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1、农村商业银行会计基本制度169号 （5月26日）第一章总 则第一条为加强农村商业银行股份有限公司（以下简称本行）会计核算，规范会计行为，提高会计管理水平，根据中华人民共和国商业银行法、中华人民共和国会计法、中华人民共和国公司法、企业会计准则、金融企业会计制度等法律法规，特制定本制度。第二条本行及所属各网点，在各项经济业务活动中办理会计事务，必须遵守本制度。第三条本行会计工作的主要任务是真实、完整、及时地对本行资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润以及存款、贷款、结息等金融业务进行核算、反映、管理和监督；向投资人、监管部门提供会计信息。第四条本行的会计工作，应在本行行长领导下，由财务会计部统一
2、负责。第五条本行实行“一级法人、统一核算”的体制，在安全性、流动性、效益性的原则下，自主经营，自负盈亏。第六条本行结算、信贷、储蓄和其它相关业务可根据本制度的规定制定相关的会计操作规程及内部管理办法。第二章基本原则和规定第七条会计核算的基本原则。（一）会计核算以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映本行的经济业务情况。在各会计期间内所采用的会计政策应当一致，不得变更。如确有必要变更，应将变更原因、情况以及对财务状况和经营成果的影响在财务报告中说明。（二）会计核算遵循真实性原则。以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。正确使用会计科目、确保会计数据正确可
3、靠。不得在法定的会计账册外另设会计账册。不得伪造、篡改会计凭证、账簿，不得报送虚假会计报表。（三）会计核算遵循及时性原则。会计核算应及时并序时进行，会计凭证传递、款项划拨不得积压延误，账务必须当日结平。（四）会计核算遵循权责发生制原则。凡属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都作为本期的收入和支出入账；凡不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。（五）会计核算遵循谨慎性原则。合理确认和核算可能发生的费用和损失。（六）各项财产按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定外，不得调整其账面价值。第八条会计记账法按复式记账原理，采用借贷记账法。以会计科
4、目为主体，以“借”、“贷”为记账符号，有借必有贷，借贷必相等。表外科目采用单式收付记账法，增加记收入方，销减记付出方，余额在收入方，并要与有关实物、单证、账簿相符一致。第九条外汇业务的核算实行分账制，以原币记账，以其主币单位为记账单位，个位以下视辅币进位而定。第十条会计年度自每年公历1月1日起至12月31日止。年度终了，办理决算，如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。第十一条人民币业务的会计核算以“元”为计账单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。第十二条凭证、单据、账折的各种代用符号：“第号”为“”；“每个”为“”；人民币元符号为“￥”；年、月、日简写顺序应自左
5、而右“年/月/日”；年利率简写为“年%”；月利率简写为“月”；日利率简写为“日”；外币符合国际惯例。阿拉伯数字不能连笔书写。阿拉伯数字写有“￥”符号的，数字后面不再写“元”字；以“元”为单位的阿拉伯数字，一律写到角分，无角分的，应在“0”补足，不得用“”代替。汉字大写金额数位一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿，正楷或行书字体书写，不得任意造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在“元”之后应写“整”或“正”字；在“角”之后可以不写“整”字；大写金额数字有分的，“分”字后面不写“整”或“正”字；大写数字金额前应有人民币字样，没有印制人民币字样的应当加填人民币与金额数字
6、之间不得留有空白。第十三条会计核算的基本规定（一）双人临柜，钱账分管（综合柜员制除外）；（二）凭证合法，传递及时；（三）科目账户，使用正确；（四）当时记账，账折核对；（五）现金收入，先收款后记账；（六）现金付出，先记账后付款；（七）转账业务，先借后贷；（八）他行票据，收妥抵用；（九）有账有据，账据相符；（十）账表凭证，换人复核；（十一）当日结账，总分核对；（十二）内外账务，定期核对；（十三）印、押、证，分管分用（综合柜员制除外）；（十四）重要单证，严格管理；（十五）会计档案，完整无损；（十六）人员变动，交接清楚。（十七）重要业务，复核授权。会计核算要达到“八相符”即：账账、账款、账据、账实、账
7、表、账簿、账卡（折）内外账务全部相符。“五无“即：账务无积压，结算无事故，计息无差错，记账无串户，存款无透支。第三章会计核算第十四条会计科目。会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。（一）会计科目划分为表内科目和表外科目。表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类，各科目按分类编制科目代号；表外科目用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算；外汇买卖科目是实行外汇分账制核算的特定科目，在账务中起联系和平衡作用。买入外汇，外币金额反映在贷方，相应的人民币金额反应在借方；卖出外汇，外币金额反应在借方，相应的人民币
8、金额反映在贷方。在填制凭证、编制分录、记载账务时，均应完整反映。（二）会计科目的基本规定。1会计科目使用统一规定的会计科目。2会计科目的调整。年度中间调整，应一律填制借、贷方凭证通过分录结转；年度终了调整，应编制新旧科目对照表办理结转。第十五条会计凭证。会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务和记账的根据。（一）会计凭证的分类。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。记账凭证又分为基本凭证和特定凭证。1基本凭证。基本凭证是本行根据有关原始单证或业务事项自行编制凭以记账的凭证。按其性质分为：（1）现金付出凭证；（2）现金收入凭证；（3）转账借方凭证；（4）转账贷方凭证；（5）特种转账借方凭
9、证；（6）特种转账贷方凭证；（7）外汇买卖借方凭证；（8）外汇买卖贷方凭证；（9）表外科目付出凭证；（10）表外科目收入凭证。2特定凭证。特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门用途的凭证。（二）凭证基本要素1年、月、日；2收、付款人的户名和账号；3收、付款人开户行的名称和行号；4人民币或外币符号和金额；5款项来源、用途或摘要及附件的张数；6会计分录和凭证编号；7预留的客户印鉴；8银行及有关人员的印章。（三）受理凭证时，必须根据有关业务的具体要求认真审查，做到内容完整，符合规定。（四）凭证传递1必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先内后外、先急后缓。除另有规定外，凭证一律有内部人员传
10、递。2按照会计核算程序组织凭证传递，还必须经审核、验印后，才能录入。（五）凭证装订与保管1凭证应按日装订。装订的顺序，先本币，后外币，先表内科目，后表外科目，以统一会计科目排列顺序为准。表内科目按现付、现收、转借、转贷顺序排列，表外科目按收入、付出顺序排列。实行柜员制的支行，凭证按照柜员操作流水顺序整理后，按规定及时送交总行操作风险控制中心塑封保管。2计算机输出的有关凭证、科目日结单应打印操作人员姓名或代号，加盖有关人员名章和打印日期后，进行整理、装订和保管。3已装订的凭证，封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码；一日多册的，只编一个顺序号，分别注明共几册第几册；合并装订的，应在每日凭证封面上
11、分别编顺序号，加盖装订人名章和会计主管名章，并在登记会计档案登记簿后入库保管。第十六条账务组织。账务组织分为明细核算和综合核算。明细核算是由各种分户账、登记簿（卡）、余额表组成；综合核算是由科目日结单、总账、日计表组成。前者按账户核算，后者按科目核算，二者应相互核对，数字相符。（一）明细核算1分户账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，必须按户立账，连续记载，不得以凭证代替分户账。分户账的格式有以下四种：（1）甲种账。设有借、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息科目的账户或用余额表计算科目的账户及农村商业银行内部账务性质的账户。（2）乙种账。设有借、贷方发生额和余额、积数四栏，适用于在账页上
12、计算利息积数的账户。（3）丙种账。设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏，适用于借贷双方反映余额的账户。（4）丁种账。设有借、贷方发生额、余额和销账日期四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务，并兼有分户核算的作用。2登记簿是用以登记有价单证、重要空白凭证和实物的重要账簿，也是统驭卡片账的辅助账簿。3余额表是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。余额表分为计息余额表和一般余额表，计息余额表适用于计息科目，它根据分户账的每日最后余额填列；一般余额表适用于各种科目及账户余额。（二）综合核算。1科目日结单是每个会计科目当天借贷方发生额和凭证、附件张数的汇总记录，是监督明细账户发生额、轧平当日账务
13、的重要工具，是记载总账的依据。2总账是综合核算同明细核算相互核对和统驭明细分户账的主要工具，是各科目的总括记录，也是编制日计表、月计表、业务状况报告表、资产负债表的依据。总账按科目设置，设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。账页每月更换一次。外汇买卖科目总账，各种外币和人民币分开填记。3日计表是反映当日业务活动和轧平全部账务的主要工具。第十七条记账规则。账簿记载，应按下列规定办理：（一）账簿的各项内容，应根据凭证的有关事项记载，做到内容完整、数字准确、摘要简明、字迹清晰。发生凭证内容有误或遗漏不全，应由填制凭证的经办人更正、补充并加盖名章后再行记账。计算机处理会计业务的，操作员要在分户账上打印
14、姓名、代号，以明确责任。（二）记账应用计算机输入或使用蓝黑墨水、碳素墨水书写，复写账页可用圆珠笔、双面复写纸（含压感纸）书写，红色墨水只用于划线或冲账，以及按规定用红字批注的有关文字说明，科目余额与科目属性不一致时，余额应同方向红字反映或同方向以“”号反映。（三）手工记账所写文字及金额，一般应占全格的二分之一，摘要栏文字一格写不完时，可在下一格连续填写，但其金额应填于末一行文字的金额栏内。余额结清时应在元位划“0”表示结平。（四）计算机记账时，必须待记账确认后，方可签发回单。（五）凡以计算机输入数据系统提示需复核的，必须换人复核，复核重点是账号、户名和金额，严防串户和透支，操作员离岗应立即退出
15、业务处理系统。（六）计算机不能处理的部分账务记载，应保留手工账务或登记簿。（七）账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。（八）因漏记使账页发生空格时，应在空格的摘要栏内用红字注明“空格”字样。第十八条账簿结转。（一）明细账结转。账页记满，结转下页。年度终了，各科目分户账除贷款、股本金可继续使用外，均应更换新账页。乙种账还应将未计息的天数和积数过入新账页。丁种账应将未销各笔过入新账页发生额栏内，在余额栏填记结转余额总数，并按旧账页的摘要过入新账页摘要栏内。卡片账未销账卡次年可继续沿用。计算机记账满页，打印结转。（二）总账结转。使用每月更换新账页的，应将旧账“上年底余额”、“自年
16、初累计发生额”、“月末余额”分别过入新账的有关栏内。使用连续记载的总账，每年应更换新账页，每月月底应结计“当月发生额”、“自年初累计发生额”。年初建立新账时，只过上年底余额。计算机记账，按月打印总账结转。（三）账簿装订。各种账簿在更换新账页后，其旧账页应按下列规定分别装订：1总账。使用每月更换新账页的，每月装订一次；使用连续记载的，每年装订一次。2各种活页分户账、登记簿应分科目按年装订，账页过多可分若干本装订。各种销讫卡片账，按销账日期排列，按月或按季装订。3在年度中间更换的旧账页或结清户账页，应按科目、账号顺序排列，妥善保管，年度终了全部账页更换完毕，再按年度整理装订。4装订好的账页应另加封
17、面、封底，在绳结处加封，由装订人员和会计主管在加封处盖章，并登记会计档案登记簿入库保管。第十九条错账冲正。账务记载发生差错，应按下列规定进行改正和冲正。（一）当日发生的差错。1日期和金额写错时，应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销错误数字的上边，并由记账员在红线左端盖章证明。如划错红线，可在红线两端用红色墨水划“”销去，并由记账员在右端盖章证明。文字写错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字的上边，并由记账员盖章证明。2凭证填错科目或账户，而发生账务记载差错，应先改正凭证，再参照1项办法更正账簿。计算机输入差错按逻辑删除办法处理，经授权后对原账务进行抹账处理，重新输入正
18、确数据。3账页记载错误无法更改时，不得撕毁，经会计主管同意，可换新账页记载，但必须经过复核，并在原账页上划交叉红线注销，由记账员及会计主管同时盖章证明。注销的账页另行保管，装订账页时，附在后面备查。（二）次日及以后在本年内发现的差错。1记账串户，应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。用红字凭证记入原错误的账户，在摘要栏内注明“冲销年月日错账”字样，用蓝字凭证记入正确的账户，在摘要栏内注明“补记冲正年月日账”字样，并在原凭证上及原错账摘要栏内批注“年月日冲正”字样。2凭证金额或科目、账户填错，账簿随之记错，应填制一张与原错误凭证同方向的红字凭证将金额全数冲销，再按正确金额填制蓝字凭证补记入账，并
19、在摘要栏内注明情况，同时在原错误凭证上批注“年月日冲正”字样。3凭证正确，科目日结单结错，应填制红、蓝字科目日结单进行冲正，用红笔注明“冲正年月日错账”字样，同时在原错误的科目日结单上批注“于年月日冲正”字样。（三）本年度发现上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，不得更改决算报表。（四）同城或异地划款差错，要按联行往来规定凭划（汇）出行电报或查询查复书办理调账，划（汇）入行无权自行调账。（五）凡冲正错账影响利息计算时，应计算应加、应减积数。（六）所有冲正、调账凭证必须经会计主管审查盖章后办理，并将错账的日期、情况、金额及冲正、调账的日期进行登记，以便考核。第二十条账务核对。账务核对分为每日核对
20、、定期核对和不定期核对。（一）每日核对。1总账各科目的发生额、余额与该科目各分户账合计数及日计表各科目发生额、余额核对相符。2余额表上各户余额加计总数应与该科目总账余额核对相符。3现金收入、付出日记簿的合计数，应与现金科目日结单、现金科目总账借、贷方发生额核对相符；现金库存登记簿的库存数，应与实际库存现金和现金科目总账余额核对相符。4表外科目余额应与有关登记簿核对相符，其中重要空白凭证、有价单证经管人员必须核对当天领入、使用、出售及库存实物数。5使用计算机处理业务的，除按上述要求核对外，还应按科目加计凭证借、贷方发生额与计算机打印的科目日结单总额核对相符。（二）定期核对。1使用丁种账页记载的账
21、户，应按旬加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核对相符。2贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符。3余额表上的计息积数，应按旬、按月、按结息期与该科目总账累计积数核对相符。4各种卡片账每月与各该科目总账或有关登记簿核对相符5各种有价单证、重要空白凭证等，每月要账实核对相符。6各种有价单证、重要空白凭证等，要账、证核对相符。固定资产、在建工程 、低值易耗 、无形资产、抵债资产应在年终决算前账实核对相符。7内外账务核对：坚持记账岗与对账岗分设的原则。存折户应坚持账折核对；各往来账户均应由内勤负责人（会计主管）或指定记账员以外的专人按季填发“往来户对账单”与客户对账，限期收回，勾对未达账项无
22、误后将对账回单联按科目、账号顺序粘贴在对账单登记簿上或专夹装订保管。对未达和差错账项应遵循不返回原岗处理的原则，及时查找与纠正。对于账务长期错乱、账务不符而又不进行认真核对的客户，应采取必要的制裁措施，限其纠正。8中央银行往来、同业及系统内往来的账户余额应坚持定期和不定期的经常核对，必须保持余额一致。9联行往来的账务核对，按照联行制度规定办理。第二十一条利率执行与利息计息根据中国人民银行的有关利率管理规定和本行有关利率管理办法执行。第二十二条会计报表。会计报表是综合反映本会计期间资金变动、财务状况和经营成果的数字报告。编报时要做到内容完整、数字真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按时报送。（一
23、）会计报表的种类。1日计表。根据总账各科目当日发生额和余额填制。2月计表。根据总账各科目的上月末余额、当月发生额和月末余额填制。3资产负债表。每月或季末根据总账科目及有关账户的余额归并填制。4损益表。每季末（或每月末）根据损益科目分户账余额填制。5其它附表。根据工作需要设定的其它报表。6决算报表。本行在年终决算时编制，主要包括以下几种：（1）业务状况表；（2）资产负债表；（3）损益表；（4）利润分配表；（5）决算附表。（二）报表的装订与保管。日计表按月装订，其它报表按年装订。已装订成册的报表，应及时登记会计档案登记簿，入库保管。第二十三条年度决算。年度决算就是应用会计核算数据，通过报表数字、书
24、面说明本行对一年来的各项业务活动、财务收支和经营成果进行的总结、分析和考核。（一）决算前的准备工作。从每年第四季度开始着手清理资金、核对账务、盘点财产和核实损益等，以保证真实、完整地反映全行资金、财产、账务和财务状况。1清理资金。（1）实收资本、资本公积、盈余公积等所有者权益，应逐项核实相符，除特殊情况外，不得随意增减实收资本。（2）到期贷款，应按期收回，逾期贷款、呆滞和呆账贷款应与信贷部门联系督促其清理收回。（3）发出托收、定期代收、银行承兑汇票和应解汇款等结算资金应全面清理。（4）各类存款中（储蓄存款除外），长期没有发生往来的不动户，要主动联系督促办理并户或销户手续。确实无法联系的，可转入
25、其它应付款科目中“不动户”处理，“不动户”中三年无着落的，可转作收益处理。（5）应收、应付款项等过渡性资金，要全面逐笔分析原因处理，把过渡性资金压缩到最低限度要规定1391科目的挂账时间。（6）在建工程款项的支付，必须符合购建固定资产的规定，不得超计划预付在建工程资金。（7）投资性债券和抵押品应清理盘点，确保账实核对相符。（8）代理业务等资金，要按有关规定清理。（9）清理其它资金。2核对账务。（1）检查全部账户的会计科目归属，核对总、分余额。（2）全面核对内外账务。根据各企业单位12月底存贷款账户余额和应收利息余额签发对账单，全面进行账务核对。贷款账户还要与借据核对相符，发现不符，立即查明纠正
26、。对内部账务，各科目总账应与分户账和有关登记簿、卡余额核对相符。（3）检查各级联行账务，轧准账卡余额，做好查询查复工作，并及时对账。（4）根据11月底各科目总账的累计发生额和余额编制电子表格，试算平衡。3盘点财产。（1）对固定资产及低值易耗品，应根据有关登记簿、卡进行全面清查，盘点实物，发生财产盘盈盘亏，要按规定及时处理。（2）对当年已竣工并验收交付使用的基建项目，要按规定及时建账、立卡进行管理。（3）对现金、有价单证、重要空白凭证及抵押品等，必须认真清点核对，做到账账相符、账实相符。（4）对其他资产进行清查。4核实损益。（1）重点清查各项利息收支，做到准确无误。（2）各类费用和支出账户，应根
27、据费用和支出范围、标准全面复查，严格划分本期和下期的界限，发现问题，立即纠正。（3）对其他营业外收入、投资收益及代理业务收入等均应按照有关规定及时计算纳入损益。（4）非基本会计核算单位的损益类各科目余额，采用并表或并账方式办理。5其它工作。做好决算附表有关数据的统计、核实工作。（二）决算日工作。1处理账务。（1）决算日办理当日账务、当月月结和年终决算三部分工作，必须妥善组织、循序进行。（2）决算日收到的各类凭证、报单必须当日转账，纳入当年账务。（3）决算日与人民银行等各往来科目余额应核对一致。（4）营业终了，结平当日账务，全面核对总账与分户账，并由支行行长会同会计、出纳主管人员对现金、有价证券
28、和重要空白凭证等进行盘点核对，账实、账款完全相符后，填制查库登记簿并签章证明。（5）会计主管对年末计算机打印的总账、业务状况表应核对一致，并应打印出当年开销户登记簿和科目代号控制表及要求打印的其它数据，登记盖章后，归档保管。2计算提取款项、结转损益。（1）按照有关规定正确计提固定资产折旧，应缴税款及附加、应收、应付利息及其它应提取款项和其它账项的调整等。（2）损益账务处理完毕，核对相符后，应将各损益类科目各账户余额逐一通过分录转入“本年利润”科目，损益类科目应无余额；然后将“本年利润”科目结出的本年净利润或亏损转入利润分配科目，结转后“本年利润”科目应无余额。3编制决算报表及编写决算说明书。年
29、度决算完毕，应按决算工作的有关规定编制决算报表，并对有关情况、总量和变化原因进行分析，认真编写决算说明书，随同决算报表一并上报。4结转新旧科目及新旧账簿。在决算日全部账务核对相符，结出全年损益后，如有新旧科目结转，应编制新旧科目结转对照表，随同决算报表一并上报；同时办理新旧账簿的结转，结束旧账，建立新账。全部新账建立后，应进行总分核对，试算平衡，保证新旧账簿结转准确。（三）决算后工作。1盈亏处理。按照本行财务管理办法及上级有关管理部门的规定，进行盈亏处理。2审核汇总决算报表。管理部门对决算报表的审核，要注意上下年度以及各报表之间有关数据是否衔接一致，科目和账户使用是否正确，各项提留和损益的核算
30、有无错漏，利润分配或处理亏损是否符合规定。3整理装订旧账表。对上年度旧账簿和报表，应分别整理装订，编号登记，入库保管。第四章复核与事后监督第二十四条一切传票、账簿（卡）、报表和所附单证都必须认真审查，逐笔复核，并签章证明。凡实行专柜形式的，必须当时复核。第二十五条凡实行综合柜员制的必须进行事后监督。会计事后监督与柜台业务要严格实行人员与时间的分离，对会计业务实行全过程的跟踪监督。事后监督可采取本级监督和集中监督两种形式。凡经事后监督审查的凭证、账表等均由事后监督员签章。第五章印章与密押（机）管理第二十六条印章种类和使用范围。(一)业务专用章：用于本行对外签发的重要单证，具体为:单位存款证实书、
31、单位存单、单位存折、对账单、抵（质）押品代保管凭证、假币收缴凭证、存单质押止付通知书、贷款催收通知单、挂失申请书；向总行领用重要空白凭证、计算机耗材；代收、代扣、代发业务、股金转让协议的签订；代发工资回执；资金划付凭证；他行转账支票提付；向上向外报送的会计报表等。(二)财务专用章：用于各单位部门对外预留印鉴，本行向外签发支票（本票、汇票）、电（信）汇凭证、进账票据背书、向本行清算中心转账划款凭证。(三)储蓄专用章：专用于对外签发的储蓄单证。(四)业务清讫章：用于现金收入凭证及现金进账回单；用于各种现金付出凭证；用于转账凭证、回单、收付通知。 (五)结算专用章：用于签发结算凭证以及结算款项的查询
32、查复等；银行承兑汇票的查询和查复。(六)汇票专用章：用于本行对外签发或代理签发的银行汇票和银行承兑汇票。(七)本票专用章：用于本行对外签发的银行本票。(八)受理凭证专用章：用于受理客户提交而尚未进行转处理的各种凭证的回执。(九)贷款合同专用章：用于本行对外签订的贷款合同、本行与客户签订的银行承兑协议及支行向总行的业务承诺书。(十)票据交换专用章：用于同城票据的交换凭证。(十一)个人名章：用于已经记载的各种单证、凭证、簿和报表等。(十二)其它会计业务印章：不属于以上种类的其它会计业务专用印章。第二十七条会计专用印章的设计和刻制应分级管理。联行专用章和汇票专用章由联行业务开办单位或授权代理单位负责
33、设计、刻制和下发；其它会计专用印章由本行管理部门统一设计和管理。第二十八条印章的保管和使用。（一）各种会计专用印章采用“专人使用，专人保管，专人负责”的办法。启用前领用人员必须在业务印章保管使用及印模登记簿上记载使用日期并签章，人员调换时必须办理交接手续，并登记业务印章使用交接登记簿。（二）各种会计专用印章应严格按照规定的范围使用。业务专用章、财务专用章、合同专用章使用时必须登记记载业务印章使用情况登记簿。业务印章使用人员临时离开岗位时，应做到人离章收，不得私自授予其他人员管理专用印章。（三）各种会计专用印章停止使用，要在会计专用印章使用保管登记簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要统一
34、保管和统一销毁。联行专用印章和汇票专用章停止使用后，要逐级上交至颁发部门统一销毁。（四）会计专用印章使用保管登记簿由会计主管保管。第二十九条联行密押是鉴别联行间汇划款项真伪，保证资金安全的重要工具。管押人员是由本行审查确定，人员变动时必须经原审定机构核准，并办理交接手续。第三十条营业机构必须做到印章、重要空白凭证分管、分用（综合柜员制除外）。联行专用章应指定第一、第二管印人，二者不得相互混淆。营业终了，必须将所有的会计专用印章各自装入手提保险箱加锁随运钞车入总行金库保管。第六章有价单证和重要空白凭证管理第三十一条有价单证是指具有面值的特殊凭证，如国库券、金融债券、定额存单，应视同现金管理。（一
35、）有价单证要贯彻“账证分管”的原则，由会计人员管账，出纳人员管证，相互制约，相互核对。（二）本行购买的国库券、金融债券，必须通过表内科目核算，其它未发生资金收付的有价单证，应通过表外科目核算，不论表内、表外科目核算的有价单证，都要建立有价单证登记簿，按单证种类、票面金额立户。出纳员必须根据表内、表外科目传票办理收付。（三）有价单证填错作废除有特殊规定外，应加盖“作废”戳记，单独编制有关表外科目付出传票，以作废单证作附件。作废单证的号码应登记在登记簿上备查。（四）已经兑付收回的有价单证，应当时加盖“兑付”戳记（以现金兑付的加盖清讫章）、剪角，并及时组织解送和按规定权限办理销毁。（五）会计主管每月
36、至少检查一次有价单证库存，账实核对相符后，填写查库记录，以备查考。第三十二条重要空白凭证是指由本行或客户填写金额并经签章后即具有支取款项效力的空白凭证，如支票、汇票、存单、存折、贷款收回凭证、报单等，是本行凭以办理收付款项的重要书面依据。（一）重要空白凭证的印制、包装、调运、领拨必须加强管理，明确责任，确保安全，严防散失。重要空白凭证一律加印号码，在本行指定的印刷厂统一印制。（二）重要空白凭证一律纳入表外科目核算，设立重要空白凭证登记簿，按凭证种类立户，以假定价格（每本或每份一元）记账，并登记凭证起讫号码。（三）重要空白凭证的管理要贯彻“证印分管、证押分管”（综合柜员制除外）的原则，实行专人负
37、责，入库保管，并经常进行账、证核对，保证账实相符。（四）领用重要空白凭证时，应填制重要空白凭证领用单，将领发的数量、起讫号码等逐项登记重要空白凭证登记簿。柜面使用时应当时逐份销号。重要空白凭证填错作废时，应加盖“作废”戳记，作当日有关科目传票的附件。作废凭证的号码应在有关登记簿上注明备查。（五）单位（个人）领购空白支票，应填写空白凭证领用单，加盖全部预留印鉴。各网点在发给单位（个人）之前，应加盖单位（个人）账号。单位（个人）销户时，必须将剩余空白支票交回本行注销，并进行登记，不得短缺。本行对交回的空白支票立即截右上角作废或加盖“作废”戳记，作当日凭证的附件。单位（个人）对领用的空白支票和其它空
38、白重要凭证负全部责任。如有遗失，由此产生的一切经济损失，由领用单位（个人）负责。（六）严禁将重要空白凭证移作他用；属于本行签发的重要空白凭证，严禁由客户签发；不准在重要空白凭证上预先盖好印章备用。（七）会计主管每月应对重要空白凭证的使用、结存数量进行清查核对，并在检查重要空白凭证和有价单证登记簿上进行登记。第七章会计电算化管理第三十三条本行会计电算化，是指本行应用电子计算机替代手工进行会计核算业务。含对公业务、电子汇兑、储蓄业务及联网通存通兑等。第三十四条会计电算化系统软件开发的原则和要求。（一）会计软件的开发、应用必须符合本制度规定。（二）会计部门与信息科技部门分工负责。与本行会计业务有关的
39、软件必须由会计部门提出需求，信息科技部门据以设计应用软件，并经会计部门测试认可后方能使用。（三）系统的设计和开发必须符合会计业务规定和要求，具有数据真实、安全、可靠性，具有防弊防错和实时监督的功能，同时要有不同级别的保密装置。（四）应用系统软件的开发必须遵循软件规范，逐项编写书面文件，提供功能说明书和业务操作说明书。（五）应用系统软件开发完成后，会计、信息科技部及有关部门要共同确认，鉴定验收后才能正式投入会计业务使用。第三十五条会计部门或会计主管负责组织计算机处理会计业务的各项工作。凡要求输入计算机开销账户、冲账、调整计息积数、调整利率、启动计息、修改客户密码、取消挂失、冻结、解冻等，均须经会
40、计主管授权批准（在凭证上签字）后办理（储蓄业务根据储蓄合法凭证按权限输入开销账户）。第三十六条计算机记账规则。（一）数据输入，必须由指定的操作员办理，非操作员不得办理。（二）数据输入必须依据合法有效凭证，调整账户信息（包括差错更改）必须根据会计主管签发的书面授权通知书输入。（三）操作员不得自制凭证上机处理，更不准无凭证进行数据输入。（四）各项业务应及时处理。（五）由计算机自动生成的凭证（利息凭证），其转账数据必须指定人员复核，并核对份数、金额及平衡关系。（六）对红字凭证，输入时按同方向负数处理，用“”表示，并在摘要栏打印冲账代码。第三十七条应用计算机记账，应根据计算机处理业务的特点，合理调整劳
41、动组织，明确岗位职责和业务处理权限。第三十八条操作人员的权限。计算机操作人员分为：系统管理人员、一般操作人员和复核人员。（一）系统管理人员，有权对系统运行进行控制并操作，有权检查各业务柜组或柜员操作终端机的情况及终端机的状况，但不得处理具体业务，也不得装入与本行业务无关的程序和数据。（二）一般操作人员在规定业务范围内负责录入账务数据及进行账务查询。（三）复核人员，复核操作业务并进行查询，负责本柜组的账务核对。第三十九条会计业务的操作人员必须经过上岗前的业务、技术培训。要严格按照规定的权限进行操作，操作员与复核员必须交叉，不得越权处理会计业务。第四十条操作人员使用的个人密码，要严格保密并定期更换
42、，防止失密。第四十一条计算机打印输出数据信息文件如下：（一）每日打印输出：流水账（光盘刻录）、科目日结单、运行日志（或存储软盘）、日计表、各科目及分户账余额表、冲账、删账、调整积数清单及其它需保管的材料。客户存、贷款分户账，平日满页打印输出，年终全部打印输出。分户账对账单可应客户要求随时打印输出。（二）每月打印输出：总账、分户账、月计表等。（三）每季打印输出：资产负债表、损益表。（四）年终打印输出：业务状况报告表、资产负债表、损益表。半年报和年度决算表分别于7月和12月打印输出。第四十二条所有文件均应备份，由专人管理，异地妥善保管。第八章会计检查与会计分析第四十三条建立会计检查制度，并配备专（
43、兼）职的会计检查辅导员，负责对所辖机构及本身会计工作的检查和辅导。（一）会计检查内容，主要包括账务检查、业务检查和财务检查等。1账务检查，主要是检查会计核算是否做到合法、真实、准确、及时、完整地记载和反映各项业务活动，达到账账、账款、账据、账簿、账卡（折）、账实、账表、内外账务全部相符。2业务检查，主要是检查各项业务是否按照有关政策法规、制度办理，手续是否完备，会计内部控制制度是否严密，有无管理上的漏洞，有无违规违纪行为。3财务检查，主要是检查财务管理制度执行情况和财务收支计划完成情况。（二）会计检查计划调节。根据会计检查的目的和要求按检查的程序、范围和时间等采取不同的检查方法。一般为全面检查
44、和专项检查，定期检查和不定期检查，现场检查和非现场检查等方法。第四十四条会计分析。（一）会计分析的主要内容。1资产、负债及所有者权益的结构及其变化情况；2收入、成本、费用变动情况；3损益的构成及应收应付利息变动的情况；4内部资金占用情况；5各类资金的流向、流量和可用资金的利用水平情况；6结算及联行在途资金变动情况；7资金头寸及备付金变动情况；8资产质量、结构、变动情况，资产流动性状况及各项资产风险情况；9各项负债的利率结构及利率变动态势；10其它重要情况。（二）会计分析方法1比较分析法：将各种报表数据同有关的计划及历史数据等进行对比；2因素分析法：将影响计划指标完成情况的有关因素进行分类，采用
45、一定的计算方法，测定各个因素对完成计划指标的影响及程度；3结构分析法：将相同事物进行分类，并计算各个类别在所在整体中占的比重，分析总分与整体的比例关系。第九章会计档案第四十五条会计档案的保管，会计档案是重要的历史数据，是各项业务和财务活动的记录，是会计检查和事后查考的重要依据，必须认真做好会计档案的管理工作，建立健全会计档案的保管、调阅和销毁制度。会计档案分为纸介质和磁介质两种。（一）会计档案的保管期限。会计档案保管期限分为永久保管和定期保管两种。会计档案期限的计算自档案所属年度终了后的次年1月1日起算。1永久保管的档案（1）本行决算报表及汇总全辖的决算报表、附表及决算分析数据（包括资产负债表
46、、业务状况报告表、损益表、财务收支变动表、利润分配表等）；（2）本行实收资本、股本金分户账；（3）存贷款开销户登记簿；（4）客户挂失申请书、登记簿、补发存单、存折、收据及账销案存的清单或数据；（5）会计档案保管登记簿和档案销毁清单；（6）机构撤销、合并交接清册；（7）房屋购建的契据（包括土地证、基建批准书、竣工报告、购建房屋契约、征税收据和公证书等）；（8）有权机构查询、冻结及扣划书；（9）销账案存记录；（10）需要永久保管的其它会计档案和有关数据。2定期保管的会计档案。定期保管的会计档案分为15年、5年和3年三种。（1）保管15年的会计档案。A综合核算和明细核算的各种账、簿、卡；B凭证及附件
47、；C本行的月（季、半年）报表及汇总全辖的月（季、半年）报表；D结算专用印章的领用、交接、销毁和保管情况登记簿；E会计人员及会计档案移交的清册；F其它需保管15年的会计数据。（2）保管5年的会计档案。A各支行上报的月计表、资产负债表、损益和决算报表（包括全部附表，决算分析数据）B辖内往来、联行往来及同业往来的对账及查询、查复书；C密押、代号使用和保管登记簿；D对账单回单；E已处理固定资产卡片；F计算机系统运行日志；G其它需保管5年的会计数据。（3）保管3年的会计档案。A日报表；B 流水账、余额表；C不定期报表；E其它需保管3年的会计数据。（二）。会计档案的管理1会计档案应指定专人管理，管理人员调动要办理交接手续。2设置专用会计档案保管库（柜），
