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1、（公文写作）论审计文书种类与参考格式中华人民共和国审计署信笺审计署办公厅关于征求审计文书种类和参考格式（征求意见稿）意见的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局）：根据中华人民共和国审计法实施条例第四十六条的要求和审计工作发展的需要，本着精简、实用的原则，我署草拟了审计文书种类和参考格式，将审计署办公厅关于印发审计机关公文种类和审计业务文书文头格式的通知（审办办发2000179号）中规定的32种审计业务文书精简为10种审计文书。对于授权审计通知书、审计项目质量检查通知书等审计系统内的工作安排事项，以及提请有关机关协助、告知年度审计项目计划等能够通过行政公文解决的事项，
2、不再作为审计文书统壹规定；对于申请强制执行、申请冻结、听证告知、行政复议决定等非审计机关特有且能够按照国家统壹规定执行的，也不再作为审计文书统壹规定。同时，根据审计法、审计法实施条例特别是国家审计准则的要求，我署草拟了审计取证单、审计工作底稿、审计文书送达回证等3种审计文本参考格式。请各单位认真研究，提出修改意见，于12月22日前将书面意见寄送署法规司，且请将电子版通过远程邮件系统发送至署法规司。联系人及电话：法规司刘誉泽（010）68301797二壹年十二月十七日审计文书种类和参考格式（征求意见稿）壹、审计文书种类（壹）审计通知书适用于通知被审计单位（含被调查单位）接受审计（含专项审计调查）
3、。如结合审计或者专项审计调查，对社会审计机构出具的关联审计方案进行核查，可于审计通知书壹且写明，同时抄送被核查的社会审计机构。（二）协助查询单位账户通知书适用于查询被审计单位于金融机构的账户。（三）协助查询个人存款通知书适用于查询被审计单位以个人名义于金融机构的存款。（四）封存通知书适用于封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产。（五）审计方案适用于对被审计单位财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计后出具审计结论。（六）专项审计调查方案适用于对预算管理或者国有资产管理使用等和国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查后出具审计调查结论。（七）审计方案征求意见书适用于以审计机关名义向
4、被审计单位征求对审计组的审计方案的意见。（八）审计决定书适用于对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为进行处理、处罚。（九）审计移送处理书适用于移送有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任。（十）审计处罚决定书适用于对被审计单位拒绝、拖延提供和审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查，且拒不改正的行为，给予行政处罚。二、审计文书参考格式1.审计通知书2.协助查询单位账户通知书3.协助查询个人存款通知书4.封存通知书5.审计方案6.专项审计调查方案7.审计方案征求意见书8.审计决定书9.审计移送处理书10.审计处罚决定书*（审计机关全称）审计通知
5、书审*通20*号*（审计机关全称）对*（项目名称）进行审计（专项审计调查）的通知*（主送单位全称或者规范简称）：根据中华人民共和国审计法第*条的规定，我署（厅、局、办）决定派出审计组，自20*年*月*日起，对你单位*进行审计（专项审计调查），必要时将追溯到关联年度或者延伸审计（调查）有关单位。请予以配合，且提供有关资料（包括电子数据资料）和必要的工作条件。审计组组长：*审计组副组长：*审计组成员：*（审计机关印章）*年*月*日主题词： 抄送：县政府聊城市审计局 局内分送：局长 法制科 办公室 存档 说明：1.通知书的主送单位为被审计（调查）单位，抄送单位根据情况可填写和被审计（调查）事项关联的
6、其他部门。2.根据情况，审计依据也可引用中华人民共和国审计实施条例第*条。3.审计起始日期无法确定到日的，至少应明确到某月的上、中、下旬。4.审计组副组长为可选项，根据实际情况填写；审计组成员人数较多或者可能会有调整时，可仅列出部分成员，且以“等”字结尾。5.壹般情况下，通知书应当于附件中列明审计组的审计纪律要求；根据需要，通知书仍可于附件中列明被审计（调查）单位需要提供的文件资料目录、需要填制的调查表格等。6.经济责任审计、跟踪审计对审计通知书有特殊要求的，按照关联要求办理。冠县审计局协助查询单位账户通知书冠审法查20*号签发人： ：我局于对*（被审计对象）进行审计过程中，发现*（单位）于你
7、*设有*账户。现根据中华人民共和国审计法第三十三条的规定，由我局（或者委托*）对该账户进行查询，请予协助、配合，且提供有关资料。附：账户名称：开户金融机构名称：账号：查询内容：查询人：（审计机关全称印章）*年*月*日冠县审计局协助查询个人存款通知书冠审法查20*号签发人： ：我局于对*（被审计对象）进行审计过程中，根据关联证据，认定*（单位）以个人名义于你*存储公款。现根据中华人民共和国审计法第三十三条的规定，由我局（或者委托*）对该存款进行查询，请予协助、配合，且提供有关资料。附：存款人姓名：开户金融机构名称：账号或者存款人身份证件号码：查询内容：查询人：（审计机关全称印章）*年*月*日冠县
8、审计局封存通知书冠审法封20*号 签发人： ：根据中华人民共和国审计法第三十四条和中华人民共和国审计法实施条例第三十二条的规定，我局决定自*年*月*日至*年*月*日，对你单位的*（详见封存清单）予以封存。本通知自送达之日起生效。如果对本通知不服，能够于本通知送达之日起60日内，向县政府或者聊城市审计局申请行政复议；或者于本通知送达之日起三个月内，向冠县人民法院提起行政诉讼。（审计机关印章）*年*月*日说明：1根据审计法实施条例的规定，封存期限壹般于7日之内；特殊情况下需要延长的，应当经审计机关负责人批准，延长的期限不得超过7日。2.指定被审计单位负责保管的，仍应于第壹段写明：存放封存资料、资产
9、的设备（或者设施）由你单位负责保管（或者见管），未经我局批准，不得擅自启封。3.按照行政复议法的规定，对审计局采取封存措施不服的，应当向县政府或者聊城市审计局申请行政复议。4按照行政诉讼法关于行政案件管辖的规定，对审计局采取封存措施不服的，应当向冠县人民法院提起行政诉讼。*（审计机关全称）审计方案冠审法报20*号被审计单位：*审计项目：*根据中华人民共和国审计法第*条的规定，冠县审计局派出审计组，自*年*月*日至*年*月*日，对*（被审计单位全称。以下简称*）*（审计范围和内容）进行了审计，*（根据需要可简要列明审计重点），对重要事项进行了必要的延伸和追溯。*（被审计单位简称）及有关单位对其提
10、供的财务会计资料以及其他关联资料的真实性和完整性负责，且对此作出了书面承诺。县审计局的责任是实施审计且出具审计方案。（说明：1.审计依据、审计范围和内容应当和审计通知书保持壹致。2.采用跟踪审计等特殊审计方式的，应当写明。）壹、被审计单位基本情况*。（说明：1.本部分简要表述被审计单位的背景信息，如被审计单位性质、组织结构；职责范围或运营范围、业务活动及其目标；关联财政财务管理体制和业务管理体制；关联内部控制及信息系统情况；关联财政财务收支情况；适用的绩效评价标准等。2.本部分反映的内容应当和项目审计目标密切关联。3.如果引用的数据未经审计核实，应当注明来源。）二、审计评价意见审计结果表明，*
11、。(说明：1.本部分应围绕项目审计目标，依照有关法律法规、政策及其他标准，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。2.本部分既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的简要概括。3.只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。4.审计评价意见不能和审计发现的问题相矛盾。5.本部分仍可对被审计单位执行以往审计决定情况和采纳审计建议情况作出总体评价。6.审计评价用语要准确、适度，以写实为主。)三、审计发现的主要问题和处理（处罚）意见*。（说明：1.此部分反映的问题
12、主要包括审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支财务收支问题、影响绩效的突出问题、内部控制和信息系统重大缺陷等。2.反映被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题的，壹般应表述违法违规事实、定性及依据、处理处罚意见及依据；反映影响绩效的突出问题的，壹般应表述事实、标准、原因、后果，以及改进意见；反映内部控制和信息系统重大缺陷的，壹般应表述有关缺陷情况、后果及改进意见。3.依法需要移送的问题也应于本部分反映，但涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外。对移送处理的问题，壹般应表述事实和移送处理意见。4.审计发现的问题应合理归类，按照重要性原则排序。如发现以前年度审计决定未执行的问题，壹般列
13、于当年查出的问题之后。5.每类问题壹般应列有小标题。小标题壹般应包含对问题的定性和金额。6.于引用法律和法规时，壹般应列明文件名称、具体条款号及条款内容；于引用规章和规范性文件时，壹般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。7.处理处罚意见应当具体、可落实。对关联问题的移送处理意见壹般表述为“此问题*（审计机关全称或者规范简称）已（将）移送*处理”。8审计期间被审计单位对审计发现的重要问题已经整改的，应当表述有关整改情况。9.对社会审计机构关联审计方案核查过程中发现的问题以及其他需要研究关注的问题，根据情况能够于本部分表述，或者另列壹类“其他需要研究关注的问题”予以反映。）查法
14、性盾。评价用语应平实、适度，避免使用感情色彩浓重的用语。】.查 回证（详四、审计建议*。（说明：1.应围绕审计发现的主要问题，提出有针对性的建议。2.审计建议的顺序应和反映问题的顺序基本壹致。3.审计建议应具有可操作性，便于被审计单位和其他有关单位整改。4.审计建议的对象壹般为被审计单位。如果需要被审计单位和其他有关单位共同整改的，应建议被审计单位商有关单位共同研究解决。）对本次审计发现的问题，请*（被审计单位）自收到本方案之日起*日（审计机关根据具体情况确定）内，将整改情况书面方案*（审计机关全称或者规范简称）。（说明：1.如拟公告审计方案，应于审计方案结尾注明：“本方案及有关整改情况随后将
15、以适当方式公告”；审计方案中关联内容涉密的，应于关联段落后用括号标注密级，且于审计方案结尾注明“除已标明的涉密内容外，本方案及有关整改情况随后将以适当方式公告”。2.经济责任审计、跟踪审计等对审计方案有特殊要求的，按照关联要求办理。）（审计机关印章）*年*月*日*（审计机关全称）专项审计调查方案审*调报20*号被调查单位名称：*调查项目名称：*根据中华人民共和国审计法第二十七条的规定，*（审计机关全称或者规范简称）派出审计组，自*年*月*日至*年*月*日，对*（被调查单位全称。以下简称*）*（审计通知书列明的审计调查范围和内容）进行了专项审计调查，*（根据需要可简要列明审计调查重点），对重要事
16、项进行了必要的延伸和追溯。*（被调查单位简称）及有关单位对其提供的财务会计资料以及其他关联资料的真实性和完整性负责，且对此作出了书面承诺。*（审计机关全称或者规范简称）的责任是实施专项审计调查且出具专项审计调查方案。壹、被调查事项的基本情况*。（说明：1.本部分简要表述被调查事项的背景信息，如被调查事项的管理体制、关联业务活动及其目标、关联业务数据和财务数据等。2.本部分反映的内容应当和专项审计调查目标密切关联。3.如果引用的数据未经审计调查核实，应当注明来源。）二、审计调查评价意见审计调查结果表明，*。（说明：1.本部分应围绕审计调查目标对被调查事项作出评价，主要评价和被调查事项关联的政策和
17、制度执行效果，同时也可评价关联财政收支、财务收支和经济活动的真实、合法、效益情况。2.本部分既包括正面评价，也包括对审计调查发现的主要问题的简要概括。3.只对所审计调查的事项发表评价意见，对审计调查过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表评价意见。4.评价意见不能和审计调查发现的问题相矛盾。5.评价用语要准确、适度，以写实为主。)三、审计调查发现的主要问题*。（说明：1.本部分重点反映审计调查发现的政策、体制、制度及其执行中存于的问题，应表述问题事实、标准、原因及其影响，壹般情况下，仍应当提出整改意见，有明确法规依据的应当引用具体的定性法规内容。其
18、中，对于被调查单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题，需要出具审计决定书进行处理处罚的，仍应表述处理处罚意见以及法律法规依据。2.对审计调查发现的问题，壹般应当分析原因。原因分析可结合问题壹且简要表述，也可于全部问题列完后综合分析。如果分析原因的篇幅较长，能够单列“产生问题的主要原因”，放于“审计调查发现的主要问题”部分之后予以反映。3.审计调查发现的问题应合理归类，按照重要性原则排序。4.每类问题壹般应列有小标题。小标题壹般应包含对问题的定性和金额。5.于引用法律和法规时，壹般应列明文件名称、具体条款号及条款内容；于引用规章和规范性文件时，壹般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及
19、条款内容。6.审计期间被调查单位对审计调查发现的重要问题已经整改的，应当表述有关整改情况。7.对社会审计机构关联审计方案核查过程中发现的问题，能够于本部分表述，或者另列壹类“其他需要研究关注的问题”予以反映。）四、审计调查建议*。（1.围绕审计调查发现的主要问题，从政策、体制、制度和管理层面提出有针对性的建议。2.只针对审计调查方案反映的问题提出审计调查建议，审计调查建议和反映问题的顺序基本壹致。3.审计调查建议应具有可操作性，便于被调查单位和其他有关单位整改。4.审计调查建议的对象壹般为被调查单位。如果需要被调查单位和其他有关单位共同整改的，应建议被调查单位商有关单位共同研究解决。）对本次审
20、计调查中发现的问题，请*（被调查单位）自收到本方案之日起*日（审计机关根据具体情况确定）内，将整改情况书面方案*（审计机关全称或者规范简称）。（说明：如拟公告专项审计调查方案，应于方案结尾注明：“本方案及有关整改情况随后将以适当方式公告”；方案中关联内容涉密的，应于关联段落后用括号标注密级，且于方案结尾注明“除已标明的涉密内容外，本方案及有关整改情况随后将以适当方式公告”。）（审计机关印章）*年*月*日审计方案征求意见书冠审*征20*号*（主送单位全称或者规范简称）：*（审计机关全称或者规范简称）派出审计组于*年*月*日至*年*月*日对你单位*进行了审计（专项审计调查）。根据中华人民共和国审计
21、法第四十条（专项审计调查引用中华人民共和国国家审计准则第壹百三十七条）的规定，现将审计组的审计方案（专项审计调查方案）送你单位征求意见。请自接到审计方案（专项审计调查方案）之日起10个工作日内将书面意见送交审计组。如于此期限内未提出书面意见，视同无异议。（说明：对经济责任审计方案征求意见有特殊要求的，按照关联要求办理。）（审计机关印章）*年*月*日冠县审计局审计决定书审*决20*号*（审计机关全称）关于*的审计决定*（主送单位全称或者规范简称）：自*年*月*日至*年*月*日，我署（厅、局、办）对你单位*进行了审计（专项审计调查）。现根据中华人民共和国审计法第四十壹条（专项审计调查项目同时引用中
22、华人民共和国审计法实施条例第四十四条）和其他有关法律法规，作出如下审计决定：壹、关于*问题的处理（处罚）*。二、关于*问题的处理（处罚）*。（说明：1.审计决定所列问题应和审计方案或者专项审计调查方案反映关联问题的标题及排列顺序壹致。2.每项决定均必须有事实、定性、处理（处罚）决定以及相应法规依据，且表述应当和审计方案或者专项审计调查方案的关联表述壹致。）本决定自送达之日起生效。你单位应当自收到本决定之日起*日（审计机关根据具体情况确定）内将本决定执行完毕，且将执行结果书面方案我署（厅、局、办）。（救济途径选项壹：提请裁决）如果对本决定不服，能够于本决定送达之日起60日内，提请*（审计机关的本
23、级人民政府，其中审计署及其派出机构的本级人民政府均是国务院）裁决。裁决期间本决定照常执行。（救济途径选项二：申请复议或者提起诉讼）如果对本决定不服，能够于本决定送达之日起60日内，向*（按照行政复议法的规定，对审计署及其派出机构作出的审计决定不服的，应当向审计署申请行政复议；对地方审计机关作出的审计决定不服的，应当向本级人民政府或者上壹级审计机关申请行政复议）申请行政复议；或者于本决定送达之日起三个月内，向*（按照行政诉讼法关于行政案件管辖规定写明管辖法院名称，对审计署作出的审计决定不服的，应当向北京市第壹中级人民法院提起行政诉讼；对审计署特派办或者地方审计机关作出的审计决定不服的，应当向特派
24、办或者地方审计机关所于地基层人民法院提起行政诉讼）提起行政诉讼。复议或者诉讼期间本决定照常执行。（审计机关印章）*年*月*日主题词： 抄送：县政府聊城市审计局 局内分送：局长 法制科 办公室 存档 冠县审计局办公室 年 月 日印发*（审计机关全称）审计移送处理书审*移20*号*（审计机关全称）关于*的审计移送处理书*（主送单位全称或者规范简称）：我署（厅、局、办）于*审计（专项审计调查）中发现，*（单位名称或者人员姓名）*（涉嫌犯罪、违法违规或者违纪行为）。具体情况如下：【移送检察、公安机关处理的】*（列明涉嫌犯罪的单位名称、性质或者人员姓名、身份；涉嫌犯罪行为的事实、情节、涉案金额；涉嫌犯罪
25、行为造成的后果等。）依据中华人民共和国刑法（或者中华人民共和国刑法修正案等刑事法律）第*条*规定，上述行为涉嫌构成*罪。【移送纪检监察机关处理的】*（列明违规违纪的单位名称、性质或者人员姓名、身份；违规违纪行为的事实、情节、涉案金额；违规违纪行为造成的后果等。）依据*（中国共产党纪律处分条例、财政违法行为处罚处分条例等）第*条*的规定，应当追究*的责任。（凡是需要追究党纪责任的，依据中国共产党纪律处分条例等规定；需要追究政纪责任的，依据财政违法行为处罚处分条例等规定。）【移送主管部门或者政府处理的】*（列明违法违规的单位名称或者人员姓名；违法违规行为的事实、情节、违规金额；违法违规行为造成的后
26、果；定性、处理依据的名称、条文序号及其具体内容。）*（因审计手段有限或者其他原因未能进壹步查明的，注明“因审计手段有限难以查清”或者“*难以彻查”等字样，且说明存于的重大疑点等情况。）根据中华人民共和国审计法（涉嫌犯罪的可同时引用行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定）的规定，现移送你单位依法处理。请将立案情况及查处结果（移送主管部门或者政府处理的，只表述查处结果）及时书面告知我署（厅、局、办）。附件：审计证据（审计证据共*页，只送主送机关）（审计机关印章）*年*月*日联系人：*（主办人）联系电话：*（审计机关全称）审计处罚决定书审*罚决20*号被处罚单位名称： 地址： 被处罚个人姓名： 职务：
27、住址： *（被处罚单位名称或规范简称、被处罚个人姓名）于*年*月*日，拒绝、拖延提供和审计事项有关的资料（或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查）。违反了中华人民共和国审计法第三十壹条和第三十二条的规定，依据中华人民共和国审计法实施条例第四十七条，决定对*（被处罚单位名称或规范简称、被处罚个人姓名）处罚款*元整。*（被处罚单位名称或规范简称、被处罚个人姓名）须于收到处罚决定书之日起15日内持本决定书到*（指定银行网点）缴纳罚款。逾期不缴纳的，每日按罚款数额的3加处罚款。对本处罚决定不服的，能够于收到本处罚决定书之日起60日内向*申请行政复议或者三个月内向*人民法院提起行政诉讼。（审计
28、机关全称印章）*年*月*日说明：1.本处罚决定适用于违法事实发生后，审计机关责令改正，但被审计单位或者直接负责的主管人员和其他直接责任人员拒不改正的情形。2.本处罚决定第壹部分应根据实际情况列明被处罚对象的基本情况，能够选择只处罚单位或者个人，也可对单位和个人壹且处罚；如只处罚个人，应当列明所于单位名称；如被处罚个人为多人时，应列明全部被处罚人的基本情况。3.本处罚决定的作出应当严格遵循行政处罚法规定的关联程序。4.按照行政复议法的规定，对审计署及其派出机构作出的审计处罚决定不服的，应当向审计署申请行政复议；对地方审计机关作出的审计处罚决定不服的，应当向本级人民政府或者上壹级审计机关申请行政复
29、议。5.按照行政诉讼法关于行政案件管辖的规定，对审计署作出的审计处罚决定不服的，应当向北京市第壹中级人民法院提起行政诉讼；对审计署特派办或者地方审计机关作出的审计处罚决定不服的，应当向特派办或者地方审计机关所于地基层人民法院提起行政诉讼。三、审计文本参考格式1.审计取证单2.审计工作底稿3.审计文书送达回证4.调查了解记录（省厅补充）审计取证单第页（共页）项目名称被审计单位名称审计事项名称审计事项摘要审计人员编制日期证据提供单位意见(盖章)证据提供单位负责人（签名）日期附件：页说明：1.审计取证单根据中华人民共和国国家审计准则第九十四条的规定制作，主要适用于审计事项比较复杂或者取得的审计证据数
30、量较大时的汇总分析。2.证据提供单位意见栏填写不下的，可另附说明。审计工作底稿索引号：第页（共页）项目名称审计（调查）事项（按照审计实施方案确定的事项名称填写）审计人员编制日期审计过程：（说明实施审计的步骤和方法、所取得的审计证据的名称和来源。多个底稿间共用审计证据、且审计证据附于其他底稿后的，应当于上述内容表述完毕后，注明“其中，*审计证据附于*号底稿后”）审计认定的事实摘要及审计结论：（审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论。对已发现问题的结论，应说明得出结论所依据的规定和标准）审核意见：（审核意见种类包括：1.予以认可；2.责成采取进壹步审计措施，获取适当、充分的审计证据；3.纠
31、正或者责成纠正不恰当的审计结论）审核人员审核日期附件：页说明：审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可且签字后，附于本底稿后。*（审计机关全称）送达回证受送达人：送达文书名称：送达人签名：送达时间：送达方式：审*送*号送达回证审*送*号送达文书：送达人：送达时间：*年*月*日送达方式：受送达人：（签名）*年*月*日代收人：（签名）*年*月*日备注：直接送达的，请将本送达回证下联填写后交仍送达人；委托送达的，请将本送达回证下联填写后交仍委托送达人；邮寄送达的，请将本送达回证下联寄交*（写明送达机关名称），地址：*，邮编：*。调查了解记录索引号：第页（共页）项目名称调查了解事项审计人员编制日期附件：页
