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1、由油价上涨所产生的国有石油企业税费政策的一点思考摘要：本文简单的对我国石油行业相关税费政策形成与发展的历程进行了阐述，其中税中主要包括的相关税种有所得税、增值税、资源税、矿产资源税费和特别收益金在内的各种石油税费，并对其政策和财税管理进行了分析；特别以高风险的石油勘探开发为例分析了税费政策所存在的问题以及其对于我国石油行业收益和产量等各方面的影响，并与国外相关石油税费政策作对比，提出差异，进一步分析某些国内税费政策所导致的石油企业成本过高。并适当的总结了我国当前石油税费政策的现状。最后本文提出相关建议借鉴国外的石油税费政策的建议以及通过制定相关法律从而建立起高效、完善的石油税费政策使我国石油行
2、业快速，有效，平稳和健康的发展。关键词：费改税（税费改革）生产型增值税 一、石油相关税费国内外现状众所周知，我国使用的石油价格在国际标准上处于略高的，在广大人民群众对于石油企业忿忿不平的同时，作为石油企业也背负着巨大的负担。从目前我国的情况上来看，对于石油行业税费政策的研究，国内学者普遍认为我国是以增值税和资源税为主的石油税费政策，这点对保证了我国油气资源的合理开发利用，但是，由于不可否认法律规定以及征收机制上的某些不合理以及不规范，混乱的费用征收也抑制了石油企业更快更健康的发展。首先，我国现行的是生产型增值税，即不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，税基相当于国民生产总值，税基最大，但重复
3、征税也最严重。此种税制严重的阻碍了高风险的石油勘探开发，对于资金密集型的石油产业，重复征税也给国有石油企业造成的沉重的负担。对此，国外的石油产业有着较为良好的增值税制度，如对石油和天然气行业不征收增值税，甚至还提供给石油勘探开发所用的货物及涉及的劳务减免增值税。再有，事实上我国主要的三大石油公司都已经成功在境外上市，因此与制定和采用与国际接轨的石油税收政策刻不容缓。因此参考国际上所采用的相应税收征收办法，如取消矿产资源补偿费及资源税，改征收矿区的使用费。另外，即使石油最为稀缺资源具有重要价值，但是由于石油的勘探开发是高投入高风险的，因此成本极为高，为了使得企业能够真正有利润，特别需要国家通过税
4、收优惠政策扶持并鼓励，急需国家推出类似的减免风险勘探税收的政策。进一步而言，石油税收的政策也要符合石油的开发规律，石油产业是有具体一定开发特点的，如一个油田具有上产期、稳产期和递减期等几个阶段，对应其阶段性，来制定有区别的税收政策，可以即避免对于劣等资源的开发也可以更好的发挥油田产量所带来的利润，通过个别减税政策让一些处于边际收益状态的油田也可以列入开发，这样便可以有效的促进低品位资源的开发和利用，也能多创造出一些价值。当然，石油税费的政策是一定要符合国家战略体系的要求，尤其是以中央的十二五规划为蓝图，通过适合的国家石油税费政策，来鼓励石油的勘探开发， 来增加石油的安全供应，也可保证我国石油行
5、业健康的发展。二、石油财税改革的意义在西方资本主义国家，石油公司和政府都具有极其密切的关系，其政府所指定的政策在在国家与石油企业之间的利益关系中扮演了重要的角色。在我国，国有三大石油公司也在政府的相关税费政策下，不仅仅肩负起增加政府财政收入的作用，也积极的促使着我国石油工业的繁荣发展。随着我国改革开放的不断深入及市场的逐步开发，大型国有企业所面对国际跨国公司的市场竞争压力也越来越大，因此我国的政策法规与国际惯例的接轨也因需而生。值得一提的是，我国自1993年成为石油净进口国以来，国有三大油不但承担了国内石油能源需求的巨大责任，也面临着日益严峻的供应问题，因此导致的对进口石油的依赖越来越大。从而
6、，在国际上，西方国家认为中国作为石油产量大国，却依旧依赖于进口石油，是导致国际石油价格上涨的一大重要因素。另外一方面，对于我国本身，国家能源开发的安全风险程度也十分巨大。因而，对我国国内石油企业现有的税费政策进行调整，是适应经济形势和市场化改革的。特别是在对外开放的市场中了，形势产生了巨大的变化，为了使得我国石油企业既能够有效利用国内的油气资源，又能够有效地提高资源勘探开发，从而促进整个产业的效益整体有所提升，成功实现“走出去”的目标，积极的参与到国际竞争中，石油行业的过重税赋需要进行调整，通过解开目前的税费制度的现状对于油企发展的重大制约，才可进一步提升我国石油企业的国际竞争力。简而言之，纵
7、贯国际石油税费政策，我国的石油税费政策的确存在着诸多不合理的情况，因此建立有效地税费政策，及时完善我国石油行业税费政策，对于鼓励石油企业加快勘探开发，是十分重要而有力的促进，也会对我国石油行业的可持续发展起到积极的作用，不可否认的是，税费政策需要不但能够保证石油企业可以健康发展，及增产，也是要能够保障政府能从石油资源的开发中获得恰当的收入，从而可见一个积极有效的石油税费制度，对于充分发挥大型国有石油企业的生产积极性，极大限度的提高我国石油自给能力是十分重要的。三、石油税费政策的已有成果在我国学术界对于现行的石油税费政策也是有很多相关研究的，研究大抵通过对增值税、资源税、矿产资源补偿费等各种税费
8、政策的形成和发展进行分析，并根据分析结果对现有的税费政策的调整方向提出建议，总而言之，鉴于上述各种各样的现状，学者及专家都普遍倾向于应对根据当前石油行业的发展和需要，制定出以鼓励石油企业对新的油田区块的勘探开发为基础的税费政策。参考文献： 1 雷涯邻，赖月莲、关于中国石油税费改革的几点思考、资源产业，（8）2001年2 谈捷、中外石油税制对比分析及政策改革建议、当代石油石化,，12(10)2004年3 李旭红、中外石油税制的对比及借鉴、广西大学学报（哲学社会科学版），32(1)2010年4 孟丽，尚可文、国外石油税制比较分析及政策建议、税务与经济，(6)2007年5 李俊梅，有关我国税制改革中减税问题的探讨、新疆职业大学学报，(02)2004年6 徐丰利，石油工业可持续发展的前提条件、中国石油企业，(01)2004年7 董岩，纪光欣、我国石油工业环境保护的法律视阈，(06)2004年
