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1、交易性金融资产习题答案版1交易性金融资产练习二4【交易性金融资产练习1计算分析题】9交易性金融资产习题答案版2.2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A、810 B、815 C、830 D、835企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元；另支付交易费用2万元，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.103B.100C.102D.1053.甲公司于2006年5月20日
2、从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。2006年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000元。2007年2月10日，甲公司出售A公司股票60000股，收入现金540000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。A、30000 B、60000 C、85000 D、90000 （1）2007年1月1日，甲公司从证券市场以银行存款1000万元（含相关税费2万元）购入A上市公司（以下简称A公司）当日发行的一次还本、分期付息3年期公司债券，该公司债券
3、面值1020万元，票面年利率为5，每年付息一次，从2008年起每年1月5日支付上一年度的债券利息。甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的，将其划分为交易性金融资产。（2）2007年4月1日，甲公司从证券市场以银行存款购入B上市公司（以下简称B公司）的股票80000股，每股买入价为18元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费7200元。甲公司取得该项金融资产近期内如有收益准备出售，将其划分为交易性金融资产。（3）2007年4月18日，甲公司收到B公司分派的现金股利。（4）2007年12月31日，A公司债券的公允价值为1040万元（不含利息）；B公司股票的每股市价下跌至1
4、6元。（5）2008年8月3日，甲公司出售持有的B公司股票60000股，实得价款1040000元。（6）2008年10月15日，B公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。（7）2008年10月30日，甲公司收到派发的现金股利。（8）2009年12月31日，A公司债券的公允价值为1060万元（不含利息）；B公司的股票市价为17元。（9）2010年1月4日，甲公司全部转让所持有的A公司债券，取得价款为1121万元。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。【答案】（1）借：交易性金融资产成本 998投资收益 2 贷：银行存款 1000（2）借：交易性金融资产成本 140投资收益 0.72 应收股利 4
5、贷：银行存款 144.72（3）借：银行存款 4 贷：应收股利 4（4）借：应收利息 51 贷：投资收益 51借：银行存款 51 贷：应收利息 51借：交易性金融资产公允价值变动 （1040998）42贷：公允价值变动损益 42借：公允价值变动损益 12贷：交易性金融资产公允价值变动 （128140）12（5）借：银行存款 104 交易性金融资产公允价值变动 9 贷：交易性金融资产成本 105 投资收益 8 借：投资收益 9 贷：公允价值变动损益 9（6）借：应收股利 0.2 贷：投资收益 0.2（7）借：银行存款 0.2 贷：应收股利 0.2（8）借：应收利息 51 贷：投资收益 51借：交
6、易性金融资产公允价值变动 （10601040）20贷：公允价值变动损益 20借：交易性金融资产公允价值变动 （3432）2贷：公允价值变动损益 2（9）借：银行存款 1121 贷：交易性金融资产成本 998 公允价值变动 62应收利息 51 投资收益 10 借：公允价值变动损益 62 贷：投资收益 624.青远公司2007年至2008年发生如下与交易性金融资产有关的业务： 2007年4月1日，用银行存款购入面值为200万元，利率为3%的公司债券，共支付价款208万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息3万元和支付交易费用2万元。2007年4月18日，收到2007年4月1日支付价款中所含的利
7、息3万元。2007年12月31日，债券公允价值为220万元。2008年1月1日，收到2007年的债券利息收入3万元。2008年5月20日，出售该交易性金融资产，售价为240万元。要求：根据上述资料，回答以下问题：（1）2007年4月1日交易性金融（债券）的入账价值为（）万元。A.203 B.200 C.205 D.208 （2）2007年4月1日购入时会计分录应为（）。A.借：交易性金融资产成本203 应收利息3 投资收益2 贷：银行存款208B.借：交易性金融资产成本206 投资收益2 贷：银行存款208 C.借：交易性金融资产成本205 应收利息3贷：银行存款208 D.借：交易性金融资产
8、成本208 贷：银行存款208（3）2007年12月31日，正确的会计处理为（）。A.不进行处理B.借：交易性金融资产公允价值变动17 贷：公允价值变动损益17 C.借：交易性金融资产公允价值变动17 贷：投资收益17 D.借：交易性金融资产成本17 贷：投资收益17 （4）2008年1月1日会计分录为（）。A.借：银行存款3 贷：交易性金融资产成本3 B.借：银行存款3 贷：交易性金融资产投资收益3 C.借：银行存款3 贷：投资收益3 D.借：银行存款3贷：应收利息3 （5）该项业务共取得投资收益（）万元。A.37 B.40 C.36 D.39【答案】（1）A【解析】交易性金融（债券）入账价
9、值支付的价款208已到付息期但尚未领取的债券利息3支付交易费用2203万元。（2）A【解析】正确的分录：借：交易性金融资产成本203应收利息3投资收益2贷：银行存款208（3）B【解析】正确的分录：借：交易性金融资产公允价值变动17贷：公允价值变动损益17公允价值变动22020317万元。（4）C【解析】正确的分录：借：银行存款3贷：投资收益3（5）A【解析】处置的会计分录为：借：银行存款240公允价值变动损益17贷：交易性金融资产成本203交易性金融资产公允价值变动17投资收益37交易性金融资产练习二一、单项选择题1、关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（ ）A 应当按取得该金融资产
10、的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时记入当期损益C 资产负债表日，企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期所有者权益D 处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益2、A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（ ）万元。A 408 B 400 C 500 D 5083、A公司于2009年11月5日从证券市
11、场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2009年12月31日，这部分股票的公允价值为550万元，A公司2009年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。A 损失50 B 收益50 C 收益30 D 损失304、某股份有限公司2009年1月3日以每股12元的价格购入某上市公司的股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元，2009年6月30日收到该上市公司按照每股0.5元发放的现金股利，2009年12月31日，该股票的市价为每股11元。2009年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（ ）万元。A 1
12、100 B 1150 C 1170 D 12205、交易性金融资产与可供出售交金融资产最根本的区别是（ ）A 持有时间不同 B 被投资对象不同 C 投资目的不同 D 投资性质不同6、企业取得交易性金融资产的主要目的是（ ）A 利用闲置资金短期获利 B 控制对方的经营政策 C 向对方提供财务援助 D 分散经营风险7、企业购入股票作为交易性金融资产，投资成本是指（ ）A 股票的面值 B 股票的公允价值 C 实际支付的价款 D 实际支付的交易费用8、企业以每股3.60元购入G公司股票20000股作为交易性金融资产，并支付交易税费300元。股票的买价包含了每股0.20元已宣告发放尚未派发的现金股利。该
13、股票的投资成本。（ ）A 68000元 B 68300元 C 72000元 D 72300元 9、企业购入股票支付的价款中如果包含已经宣告但尚未领取的现金股利，应当：A 记入投资成本 B 作为其他应收款 C 作为应收股利 D 记入投资收益10、企业在持有交易性金融资产期间获得的现金股利，应当（ ）A 记入投资收益 B 冲减投资成本 C 记入资本公积 D 冲减财务费用11、企业在持有交易性金融资产期间，公允价值的变动应当记入（ ）A 投资收益 B 公允价值变动损益 C 资本公积 D 营业外收入12、资产负债表日，交易性金融资产的价值应按（ ）计量。A 初始投资成本 B 可变现净值 C 公允价值
14、D 成本与市价孰低二、多项选择题1、根据企业会计准则对金融资产的分类，金融资产在初始确认时应当分为（ ）A 以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产 B 交易性金融资产 C 持有至到期投资 D 贷款和应收款项 E 可供出售金融资产 2、“交易性金融资产”科目，核算作为交易目的而持有的（ ）A 股票投资 B 债券投资 C 基金投资 D 衍生金融资产 E 衍生金融负债3、“交易性金融资产”科目下应设置的明细科目有（ ）A 成本 B 公允价值变动 C 利息调整 D 损益调整 E 应计利息4、交易性金融资产从取得到处置，会涉及“投资收益”科目的情况有（ ）A 取得投资时支付的相关税费 B 持有期间
15、获得的现金股利 C 持有期间获得的股票股利D 持有期间获得的债券利息 E 持有期间发生的公允价值变动损益 三、判断题1、根据企业会计准则的划分，直接指定为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产不属于交易性金融资产，但通过“交易性金融资产”科目核算。（ ）四、计算及账务处理题1、2009年3月25日，星海公司按每股3.50元的价格购入每股面值1元的A公司股票10000元作为交易性金融资产，并支付交易税费250元。股票购买价格中包含每股0.10元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2009年4月10日发放。编制相关会计分录。2、2010年星海公司按248000元的价格购入面值为20000
16、0元，2007年1月1日发行，期限5年，票面利率5，到期一次还本付息的甲公司债券作为交易性金融资产，并支付交易税费800元，编制星海公司购入债券的会计分录。3、2009年1月1日，星海公司以46800元的价格购入A公司债券作为交易性金融资产，并支付相关税费200元。该债券于2007年7月1日发行，面值45000元，期限5年，票面利率4，每年7月1日付息一次，到期还本。2009年12月25日，星海公司将债券转让，收到转让价款46000元。编制购入债券，收到债券利息，转让债券的会计分录。4、2012年1月20日，星海公司按每股3.80元的价格购入每股面值1元的B公司股票50000股作为交易性金融资
17、产，并支付交易税费1200元。2012年3月5日，B公司宣告分派每股0.20元的现金股利，并于2012年4月10日发放。2012年9月20日，星海公司将该股票转让，取得转让收入220000元。5、星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。2009年12月31日该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为68000元。要求：编制下列不同情况下，星海公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：假定C公司股票期末公允价值为520000元。 (2) 假定C公司股票期末公允价值为750000元。6、2009年3月25日，华联实业股份有限公司按每股8元的价格购入A公司每股面值1元的股票30
18、000股作为交易性金融资产，另外支付交易费用1000元。股票购买价格中包含每股0.2元已经宣告但尚未领取的现金股利，款项均以银行存款支付。2009年4月20日发放上述股利；2009年6月30日对持有的交易性金融资产按公允价值进行再计量，确认公允价值变动损益。2009年6月30日持有的交易性金融资产公允价值为245000元。2009年8月25日，A公司宣告2009年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.10元。2009年9月20日收到上述现金股利。2009年10月24日，华联实业股份有限公司将持有的A公司股票售出，实际收到出售价款240000元。7、2010年12月10日，华强公司按照8640
19、0元的价格购入甲公司于2009年1月1日发行的面值为80000元，期限5年，票面利率为8，每年12月31日付息，到期还本的债券作为交易性金融资产，并支付交易费用400元。债券购买价格中包含已到付息期尚未支付的利息6400元。 12月31日，收到甲公司支付的债券利息。 华强公司对持有的债券每半年计提一次利息，2011年6月30日计提利息。 6月30日该债券的公允价值为76000元。做出2011年6月30日相应的会计处理。 2011年12月23日，华强公司将持有的甲公司债券售出。实际收到出售价款82000元。交易性金融资产练习答案一、单项选择题1-5 BBBAC 6-10 ABACA 11-12
20、BC6题后面题号往后推一题二、多项选择题1-4 ABCDE ABCD AB ABDE三、判断题1 四、计算分析题1、（1）“10000元”改成“10000股”，2009年3月25日购入借：交易性金融资产成本 34000投资收益 250应收股利 1000贷：银行存款 35250（2）2009年4月10日发放现金股利借：银行存款 1000贷：应收股利 10002、（1）时间具体到1月1日，“248000元”改成“230000元”，2010年1月1日购入债券为到期一次还本付息，买价中包含的应收利息=2000005%3=30000元借：交易性金融资产成本 200000投资收益 800应收利息 3000
21、0贷：银行存款 2308003、（1）“46800元”改成“45900元”，2009年1月1日购入债券为到期还本，每年7月1日付息，买价中包含的应收利息=450004%6/12=900元借：交易性金融资产成本 45000投资收益 200应收利息 900贷：银行存款 46100（2）2009年7月1日收到现金股利借：银行存款 900贷：应收利息 900（3）2009年12月25日转让债券借：应收利息 1800贷：投资收益 1800借：银行存款 46000投资收益 800贷：交易性金融资产成本 45000应收利息 18004、（1）2012年1月20日购入借：交易性金融资产成本 190000投资收
22、益 1200贷：银行存款 191200（2）2012年3月5日发放现金股利借：应收股利 10000贷：投资收益 10000（3）2012年4月10日收到现金股利借：银行存款 10000贷：应收股利 10000（4）2012年9月20日转让股票借：银行存款 220000贷：交易性金融资产成本 190000投资收益 300005、“68000元”改成“680000元”（1）公允价值低于账面价值借：公允价值变动损益 160000贷：交易性金融资产公允价值变动 160000（2）公允价值高于账面价值借：交易性金融资产公允价值变动70000贷：公允价值变动损益 700006、（1）2009年3月25日购
23、入股票借：交易性金融资产成本 234000投资收益 1000应收股利 6000贷：银行存款 241000（2）2009年4月20日发放现金股利借：银行存款 6000贷：应收股利 6000（3）09年6月30日公允价值高于账面价值借：交易性金融资产公允价值变动11000贷：公允价值变动损益 11000（4）09年8月25日分派现金股利，应确认收益30000股0.1元/股=3000元借：应收股利 3000贷：投资收益 3000（5）09年9月20日收到现金股利借：银行存款 3000贷：应收股利 3000（6）09年10月24日转让股票借：银行存款 240000投资收益 5000贷：交易性金融资产成
24、本 234000公允价值变动 11000借：公允价值变动损益 11000贷：投资收益 110007、（1）2010年12月10日购入债券借：交易性金融资产成本 80000投资收益 400应收利息 6400贷：银行存款 86800（2）2010年12月31日收到利息借：银行存款 6400贷：应收利息 6400（3）2011年6月30日计提利息3200（800008%6/12）元借：应收利息 3200贷：投资收益 3200（4）2011年6月30日公允价值低于账面价值4000（80000-76000）元借：公允价值变动损益 4000贷：交易性金融资产公允价值变动 4000（5）2011年12月23
25、日转让债券借：银行存款 82000交易性金融资产公允价值变动4000贷：交易性金融资产成本 80000公允价值变动损益 4000投资收益 2000【交易性金融资产练习1计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： （1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。 （2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 （3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 （4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
26、 （5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年) 【答案】（1）借：其他货币资金存出投资款 1 000 贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产成本 800 投资收益 2 贷：其他货币资金存出投资款 802（3）借：公允价值变动损益 30（800-1007.7） 贷：交易性金融资产公允价值变动 30（4）借：交易性金融资产公允价值变动 40（8.1100-7.7100） 贷：公允价值变动损益 40（5）借：银行存款 825
27、贷：交易性金融资产成本 800 公允价值变动 10 投资收益 15 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10 【交易性金融资产练习2计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下： （1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息； （2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息； （3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（
28、不含利息）； （4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息； （5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）； （6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息； （7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。 要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录（答案中金额单位用万元表示）。 【答案】 （1）2012年1月1日 借：交易性金融资产成本 1 000 应收利息 25（1 0005%6/12） 投资收益 4 贷：银行存款 1 029 （2）2012年1月2日 借：银行存款 25
29、 贷：应收利息 25 （3）2012年6月30日 借：公允价值变动损益 10 贷：交易性金融资产公允价值变动 10 借：应收利息 25 贷：投资收益 25 （4）2012年7月2日 借：银行存款 25 贷：应收利息 25 （5）2012年12月31日 借：公允价值变动损益 10 贷：交易性金融资产公允价值变动 10 借：应收利息 25 贷：投资收益 25 （6）2013年1月2日 借：银行存款 25 贷：应收利息 25 （7）2013年3月31日 借：应收利息 12.5 贷：投资收益 12.5 借：银行存款 1 010 交易性金融资产公允价值变动 20 贷：交易性金融资产成本 1 000 应收利息 12.5 投资收益 17.5 借：投资收益 20 贷：公允价值变动损益 20
