公路基本建设工程竣工财务决算.doc

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1、目 录一、公路工程竣工决算的含义21、公路基本建设竣工决算的含义22、决算的分类2二、编制公路建设项目竣工决算的意义3三、公路建设项目竣工决算编制工作的历史考察5四、公路建设项目竣工决算的特点91、综合性92、合法性93、及时性94、准确性95、可验证性10第二章 公路建设项目竣工决算的内容10一、竣工决算报告组成部分10二、竣工决算表格的内容10三、公路建设竣工决算情况说明书111、公路建设竣工决算情况说明书的基本内容112、公路工程造价比较分析12第三章 编制竣工决算前各项准备工作13一、日常财务会计工作是编制公路建设项目竣工决算的基础13二、公路建设项目竣工决算编制的组织形式13三、公路

2、建设项目竣工决算编制的准备盘点资产、清理债权债务13四、公路建设项目竣工决算底稿编制的步骤15第四讲 公路建设项目竣工决算编制的方法16一、对交通基本建设项目竣工决算报告编制办法组成表格的分析16二、公路工程竣工决算报告表的填制17三、公路工程项目竣工决算的复核与报送27四、对交通基本建设项目竣工决算报告编制办法几点认识27第五章 公路工程竣工决算会计处理28一、公路基本建设项目交付使用资产28（一）公路交付使用资产的范围28（二）新增固定资产价值的确定29二、公路基本建设项目收尾的财务处理32（一）工程项目收尾的概念32（二）、公路工程的终期结算的决算33三、公路基本建设项目竣工决算讨论的问

3、题34参考资料35 前 言公路工程完工以后，按照基本建设的程序要办理竣工验收。竣工验收是建设项目建设全过程的最后一个程序，是全面考核基本建设工作，检查是否合乎设计要求和工程质量的重要环节，是转入运营或使用的标志。竣工验收对促进公路建设项目及时投入运营，完善路网功能，发挥其投资效益，都有重要作用。而公路工程竣工决算是竣工验收的重要组成部分，按照交通部公路工程竣工验收办法规定没有编制竣工决算或竣工决算未经过审计的项目不能通过验收。第一章、公路工程竣工决算的意义和特点一、公路工程竣工决算的含义1、公路基本建设竣工决算的含义 “决算”从字面分析： “决”，终结也；“算”，计算；就是对某一活动在规定的时

4、间内所有资源运用进行计算。汉语词典的解释为“根据年度预算执行的结果编制的年度会计报告”，实际上决算已成为会计学的专用名词。 公路工程竣工决算是指由基本建设单位编制的，以实物量和货币为计量单位，综合反映公路建设项目从筹建到竣工的全过程的建设，财务状况及其建设成果的总结性文件。 2、决算的分类 （1） 按照单位的性质是否是企业可分为事业单位财务决算，企业单位财务决算。 1事业单位财务决算:反映事业单位经济活动和财务状况的年度会计报告。 2企业单位财务决算：反映企业在一个会计年度中的生产经营成果和财务状况的年度会计报告 （2）从基本建设角度看可分为基本建设工程竣工决算和基本建设年度财务决算。 基本建

5、设年度财务决算：是由基本建设单位编制的反映建设项目建设情况、财务状况的年度会计报告 （3）从基本建设项目实施过程划分工程施工决算和建设项目竣工决算 工程施工决算：是由施工单位（承包商）按照与建设单位签订的项目承包协议编制的建筑安装工程单个项目所发生的人工、材料、设备、管理费用总支出，反映其收入、成本、利润等经济指标的总结性报告 二、编制公路建设项目竣工决算的意义 第一、建设项目竣工决算是建设单位用来综合反映竣工建设项目实际造价和建设成果及财务情况的总结性文件，是反映基本建设财务拨款、投资效果、资金结余的重要手段。在公路建设过程中，公路建设单位应根据基本建设单位会计制度按照会计年度编制年度财务决

6、算，在工程完工建成后编制工程竣工决算。年度财务决算是以货币为计量单位反映建设单位在基本建设期间各个会计年度的财务状况和建设成果。而工程竣工决算是在年度财务决算基础上编制的以货币或实物数量为计量单位，全面反映公路建设项目从筹建开始到竣工为止的全部建设情况、财务状况及其建设成果，其不但反映项目的财务状况，还要从实物量上反映工程规模、工期等各种经济技术指标。 第二：公路基本建设竣工决算是组织工程竣工验收、办理工程交付使用运营和资产移交的依据： 根据国家计划委员会90年下发的建设项目工程竣工验收办法第六项的规定“所有竣工验收的项目工程在办理验收手续之前，必须对所有财产和物资进行清理，编制好竣工决算，分

7、析预算、概算执行情况，考核投资效果。报上级主管部门审查，竣工项目经验收交接后，应及时办理固定资产移交手续。” 交通部95年根据建设项目工程竣工验收办法制定了公路工程竣工验收办法，该办法第三章：竣工验收第十六条规定，“竣工验收必须具备以下条件：1、经过交工验收各标段均达到合格以上的工程，2、对未完工程或交工验收时提出的修复、补救工程已处理完毕，并经监理工程师和质量监督部门验收合格。 3、按照国家基本建设项目档案资料管理暂行规定和附件要求已编制完成竣工文件。4、按规定已编制好工程竣工决算。5、施工、监理、设计、建设、监督等单位已编写好完成汇报材料。” 因此办理竣工决算是根据国家法律法规的要求来办理

8、的，没有编制竣工决算的项目原则上不能进行竣工工程验收，建设单位编制的竣工决算应经过审计后且其上级主管部门认可后才能作为竣工验收、资产移交、账务处理的依据。 第三、竣工决算报告是检查工建设投资计划、工程设计概算、预算执行情况，分析、考核公路基本建设项目的投资效果，反映建设成果重要依据。 公路工程建设项目竣工决算从计划和实际两个侧面反映了建设规模的大小和建设工期的长短；从设计与实际反映了规定的主要工程量等技术经济指标以及材料、人工、土地等资源耗用和实际的耗用。从概算和实际两个方面反映了建设成本和实际成本的支出情况，以及各项公路基本建设投资的取得和使用情况，通过竣工决算所反映的各项指标，将其计划数、

9、概算数和实际数进行全面的对比分析，不仅可以全面了解和掌握建设单位执行基本建设计划、设计文件和概算的情况，而且为分析、考核公路建设投资效果以及今后建设同类型的项目，在安排建设工期、调配投资方面，提供重要依据。 第四、编制竣工决算是为了正确核定新增公路资产价值，全面反映投资者的权益。 公路是国家重要基础设施，对由国家财政投资建设的公益性公路，通过编制竣工决算，确定资产的价值，就能全面反映国家对基础设施投入的实际价值；反映基础设施类的国有资产的存量价值。对于由多渠道投资建设的经营性公路，正确反映项目的资产价值，所反映的是投资者投入资金的实物表现，能清晰的反映投资者的权益。按照审计调整的经过批准的公路

10、工程竣工决算是办理交付使用财产的依据，正确核定新增公路资产的价值，有利于建设项目交付使用以后的财务管理，为经济后评估提供依据。 按照交通部、财政部高速公路公司财务管理办法及公路经营企业会计制度的规定，新建高速公路或经营性公路的交付使用财产包括流动资产、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。 第五：公路基本建设竣工决算是建设项目档案的重要组成部分，通过编制竣工决算，为今后修订公路工程概算与预算定额提供的资料。 基本建设技术经济档案是全面反映一个建设项目的实施过程的原始历史资料，通过对这些资料的积累，便于总结在工程建设过程中各方面的经验与教训，改善和加强项目管理，改进施工方法，鼓励建设单位和承包

11、商采用新技术、新工艺、新材料促进各种资源的节约和劳动生产率的提高，合理的安排公路建设成本支出，努力降级单位造价。因此这些资料的总结整理，对于今后修订公路工程概算预算定额中，都是最基本的统计数据和参考资料，对项目评估和国家宏观经济管理部门进行投资决策和加强投资管理，都起到积极作用。三、公路建设项目竣工决算编制工作的历史考察 第一、编制建设项目竣工决算是基本建设项目其所固有的特征决定的。 基本建设活动是固定资产扩大再生产，其投资大、牵涉面广、一经建设不能轻易改变，其工作程序必须符合客观规律。竣工决算是基本项目所必须的一个环节，没有这一项这个项目是不完善了的，是项目建设固有特性所决定的 第二、社会主

12、义建设初期竣工决算的历史回顾。 1949年共和国成立初，经济恢复时期，国家财力有限，投资不多。一开始，国家对投资并没有统一的计划管理程序。这里有一个历史原因。建国以前，各解放区的经济建设，长期以来是分散进行的，汉有统一的管理。建国初期，基木建设是归各部门、各地区分散管理，全国没有统的基本建设计划。有些部门和地区，特别是新解放区，也没有单独的年度基本建设计划，往往是把基本建设工作，归入经济建设总体计划之中，需要兴建的工程，随批随干，因为却反经验，存在浪费现象，由于全国百废待兴有的地方和部门急于求成，一些项目论证不足，仓促上马，形成一种无序状态，这与社会主义计划经济是很不适应的。 1950年开始统

13、一了财政经济工作，国家在安排全民所有制企业的基本建设投资时，需要有一种集中分配投资的计划管理程序。1951年3月和 1952年1月，中央人民政府政务院财政经济委员会 (中财委)先后颁发了基本建设工作程序暂行办法和基本工作程序暂行办法从投资分配和建设项目管理方面，建立了初步的集中管理的计划程序和先设计后施工的工作程序。 基本建设工作程序暂行办法规定基本建设单位在施工以前，必须完成设计文件，并且把设计工作分为“初步设计”技术设计”和“施工详图”三个步骤依次进行。这个办法把基本建设工作程序的全过程，划分为：计划的拟定及核准，设计工作，施工与拨款，报告与检查，工程决算与验收五个工作阶段这个办法第一次提

14、出了先勘察、后设计，先设计、后施工的基本建设工作程序。将工程决算作为基本建设程序的一个重要组成部分。 文化大革命开始投资领域大破基本建设程序和规章制度造成的混乱，分别表现在几个方面， 1，仓促决策，成批上马。在布局定点上出现了所谓上马定点、“跺脚定点，选择上把一些未经试验成功、技术尚不成熟的项目，成批上马。 2，建设中任意修改设计，把基本建设变成试验厂，造成了失败和损失。 3，投产验收上，提倡所谓“简易投产”，实际上是只抓主要工程，不搞配套项目；只摘主机，不搞辅机；只搞主体工程，不抓收尾和辅助工程。导致很多项目“建”而不“成”，“投而不产。 4，管理上的混乱，造成两个严重后果：(1)“投资大敞

15、口花钱大撒手，施工吃“大锅饭”，不编制工程决算，造成基本建设长达十年的战线长、资金分放、管理混乱、损失浪费严重的“长、散、乱、费”的局面。施工项目控制不住，年年突破计划。 文革结束后，我国实行对外开放，对内以经济建设为主，全面建设的时期。在七十年代末，国家计划委员会、建设委员会、财政部联合下发关于加强基本建设管理的几项规定和关于基本建设项目竣工验收暂行规定要求基本建设一定要按照基建程序，强调工程竣工必须要经过验收，要办理工程竣工决算。 第三、从政府颁布的法规文件看公路工程竣工决算演变过程 1978年财政部与前国家建设委员会下发了基本建设项目竣工决算编制办法规定了所有建设项目都要编制工程竣工决算

16、，并就编制要求，内容、格式、报送单位、时间进行了要求。竣工决算主要格式包括：1、竣工工程概况表、2、 竣工财务决算表 3、交付使用财产总表4、交付使用财产明细表。 1998年财政部下发了基本建设财务管理若干规定在第三十九条到四十五条中由具体规定了竣工财务决算的编报范围、编报要求和编制依据、竣工财务决算内容、报表格式和决算审批等。 从78年到98年二十年对工程竣工决算的编制规范的法律性文件就这两个，78年文件是一个基本建设项目竣工决算编制办法，而98年文件则是一个基本建设财务管理若干规定，将工程竣工决算称为竣工财务决算。后者的概念范围小了。 从我国公路建设方面看，自解放后到70年代末期公路建设项

17、目一般都以地方政府为主，中央只投资建设青藏等一些国防公路，而大部分公路建设是以改善工程为主，施工采取当地群众出义务工、或以工带赈的非专业化施工模式，对工程竣工决算不重视，从历史档案看有的项目就没有竣工决算，即使有的编制粗造，不规范。 公路工程编制决算交通部在79年颁布的公路工程竣工验收办法第十五条中有要求，83年颁布的公路工程基本建设管理办法第二条公路工程基本建设程序中将编制竣工图表和工程决算，办理竣工验收作为建设程序的最后一个步骤，但如何编制没有具体办法。 92年交通部以交通部部长令的方式颁布了交通基本建设项目竣工决算报告编制办法，就工程决算编制的意义、编制要求、依据和格式进行了规定。 20

18、00年交通部以交财发2000207号文件下发了交通基本建设项目竣工决算报告编制办法同时将92年办法废止。 第四、几点启示： 对于基本建设财务管理国家始终比较重视，在计划经济时期，以建设银行为主，行使对基本建设财务管理的行政职能；对控制基建投资开支是起到一定的积极作用的。但是从另一个角度分析，由于财政与建设银行都有行政职能，在对基本建设财务管理特别是对工程竣工决算管理上，也存在的一些问题。 第一：财政部自78年颁布了基本建设项目竣工决算编制办法，到了98年才重新修订，跨度近20年，而这20年正是中国经济发展模式发生革命性变化，由计划经济向市场经济过渡，市场经济管理体制的确定和完善时期，不及时修订

19、使对基本建设财务管理的一种缺位，当然这一时期国家对基本建设财务管理部门也发生变化，自八十年代末九十年代初财政部从建设银行收回了其财政管理职能，对基本建设的管理财政部内设基本建设司进行管理，建设银行转为国有商业银行，由于管理体制的更迭，财政部管理滞后。91年中国人民建设银行与财政部联合下发关于基本建设财务管理若干问题的通知就投资方向调节税、工程结算中质量保证金的扣留、建设单位管理费以及三角债等问题的处理进行了规范。到了95年修订了国有建设单位会计制度98年颁布了基本建设财务管理若干规定对基本建设财务进行系统规范，从而使基本建设具有核算和财务管理方面的依据符合当前的经济发展。到了95年修订了国有建

20、设单位会计制度,96年财政部文件以（）财基字号关于加强基本建设财务管理若干意见的通知就基本建设财务管理的基本制度、支出的预算管理及审核、资金的项目管理和财务管理的制度化与规范化提出了一些基本要求，提出建设起适应社会主义市场经济要求的新的基本建设财务管理法规体系，但如何做没有具体内容。98年颁布了基本建设财务管理若干规定对基本建设财务进行系统规范，从而使基本建设具有核算和财务管理方面的依据符合当前的经济发展。2002年财政部又对98年颁布的基本建设财务管理若干规定进行了修订制定了新的基本建设财务管理规定。 第二：财政部78年颁布的是基本建设项目竣工决算编制办法，而98年基本建设财务管理若干规定对

21、工程竣工决算改称为基本建设项目竣工财务决算，其内容与要求基本没有大的变化，后者的范围小了专指财务决算，具体了，作为一个建设项目应编制工程竣工决算，财务决算只是竣工决算的一部分，就是说工程竣工决算的编制应包括实物量为计量单位的全部资源耗费的决算和以货币价值量表示的资源耗费的决算。而交通部无论是92年版或2000年版都体现了这一点。 第三、对交通部交通基本建设项目竣工决算报告编制办法两个不同版本的比较分析。92年版是以部长令下发的，是部门法规性文件，而2000年版是以交财发文件下发的是交通部内部文件，其法律性约束性不如92年版。从内容看2000年版与92年版都是十八条，2000年版除对由于建设银行

22、不在具有财政职能情况进行调整外，其内容与92年版基本相同。而由于是以财字号文件下发，形成目前编制决算以财务为主的局面。 四、公路建设项目竣工决算的特点1、综合性公路基本建设竣工决算是反映建设成果综合性文件，涉及工程施工；技术管理、财务管理、成本核算、计划统计、劳动工资、档案管理是集技术经济一体的系统性工作。 2、合法性公路竣工决算必须依法编制。依据国家财政部、交通部颁发的有关编制竣工决算的文件来编制、交通部交通基本建设项目竣工决算报告编制办法规定竣工决算依据资料的范围。 3、及时性按照国家计委建设项目（工程）竣工验收办法第二条：“凡新建、扩建、改建的基本建设项目和技术改造项目，按批准的设计文件

23、所规定的内容建成；符合验收标准的必须及时组织验收，办理固定资产转移手续”。以及第六条 “所有竣工验收项目在办理验收手续之前，必须对所有财产物资进行清理，编好竣工决算，。”的规定，竣工决算时间必须在竣工验收前编制完毕。交通部公路公路工程竣工验收办法将竣工验收分为交工验收和竣工验收，规定了竣工决算是在竣工验收的一部分，必须在竣工验收前完成竣工决算的编制及审计。竣工财务决算要在竣工验收委员会审查同意后三个月内报出。 4、准确性编制的工程竣工决算在内容上必须真实、准确、数据之间必须互相衔接、有逻辑性。 5、可验证性所谓可验证性，就是第三者按照决算编制依据及程序复核或重编的决算结果一致，所产生的数据，是

24、可验证的。 第二章 公路建设项目竣工决算的内容一、竣工决算报告组成部分 公路建设项目竣工决算应包括从筹建到竣工投入运营全过程的全部实际费用。即建筑工程费用、安装工程费用、设备工具器具购置费用和其他费用。 （1）竣工决算报告的封面、目录； （2）竣工工程平面示意图； （3）竣工决算报告说明书； （4）竣工决算表格 二、竣工决算表格的内容 1、竣工决算审批表。 2、公路建设项目工程概况表。 3、桥梁隧道建设项目工程概况表。 4、其他建设项目工程概况表。 5、建设项目竣工财务决算总表。 6、资金来源情况表。 7、待核销基建支出及转出投资明细表。 8、工程造价和概算执行情况表。 9、外资使用情况明细表

25、。 10、基本建设项目交付使用资产总表。 11、基本建设交付使用资产明细表。 小型项目竣工决算只有竣工决算总表和交付使用财产明细表。 三、公路建设竣工决算情况说明书 1、公路建设竣工决算情况说明书的基本内容 竣工决算报告说明书是总括反映公路竣工工程建设成果经验，全面考核分析工程投资与造价的书面总结，是竣工决算报告的重要组成部分。主要内容包括： 1、对工程总的评价。应从工程概况、进度、质量、安全和造价等五个方面说明。 （1）工程概况及主要特征：主要说明工程所建筑的位置、公路等级、线路长度、路基宽度、路面结构、路面铺筑面积、桥梁、隧道、涵洞等结构物数量及长度进行概括介绍。 （2）进度。主要说明开工

26、和竣工时间，对照合理工期是提前还是延期。 （3）质量。要根据验收委员会或质量监督部门的验收评定等级，合格率和优良品率。 （4）安全。根据劳动工资和施工部门的记录，对有无设备和人身事故进行说明。 （5）造价。应对照概算造价，说明是节约还是超支，用数据进行分析说明。 2、各项技术经济指标和财务的分析。 （1）、概算执行情况分析。根据实际投资完成额与概算进行对比分析。 （2）、新建公路通行能力的分析。说明交付使用财产占总投资额的比例，占交付使用财产的比例，不增加固定资产的造价占投资总数比例。 （3）、基本建设投资包干情况的分析。说明包干数、实际支出数、节约额。投资包干节余的有机构成以及包干节余的分配

27、情况。 （4）、财务分析。自工程开工以来历年资金来源和资金占用情况；债权债务清理情况、主要会计事项处理原则、资产物资清理等。 3、工程建设的经验及教训及有待解决的问题等。 4、其他需要说明的事项。包括工程遗留问题等。 2、公路工程造价比较分析 公路工程竣工决算是综合反映竣工建设项目或单项工程的建设成果和财务情况的总结性文件。在竣工决算报告中必须对控制工程造价所采取的措施、效果以及动态的变化进行认真比较分析，总结经验教训。批准的概算是考核工程造价的依据，在分析时，可将决算报表中所提供的实际数据和相关资料与批准概算指标进行对比，来确定竣工项目总造价是节约或是超支，在此基础上比较工程项目或（单项工程

28、）的造价，并找出原因，总结出经验提出改进意见。 1、具体步骤 首先：必须积累概算动态变化的有关资料。 （1）原概算的调整。有原概算批准部门下达的调增、调减概算的文件。 （2）公路建设成本的调整。包括材料费用价差；设备台班费用价差；人工价差、费率价差；外汇的汇率价差。 （3）设计变更。 其次：比较实际工程造价与概算节约或超支。 （1）整个项目的造价与概算的比较。 （2）工程项目或单项工程综合造价与概算的比较。 （3） 建筑安装工程类支出与建筑安装工程概算的比较； （4） 设备器具用具支出与其概算支出、其他建设费用与其概算支出的比较。 2、分析的主要内容： （1）主要实物工程量。 工程主要实物数量

29、的增减变化必须使工程概算造价和实际工程造价随之变化。因此对比分析中应审查项目的建设规模、结构、标准是否按照设计文件的规定，其间的变更部分是否按照规定的程序办理了变更手续，对造价的影响如何，对于实际实物量与概算实物量比较增减过大的，应查明原因。 （2）主要材料消耗量 在公路建设安装工程中，材料费用所占的比重较大，因此考核材料费用是考核工程造价的重点。考核主要材料的消耗量，要按照竣工决算表中所列明的四大类材料钢材、木材、水泥、沥青的实际超概算的消耗量，查明在工程那道工序、环节超出量最大，再进一步查明超耗的原因。 （3）考核建设单位管理费的取费标准。 建设单位管理费是建设单位在公路建设过程中为组织、

30、管理工程所发生的各类费用。其取费标准，国家已有明确的规定。并有投资控制额。对其考核分析可根据竣工决算报表中建设单位管理费实际支出数与概算所列的控制额比较，确定其节约或超支，分析查明节约或超支的原因。 上述分析的内容，多是易于突破概算、增大公路工程造价的主要因素，因此在对比分析中应列明重点来考核。在对具体的公路建设项目分析中，要根据项目的特点、自然环境、地址条件、建设标准，因地制宜，来确定。 第三章 编制竣工决算前各项准备工作 一、日常财务会计工作是编制公路建设项目竣工决算的基础 编制工程竣工决算涉及到工程、财务、征地拆迁、监理等方方面面，既有理论方面的知识，也有实际经验，因此财务人员必须掌握。

31、首先要有扎实的会计理论基础。在制定竣工决算报告编制程序过程中必须运用到清产核资、资产盘点理论、用到权责发生制。其次会计人员要熟悉公路方面的基本知识，包括工程投标、招标、工程监理、工程建设方面的技术知识。第三、熟悉有关公路建设的基本法律法规等法律知识，包括工程前期工作的管理规定、工程竣工验收的要求等。 二、公路建设项目竣工决算编制的组织形式 编制公路建设项目竣工决算是一项十分复杂的工作，其涉及面广；难度大。建设单位要有专人负责工程竣工决算资料的收集、整理、分析保管工作。在项目建设完成后，成立由工程技术、财务、统计、征地拆迁等人员组成的编制机构共同负责竣工决算的编制工作。 三、公路建设项目竣工决算

32、编制的准备盘点资产、清理债权债务 （一）首先确定决算基准日及盘点时间 确定盘点时间为二一年八月三十一日 （二）在编制竣工决算之前对所有财产物资进行盘点清理。 确定盘点时间：盘点时间就是基本建设单位确定对其财产物资清理、查库、查物所规定基准时间。 （三）对货币资金进行盘点清理。填写库存现金盘点明细表（表1）；银行存款未达账项明细表（表2） （四）对流动资产进行盘点。 1、工程建设中形成的流动资产包括存货、低值易耗品。 1会计科目中“库存材料”、“器材采购”的材料。 2由设备及工具器具购置费购置的低值易耗品。 3由建设单位管理费购置的低值易耗品。 2、有盘盈、盘亏的要查明原因，经领导批准后调整。根

33、据盘点情况填列存货盘点明细表，盘盈、盘亏明细表（表3） （五）、对建设过程中所购置的固定资产进行盘点清理。 1、工程建设过程中形成的固定资产应定义为使用一年以上；单位价值在2000元以上的资产。 2、建设过程中固定资产形成渠道： 1由设备及工具器具购置费购买的固定资产。 2由建设单位管理费用购买的固定资产。 3按照招标文件由承包商购买产权归业主的固定资产。 3、有盘盈、盘亏的固定资产要查明原因，经领导批准后调整。根据盘点情况填列固定资产盘点明细表。（见表4） （六）、对建筑安装工程进行终期对帐结算。 按照签订的承包工程协议、工程计量支付单、终期支付结账单、承包商出具的发票、收据及双方登记的结算

34、台帐进行核对（见表5、6）。 （七）、对债权债务进行核对清理。 （1） 债权的核对包括预付备料款、预付工程款、应收票据、其他应收款。要按照上述科目的明细账，逐户进行对账，并办理认证手续。（见表7） (2）或有债权的清理。由外单位出具的履约保函、动员预付款保函以及其他形式担保的清理。按照招标文件的要求，办理动员预付款保函、履约保函退回手续，并填写或有债权清理明细表（见表8） （3）债务的核对包括基建借款、应付款、未交款。要逐笔逐项核对，并签订债务认证单，填写债务明细表（见表9） （八）、核实拨款情况 根据有关单据核实核对上级拨付的各类款项，划分资金来源填制（见表10）。 （九）、检查对外签订的合

35、同执行情况。 系统整理该工程对外签订的所有合同协议，根据财务结算情况，分析合同执行情况，计算合同履约率，填写合同执行情况明细表（见表11）。 （十）、估算有关费用 （1）尾工款的处理按照竣工决算编制办法。尾工款占总造价的5%以内。 （2） 对已完成的工作量双方已认可，结算价值并确定，单款项未支付的业务的处理。 （3）有国家法律、法规规定的费用，可以按照文件规定计提。 （4）需估算的费用 1环境测评费用。 2竣工决算审计费用。 3竣工验收费用。 4自竣工决算完毕到未交付资产之前贷款利息的计提。 5工程概算中规定的其他费用。 （十一）、进行账务处理。在完成上述工作后，依据有关凭据、编制会计分录、调

36、整账务。四、公路建设项目竣工决算底稿编制的步骤 （一）由工程技术人员与财务人员分别按照要求试编公路建筑安装工程决算与设备器具及用具费用的决算和其他建设费用决算。 公路建筑安装工程决算由工程技术人员，根据有关资料按照工程项目具体即公路及构造物、安全设施、通讯设施、监控设施、收费设施等类别来编制。财务人员依据有关资料编制设备购置器具及用具费用的决算和其他建设费用决算。 （二）将编制的工程决算与财务支出决算核对、调整、形成建设项目总决算底稿。 （三）竣工决算工作底稿 竣工决算工作底稿是编制工程竣工决算报告的基础。由决算底稿表与决算基础工作明细表组成。该资料应根据决算基础工作明细表及财务账面数据填列。

37、 （1）编表说明。 （2）工程决算汇总表。 （3）建筑安装工程投资完成明细表。 （4）设备及工具器具购置明细表 （5）征地拆迁费用支出明细表。 （6）建设单位管理费支出明细表。 （7）工程质量监督费、监理费、定额站管理费明细表。 （8）设计文件审查费、勘探设计费明细表。 （9）建设期间贷款利息支出明细表。 （四）经过复核底稿无误后再编制正式的公路建设项目竣工决算。 第四讲 公路建设项目竣工决算编制的方法一、对交通基本建设项目竣工决算报告编制办法组成表格的分析 （一）、交通基本建设项目建设项目竣工决算报告编制办法报表格式共分为决算审批表（1张）、工程概况专用表（5张）和财务通用表（7张），共计1

38、3张。公路工程竣工决算使用的表格除内河航运建设项目工程概况表（交建竣23表）、港口码头建设项目工程概况表（交建竣24表）两张外，应填制11张表。 竣工决算表的构成 按程序划分 按工程实物量 按价值量划分 资金来源 资金占用 形成资产 未形成资产 二、公路工程竣工决算报告表的填制 （一）、公路基本建设项目竣工决算报告封面的填写 建设单位：某公路建设单位 建设项目名称：国道线至段高速公路 主管部门：某省交通厅 建设项目类别： 大中型 级 别：地方 建设性质：新建 建设单位盖章：建设单位负责人： 文件类别：正式编报 日 期：1999年12月31日 （1）“主管部门”指建设单位的主管部门。 （2）“建

39、设项目名称”填写批准的项目初步设计文件中注明的项目名称。 （3）“建设项目类别”是指“大中型”或“小型”。 （4）“建设性质”是指建设项目属于新建、改建、续建、迁建和恢复建设等内容。 （5）“级别”是指中央级或地方级的建设项目。 （6）“文件类别”是指该报告是预编制的还是经竣工验收委员会审查并个性以后正式编制的报告，填写“预”或“正式”。 备注：根据交通部八三年颁布的公路基本建设管理办法公路基本建设项目分类：（1）大中型项目：包括新建、改建长度二百公里以上的国防、边防公路和跨省区和重要干线公路以及长度一千米以上的独立公路大桥。（2）小型项目：新、改建公路长度二百公里以下，或长度虽超过二百公里，

40、但总投资不足一千万元。独立公路大桥长度一千米以下。 （二）、竣工决算审批表（交建竣1表） 1、性质和作用 该表作为决算上报有关部门审批之用。审批部门应对决算进行认真审查并签署审核意见。（该表的格式见交建竣1表）。 2、编制方法 中央级大中型基本建设项目，其项目竣工决算报告经省级交通管理部门或部属一级单位签署意见后报部备案（一式四份）。省级交通管理部门审批的项目，其竣工决算报告应经地市主管部门或厅属一级单位签署意见后报省级交通管理部门备案。地市审批的项目，其竣工决算报告应以基层业务主管部门签署意见后报地市交通管理部门备案。 （三）、竣工工程概况表（交建竣2-1、2-2表） 1、性质和作用 竣工工

41、程概况表是采用设计、计划和概算等指标与实际完成的各项指标进行比较的方法，综合反映大、中型竣工建设项目的建设规模、建设时间、建设总成本、工程效益、完成主要工程量、主要材料消耗、主要技术经济指标等工程概况的报表。它是全面分析、考核基本建设投资计划和基本建设概（预）算的完成情况以及基本建设投资效益优劣的主要依据。 2、内容和格式 该表综合反映建成的大中型项目的基本概况。其内容包括该项目建设起止时间、监理和设计单位、主要材料消耗量、总投资、建设成本、工程主要特征、完成主要工程量、主要技术指标、主要尾工工程等，其格式见交建竣2-1表交建竣2-2表。 3、编制方法 （1）建设时间栏、计划栏的开工和竣工日期

42、按照有关批准文件或计划填列；实际栏的开工日期要按实际开工日期填列，竣工日期要按办理竣工验收的日期填列；如实际开工日期与批准的计划开工日期不符应做出说明。 （2）表中初步设计、调整概算的批准机关、日期、文号应按历次审批文件填列。 （3）表中有关项目的设计、概算、决算等指标，根据批准的设计文件和概算、决算等确定的数字填写。 （4）表中“总投资”批准概算栏要按批准的概（预）算填列，概算有调整的要按调整后的概（预）算数填列；竣工决算栏要按竣工决算中累计实际投资数填列。 （5）表中“基建支出合计”是指建设项目从开工起至竣工止的全部基本建设支出，包括形成资产价值的交付使用资产，如固定资产、流动资产、无形资

43、产、递延资产以及不形成资产价值，按规定应该核销和转出的基建支出。其中批准概算栏有关项目在根据概（预）算的同时还要依据会计核算时费用归集的有关要求分析填列，因为会计核算的口径与概（预）算所列项目有一定出入。例如，项目概（预）算中设备、工具、器具及家具购置费既包括为 营运、管理、养护需要购置的设备、工具、器具的费用列入设备投资，办公和生活用的家具、用具的费用则列入其他投资，因而在填列这部分内容时，要把概（预）算中的工具器具购置费区别开来，分别填入设备工具器具栏和其他投资栏。竣工决算栏中各项目“建筑安装工程”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“待核销基建支出”、“非经营性项目转出投资”等项

44、目要根据决算时相对应的会计科目“建筑安装工程”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“待核销基建支出”、“转出投资”等的累计发生额填列。“基建支出合计”有关内容应与财政部门或主管部门历年批准的“基建投资表”中有关数字相一致。 （6）表中所列工程主要特征、完成主要工程量、主要材料消耗量、主要技术经济指标等，根据主管部门批准的概算、建设单位统计资料和施工企业提供的有关成本核算资料等分别填写。这部分内容主要由工程、设计部门提供资料。 （7）“主要收尾工程”填写工程内容和名称、预计投资额及完成时间等。如果收尾工程内容较多，可增设“收尾工程项目明细表”。这部分工程的实际成本，可根据具体情况进行估算

45、，并作说明，完工以后不再调整竣工决算，但应将收尾工程执行结果按规定程序补报有关资料。 （8）“工程选题评定”填列经工程质量监督部门检测评定的单项工程质量评定及工程综合评价结果。 公路基本建设项目竣工决算审批表 交建竣1表 建设项目法人（建设单位）某公路局建设性质改建 建设项目名称国道*线*至*段改建工程主管部门市交通局 主管部门（单位）意见： 盖章 年月日 省级交通主管部门 或部属一级单位意见： 盖 章 年 月 日 交通部审批意见： 盖 章 年月日 公路建设项目工程概况表 交建竣2-1表 建设项目或单项工程名称工程主要特征、完成的主要工程量及主要技术经济指标总计实际 建设地址或地理位置1、公路

46、等级 建设时间计划2、计算行车速度（km/h） 实际3、路线总长度（km）1313 初步设计和概算批准机关、日期、文号4、路基宽度 5、路基土石方（万m 2） 调整设计和概算批准机关、日期、文号6、路面结构 7、路面铺筑 开工报告批准时间8、桥梁总长（米/座） 主要设计单位9、隧道总长（米/座） 主要监理单位10、涵洞通道（米/道） 主要施工单位11、互通式立交（处） 工程质量监督部门12、分离式立交及平交（处） 总投资13、防护工程（万m 3） 14、连接线长度（km） 主要材料消耗15、管理及用房（m 2） 钢材（t）16、服务区（处） 木材（m 3）17、停车区（处） 水泥（t）18、养护工区（处） 沥青（t）19、封闭工程（km） 20、基建支出合