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1、从资金活动的风险节点看企业内部控制 从资金活动的风险节点看企业内部控制O文/焦晶莹企业要建立起现代制度必须有规范的内部控制制度，而其，财务管理的规范是重要的内容。在财务管理I资金的管理又是其核心内容，囚此对任何一个企业而言，安全稳定的资金控制是内部控制的重心:本文从资金的活动探讨资金活动中的风险节点，并探讨和应的对策，希牛能够对相关的行业和领域有所帮助。 货币现余在企业中的表现形式主要是现余和银行存款，它是资广二中流动性最强的个内容。企伦资金卞要讲的还是货币现金，它被视为企业的血液，是企业牛存和发展的重要基础。 特别是在金融危机，I I，大量的企业出现了资金因境从而导致破产，更让业界再次认识到
2、资余的重要性。口ll，企业对资余的使用还是存在一定的问题，这是本文的之要切入点。 资金峋内部控制需要结合公司和行枚的特点，例如对1几邮政和物流行业的资金控制更多的是小额的多次资金流入管理，而对于石油管道行业的资金控制更多的是大额、以项口为主的资金流入、流出控制。囚此，本文对资金内部控制的探讨会结合行业特点进行论述，其中主要是作者从事的管道运行投产这 一行业和其中的一些公司。 大量应收账款无法追1a1的问题。 一)从资金的流出角度分析资金，I投资和经营活动内控的主要问题从资金的流出角度分析，主要涉及的是投资活动和经营活动。 第，从投资活动分析，问题上要体现在，首先投资活功不符合公司的需要，这是企
3、业投资的一个.u病。其次，投资没有考虑公司未来收人的匹配性，从if给公司未来白红见金平衡)“二牛非常大灼影向。例如有NFL投资是需要后续分期的投入，如果缺乏相应的投人还可能导致项目的流产。陈占，在投资的后续管理上存在若监督不够、跟踪不持续的问题。最后，在投资程序上容易出现没有按程序和规定做好项日的市批的现象。 第_，从经营活动分析，公司资金流出内控和流人内控存在的问题类似。首先，虚列采购造成资金流出。其次，贝长外资金普遍存在。再者，很多企业审批权限未分离，如采购和订合IJ.信用额度审批没有分离一、资金内部控制中存在的主要问题本文探讨的资金的内部控制主要立足于公司资金流动这个角度，从资金的流动可
4、以发现主要有资金流人、流出两个部分。企业正像一个蓄水池，资金在其，进行运营，在流人和流出的过程，!，兼随筹资活动、经营活功、投资活动等。下而于划门主要从这个蓄水池的概念探i资全内部拎制中存在的主要问题。 一)从资个的流人角度分析资金，F筹资和经营活动存在的问题由于从资金的流入角度分析，主要涉及的是筹资活动和经营活动两类。这两类一个主要是通过公司定制式的资金安排和输入，是不可持续性的，有一次性的特点:另外一个则是上要来源于公司的n常活动，是长期的生存根本。 第一，从筹资活动分析公司资金内控的主要问题。首先，未能台理规划公司的资金需求，从ffl导致J方案提出未能及时为公司“输血”。其次，筹资厅案的
5、沦证存在走形式的问题。 -.uv ,在筹资方案的，,1批上也存在定的问题。 第_，从经营沽动分析，公司资金内控的问题主要体现在以卜儿个方面。首先，很多的企业虚列收人。其次，有些企饮存在若账外收入、虚没小金库等现象。再者，很多企业存在若二、资金内部控制中风险节点及控制措施本义上要介绍资金活动，的风险节点及控制措施，从筹资活动、投资活动、经营活动三个角度展开。 (一)筹资活动中的风险节点及控制措施对f几筹资活动的)川遗节点卞要是体现在以门L个方面。 第一，筹资存在无法提出类似的前瞻性方案的风险。很多筹资方案无法把握公司的发展需要，无法把握市场流动性。从而导致利岂等成木上升的风险。例如，以管道运行投
6、产行业为例，这些公司在每个项目的投人都是非常大，lf tai道的投招标柞完成后又面临l期的压力，需要立即安排资金上项日。 这种压力下，资金成本的控制更需要前阴做好规划。 针对这个风险点，企业可以采取的措施有;自先，要加强财务和预算编制人_员的素质和能力，企业要把好招聘环节和培训环节，使公司的员l素质得到提升、能.力得到锻炼。其次，要加强各个部门之间的配合和沟通下作。筹资方案需要各个部门共同多与进来，同时各个部门要共同研究未来的公司发展和行业需要等，让预算编制人员对行雄和公司有较为明确的厂解和认知。最后，公司要能够建立较为祥实可靠的历史研究数据和经济研究数据，这信息北数据平台有利于公司的顶算编制
7、人员总结过去的经验和教训，并积极探讨未来的经济走势和行业发展，这样也为制定前瞻性的筹资方案提供定的帮助。 第二，筹资力案的论证没有得到执行，筹资方案的市批没有按程序完成。很多的企业没有对筹资力一案进行允分的论证和可行性分析，出现了拍脑袋做决策的现象。 针对这样的间题，企饮1w.该采取的内控措施有:首先，要保证决策程序I，有集体决策和部门共同讨一沦的规定。筹资毕竟是公司的人事情，而且是涉及到长期的经济流出和流人的事，因此要慎重。这就需要集体决策，同时也需要部门共同参与进来，需要各个部门共同分析其经济可行性和.”,咯可行性，包括风险管理部门对其风险司控水I的研究等。其次。在审批I一，要管理好针哪七
8、的制度执行情况二做好分级市批制度，严格执行这些制度所要求的审批程序等。 二)投资活动中的风险节点及控制措施随着越来越多的企业出厂盘活资金、多元化发展的需求，投资浮功也成为了很多企业的常见行为。对于这些投资活动； 常见的风险节点主要是以下几点:第一，企业投资方向和目的s公司的要求不符合。很多公司的投资没有明确的日的和方向，没有考虑公司未来的发展需要。同时，这种不符合还存在着风险敞口无法控制的问题。很多企业在投资中出现了后续投人持续上升，无法获得合理的和J润，反而让企收I人持续亏损的境地。 针对这个风险节点，企业可以采取t衬施主要有:答先，要能够保证公司的投资方向明确、投资目的明晰。这样才能够在投
9、资方案选择上有选择标准。其次，要能够保证公司的投资规模和风险敞口可控，避免贪人求快、舌LJ甫摊子的现象发牛。 最后，投资需要和公司的资金现状，如筹资、经营活动的收人匹配;避免出现收入无法覆盖后期投人的现象，从而导致公司陷入财务闲境。 第二，投资方案在市批上存在缺陷。上要的措施和筹资方案类似，也主要是从职务分离和分级授权审批等多个措施进行防控。这点因为和筹资方案类似，下进行详细的展开。 第二，投资方案缺乏后续跟进。很多的企业在投资后缺少对投资项目和公司的跟进，对项目的跟进也上要是停留于纸而上的数据分析，从而造成投资失利。 针对这个风险节点，企枚应该采取的措施有:首先，企业要能够建立严密的资产保管
10、制度，明确保管责任。其次，严格执行相应的财会规则，对投资项月进行详细、动态的记录。 再者，对于重大项口要派遣对项口的监督人员，井进行实地跟进，对J飞未设专一的监督人员的项目要能够进行不定期的考察，以保证公司资产的完整性。 二)经营活动的风险,u点及控制措施企业的日常经营活动中涉及到大量的资金流人流出，这种活动需要进行更加细致的风险控制。对飞这类活动，卞要的风险节点有收支未能遵循实际业务发生的原则、收支无fl:遵循分级，lI沐匕的原则等。 钊对这类风险点，企业主要从审计的角度进行内控的设训。 第一做好公司l约部的预算管理和编制工作。公司要能够根据公司历年的资金日常使用水平和使用波功情况合理制定公
11、司经营活动的现余需求，并以销售、费用、采购、人工支出、其他成本为基础，建立有效的全面预算体系。司时，做好预算的执行工作，这样方能有效地做好资金管理的前期工作。 第一，在收支的，Sli批上，C能够建立完善的资金，ili批制度，包括对审批的账单签字说明、资金审批人员要求、业务经办要求等。例如，在管道运行投产过程中，项目的资金需求审批必须有相关的票据、合同、招标书等单据和证明，并需要上管的签字说明等，以避免虚列项目和采购进行资金挪用。 第三，在资散的使用复核上，企业要能够实现资全后续使用的跟进，对资金使用额度、资金使用方向、资金使用票据文持等要实时跟进，邂免公司对资金审批后的使用才;加节制的现象。例
12、如，在管道运行公司，每个招标后都需要进行采购、投产等。在资余审批后，公司的内审、财务等部t1要能够跟进判断项目投产和采购中的资金使用是否超标、单价是否符台市场行情等，井对不符合的现象进行核查，避免公司资金的浪费。 第四，对公司内部的资余日常j孟转的记账上，企业要能够实施账单复核、记账管理等必要的程序。公司日常的资金使用虽然不大，fb是属1飞频率较高的事情，需要在账带!几进行复核，并做好记账下作。例如，在管道运行公司的11常运营和项口日常开支中，出纳、记账等人员要能够对账单进行账实相符等工作的复核，同时做好记账工作。 第五，在期末资产盘点中，企业要能够做好资金的核查。 公司财务部门和内月部门都要
13、对本公司的月末、年末的资产进行d点和监盘工作。件个财务人员和内审人员都要重视期未的资产盘点工作，避免出现走形式，在资产盘点工作中尤其要重视对资金的盘点工作。 最后，企业同时做好银企对账下作等。这需要做好账-表核对、账账核对、账单核对、银企对账等。这种.作也是必不可少的，它是结合外部机构，如银行等金融机构进行有效的资料审丧，在这种外部机构的配合中能够发现更为明确的公司资余户1题，也有利1、公司资金的核实。 总之，经营活动是公司的民期核心作，也是涉及资金最为;t的活功，需要各个公司进行高度重视，并从多种集道和方式中加强管理控制，做好公司的资余内部拎制。 三、结束语 本文上要从资金内控这个角度对公司的内控进行1定的探讨，同时结合作者所从事的行业进行一定的展开。其中限于作者的阅历和理论水平，提出的措施有一定的不足，希华能够对相关行业内控有一定的帮助。口
