试论企业货币资金的内部控制.doc
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1、阳泉学院毕 业 论 文毕业生姓名:尹 谦专业:会 计学号:090921015指导教师周 丽 萍所属系(部):管理工程系二一二年五月阳泉学院毕业论文评阅书题目: 系 专业 姓名 设计时间:200 年月日200 年月日 评阅意见:成绩: 指导教师:(签字) 职务:200 年月日阳泉学院毕业论文答辩记录卡 系 专业 姓名答 辩 内 容问 题 摘 要评 议 情 况 记录员: (签名)成 绩 评 定指导教师评定成绩答辩组评定成绩综合成绩注:评定成绩为100分制,指导教师为30%,答辩组为70%。 专业答辩组组长:(签名) 200 年月日前 言 建立和完善企业内部控制已成为当前理论界和实务界最为关注的话题
2、之一。货币资金作为企业资产的重要组成部分,在企业的会计核算中占有重要的位置。企业加强货币资金的内部控制,管好企业的货币资金意义重大。本文主要从货币资金控制的意义和显现的问题及解决的对策对企业货币资金的内部控制进行探讨。目 录一般部分1、企业一般概况11.1企业管理体制与组织机构12.资产与资本分析42.1企业资产分析42.1.1企业资产的构成分析42.1.2固定资产分析52.1.3流动资产分析62.2企业资本分析92.2.1权益资本分析92.2.2负债资本分析113.企业偿债能力分析143.1短期偿债能力分析143.1.1营运资金143.1.2速动比率153.1.3现金比率153.2长期偿债能
3、力分析153.2.1资产负债率163.2.2产权比率分析163.2.3长期负债比率164.企业获利能力分析164.1与收入相关的获利能力指标分析174.2与资产相关的获利能力指标分析184.3与融资相关的获利能力指标分析195.企业资产周转能力分析205.1总资产周转率分析205.2流动资产周转率分析205.3营业周期分析215.4固定资产周转率分析226.企业风险分析226.1筹资风险分析226.2投资风险分析236.3破产风险分析247.杜邦财务分析258.总结26专题部分试论企业货币资金的内部控制27【摘 要】271.加强货币资金内部控制的意义2811促进企业实现目标281.2保证货币资
4、金安全281.3币资金业务合法合规281.4有效保护部门领导和财务人员292.企业货币资金内部控制存在的问题292.1货币资金收支方面存在的问题292.1.1现金收支业务方面的问题292.1.2银行存款收支业务方面的问题302.2岗位分离方面存在的问题302.3授权批准方面存在的问题302.4票据印章管理方面存在的问题313.企业货币资金内部控制存在问题的原因分析313.1货币资金内部控制环境差。313.2货币资金内部控制关键点被忽视。323.3货币资金内部控制体系不完善。323.4缺乏有效的内外部监督机制。324.强化企业货币资金内部控制的建议与对策324.1优化货币资金内部控制环境334.
5、2完善货币资金内部控制体系334.2.1健全货币资金完整性控制334.2.2健全货币资金安全性控制344.2.3健全货币资金合法性控制344.2.4健全货币资金效益性控制344.3把握住货币资金内部控制关键点344.3.1现金收支业务和银行收支业务的控制。344.3.2授权批准控制。354.4强化内外部监督机制35结束语37参考文献38致谢391、企业一般概况阳泉煤业(集团)有限责任公司前身为阳泉矿务局,为山西省五大煤炭集团之一,是全国最大的无烟煤生产基地。阳煤集团具有得天独厚的巨量资源赋存,交通畅达便利,人文环境优越,管理扎实严细,装备设施精良,科技实力雄厚。经过六十余年的发展,现已成为一个
6、以煤炭和煤化工为主导产业,铝电、建筑建材地产、装备制造、贸易服务四大辅助产业强势发展的煤基多元化企业集团。目前,集团拥有阳泉煤业、山西三维和太化股份三个上市公司在内的502个分子公司,总资产1001亿元,职工17.6万人,位列中国企业500强第108位,中国煤炭企业100强第10位。2011年,集团销售收入预计实现1187亿元,完成利润45亿元,煤炭产量5848万吨,职工人均工资5.8万元。1.1企业管理体制与组织机构公司设有董事会、监事会、股东大会,公司下设市场部、计划部、供应部、工艺质量部、产品开发部、人力资源部、发展研究中心、检验检测中心、售后服务中心等职能机构及输送带厂和机械厂。表一
7、资产负债表单位;阳泉煤业(集团)股份有限公司 2011年6月30日 单位:元资 产年末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)年末余额年初余额流动资产:流动负债:货币资金3,174,108,134.692,651,111,311.12短期借款200,000,000.00交易性金融资产交易性金融负债应收票据2,752,122,188.081,512,692,672.70应付票据应收账款2,536,128,044.181,642,232,247.67应付账款1,369,393,634.372,209,307,971.85预付款项41,578,729.73798,683,281.63预收款项1,6
8、80,221,175.72915,301,746.19应收利息应付职工薪酬484,781,886.34403,061,795.71应收股利应交税费453,856,565.11488,356,923.08其他应收款83,688,661.3025,840,356.53应付利息56,490,000.0318,830,000.01存货236,847,389.21212,785,615.18应付股利240,500,000.00一年内到期的非流动资产其他应付款1,512,018,570.281,036,597,046.91其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计8,824,473,147.196,8
9、43,345,484.83流动负债合计5,797,261,831.855,271,455,483.75非流动资产:非流动负债:可供出售金融资产长期借款200,000,000.00200,000,000.00持有至到期投资应付债券1,382,610,830.421,380,144,510.14长期应收款长期应付款长期股权投资4,629,252,340.714,611,856,593.28专项应付款投资性房地产预计负债固定资产2,217,807,251.982,445,813,811.74递延所得税负债在建工程135,839,158.2698,149,332.49其他非流动负债49,701,428
10、.5721,941,428.57工程物资152,132,332.688,418,290.58非流动负债合计1,632,312,258.991,602,085,938.71固定资产清理负债合计7,429,574,090.846,873,541,422.46生产性生物资产所有者权益(或股东权益):油气资产实收资本(或股本)2,405,000,000.002,405,000,000.00无形资产74,831,636.9676,753,452.68资本公积开发支出减:库存股商誉专项储备2,281,623,432.651,884,942,224.33长期待摊费用盈余公积766,976,498.35766
11、,976,498.35递延所得税资产134,929,536.34134,929,536.34一般风险准备其他非流动资产未分配利润3,286,091,382.282,288,806,356.80非流动资产合计7,344,792,256.937,375,921,017.11所有者权益(或股东权益)合计8,739,691,313.287,345,725,079.48资产总计16,169,265,404.1214,219,266,501.94负债和所有者权益(或股东权益)总计16,169,265,404.1214,219,266,501.94表二 利润表单位;阳泉煤业(集团)股份有限公司 2011年1
12、6月 (除特别注明外,金额单位均为人民币元)项 目本年金额上年金额一、营业收入9,726,912,323.678,487,282,300.20减:营业成本7,469,169,957.156,936,597,652.33营业税金及附加116,759,705.3295,435,983.64销售费用38,347,150.0335,115,829.69管理费用392,987,537.41279,260,422.89财务费用41,097,072.7036,445,883.10资产减值损失43,882,842.8813,152,967.90加:公允价值变动收益(损失以“”号填列)投资收益(损失以“-”号填
13、列)17,395,747.4316,509,726.03其中:对联营企业和合营企业的投资收益17,395,747.4312,684,726.03二、营业利润(亏损以“-”填列)1,642,063,805.611,107,783,286.68加:营业外收入10,154,964.524,014,740.03减:营业外支出1,838,736.152,375,242.00其中:非流动资产处置损失8,544.009,400.00三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)1,650,380,033.981,109,422,784.71减:所得税费用412,595,008.50277,715,165.96四、净
14、利润(净亏损以“-”号填列)1,237,785,025.48831,707,618.75五、每股收益:(一)基本每股收益0.510.35(二)稀释每股收益0.510.35六、其他综合收益七、综合收益总额1,237,785,025.48831,707,618.75表三 现金流量表单位;阳泉煤业(集团)股份有限公司 2011年16月 (除特别注明外,金额单位均为人民币元)项 目本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金9,064,629,772.978,084,086,107.98收到的税费返还1,806,949.03226,400.97收到其他与经营活动有关的现金14
15、,151,572.044,851,250.38经营活动现金流入小计9,080,588,294.048,089,163,759.33购买商品、接受劳务支付的现金5,943,874,966.525,233,006,740.27支付给职工以及为职工支付的现金675,440,893.69577,396,930.32支付的各项税费1,535,057,582.96915,862,533.44支付其他与经营活动有关的现金43,874,183.1128,332,081.33经营活动现金流出小计8,198,247,626.286,754,598,285.36经营活动产生的现金流量净额882,340,667.76
16、1,334,565,473.97二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额45,549,112.14处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计45,549,112.14购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金114,391,594.19394,777,406.71投资支付的现金40,000,000.001,010,145,500.00取得子公司及其他营业单位支付的现金净额=支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计154,391,594.191,404,922,9
17、06.71投资活动产生的现金流量净额-154,391,594.19-1,359,373,794.57三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金取得借款收到的现金200,000,000.00发行债券收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计200,000,000.00偿还债务支付的现金200,000,000.00200,000,000.00分配股利、利润或偿付利息支付的现金4,952,250.00304,644,739.75支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计204,952,250.00504,644,739.75筹资活动产生的现金流量净额-204,952,250.
18、00-304,644,739.75四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额522,996,823.57-329,453,060.35加:期初现金及现金等价物余额2,651,111,311.122,339,836,252.99六、期末现金及现金等价物余额3,174,108,134.692,010,383,192.642.资产与资本分析2.1企业资产分析 2.1.1企业资产的构成分析 企业资产的构成,根据企业的种类、规模、经营情况的不同,具有很大差异。研究企业的资产构成,可以了解企业的特点及经营状态过资产负债表可以分析企业的资产构成。 资产负债表的借方(左侧),叫做资产部分
19、。一般认为,它表示企业拥有的财产内容,但不能将其理解成企业财产的全部。资产负债表的资产部分反应了企业资产的运用状态,就是说,资产投入后的使用形态即为资产。企业的资产构成,从不同的角度出发可分为以下几种: 流动资产、非流动资产 这是分局资产变现的期限长短(以一年为基准),即在生产经营中资产价值周转的快慢进行区分的。这是编制资产负债表最一般、习惯性的分类方法。在会计报表分析中,主要进行流动资产的分析和非流动资产中的主体固定资产的分析。该公司资产构成主要分为流动资产和固定资产两部分,长期待摊费用作为固定资产看待,并入了固定资产中。流动资产可分为速动资产和其他流动资产。截止到2011年6月30日,流动
20、资产总额为8824473147.19,占总资产的54.6%;非流动资产总额为7344792256.93,占总资产的45.4%。经营资产、经营外资产这是根据企业的资产是否使用于企业自身的生产经营活动而加以区别的。经营资产是企业运用于生产经营活动为目的的营业活动的资本,其货币形式成为经营资本。经营外资产也叫非经营资产,它运用于企业自身的生产经营意外的活动。例如,为了控制其他企业而运用的资产就是经营外资产。在总资产中,有多少经营外资产及经营外资产,要由资产的使用目的而定。一般来说,从总资产额中减去经营外资产、递延资产、在建工程等的金额,其余额就是经营资产。2.1.2固定资产分析固定资产内容: 固定资
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