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1、第一章注册会计师职业,利安达、新大地审计案例,学习目标,了解注册会计师审计的基本概念掌握注册会计师职业道德基本原则熟悉注册会计师职业道德如何运用掌握会计师事务所业务质量控制基本内容了解注册会计师的法律责任,财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。,审计的概念,知识点1：注册会计师审计的基本概念,知识点1：注册会计师审计的基本概念,审计的类别和方法,质量控制制度的目标质量控制制度的要素对业务质量承担的领导责任相关
2、职业道德要求客户关系和具体业务的接受与保持人力资源业务执行业务工作底稿监控记录,2,注册会计师法律责任的成因,案例1：利安达会计师事务所,【案情】事件的起因,REANDA，中文简称利安达，为特殊普通合伙企业。成立于1993年，注册资本为1,591万元人民币。在全国设有近30家分支机构，系具有相当规模的国内会计集团之一。2014年，全国会计师事务所综合排名第20位。2015年，全国会计师事务所综合排名第22位，注册会计师514人，事务所本身业务收入47,851.19万元。,【案情】利安达会计师事务所简介,IPO审计底稿中计划类工作底稿缺失或没有在计划中对评估出的重大错报风险作出恰当应对，没有设计
3、进一步审计程序，没有对舞弊风险进行评估和计划应对。IPO审计时应收账款函证过程未保持控制，对明显异常回函没有关注，替代程序未得到有效执行。IPO审计时银行账户函证程序缺失或未有效执行。IPO审计时对固定资产的审计程序未能有效执行。IPO审计时未有效执行关联方识别和披露的审计程序，IPO审计时自查时关联方核查程序未有效执行，对客户的走访流于形式，部分结论没有底稿支持。,【案情】主要审计问题：天丰节能,识别、评估舞弊风险因素存在缺陷了解、评价销售与收款循环内部控制设计和有效性测试存在缺陷执行收入循环审计程序存在缺陷吊装单可靠性问题 集中确认及合同执行问题发货单问题函证问题替代测试问题截止性测试问题
4、,【案情】主要审计问题：华锐风电,赛迪传媒2012年年度报告披露：2012年末，商誉9,434.59万元、无形资产8,636.41万元；2012年度实现净利润114.93万元。在对2012年末商誉减值测试时，赛迪传媒未考虑退出参与摆放权招标事件对未来收入及盈利状况的影响，未对商誉计提减值，致使其2012年年度报告存在虚假记载。2013年10月28日，赛迪传媒重新对商誉减值测试，调减商誉9,434.59万元，调减无形资产5,798.63万元，共计调减资产15,233.22万元，调减资产额占当期披露资产的200.28%。由于调减资产，赛迪传媒相应调增资产减值损失15,233.22万元，其净利润由盈
5、利114.93万元调减为亏损15,118.29万元。,【案情】主要审计问题：赛迪传媒,【案件结果】,【评析】,【评析】,【思考与讨论】,【案情】案件起因,【案情】被审计单位及主要会计问题,新大地基本情况,广东新大地生物科技股份有限公司，设立于2004年6月11日。主要从事油茶产业的现代农业企业，是行业内首批通过国家认定的高新技术企业。公司的业务包括了油茶产业链上游的种苗培育与种植，中游的油茶加工、精炼。2012年4月，广东新大地生物科技股份有限公司在证监会网站上刊登了招股说明书，拟发行1,268万股新股。,【案情】被审计单位主要会计问题,经证监会查明，新大地在2012年4月12日预披露的招股说
6、明书申报稿以及上会稿中存在重大遗漏，且在2009年至2011年年度报告中虚假记载。具体事实如下：2011年虚增利润总额1,521.07万元，占当年利润总额的36.13%；2010年虚增利润总额289.15万元，占当年利润总额的10.89%；2009年虚增利润总额251.9万元，占当年利润总额的14.87%；新大地2009年至2011年虚增固定资产；2012年4月12日预披露的招股说明书申报稿以及上会稿中遗漏关联方关系及其交易；2012年4月12日预披露的招股说明书申报稿以及上会稿中遗漏控股股东股份转让情况。,【案情】审计主体基本情况及主要审计问题,审计主体的基本情况,负责新大地审计的是大华会计
7、师事务所。大华会计师事务所创立于1985年，是国内最具规模的四大会计师事务所之一，是财政部大型会计师事务所集团化发展试点事务所。2015年，大华会计师事务所排名第十，事务所本身业务收入127,395.64万元。在新大地的招股书上显示：验资机构为立信会计师事务所，经办注册会计师为赵合宇、王海滨；审计机构为大华会计师事务所，经办注册会计师为王海滨、刘春奎。大华所对新大地IPO审计出具了标准审计报告。,【案情】审计主体基本情况及主要审计问题,证监会查明，大华所及其注册会计师在为新大地IPO提供审计鉴证服务过程中，出具的审计报告、核查意见等文件存在虚假记载。具体违法事实如下：在审计新大地2009年主营业务收入时，大华所未对毛利率巨幅波动做出审计结论，也未对异常波动的原因进行分析。2011年，大华所审计工作底稿记录情况存在虚假记载。,【案件结果】,【评析】,【思考与讨论】,本章结束！,
