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1、会计基础知识培训,目 录,会计概述会计核算方法资产介绍负债介绍所有者权益收入、费用和利润会计报表,会计概念,会计：以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动按其报告的对象不同，分财务会计和管理会计财务会计：侧重对外、侧重以前管理会计：侧重对内、侧重未来,会计的对象,凡是特定对象能够以货币表现的经济活动都是会计所核算和监督的内容而以货币表现的经济活动，通常称为资金运动资金运动分为三个阶段资金投入：所有者投入资金和债权人投入资金资金循环和周转：供应、生产、销售资金退出：偿还债务、上
2、交税金、分配利润。,会计核算的一般原则,共十二项原则权责发生制原则：凡属于本期的收入和费用，无论款项是否收付，均应记入本期损益；凡不属于本期的收入和费用，即使款项已经收付，也不应记入本期损益谨慎性原则：资产计价时从低、负债估计时从高；不预计任何可能的收益，但如果有合理的基础可以估计时，应预计可能发生的损失和费用划分收益性支出和资本性支出原则收益性支出：凡支出的效益仅与本会计年度相关资本性支出：凡支出的效益仅与几个会计年度相关,会计要素,是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是会计科目体系的基本分类，是会计报表内容的基本框架,会计要素等式,资产=负债+所有者权益,资 产,利润=收入
3、-费用,目 录,会计概述会计核算方法资产介绍负债介绍所有者权益收入、费用和利润会计报表,会计核算方法,设置会计科目填制会计凭证登记会计账簿编制会计报表,会计科目,会计科目是对会计六要素的细化按照提供信息的详细程度不同分为总分类科目-如：应付帐款明细分类科目-如：应付帐款-XX公司会计科目分类资产、负债所有者权益成本损益（包括收入类和费用类）,填制会计凭证借贷记账法,是者以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法复式记账法是指对每一笔经济业务，都要在两个或多个相互联系的科目中以借贷方相等的金额进行登记的记账方法无论哪一种类型的经济业务，都将以相等的金额记入有关科目的借方，同时记入有关帐户的贷方“
4、有借必有贷，借贷必相等”,会计凭证概念与分类,是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据类别划分原始凭证：即原始单据，分自制和外来的单据记账凭证：根据原始单据，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录所填制的会计凭证,会计凭证基本记录内容,记账凭证的名称，如：“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”记账凭证的日期记账凭证的编号经济业务内容的摘要经济业务所涉及的会计科目及其记账方向经济业务的金额 记账标记所附原始凭证张数会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章,科目汇总表,根据分录凭证编制“T”形帐户，将本期各会计科目的发生额一一记入有关“T”形帐户；然后计算各个帐户
5、的本期借方发生额与贷方发生额和计数；最后将此发生额和计数填入科目汇总表中与有关科目相对应的“本期发生额”栏，并将所有会计科目本期借方发生额与贷方发生额 进行合计，借贷相等后，一般说明无误，可用以登记记账。,会计账簿,概念：是指由一定的格式帐页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿记，是联结会计凭证与会计报表的中间环节帐簿的种类按用途不同分日记帐：也称序时帐，是指按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。实际工作中，应用最多的是现金日记帐和银行存款日记帐。分类帐：是指按总分类帐户和明细分类帐户进行分类登记的帐簿。按总分类帐户分类登记的账簿称为总分类帐，按明细分类帐户分
6、类登记的账簿称为明细分类帐。总分类帐提供总括的会计信息，明细分类帐提供详细的会计信息，两者相辅相成，护为补充。备查簿：是指对某些在日记帐和分类帐中未记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如临时租入固定资产备查簿、受托加工物资备查簿等。,会计账簿,帐簿的种类按格式不同分三栏式帐簿:是指采用借方、贷方、余额三个主要栏目帐簿。总分类帐、日记帐和部分明细分类帐一般采用三栏式格式多栏式帐簿:是指采用一个借方栏目、多个贷方栏目、或一个贷方栏目、多个借方栏目的账簿。成本计算帐户、收入帐户、费用帐户等一般采用多栏式格式数量金额式帐簿:是指采用数量与金额双重记录的账簿帐簿的种类按外形不同分订本帐：固定成册
7、，如：总分类账、现金和银行存款日记账活页帐：账页数量不定，如：明细分类账卡片帐：可以跨年度使用，如：固定资产明细帐,结账,概念：在一定时期终了时，即在月末、季末或年末时，为了编制会计报表，需要进行结账结账内容包括结算各种收入、费用帐户，并据以计算确定本期利润结算各资产、负债和所有者权益帐户，分别结出本期发生额 合计和余额结账的程序将本期发生的 经济业务全部登记入账，并保证其正确性根据权债发生制的要求，调整有关帐项，合理确定本期应计的收入和应计的费用将有关收入（收益）、费用（损失）转入“本年利润”帐户，结平所有损益类帐户结算出资产、负债和所有者权益帐户的本期发生额和余额并结转下期,错帐的更正方法
8、,划线更正法红字更正法补充更正法,目 录,会计概述会计核算方法资产介绍负债介绍所有者权益收入、费用和利润会计报表,资产概述,资产是指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或者控制的、能带来来来经济利益的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利,货币资金,货币资金,应收及预付款项,应收票据,是指企业因采用商业汇票支付方式销售商品、产品等而收到的商业汇票商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据商业汇票有付款期限，一般最长不得超过6个月商业汇票根据承兑人不同，分为商业承兑汇票：是指由付款人签发并承兑，或有收款人签发交由付款人承兑的汇票；银行承兑汇票：
9、是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（这里也是出票人）签发，由承兑银行承兑的票据企业一般要求设置应收票据备查簿，逐笔登记每一张应收票据的种类、编号、签发日期、票面金额、交易合同号、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日、贴现率、贴现金额、收款日期、收款金额 贴现：是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书给银行，贴给银行一定利息后收取剩余款的业务活动,应收帐款,应收帐款是指企业因销售产品、商品或提供劳务等，应向购货或接收劳务单位收取的款项坏账是指企业无法收回的各种应收款项，由于发生坏账而造成的损失称为坏账损失,是指按期估计坏账损失，提取坏账准备并计入当期损益，实际发生坏账损失时再冲减
10、坏账准备的方法,预付帐款与其他应收款,预付帐款是指企业按照合同规定预付给供应单位的货款其他应收款是指除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他各种应收、暂付款项,存货,是指企业为销售或耗用而储存的各种资产,存货的入账价值确认（工业企业）,原材料,主要包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备品备件、包装材料、燃料等等购入原材料的会计处理货到，发票到货到，发票未到，需要做暂估,借：原材料 应交税金-增值税-进项税 贷：应付帐款（或银行存款）,月末：借：原材料 贷：应付帐款（或银行存款）下月初借：原材料 贷：应付帐款（或银行存款）到发票时借：原材料 应交税金-增值税-进项税 贷：应付帐款（或
11、银行存款）,月末：借：原材料 贷：应付帐款（或银行存款）到发票时借：原材料 贷：应付帐款（或银行存款）借：原材料 应交税金-增值税-进项税 贷：应付帐款（或银行存款）,月初一次冲回,单到冲回,原材料价值确认方法（工业企业）,计划成本法,是指原材料的日常收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本进行的方法。其特点是：收发凭证按材料的计划成本计价，原材料总分类帐和明细分类帐，均按计划成本登记，原材料的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”科目核算。月份终了，通过分配材料成本差异，将发出原材料的计划成本调整为实际成本。,计划成本法,举例：A物料计划价为10元1、8号入库 A物
12、料 实际单价 12元，数量是5个2、12号领用 3个3、月末分摊材料成本差异,借：原材料 50 材料成本差异 10贷：应付帐款（或银行存款）60,借：生产成本 30贷：原材料 30,借：生产成本 6贷：材料成本差异 6,低值易耗品,指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包括容器等。它与固定资产一样，也属于劳动资料，但其价值较低、使用期限较短、容易损坏领用时，计入成本（费用）的方式：一次摊销法：是指在领用低值易耗品时，将其价值一次、全部计入当期费用（成本）的一种摊销方法，适用于价值较低的低值易耗品减少的核算五五摊销法：是指在低值易耗品领用时摊销
13、其价值的一半，在报废时在摊销其总成本的一种摊销方法。适用于价值较大低值易耗品减少的核算,存货跌价准备,中期期末或年度终了，在对存货进行全面清查时，如由于存货遭受损毁、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可收回的部分，应提取存货跌价准备。存货跌价准备应按单个存货项目的 成本低于其可变现净值的差额提取。,固定资产,根据现行行业制度规定企业使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、运输工具等资产，均应作为固定资产；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。,固定资产折旧,由于固定资产是一次投资、长期受益，因此应该把一次投
14、资所形成的固定资产价值分次摊入整个受益期间各期的成本，这才符合会计核算的权责发生制原则和配比原则。注意一点：本月增加的固定资产不计提折旧，从下月开始计提；本月减少的固定资产要计提折旧，下月不再计提。,固定资产折旧,常用的固定资产折旧计算方法可以分为两类：直线法和加速折旧法。直线法是指按时间或完成的工作量平均计提折旧的方法，主要包括平均年限法和工作量法。在直线法下，无论固定资产是刚刚投入还是即将报废，每年（或单位工作量）提取的折旧都一样，而不考虑固定资产的工作效率高低和使用维修费用的多少。因此，本方法计算简单，使用方便，但不够科学合理。加速折旧法是基于这样一来的认识，即固定资产投入使用的前期工作
15、效率较高而所需维修费用较少，后期工作效率较低而所需维修费用较高，为了保持各个会计期间负担的固定资产使用成本的均衡性，就应该在前期多计提折旧而后期少计提折旧,加速折旧方法-双倍余额递减法,是指根据每期起初固定资产账面余额和双倍直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法年折旧率=月折旧额=固定资产账面余额*(年折旧率/12)举例：固定资产原值10000元，预计使用5年年折旧率=2/5=40%第一年折旧额=10000*40%=4000第二年折旧额=（10000-4000）*40%=2400。,2,预计折旧年限,*100%,加速折旧方法-年数总和法,是指根据固定资产净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧
16、额年折旧率=月折旧额=固定资产原值-预计残值*(年折旧率/12)举例：固定资产原值10000元，预计使用5年第一年折旧率=5/15=33.33%第一年折旧额=10000*33.33%=3333第二年折旧率=4/15=26.67%第二年折旧额=10000*26.67%=2667。,预计使用年限-已使用年限,预计折旧年限*（预计使用年限+1）/2,*100%,目 录,会计概述会计核算方法资产介绍负债介绍所有者权益收入、费用和利润会计报表,负债,是指由于过去的交易或事项所以起的企业现有义务，需要企业在将来转移资产或提供劳务加以清偿，从而引起未来经济利益流出,应付工资,应付工资之所以会构成企业的一项负
17、债，是因为企业支付职工工资的日期与资产负债表日期不一致。实务中，企业本期的工资往往在下期初支付，在尚未支付之前，应付未付的工资实质上构成企业对职工的债务，期末确认为流动负债工资费用的列支。工资是企业的一种支出，应按职工的工作岗位及工资费用的补偿渠道，分别计入相关的成本、费用。就制造企业而言生产工人工资作为直接费用计入生产成本车间管理人员工资作为间接费用计入制造费用企业行政管理人员工资作为期间费用计入管理费用专设销售机构的人员工资计入营业费用福利部门人员工资、专职工会干部的工资则分别从平时提取的应付福利费、工会经费中开支职工从事本企业在建工程的，工资计入在建材工程成本等,应交税金-增值税,概念：
18、对企业进行销售货物、进口货物、提供加工及修理、修配劳务的增值额征收的一种税按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人：区分一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人：应纳增值税额，根据当期销售额和规定的征收率计算确定一般纳税企业：应纳增值税额，根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定,应交税金-增值税-一般纳税人计算,购进货物（或接受应税劳务，下同）以取得的增值税发票（或其他合法的扣税凭证）为依据，不含税的价款计入购进货物的成本，发生的增值税作为进项税额单独核算，计入“应交税金应交增值税”明细帐户的借方“进项税额”专栏。销售货物（或提供应税劳务，下同）以企业自己开具的专用发票为依据，不
19、含税的价款为销售收入，向对方收取的增值税作为销售税额单打核算，计入“应交税金应交增值税”明细帐户的贷方“销项税额”专栏。按照规定不予抵扣的进项增值税应计入购进货物的成本；生产、储存环节应税货物发生损失，相应的进项增值税记入“应交税金应交增值税”明细帐户的贷方“进项税额”转出专栏，与货物的成本一起作为损失处理。交纳增值税。增值税一般按月交纳，且在月终后10天内上交，一般纳税企业当期确认的销项税额扣除当期可予抵扣的进项税额后的余额，即为但期应上缴的增值税,目 录,会计概述会计核算方法资产介绍负债介绍所有者权益收入、费用和利润会计报表,所有者权益,亦称产权，是指企业的投资者（或称股东）对企业净资产的
20、所有权从数量上看，所有者权益是资产总额减去负债总额后的净额所有者权益产生于权益性投资，内容上包括创建时的初始投资和经营后的利润积累。正因为这样一来，所有者权益与企业的原始投资额不完全相等 在法律顺序上，所有者权益置后于债权人权益。所有者对企业的投资额没有固定的偿还期。除依法转让出资额外，一般不得而知抽回，只有在企业清算时才予以偿还。,所有者权益分类,实收资本,实收资本是指投资者作为资本投入企业的各种财产，是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本的构成比例即投资者的出资比例或股东的股份比例，是企业据以向投资者进行利润或股利分配的主要依据。,资本公积,资本公积
21、是指归所有者所共有的、非收益转化而形成的资本。资本公积具体包括资本溢价（或股本溢价）接受捐赠实物资产资产评估增值外币资本折算差额,盈余公积,盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。盈余公积根据其用途不同，分为一般盈余公积和公益金。一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。公司制企业的法定盈余公积按照税后利润的10%提取（非公司制企业也可按照超过10%的比例提取），法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。二是任意盈余公积。任意盈余公积主要是公司制企业按照股东会的决议提取，其他企业也可根据需要提取任意盈余公积。企业提取的法定盈余公积和任意盈余公积可用于弥补亏损和转增资本或股本
22、。,未分配利润,未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，是企业所有者权益的组成部分。,目 录,会计概述会计核算方法资产介绍负债介绍所有者权益收入、费用和利润会计报表,收入,营业收入是指企业在从事销售商品、提供劳务以及提供本企业为他人使用等经营业务过程中取得的收入分为主营业务收入和其他业务收入两部分区别以营业执照上注明的主营业务或兼营业务,一般商品销售业务的会计处理,第一步：作主营业务收入处理第二步：结转主营业务成本,借：应收帐款（或银行存款）贷：主营业务收入 应交税金-增值税-销项税,借：主营业务成本贷：库存商品,费用,生产成本,是指一定期间生产产品所发生的直接费用和间接费用的总和生产
23、成本计算的一般程序1、对费用进行确认2、按照成本计算对象对本期计入产品成本的各种费用进行归集和分配，计算出各种产品生产成本3、对即用完工产品又有在产品的产品，将月初在产品费用和本月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集，计算出完工产品的成本间接费用（即制造费用）是指企业各生产车间为组织和管理生产而发生的各项间接费用，包括工资、福利、折旧、办公、水电等等,费用在完工产品与在产品之间的分配,常用的方法：不计算在产品成本在产品成本按其所耗用的原材料费用计算约当产量法：主要依据在产品与产成品的约当系数在产品成本按定额成本计算：依据单位定额成本,产品成本计算方法,品种法：以产品品种为成本
24、计算对象适用于单步骤、大量生产的企业分步法：是指按照生产过程中各个加工步骤（虚拟品种）为成本计算对象，归集生产费用，计算各步骤半成品和最后产成品成本的方法适用于连续加工式的生产企业分批法：是指以产品的批别为产品成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本的方法适用于单件、小批生产的企业,期间费用,是指不直接归属于产品成本的费用，主要包括管理费用、营业费用、财务费用管理费用：是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用营业费用：是指企业在销售商品和提供劳务过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费财务费用：是指企业在筹集生产经营过程中所需资金而发生的费用，如利息支出（减利息收入）
25、、汇兑损失、金融机构手续费,利润,是企业在一定期间的经营成果，是企业收入减去有关成本与费用后的差额,利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业外收支净额=营业外收入-营业外支出,净利润=利润总额-所得税所得税=应纳税所得额*税率应纳税所得额=利润总额+纳税调整额,目 录,会计概述会计核算方法资产介绍负债介绍所有者权益收入、费用和利润会计报表,资产负债表,资产负债表示是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这 一会计等式。通过编
26、制资产负债表，可以反映企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况，分析企业资产的构成及其状况；可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来的需要支付的债务数额；可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。,利润表（损益表）,是反映企业一定期间经营成果的会计报表。通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用及净利润（或亏损）的实现及构成情况；同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。由于利润既是企业经营业绩的综合体现，又是企业进行利润分配的主要依据，因此，利润表是会计表报表中的一张主要报表。,现金流量表,为了给报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物（如无特别指明，以下统称现金）的能力，并据以预测企业未来现金流量。现金流量表从现金的流入和流出两个方面，反映企业在一定期内的经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量。现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因，反映企业的偿债能力；同时有助于分析企业未来获取现金的能力，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。,
