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1、银行系统论文：实行贷款五级分类应注意的问题在今年2月份召开的中央金融工作会议上，中央明确提出：要加强信贷管理，按照国际惯例，全面推行商业银行贷款质量“五级分类”制度，实行审慎的会计原则和严格的信息披露制度，切实降低不良资产比例。农村信用社作为我国金融机构的重要组成部份，在经营贷款业务的过程中，也必须与商业银行一样，全面实行贷款质量“五级分类”，这不仅便于人民银行监管、搞好国家金融统计，而且对农村信用社提高贷款质量、促进业务稳健发展意义十分重大。一、推行贷款“五级分类”是对农村信用社信贷制度的重大改革长期以来，我国农村信用社贷款形态都实行的是“一逾两呆分类”方法，即：按照贷款是否逾期和逾期时间的
2、长短，将贷款占用形态划分为正常贷款、一般逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款共四个部分，一般逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款合称为不良贷款，在这种分类方法下，无法全面考虑贷款的真实风险，在一个时期内，大量的未到期贷款，几年之后就有可能沦为新的不良贷款，从而使不良贷款存量不断增加，不良贷款越盘越多。实行贷款“五级分类”法，就是按照贷款的风险程度，将贷款占用形态分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款共五个类型，实行这一改革，对弥补“一逾两呆”贷款分类方法的缺陷、准确评价信贷资产质量、改进农村信用社信贷管理，具有深远的影响。(一)有利于真实准确地反映贷款质量。传统的“一逾两呆分类”方法是按照逾期情
3、况对贷款进行分类的，它把所有未到期的贷款划为正常贷款，把所有逾期超过一天的贷款统统算作不良贷款。这种分类方法不能全面反映贷款质量，在正常贷款里，虽然未到期，但部分已出现了问题，有的贷款已形成呆账损失，特别是有的贷款，因外部干预，在发放时就存在着收不回的可能，已成为事实上的不良贷款，但由于未到期，这些贷款仍被视作正常贷款；在逾期不良贷款中，部分贷款却非常安全。尤其是短期贷款，往往因合同借款期限与企业生产周期不吻合，造成暂时的逾期，借款人的还款意愿和还款能力都不存在问题，但按划分标准属于逾期不良贷款。这种分类方法，对贷款质量造成错误评价，误导了农村信用社的业务经营。实行“五级分类”法可以有效地克服
4、“一逾两呆分类”法存在的问题，它按照贷款的风险程度进行分类，以借款人的最终偿还能力确定贷款风险，以贷款风险为基础划分贷款质量等级。在这种分类方式下，无论贷款是否逾期，只要存在风险，就根据风险程度将其确定为不同形态类型，从而可以全面真实准确地反映贷款的实际价值，为业务经营决策提供正确的依据。(二)有利于及时防范和化解贷款风险。在传统的“一逾两呆分类”方法下，主要是按期限对贷款风险进行监控，监控的重点是逾期以后的贷款，对正常贷款，只要能按期结息，在管理上就较为放松。对贷款的考核检查，一般在年末进行，往往掩盖了潜藏的贷款风险，如以贷收息、新据换旧据、新贷还旧贷等等，都易掩盖贷款的真实占用形态，使贷款
5、风险不能得到及时地暴露。实行“五级分类”方法，是根据授信企业的经营、财务状况及企业贷款使用情况的变化，对贷款风险情况进行连续性不间断监控，整个监控工作覆盖的是贷款从发放到从账面消失的全过程。无论贷款是否逾期，都要进行监控。一笔贷款，从发放之日起，就要受到连续性监控，都要根据借款人的还款能力的变化，随时将贷款划分到不同的分类档次，对有问题贷款，及时采取措施催收，使信贷风险能够得到及时地防范与化解。(三)有利于增强对每一笔贷款的关注程度。“一逾两呆分类”法本质上是一种静态的分类方法，一笔贷款，只有到偿还期时，或者是到收息时，企业不能如期履约，才可能确定贷款的风险程度。对长期贷款的风险，平时就很难以
6、还本付息作为评估依据，这对风险程度的控制显然不利。“五级分类”是一种动态性的分类方法，它要求信用社时刻观注着企业的经营状况、财务状况及信用状况，准确地掌握贷款的风险程度，时刻关注着每一笔贷款的风险状态，根据不同的风险情况，划分为不同等级的占用形态。因为，一笔贷款发放之后，贷款能否如期归还主要取决于借款人一方，借款人成为影响贷款质量的决定性因素，信用社内部控制制度再完善、执行得再好，也无法保证贷款如期归还。实行“五级分类”法后，对贷款质量管理的重点已不再是信用社内部管理程序的调整，而是对借款人的关注和约束，它强调对借款人的追踪了解，强调借款人的财务状况和偿还能力，强调借款人的还款意愿和长期信用。
7、为了保证贷款能够如期收回，要求信用社必须随时掌握并综合分析借款人的财务状况，必须密切关注借款人的财务状况变化，并在借款人财务状况出现恶化的苗头时，及时采取保护贷款安全的措施。(四)有利于增强农村信用社呆账核销能力。在传统的“一逾两呆分类”方法下，农村信用社贷款呆账准备金仅按贷款余额的1%计提普通呆账准备金，不按贷款的风险程度计提特别呆账准备金，因而，实际计提的呆账准备金不足以弥补呆账损失。同时，由于按是否逾期进行分类，呆账贷款数额反映不准，使已经形成的呆账贷款损失掩盖在正常贷款之中，无法及时得到核销。贷款“五级分类”法既评价贷款的质量，又估价呆账准备金的充足性，它要求农村信用社既要按照各类贷款
8、总余额计提普通呆账准备金，又要按贷款的风险程度计提特别呆账准备金，对次级贷款、可疑贷款、损失贷款都要按不同的比例计提呆账准备金，特别是损失类贷款，要按100%的比例足额提取呆账准备金。同时，按照“五级分类”的要求，无论贷款是否逾期，只要形成呆账，都要真实地反映在损失类中，这样以来，呆账贷款反映比较真实，对真实的贷款按照有关税收政策可以及时得到核销。这种贷款呆账准备的计提和核销办法，有利于大大增强农村信用社呆账核销能力，便于及时处置呆账贷款风险。(五)有利于维护入股社员的利益。农村信用社是由社员入股组成的合作金融组织，社员与信用社利益共享、风险共担。实行“五级分类”有助于维护社员的利益。它不论贷
9、款是否到期，按风险程度都要真实反映贷款占用形态，对有问题贷款，一旦发现，就及时采取措施救治，使风险得到及时化解，这样可以有效防止大规模风险爆发、被迫退出市场时，给入股社员造成的损失。“五级分类”法要求按贷款余额和风险程度分别足额提取呆账准备金，从而可以避免少提呆账准备金、造成虚假盈利、多缴税收的问题，这些都有利于维护入股社员的利益。二、农村信用社实行贷款“五级分类”应注意的几个问题(一)解决思想认识问题，防止产生道德风险。实行“五级分类”后，需要真实反映贷款风险，这样一来，不良贷款，特别是呆账贷款有可能要增加，过去贷款管理中的一些问题要暴露，这样难免要涉及一些人的利益，在操作中，有的人为了怕暴
10、露问题、影响个人利益，就不愿进行真实反映。“五级分类”是以定性为主的分类方法，操作中很大程度上依赖主观判断，在划分类型时，有可能要受到眼前利益与长期利益矛盾、局部利益与整体利益矛盾、个人利益与集体利益矛盾的影响，由此产生来自道德方面的危害。因此，为了保证“五级分类”法的实施，操作人员必须提高思想认识，要充分认识“五级分类”的重要意义，要从信用社发展大局出发认识问题、分析问题；要加强职业道德教育，正确处理长期与短期、全局与局部、上级与下级、集体与个人的利益关系，最大限度减少因道德因素而导致贷款划分不准产生的危害。(二)注意将事实风险与期限认定相结合。“五级分类”是采取定性的方法对贷款进行分类，有
11、的贷款风险程度高低容易鉴别，有的不容易鉴别。除了已形成坏账的贷款外，一笔贷款要在正常与关注、关注与次级、次级与可疑之间选择类型，确实有一定的难度。对不容易界定类型的贷款，建议采用传统的期限分类方式进行分类。虽然按期限认定贷款质量存在着许多弊端，但一般来说，一笔贷款逾期时间越长，收回的可能性就越小，因此，逾期长短仍然是衡量贷款质量的客观依据。大致可以按这样的方法进行认定：逾期90天，可列为关注类贷款；逾期 180天，可列为次级类贷款；逾期360天，可列为可疑类贷款；逾期360天以上，可列为损失类贷款。(三)要继续做好信用等级的评定工作。客户信用等级好，不一定还款能力强，这说明信用等级评定不能代替
12、贷款的“五级分类”，但开展信用等级评定，对做好“五级分类”工作却有较大的促进作用。因为“五级分类”评价指标以定性为主，难以量化，主要依赖于主观判断，操作上难以把握，对同一贷款可能因检查人员的不同而导致不同的评价结果。如果把信用等级的高低作为“五级分类”的一项定性指标，在一定程度上可以增强对贷款质量类型判断的准确性。一般来说，借款人信用等级越高，表示还款意愿越强，贷款收回的可能性相对较高，风险相对较低；信用等级越低，贷款收回的可能性相对较低，风险相对较高。因此，开展信用等级评定，对做好“五级分类”、提高贷款质量、防范化解风险等具有较大的促进作用。农村信用社要适应“五级分类”注重对借款人还款能力评
13、价的实际，扎实做好信用等级评定工作，要重点把借款人的品格、能力、资本、担保物、环境作为评级的重要因素，使信用等级评定工作尽可能客观、公正、科学、准确，为贷款“五级分类”提供重要依据。(四)转变工作作风，切实做好对贷款的跟踪监控工作。一笔贷款质量好坏，是否能够按期收回，借款人要比信用社清楚。由于信息不对称，企业对自身的经营情况要比信用社清楚得多，为了尽量缩小信用社与企业信息不对称的差距，信用社工作人员必须切实转变工作作风，采取多种措施，加强对贷款的监控管理工作。一是要加强与借款人的联系。信贷人员要跟着贷款走，要主动走出办公室，深入企业，密切关注借款人的经营、财务、资信变化情况；二是要建立风险预警
14、机制。信用社要根据企业的不同特征，制定出有关行业不同时期的警示信号，包括企业的经营财务状况、管理人员状况、信用关系状况等预警信号；三是要建立信贷档案。通过建立档案，对企业财务报表进行不间断分析，可以杜绝企业财务报表不真实的现象发生，准确地掌握贷款资金的使用情况，对出现风险隐患的贷款，及时采取措施收回，从而减少贷款损失。(五)要积极争取财税部门的支持。实行贷款“五级分类”后，为了增强信用社呆账核销能力，农村信用社既要按贷款总额提取普通贷款呆账准备金，又要按每笔贷款的风险程度提取专项特别贷款呆账准备金，所提呆账准备金的比例要超过以前所提比例。而财政部颁布的金融保险企业财务制度规定，金融企业贷款呆账准备金提取比例按贷款余额的1%提取。实行“五级分类”后，要多提贷款呆账准备金，必须要经过财政部门的同意。农村信用社要积极争取财政部门的支持，允许信用社根据贷款风险“五级分类”法依据自身实力，增提呆账准备金，增强对坏账贷款的消化能力，逐步消化历史遗留的呆账贷款，促进信用社降低经营风险。
