规定，下列不缴纳企业所得税的企业是（ ） A合伙企业 B.私营企业 C. 国有企业 D.外商投资企业8个人所得应当按照规定自行到主管税务机关办理纳税申报的情形有（ ） A年所得l0万元以上的 B年所得l2万元以上的 C年所得l3万元以上的 D.年所得15万元以上的9纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额的20，应就按规定计算缴纳土地增值税的是其（ ） A超过部分的金额 B.扣除项目金额 C全部增值额 D出售金额10下列资源产品中，不征收资源税的有（ ） A原煤 B原木 C.盐 D原油11纳税人自产货物用
10、于下列用途时，不需缴纳增值税的是 （ ） A用于职工福利和奖励 B用于连续生产其他货物 C用于缴纳营业税项目 D用于馈赠、赞助12某生产企业(小规模纳税人)本月外购货物取得增值税专用发票上注明税款3800元。当 月销售货物，税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为80000元，其本月应纳增值 税为 （ ） A72830元 B1000元 C3200元 D4800元13受托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为（ ） A委托方交付原材料时 B委托方支付加工费时 C受托方加工完毕时 D委托方提货的当天14根据消费税的有关规定，属于委托加工应税消费品的有 （ ） A委托方提供原材料，受托方代垫辅助
11、材料加工的应税消费品 B受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品 C受托方提供原材料加工的应税消费品 D委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品15根据营业税暂行条例及其实施细则的规定，不属于营业税征收范围的是 （ ） A金融保险业 B修理修配业 C文化体育业 D建筑业16进口应税消费品组成计税价格的计算公式是 （ ） A关税完税价格(1+消费税税率) B关税完税价格(1一消费税税率) C(关税完税价格+关税)(1+消费税税率) D(关税完税价格+关税)(1-消费税税率)17根据企业所得税法规定，纳税人在计算应纳税所得额准予扣除的支出或费用有（ ） A支付违法经营的罚款 B对
12、外投资支出 C支付的税收滞纳金 D支付银行加收的罚息18根据个人所得税法律制度的有关规定，不属于个人所得税应税项目的是（ ） A劳动报酬所得 B稿酬所得 C保险赔款 D彩票中彩所得19属于印花税税率形式的有 ( ) A定额税率 B超额累进税率 C超率累进税率 D全额累进税率20应当缴纳土地增值税的项目有 ( ) A出让国有土地使用权并取得收入 B转让非国有土地使用权并取得收入 C转让国有土地使用权并取得收入D出租房屋并取得收入21某皮革厂将自产的皮鞋作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计7万元，利润率 为10，按当月同类产品平均销售价格计算为9万元。则该笔业务计征增值税的销售额 应为( )
13、 A77万元 B8万元 C9万元 D10万元22实行从量征收的消费品有( ) A黄酒 B酒精 C小汽车 D高尔夫球23我国绝大多数应税消费品选择征收消费税的环节是 ( ) A生产环节 B流通环节 C消费环节 D分配环节24营业税按期纳税的起征点为 ( ) AOlO00元 B200800元 C500l000元 D5000l0000元25按照新企业所得税法的规定，在中国境内登记注册的居民企业，缴纳企业所得税的地点 是 ( ) A核算经营地 B生产经营地 C货物销售地 D登记注册地26国家需要重点扶持的高新技术企业，企业所得税的税率减为 ( ) A10 B12 C.l5 D2027个人所得在计算应纳
14、税所得额时，减除费用800元的有( ) A个体工商户的生产经营所得 B财产转让所得 C给企事业单位的承包、承租经营所得 D劳务报酬所得 28土地增值税的税率为 ( ) A四级超额累进税率 B四级超率累进税率 C七级超额累进税率 D七级超率累进税率29纳税人将房产出租的，依照房产租金收入计征房产税，税率为 ( ) A1.2 B10 C12 D3030契税的纳税人是 ( ) A出典人 B赠与人 C出卖人 D承受人31稿酬所得的适用税率为20，并按应纳税额减征( ) A10 B20 C30 D4032委托加工的应税消费品的组成计税价格公式是 ( ) A(材料成本+加工费)(1-消费税税率) B(材料
15、成本+加工费)(1+消费税税率) C(材料成本+加工费)(1-消费税税率) D(材料成本+加工费)(1+消费税税率)33某汽车制造厂将自产的成本为120000元的小汽车一辆转为自用，该辆小轿车的对外销 售价格为180000元，则应交纳的消费税为(小轿车消费税率为5)( ) A600O元 B6821元 C9000元 D14400元34下列不计入企业应纳税所得额的收入是 （ ） A销售货物收入 B提供劳务收入 C国债利息收入 D特许权使用费收入35下列单位和组织，不缴纳企业所得税的是 （ ） A某国有独资公司 B王某和张某合伙成立的某合伙律师事务所 C王某和张某投资设立的有限责任公司 D某公司下属
16、的独立核算的分公司36下列应按特许权使用费所得征收个人所得税的是 （ ） A出版作品所得 B提供专利权使用权所得 C个人出售书画所得 D个人提供技术服务所得37对个人取得的全年一次性奖金收入计算个人所得税时，正确的是（ ） A按股息红利所得计算 B按劳务报酬计税 C单独作为一个月工资、薪金所得计税 D将奖金平均分摊到每个月计税38下列房地产的转让行为中，应征收土地增值税的是（ ） A房地产的出租 B出售国有土地使用权 C将房地产作价投资给联营企业 D房地产的继承39下列关于城市维护建设税的说法，错误的是 （ ） A城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额为依据计算征收 B城市维护建设税本身没有特
17、定的、独立的课税对象，具有附加税性质 C城市维护建设税的纳税人包括外商投资企业和外国企业 D城市维护建设税的征税目的是筹集公用事业和公共设施的维护、建设资金40甲企业受托加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额60万元，原材料由乙企业提 供，甲企业向乙企业收取加工费用10万元，该项业务甲企业应缴纳的印花税为(适用印 花税税率为05) （ ） A30元 B50元 C180元 D210元41下列项目中，不属于增值税免税项目的是（ ） A外国政府无偿援助的进口设备 B古旧图书 C某事业单位向本单位职工销售酒 D农业经营者销售的自产的农业产品42纳税人销售或进口下列货物，不按l3的税率缴纳增值税的是（
18、 ） A农业机械 B食用油 C化肥 D食品43委托加工应税消费品，受托方代收代缴消费税的时点是（ ） A接受委托时 B加工开始时 C收取加工费时 D委托方提货时44我国规定应税劳务的增值税起征点是 （ ） A月销售额150-200元 B月销售额1500-3000元 C月销售额2000-5000元 D月销售额3000-5000元45某企业2002年发生亏损，有关亏损税前弥补的说法，正确的是 （ ） A可以在2003年-2005年之间弥补 B可以在2003年-2006年之间弥补 C可以在2003年-2007年之间弥补 D从开始盈利的年度开始弥补，最长不超过5年46个人购买股票，则持有期间收到的现金
19、股利的纳税基数是 （ ） A股息红利所得 B. 财产转让所得C特许权使用费所得 D工资薪金所得47下列关于劳务报酬所得，说法正确的是 （ ） A某歌星在酒吧演出，每天收入300元，以每天收入为一次纳税 B某教师在某培训中心连续提供培训业务，以一次培训收入为一次纳税 C某知名教授外出讲学，以一次讲学收入为一次纳税 D某设计师为某企业提供外观设计，该企业分两次支付设计费，应按两次收入纳税48土地增值税的纳税义务人，其申报纳税的主管税务机关是 （ ） A机构所在地 B合同签署地 C房屋所在地 D经营所在地49下列企业中，不缴纳土地使用税的是 （ ） A位于某农村的乡农机厂 B位于某县城的集体所有制企
20、业 C位于某市区的私营企业 D位于某矿区的国有采矿企业50某公司与工行签订一份借款合同，借款金额定为2000万元，利率为6，期限为6个月 (适用印花税税率为0.05)。该公司此次业务应缴纳的印花税为 （ ） A30元 B300元 C1000元 D10000元51. 我国企业所得税税法规定，不得在企业所得税前扣除的税金是（ ）A.土地增值税 B.增值税C.营业税 D.消费税52. 进口货物的纳税义务人应当自海关填发税款缴纳证的次日起（ ）A.3天内缴纳税款 B.7天内缴纳税款C.10天内缴纳税款 D.15天内缴纳税款53. 下列各选项中，要缴纳消费税的应税商品是（ ）A.加工生产金银首饰B.销售
21、进口的香烟C.将委托加工的应税消费品收回后直接销售D.将自产的应税消费品直接用于销售54. 某汽车制造商将新开发的一辆小汽车赠送给某医院使用，其应纳增值税的销售额应等于（ ）A.制造成本(1+成本利润率)B.制造成本(1+成本利润率)+消费税税额C.制造成本(1+成本利润率)(1+消费税税额)D.制造成本(1+成本利润率)(1+增值税税额)55. 我国增值税实行的计税方法是（ ）A.加法 B.减法 C.扣税法 D.扣额法56. 耕地占用税的征收机关是（ ）A.税务机关 B.财政机关C.政府土地管理部门 D.国有资产管理部门57. 下列关于军队系统用地的选项中，不征收城镇土地使用税的有（ ）A.
22、军队企业用地 B.军队出租房屋所占用的土地C.军队营房用地 D.对外营业的军队服务社用地58. 某单位因城市实施规划而搬迁，自行将原有房地产移交给市政府，此项行为适用的土地增值税政策是（ ）A.按税法规定征收土地增值税B.减半征收土地增值税C.增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税D.免征土地增值税59. 下列各选项中，根据规定不需缴纳契税的是（ ）A.国家机关承受用于办公的土地、房屋B.国有土地使用权出让C.房屋赠与D.房屋交换60. 下列关于合同的选项中，属于印花税免税项目的是（ ）A.货物购销合同 B.加工承揽合同C.无息贷款合同 D.财产保险合同61. 以下关于资源的选项中，
23、属于资源税应税产品的是（ ）A.加热、修井用原油 B.柴油C.人造石油 D.天然原油62.企业所得税的应纳税所得额等于纳税人每一纳税年度的( )减去税法准予扣除项目的金额。A.利润总额 B.生产经营所得C.收入总额 D.营业利润63. 税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人，称为（）A扣缴义务人 B纳税人C负税人 D缴税人64. 根据我国增值税法规定，实行从价定率办法的应税销售额中不含( )A.价外费用B.增值税C.随同商品销售的无单独计价的包装物价格D.随同商品销售的单独计价的包装物价格65. 当月，某厂商将同一种商品分别以20元、22元、10元（税务部门认定10
24、元为偏低价格）的单价销售给批发商甲、乙、丙各100件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税额时应被核定为( )A.4300元 B.6000元C.6300元 D.6600元66. 我国消费税条例规定，以1个月为一期的纳税人，应于期满后（ ）天内报缴税款。 A.5天 B.10天C.15天 D.1个月67. 我国增值税条例规定，增值税的税率设三档：17、13和（ ）A.0 B.3 C.5 D.1068. 下列选项中，不得在企业所得税前扣除的成本费用是（ ）A.无形资产开发支出未形成资产的部分B.工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分C.因关联企业破产不能清偿而发生的坏账损失D.纳税人在生产经营过程中
25、发生的固定资产修理费用69. 下列选项中，属于个人所得税居民纳税人的是（ ）A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国居住满11个月的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，但在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人70. 下列选项中，应征收资源税的是（ ）A.煤炭制品 B.原煤 C.选煤 D.洗煤71. 城镇土地使用税的计税依据应为（ ）A.纳税人使用土地支付的使用费 B.纳税人转让土地的转让收入C.纳税人实际占用的土地面积 D.纳税人租用土地每年支付的租金72. 下列选项中，对土地增值税征税范围表述正确的是（ ）A.出让国有土地使用权 B.转让国有
26、土地使用权C.转让集体土地使用权 D.出让集体土地使用权73. 车船使用税的计税依据中按辆征收的是（ ）A.载货汽车 B.机动船C.乘人汽车 D.非机动船74. 新的增值税暂行条例中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为（）。A.生产型增值税 B.收入型增值税C.消费型增值税 D.积累型增值税75. 某零售企业为增值税一般纳税人，月销售额为29250元，则该企业当月增值税的计税销售额为（ ）元。A.25000 B.25880C.27594 D.3524076. 进口货物的增值税应由（ ）征税。A.进口地税务机关 B.海关C.交货地税务机
27、关 D.进口方所在地税务机关77. 下列应税消费品在零售环节征收消费税的是（ ）。A.化妆品 B.成品油C.金银首饰 D.烟78. 企业销售不动产应缴纳（ ）。A.增值税 B.营业税C.消费税 D.个人所得税79. 纳税人从事运输业务，其营业税的纳税地点为（ ）。A.机构所在地 B.劳务发生地C.运输业务所经地 D.以上任选一地80. 某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是（）。A.同类新金银饰品的销售价格B.实际收取的含增值税的全部价款C.新金银饰品的组成计税价格D.实际收取的不含增值税的全部价款 81. 某项机器设备原值为150万元，现账面价值为100万元，计税的累计折旧为
28、90万元，则此项资产的计税基础为（ ）元。A.60 B.150C.100 D.9082. 某公司2011年末预计负债账面金额为100万元（预提产品保修费用），假设产品保修费在实际支付时抵扣，则该项负债的计税基础为（ ）元。A.0 B.100C.50 D.15083. 2011年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税（）万元。A.20 B.30 C.32.50 D.70 84. 下列税种中采用累进税率的是（ ）。A.消费税 B.增值税 C. 个人所得税 D.营业税85. 下列费用项目中，计算企业所得税应纳税
29、所得额时，不得从收入总额中扣除的项目有（ ）。A.转让固定资产发生的费用B.按规定支付的企业财产保险费C.购建固定资产的费用D.无形资产开发未形成资产的部分86. 依增值税的有关规定，纳税人收取的包装物押金允许不并入销售额中征税的是（ ）A.白酒 B.药酒 C.果木酒 D.啤酒87. 某公司进口小轿车100辆，关税完税价格为每辆12万元，关税适用税率为50%，消费税适用税率为8%，该公司这批进口小轿车应纳消费税税额为（ ）。A.156.52万元 B.240万元 C.19.66万元 D.168万元88. 采取缩短折旧年限方法计提折旧的固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税实施条例第六十条规定折
30、旧年限的( )A.50% B.60% C.70% D.80%89. 根据企业所得税法规的规定，纳税人取得的下列收入中，不计入应纳税所得额的是（ ）。A.国库券利息收入 B.国家重点建设债券利息收入C.金融债券的利息收入 D.银行存款的利息收入90. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额( )以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.3% B.10% C. 12% D.20%91. 某企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的费用为100万元；形成无形资产的的研究开发费用为1000万元，假设无形资产按10年进行摊销。该企业当年此研究开发项目可以进行税前扣除( )万元。A.1650 B.150 C.200 D.30092. 纳税人不按规定的期限办理纳税申报并且逾期不改的，应当承担的法律责任是（ ）
