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1、2022学年9月份考试中级财务会计（二）复习题一、单选题（共15题，30分）1、2015年7月1日，某公司按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值为10万元，票面年利率为4%（不计算复利），假定不考虑相关税费，2016年12月31日该应付债券的账面价值为（）万元。A、 10.4B、 10.2C、10.6D、10正确答案：C2、下列各项中，企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目是（）。A、营业外收入B、财务费用C、管理费用D、销售费用正确答案：B3、下列属于长期负债的项目是（）。A、 “应付债券”B、 “应付票据”C、 “应付利润”D、 “应付账款”正确答案：A4、
2、就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（）A、为以后少付利息而付出的代价B、为以后多付利息而得到的补偿C、为以后少得利息而得到的补偿D、为以后多得利息而付出的代价正确答案：B5、下列项目中，不属于资本公积核算内容的是。A、接受捐赠的无形资产B、发行股票时实际收到的款额超过股票面值总额的部分C、持股比例不变的情况下，企业的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动D、企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分正确答案：A6、某企业处置一项固定资产，取得价款300万元，该固定资产的账面原值为700万元，已计提折旧450万
3、元，已计提固定资产减值准备50万元，支付清理费用为20万元，则计入营业外收入的金额为O万元。（2.0）A、80B、120C、100D、200正确答案：A7、某企业年初所有者权益总额160万元，当年以其中的资本公积转增资本50万元。当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配利润50万元。该企业年末所有者权益总额为。万元。（2.0）A、360B、410C、440D、460正确答案：B8、下列各项中，不能引起企业留存收益总额发生变动的是O。（2.0）A、本年度实现的净利润提取法定盈余公积C、经股东大会批准向投资者宣告分配现金股利D、用盈余公积转增资本正确答案：B9、采用预收款方式销
4、售商品，通常应在（）时点确认收入。（2.0）A、实际收到货款B、发出商品C、合同约定的收款日期D、签订合同正确答案：B10、每期计提利息时，借记“财务费用”或“在建工程”账户，贷记“应付利息”账户，那么企业发行公司债券所采用的是以下方式（2.0）A、到期一次还本付息B、分期等额还本、分期付息C、一次还本、分期付息D、到期还本、按约定期付息正确答案：C11、2017年1月1日建华公司的经营租出管理用设备一台，每月设备折旧金额100万元，租期为两年，租金在每季末收取。则2017年1月末针对计提的折旧金额应编制的会计分录为Oo（分录中的金额单位为万元）（2.0）A、借记其他业务成本100,贷记预付账
5、款100B、借级其他业务成本100,贷记银行存款100C、借记其他业务成本100,贷记累计折旧100D、借记管理费用100,贷记累计折旧100正确答案：C12、“预收账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的（）项目。（2.0）A、应收账款B、预收款项C、预付款项D、其他应收款正确答案：A13、下列项目中，不属于资本公积核算内容的是（）.（2.0）A、接受捐赠的无形资产B、发行股票时实际收到的款额超过股票面值总额的部分C、持股比例不变的情况下，企业的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动D、企业收到投资者出资额超出其在注
6、册资本或股本中所占份额的部分正确答案：A14、某企业于2016年5月接受一项设备安装任务，安装期为1年，合同总收入80万元，预计总成本40万元。截至2016年末已经发生成本25万元，假定满足采用完工百分比法确认收入的条件，按发生成本占估计总成本比例确定完工进度。假定不考虑其他因素，该项劳务影响2016年度利润总额的金额为（）万元。（2.0）A、50B、25C、40D、15正确答案：B15、就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（）。（2.0）A、为以后少付利息而付出的代价B、为以后多付利息而得到的补偿C、为以后少得利息而得到的补偿D、为以后多得利息而付出的代价正确答案：B16. A公司因
7、采购商品开具面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，A公司应支付（）元。（2.0）A.400000B.404000C.412000D.440000正确答案：B17 .银行承兑汇票到期无法偿还时，债务企业应进行的账务处理是（）。（2.0）A.转作短期借款B.转作应付账款C.转作其他应付款D.不进行账务处理正确答案：A18 .对于预收货款业务不多、不单独设置“预收账款”账户核算的企业，所发生的预收货款应记入的账户是（）。2.0）A.“应收账款”B.“应付账款”C.“预付账款”D.”其他应收款”正确答案：A19 .下列有关负债的表述中，正确的是（）.（2.0）A.企业
8、支付给职工配偶或子女的福利属于职工薪酬的内容B.附现金折扣条件的应付账款采用总价法核算时，应付账款的入账金额按发票记载的应付金额扣除最大现金折扣后的净额记账C.对确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入资本公积D.购进货物发生的进项增值税一律记入“应交税费一应交增值税”账户的借方正确答案：A20 .月末，一般纳税人对本月尚未抵扣的增值税进项税额，正确的会计处理方法是（）。（2.0）A.保留在“应交增值税”明细账户的借方B.保留在“应交增值税”明细账户的贷方C.将其转入“未交增值税”明细账户的借方I）.将其转入“未交增值税”明细账户的贷方正确答案：A二、多选题（共5题，10分）1、在完工百分比
9、法中，确定完工比例的方法有（）。（2.0）A、按专业测量师测量的结果确定B、按提供的劳务量占应提供劳务总量的比例确定C、按劳务各期耗时长短来确定D、按已发生成本占估计总成本的比例来确定正确答案：ABD2、某企业2014年利润总额是1000万元，本年的罚款支出是5万元，国债利息收入是10万元，超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是100万元，所得税税率是25%,不存在其他纳税调整事项，下列说法正确的有（）。（2.0）A、企业2014应交所得税金额是273.75万元B、企业2014年的所得税费用金额是250万元C、企业2014年的净利润金额是726.25万元D、企业2014年应该纳税调增的金额是1
10、05万元正确答案：ACD3、下列有关会计差错处理中，正确的有。（2.0）A、对于当期发生的重要的会计差错，调整当期项目的金额B、对发现以前年度影响损益的重要会计差错应当调整发现当期的期初留存收益C、对于比较会计报表期间的重要会计差错，编制比较报表应调整各该期间的净损益及其他相关项目D、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日发现的报告年度的重要会计差错作为资产负债表日后的调整事项处理正确答案：ABCD4、所有者权益的来源包括。（2.0）A、未分配利润B、所有者投入的资本C、借入的款项D、直接计入所有者权益的利得正确答案：ABD5、下列税金中，应记入“管理费用”项目的有（）。（2.0）A、自产自
11、用应交的资源税B、自用办公楼应交的房产税C、厂里的轿车每年要交的车船税D、处置固定资产要交的增值税正确答案：BC6、企业发行长期债券，应在“应付债券”总账账户下设置以下明细账户进行核算（）。A.“面值”、 、 ABCD、“利息调整”正确答案：AD7、下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。A、企业进口原材料交纳的进口关税B、企业商务用车交纳的车船税C、小规模纳税人购买商品支付的增值税D、企业书立加工承揽合同交纳的印花税正确答案：AC8、下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）。A、设备采购人员差旅费B、公司总部管理人员的工资C、生产职工的伙食补贴D、材料入库前挑选整理人员工资正确答案
12、：CD9、下列各项中，通过“长期应付款”账户核算的有（。A、以分期付款方式购入固定资产应付款B、应付融资租赁款C、从银行取得的长期借款D、发行长期债券收到的款项正确答案：AB10、“长期借款”科目的借方反映的内容有（）。A、借入的长期借款本金B、应计的长期借款利息C、偿还的长期借款本金D、偿还的长期借款利息正确答案：CD三、判断题（共15题，30分）1、资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字。（2.0）2、预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，在此之前按照预收的货款确认相等
13、金额的收入。(2.0)正确答案：错误3、年度终了，只有在企业盈利的情况下，才将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配一未分配利润”科目。(2.0)正确答案：错误4、企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，以及购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息，应在“投资支付的现金”项目中反映。(2.0)正确答案：错误5、企业已计入营业外支出的税收滞纳金应调整减少企业的应纳税所得额。(2.0)正确答案：错误6、无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入”利息调整”明细科目。正确答案
14、：正确7、在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢价收入，直接冲减当期的财务费用。正确答案：错误8、企业利润的分配顺序是向投资者分配利润、提取任意盈余公积、提取法定盈余公积。正确答案：错误9、以销售商品、提供劳务为主营业务的企业，销售单独计价的包装物实现的收入通过“主营业务收入”科目进行核算。正确答案：错误解析：该企业销售单独计价的包装物实现的收入应通过“其他业务收入”科目进行核算。10、企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入滕价值。正确答案：正确解析：应付账款附有商业折扣的，应按扣除商业折扣后的应付款总额入账，即应付账款不包括商业折
15、扣。11、收回出租包装物因不能使用而报废的残料价值，应通过“销售费用”科目核算。（2.0）正确答案：错误12、企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象在经营活动产生的现金流量有关项目中反映。（）（2.0）正确答案：错误13、难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更，将其作为会计政策变更处理。（2.0）正确答案：错误14、股份有限公司收购本公司股票减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按照注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润
16、分配一未分配利润”等科目。（2.0）正确答案：正确15、在资产负债表日，企业应按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定利息费用。（2.0）正确答案：正确16、增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。正确答案：正确17、应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。正确答案：正确18、应付账款附有现金折扣条款的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。正确答案：正确19、企业发行分次付息的债券，实际收到的款项大于债券票面价值的差额采用实际利率法进行摊销时，各期确认的实际利息费用会逐期减少。正确答案：正确20、企业借入的分期付息到期还本的长期借款
17、，对于核算的应支付利息，增加长期借款的账面价值。四、简答题（共1题，5分）1、请说明股本溢价是否是留存收益核算的范畴。（5.0）正确答案：股本溢价是资本公积的二级科目，留存收益包括盈余公积和未分配利润。股本溢价不属于留存收益核算的范畴。五、计算题（共1题，10分）1、已知某公司2014年12月31日余额试算平衡表及有关补充资料，要求计算资产负债表中货币资金、应收账款、预付账款、存货、固定资产、应付账款、预收账款、未分配利润等项目的金额。（列示计算过程）现金银行存款其他货币资金应收账款一甲应付账款一A预收账款一丙预收账款一丁预付账款一B预付账款一C原材料库存商品材料成本差异存货跌价准备固定资产5
18、0000200000015000015000（借）30000（贷）20000（贷）13000（借）10000（借）18000（贷）120000（借）100000（借）2000（贷）5000（贷）4500000（借）累计折旧2000000（贷）利润分配一未分配利润3000000（贷）（10.0）正确答案：货币资金=50000+2000000+150000=2200000元存货二120000+10000020005000=213000元应收账款二15000+13000=28000元应付账款二30000+18000=48000元预付账款=IoOOO元预收账款=20000元固定资产=400000025
19、00000=2000000元=1500000未分配利润=3000000六、其它（共1题，15分）1、A股份有限公司（以下简称A公司）2017年度的有关资料如下：L本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元，支付的税收罚款20万元，国债利息收入10万元，其他纳税调整增加额20万元，其他纳税调整减少额30万元。递延所得税资产年初余额30万元，年末余额35万元。递延所得税负债年初余额40万元，年末余额47.5万元。2 .A公司年初未分配利润为贷方80万元。3 .按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公
20、积。4 .向投资者宣告分配现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下问题。（答案中金额单位用万元表示）1. 2017年公司所得税费用以及应交税金，并列示相应的会计分录。2. 2017年公司净利润、年末未分配利润，并列示利润分配的相关会计分录。（15.0）正确答案：应交所得税=480+（50-30）+20-10+20-3025%=125（万元）、递延所得税资产增加=35-30=5（万元）1 .递延所得税负债增加=47.5-40=7.5所得税费用=125-5+7.5=127.5（万元）会计分录如下：借：所得税费用127.5递延所得税资产5贷：递延所得税负债7.5应交税费一
21、一应交所得税1252 .净利润=利润总额-所得税费用=480-127.5=352.5（万元）提取的盈余公积=净利润X提取比例=352.5X（10%+5%）=52.875（万元）年末未分配利润;年初未分配利润+本期发生的未分配利润=80+352.5-52.875-100=279.625（万元）本年利润结转借：本年利润352.5贷：利润分配未分配利润352.5提取的盈余公积借：利润分配一提取法定盈余公积35.25利润分配一提取任意盈余公积17.625贷：盈余公积一一法定盈余公积35.25盈余公积一一任意盈余公积17.625向投资者宣告分配现金股利：借：利润分配一一应付现金股利IOO贷：应付股利100
