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1、我国上市公司社会责任评价指标体系的构建 【摘 要】 随着社会责任运动的发展,我国越来越关注上市公司社会责任的履行情况,而建立有效的社会责任评价指标是正确评价公司社会责任履行情况的关键。本文从有关社会责任的理论入手,探讨了社会责任评价指标的构建原则,提出了一整套上市公司社会责任的评价指标体系,希望对衡量上市公司社会责任绩效有所助益。 【关键词】 上市公司社会责任; 评价指标; 利益相关者 十六大以来,和谐社会与可持续发展已成为新时期的主旋律,企业社会责任越来越成为社会关注的焦点。上市公司是国民经济运行中的中坚力量,是企业中的佼佼者,更应积极承担社会责任。对上市公司进行综合评价时,也应兼顾经济效益
2、和社会效益。然而,目前我国对企业社会责任评价的研究还处于初级阶段。如何建立上市公司社会责任评价指标体系在我国理论界还没有达成共识,这在很大程度上影响了对上市公司效益全面、系统、公正的评价。 一、上市公司社会责任评价指标体系构建的理论依据 2006年9月25日,我国深圳证券交易所颁布的上市公司社会责任指引中称,上市公司社会责任是指上市公司对国家和社会的全面发展、自然环境和资源,以及股东、债权人、职工、客户、消费者、供应商、社区等利益相关方所应承担的责任。本文将在此定义的基础上结合以下相关理论进行上市公司社会责任评价指标体系的构建。 (一)Carroll的公司社会责任金字塔理论 美国佐治亚大学教授
3、阿奇B卡罗尔(Archie B.Carroll)于1979年和1991年分别提出了著名的企业社会责任四成分说和“公司社会责任金字塔”理论,认为企业社会责任包括经济责任、法律责任、道德责任、自愿责任,它们分别处于金字塔的第一层(底层)、第二层、第三层和第四层(顶层)。第一层经济责任,指公司的首要任务是生产社会需要的产品和服务,并以社会可接受的公平的价格销售出去;第二层为法律责任,即公司应遵守法律,承担法律所规定的责任,经济和法律责任都是企业基本的社会责任或者说是企业必须履行的责任;第三层是道德责任,即虽然法律未规定,但公司应按社会成员所期望的,去做公平、正当及正确的事;第四层是自愿责任,一般指慈
4、善责任,该责任是社会希望公司做的,但不是法律或伦理所要求的,如公司捐款,公司做不到,也不会被认为是不守法或不道德的。卡罗尔认为自愿责任只有在经济、法律及道德责任全部实现的基础上才能够实现。 (二)利益相关者理论的社会责任观 1984年Freeman在他的战略管理:利益相关者法中述及,企业社会责任是一种利益相关者管理。它挑战了Friedman的古典社会责任观(即股东利润回报的最大化是一个企业主要的社会责任),认为企业仅关注股东或所有者的需要是不够的,还应对各种利益相关者负责。除股东外,利益相关者还包括债券持有者、贷款者等债权人、一般员工、经营者、供应商和顾客,甚至还包括企业所在地的地方权力部门等
5、。 除以上理论观点外,还有一些学者把企业应承担的社会责任进一步拓展到了资源、生态环境方面,认为企业还应承担环境社会责任和资源社会责任,这样企业社会责任的内容得到了进一步完善。本文将在以上理论的指导下构建我国上市公司社会责任评价指标体系。 二、我国上市公司社会责任评价指标体系的构建原则 为了对上市公司社会责任履行情况进行全面、客观、公正的评价,上市公司社会责任评价指标体系的构建须遵循以下七项基本原则: (一)科学性原则 构建我国上市公司社会责任评价指标体系应依据科学理论,运用科学方法,合理选取指标,避免指标的不足和重叠,保证社会责任评价体系的客观性。 (二)符合我国国情的原则 在构建我国上市公司
6、社会责任评价指标体系时,应充分考虑我国实际情况,洞察我国上市公司应履行的主要社会责任,切忌盲目照搬国外的有关指标体系。 (三)可操作性原则 要求在设计指标时选取那些易于获得信息、数据的指标,以便于进行定量或定性分析。另外,所选指标应尽量与我国企业现行评价工具相兼容,充分利用已有的各种公开统计信息资料。 (四)定量指标与定性指标相结合的原则 该原则要求设立指标时尽量选择定量指标,但对于无法量化的主要社会责任,要设计相应的定性指标进行分析。 (五)可比性原则 要求所设立的各指标在时间上可以进行纵向比较,在空间上(不同区域、不同企业间)可以进行横向比较。 (六)全面性与重要性相结合的原则 该原则要求
7、所选指标既能反映企业执行社会责任的全貌,又能重点突出地反映关键问题。 (七)引导性原则 在建立指标体系时,需要进行综合考虑,使所建评价指标有助于引导企业主动承担相应的社会责任。 三、我国上市公司社会责任评价指标体系的构建 按照上述理论和原则,上市公司社会责任指标可分为:利益相关者责任指标、资源环境责任指标和慈善责任指标三大部分。具体指标设立如下: (一)利益相关者责任指标 1.综合指标 社会贡献率 社会贡献率=公司的社会贡献总资产平均占用额100% 该指标反映公司运用投资者(包括股东和债权人)投入的资本为社会所做的贡献。公司的社会贡献主要包含支付的职工薪酬,缴纳的各项税款,支付给股东和债权人的
8、股利、利息等。该指标越高反映公司对职工、股东、债权人和国家的贡献越大,社会责任履行得越好。 2.对股东承担责任的指标 上市公司对股东的责任主要包括对股东的经济责任、法律责任和道德责任。上市公司中小股东(尤其是股民)与大股东相比属于相对弱势的一方,其权益经常被有意无意地侵害。故本文把上市公司对中小股东承担责任的指标单独列为一类,将对股东承担责任的指标分为一般指标和对中小股东承担责任的指标,希望有助于保护中小股东的利益。具体指标如下: (1)一般指标 1)资本保值增值率 资本保值增值率=年末股东权益总额年初股东权益总额100% 该指标反映公司运用股东投入资本获得资本增值的能力。该比率越高,意味着企
9、业运用一定的资本为社会,尤其是股东所做的贡献越大,对股东的责任履行得越好。 2)净资产收益率 净资产收益率=净利润股东权益年平均占用额100% 该指标反映公司运用股东投入资本获得净利润的情况,因为净利润属于股东,所以该比率越高,意味着对股东的责任履行得越好。 (2)对中小股东承担责任的指标 1)中小股东利益保护指标 该指标为定性指标,反映中小股东利益被保护的情况。评价者可以通过了解大股东有无抽逃、挪用上市公司资本、上市公司有无未按招股说明书使用股东资金等现象,来分析上市公司对中小股东责任的履行情况。 2)股东所得率 股东所得率=股息净利润100% 该指标反映股东从企业增值(净利润)中直接获利的
10、情况。该比率如果长期处于比较低的水平,可能存在损害中小股东利益的情况。通过对该指标的长期分析可以间接获得上市公司对中小股东履行责任好坏的信息。 3.对债权人承担责任的指标 (1)资产负债率 资产负债率=负债总额资产总额 100% 该指标反映上市公司资产对负债的保障程度。一般来说,资产负债率越低,公司对债权人利益的保障程度越高。 (2)利息保障倍数 利息保障倍数=息税前利润利息费用 该指标反映公司用所赚收益支付债权人利息的能力。利息保障倍数越高,公司支付利息的能力就越强,公司对债权人利益的保障程度就越高。 (3)逾期债务比率 逾期债务比率=年末逾期债务总额 年末债务总额100% 该指标反映公司拖
11、欠债权人债务的情况。比率越高,表明对债权人责任履行越差。 4.对职工承担责任的指标 (1)职工劳动生产率 职工劳动生产率=公司收入总额职工总人数 该指标反映公司劳动者素质的高低,间接反映公司对劳动者素质提高的社会责任履行情况。该指标值越大,表明公司对提高劳动者素质的责任履行得越好。 (2)最低小时工资率 该指标反映公司是否执行企业所在地政府的最低工资标准法律规定。计算该指标时需首先按以下公式计算出较低档次工资的小时工资率,然后取计算结果最低者。 较低档小时工资率=较低档月工资额该类职工月工作小时数 (3)职工获益率 职工获益率=支付职工工资、福利及社保基金总额营业收入总额100% 该指标反映公
12、司对职工的重视程度,此比率越高对职工的重视程度越高,但也并非越高越好。因为该比率的倒数反映职工的生产率,社会生产率太低并非好事。 (4)职工薪酬支付率 职工薪酬支付率=已付职工薪酬总额应付职工薪酬总额100% 该指标反映公司对国家相关劳动法规的遵守情况,比值越大越好。 (5)职工安全事故率 职工安全事故率=因工作伤亡的人数职工总人数100% 该指标反映企业对职工安全保障责任的履行情况。如伤亡比率超过了国家规定的限度,企业要停止生产,进行整改。 (6)职工人均年教育经费 职工人均年教育经费=支付的职工教育费总额职工人数 该指标反映企业对员工素质提升责任的履行情况,该指标值越大越好。 (7)职工对
13、公司的满意度 该指标反映职工对工作条件、工资待遇等的满意程度,可通过调查问卷的形式获得。满意度越高表示公司对职工责任履行得越好。 (8)职工最低年龄 该指标可反映企业是否雇佣童工。我国法律规定任何企业不得雇佣16岁以下的未成年工。 5.对国家、政府承担责任的指标 (1)资产纳税率 资产纳税率=企业纳税总额平均资产总额100% 该指标可以反映企业对国家的纳税贡献。 (2)税款上缴率 税款上缴率=已交纳税款应缴纳税款100% 该指标用来分析公司是否有挤占挪用国家税款的违法行为。可反映公司对国家相关税收法律法规的遵守情况。 (3)罚项支出比率 罚项支出比率=罚项支出总额企业收入总额100% 罚项支出
14、总额包括企业支付的各种罚金、罚款、罚息、滞纳金、赔偿费、诉讼费等,这些支出的发生与企业遵纪守法状况直接相关。罚项支出比率越高,企业遵纪守法状况越差。 (4)行政贿赂金额、次数 该指标反映公司向国家相关行政机关人员行贿的情况。公司如果存在行政贿赂现象,则其社会责任履行较差。 6.对消费者、客户和供应商承担责任的指标 (1)退货或返修率 退货或返修率=退货或返修产品的数量销售产品总数量100% 该指标越高反映公司对消费者责任履行越差。 (2)顾客满意度:可从顾客反馈的信息中了解。可按很满意、较满意、基本满意、不满意、很不满意五个等级记分,分别记为100分、80分、60分、30分、0分,将所记分数进
15、行算术平均即为顾客满意度指数。 (3)履行合同率 履行合同率=已履行合同数已签订合同数100% 该指标反映公司对客户或供应商的诚信状况,越高越好。 (4)应付账款拖欠率 应付账款拖欠率=年末逾期应付账款年末应付账款余额100% 该指标反映公司对供应商的诚信状况,越低越好。 7.对社区承担责任的指标 (1)年绿化费用:金额越多表明公司对社区的责任履行得越好。 (2)为社区无偿服务次数:次数越多表明公司对社区的责任履行得越好。 (二)资源、环境责任指标 1.单位营业利润资源消耗率 单位利润资源消耗率=年资源消耗量年营业利润 该指标反映企业为获利对资源(包括各种材料、水、电、煤等)的消耗程度,可按不
16、同资源分别列示。该指标值越小越好。 2.单位净利润废物排放量 单位净利润废物排放量=年废物排放量年净利润 该指标反映企业生产造成的外部不经济情况,该指标越小对社会造成的负面效应越小。 3.废弃物回收利用率 废弃物回收利用率=废弃物回收利用量废弃物产生总量100% 该指标反映企业循环使用资源的能力,比值越大越好。 4.污染治理投资率=污染治理投入总额当年营业收入100% 该指标反映企业治理污染的力度,比值越大越好。 5.破坏环境罚款率 破坏环境罚款率=破坏环境罚款支出当年营业收入100% 该指标反映企业破坏环境被罚的情况,比值越小越好。 (三)慈善责任指标 1.捐赠收入比率 捐赠收入比率=慈善与
17、公益捐赠企业收入总额100% 慈善与公益捐赠是企业为社区建设、希望工程和困难人群进行的捐赠。该指标值越大反映企业慈善责任履行得越好。 2.福利员工比 福利员工比=福利员工人数员工总数 福利员工指身有残疾的员工或下岗工人。该指标反映企业接纳下岗、残疾员工,为社会分忧的情况。比值越大反映企业慈善责任履行得越好。 【参考文献】 1 李立清,李燕凌.企业社会责任研究M.北京:人民出版社,2005. 2 阳秋林.建立中国特色的社会责任会计势在必行关于我国现行企业实行社会责任会计情况的调查报告J.南华大学学报,2002,(3). 3 李健.企业社会责任会计信息披露指标体系J.中国乡镇企业会计,2006.7
18、. 4 颜剩勇.上市公司社会责任的财务评价体系J.财经科学,2007.4. 5 许震黎.煤炭企业社会责任综合评价指标的构建J.会计之友(下旬刊),2007.10. 6 涂霖养.上市公司的社会责任亟需强化J.现代管理科学,2007.12. 其他参考文献：1.赵慧芝.加强高校科研经费管理的几点思考J.现代经济信息,2010(12).2.付林,李冬叶.高校科研经费的使用监管机制J.黑龙江高教研究,2009(11).3.江轶.高校科研经费管理若干问题探析J.福建财会管理干部学院学报,2010(4).4.李红宇.高校科研经费管理有效性探究J.财会通讯综合(中),2009(1).5.石勉.对高校科研经费管理和审计的探讨J.经济师,2010(10).6.林大静.构建高校科研经费内部审计机制的思考J.审计月刊,2009(6).
