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1、基础会计学,主讲教师:邵 云,主编：于玉林,第一章 总论 基本概念 第二章 会计科目和帐户 第三章 复式记帐 第四章 会计确认与计量 第五章 会计凭证 第六章 帐簿 第七章 财产清查 第八章 会计报表 第九章 会计核算形式 第十章 会计工作组织 第十一章 会计核算原则,会计核算方法,组织、规章、原则,第 一 章 总 论,一、本章知识点：会计 会计的对象 会计的基本职能 会计的核算方法 资金的运动形态二、主要内容：会计：以货币为主要计量单位，采用专门的方法对企业的经济活动进行连续的、系统的、全面的核算和监督的一个信息管理系统。,。会计的对象：社会再生产过程中的资金运动，或会计核算和监督的内容。（
2、1）社会再生产过程：生产：物化劳动和活劳动的消耗 分配：国民收入在国家、集体、个 人三者中进行 流通：满足生产消费和个人消费的过程 消费：生产消费、个人消费 生产资料 生活资料,（2）企业的资金运动：筹集资金：投入国家资本金、法人资本金、外商资本金、个人资本金、借入长期借款、短期借款使用资金：生产、流通过程、（固定资金、储备资金、生产资金、成品资金、现金、银行存款、结算资金）收回资金：货币资金工业企业资金运动：货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金 供应 生产 销售,商业企业资金运动：货币资金商品资金货币资金 购进 销售会计的基本职能：核算：以货币为计量单位，计算、记录、报 告.（真实性、准
3、确性、完整性、及时性 监督：指导、控制、检查、进行事前、日常 和事后监督（真实性、合法性、完整性）,4、会计核算方法：设置会计科目和帐户-复式记帐-填制和审核凭证-登记帐簿-资产、负债、资本金、成本、利润计算-财产清查-编制报表思考题1、企业会计如何更好地发挥监督职能。2、为什么说“经济越发展，会计越重要”。3、会计六大要素之间的关系。,第二章 会计科目与帐户一、本章知识点：会计科目 帐户 会计科目的分类 会计科目与帐户的关系二、主要内容：1、会计科目：对资金运动按其经济内容的性质进行分类。2、科目的分类：（1）按反映经济内容的性质：资产类科目：银行存款、原材料、固定资产、现金 产成品、应收帐
4、款等,负债类科目：短期借款、应交税金、预提费用权益类科目：实收资本、资本公积、盈余公积、成本费用类科目：生产成本、制造费用等损益类科目：收入：产品销售收入，其他业务收入等 支出：其他业务支出，营业外支出等（2）按经济内容的分类：（性质一致）资产类：资产、成本费用、支出科目 负债、权益类：负债、权益、收入科目,（3）按经济用途分类：盘存类：材料、产成品、固定资产等结算类 资产结算类：应收帐款、应收票据等 负债结算类：应付帐款、其他应付款等 资产、负债结算类：其他往来、购销往来权益类：实收资本、资本公积、盈余公积等收入类：产品销售收入、营业外收入费用类：生产成本、制造费用、管理费用等跨期摊配类：待
5、摊费用、预提费用财务成果类：本年利润调整类：备抵 累计折旧 固定资产 附加 待处理财产损溢 备抵附加：材料成本差异,（4）按反映会计报表内容的分类：资产负债表科目：应付帐款、短期投资、应付帐款、实收资本等损溢表科目：产品销售收入、管理费用、财务费用3、帐户：根据会计科目按照会计管理和核算的要求，在帐簿中开设的记帐单元。,借方 贷方,T、“J”型帐户,期初余额+本期增加额本期减少额=期末余额 借方 贷方 期初借方余额+本期借方发生额 本期贷方发生额=期末借方余额（资产类、费用类、支出类）期初贷方余额+本期贷方发生额 本期借方发生额=期末贷方余额（负债类、权益类、收入类）,4、帐户与会计科目的关系
6、（1）、联系：内容相同 分类相同 方法相同（2）、区别：核算范围不完全相同 提供资料不完全相同 作用不完全相同 制定权限不同,第三章 复 式 记 帐一、本章知识点：复式记帐法原理 借贷记帐法 借贷记帐法的应用 会计分录二、主要内容：会计恒等式 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润,资产费用负债所有者权益收入 资金占用 资金来源 会计等式及其所反映的经济关系，是建立复式记帐法的依据，也是处理经济业务，编制会计分录，编制会计报表的依据借贷记帐法：以“借”“贷”为记帐符号，记录经济业务的复式记帐法,复 习 思 考 题,会计科目与帐户的关系会计科目按经济内容性质的分类借贷记帐法的内容。借贷记帐法下
7、的试算平衡作业：P20六 P37七,第四章 会计要素的确认与计量一本章知识点；会计确认的标准 会计计量 资产的确认与计量 负债的确认与计量 费用成本的确认与计量 收入利润的确认与计量 二主要内容：会计确认：按照一定的标准，对应当由会计系统处理的各项经济业务和经济信息进行明确和认定的过程,会计确认的标准；（）基本标准：可用货币进行计量 货币为计量单位 引起资金增减变动符合 会计对象要素的定义（可定义性）（）具体标准：时间基础性持续经营会计分期 收付实现制、权责发生制,空间主体性（会计主体）真实性（客观公正）相关性（信息的有用性）合法性会计计量：运用一定的计量标准和计量单位对经过会计确认应当进入会
8、计系统进行处理的各项经济业务加以衡量、计算和确定的过程。（）计量单位：以人民币为记帐本位币（）计量标准：历史成本、现行成本 现行市价、可变现净值,4.资产的确认与计量*资产：是企业拥有的或控制的能以货币计量的经济资源。包括各种财产.债权和其它权利。（一般按实际成本计量）*.流动资产：可以在一年内或长于一年的 一个营业周期内变现或耗用的各项资产。包括：货币资金，存货，应收账款等。（1）应收账款的确认与计量：*由于赊销.商业信用等行为形成的应收而末收的债权。*入账时间*入账金额：,总额法：按发票金额入账，如折扣则：销售折扣与折让净额法：发票金额折扣，多收时：管理费用混合法：应收账款：发票金额入账
9、销售收入：净额入账 销售折扣与折让：差额入账,例题：M公司销售A产品20，000元，款项 尚未收到。折扣条件为：2/10，1/20，n/30总额法：（1）借：应收账款 20，000 贷：产品销售收入 20，00010天收款：（2）借：银行存款 19，600 销售折扣与折让 400 贷：应收账款 20，000,30天收款：（3）借：银行存款 20，000 贷：应收账款 20，000*净额法：（1）借：应收账款 19，600 贷：产品销售收入 19，60010天收款：（2）借：银行存款 19，600 贷：应收账款 19，60030天收款：（3）借：银行存款 20，000 贷：应收账款 19，600
10、 管理费用 400,应收账款的坏账准备：由于企业破产.倒闭.债务人死亡.或挂账三年以上等条件形成。直接销账法：借：管理费用 贷：应收账款 备抵法：（1）借：管理费用 贷：坏账准备（2）借：坏账准备 贷：应收账款,例题：S公司欠本公司货款10，000元，因为破产而无法偿还。直接销账法 借：管理费用 10，000 贷：应收账款 10，000备抵法：借：坏账准备 10，000 贷：应收账款 10，000,（2）应收票据的确认与计量：企业持有的尚未兑现的各种票据-商业汇票，是企业的资产。可以背书转让，申请贴现。贴现：在持票人急需资金的情况下，将尚未到期的商业汇票背书转让给银行，银行根据贴现率，从票面金
11、额中扣除贴现利息，将余下的金额支付给贴现申请人的一种经济行为。贴现实得额=到期值-贴现利息 贴现利息=到期值贴现率贴现期 贴现期=票据有效期已持有天数,例：某企业3月1日，将2月1日A公司签发的一张票面为20，000元的商业汇票向银行申请贴现，票面年利率为12%，汇票有限期为5个月，银行的贴现率为10%。票据到期值=20，00020,000512%/12=21,000(元)贴现利息=21,000410%/12=700(元)贴现实得额=21,000700=20,300(元)借:银行存款 20,300 贷:应收票据 20,000 财务费用 300,其它应收款的确认与计量：包括各种赔款.罚款.存出保
12、证金.备用金.以及向职工收取的各种垫付款项等。存货的确认与计量：存货：是企业在生产经营过程中，为销售或 耗用而储存的各项资产。包括商品，产成品，材料等。计量：外购存货：自制存货 委托加工 投资转入 接受捐赠,存货发出的确认与计量：个别计价法 加权平均法先进先出法 后进后出法 例题：某企业月份材料购耗存资料如下1日 库存余额 1000公斤 单价2、00元 2，000元 8日购入 2000公斤 单价2、20元 4，400元10日发出 1500公斤 15日购入 1000公斤 单价2、30元 2，300元20日发出 2000公斤 30日库存 500公斤,固定资产的确认与计量：定义：使用年限在一年以上
13、单项价值在规定的限额以上（并在使用中保持原来物质形态，而价值则逐渐转移的资产，包括房屋、建筑物、机器、设备、运输设备、大型工具等，存在原值、重置完全价值和净值三种计价标准。）分类：按固定资产的使用情况：生产经营用、非生产经营用、租出、不需用、末使用、融资租入、土地等。,按固定资产的经济用途：生产经营用 非生产经营用计价：原始价值：原价+运输费+保险费+安装成本 折余价值：帐面净值重置完全价值：重新购建该项资产的全部支出。折旧的确认与计量 固定资产在其使用过程中，由于损耗逐渐转移到产品成本费用中的价值叫折旧。,计提折旧的方法：平均年限法 工作量法 双倍余额递减法 加速折旧法（财务会计中介绍）年限
14、总和法计算公式：平均年限法：年折旧额=（原值+预计清理费用-预计残值收入）预计使用年限 月折旧额年折旧额 年折旧率年折旧额原值,例题:某机器设备原值200,000元,预计残值2,000元,预计清理费用1,000元,预计使用年限10年.平均年限法:年折旧额=(200,000+1,0002,000)/10=19,900(元)月折旧额=19,900/12=1658.33(元)工作量法:例题：某运输设备原价150，000元，预计净残值为5，000元，预计总行驶里程为100，000公里，本月行驶2，000公里，应计提折旧额,工作量法：单位工作量折旧额（原值预计净残值）/预计总工作量各期折旧额 各期实际工
15、作量单位工作量折旧额资产的核算：设置帐户：现金、银行存款、应收帐款、应收票据、其它应收款、材料、固定资产、累计折旧等。,例题：1，某企业购入A材料2,000公斤,单价2.50元,金额5,000元,运杂费500元,开出并承兑商业汇票一张,面额为5,500元，材料已验收入库。借：原材料 5，500 贷：应付票据 5，500 2.开出转帐支票,支付明年的报刊杂志费用1,200元。借：待摊费用 1，200 贷：银行存款 1，2003.分摊本月应负担的报刊杂志费200元。借：管理费用 200 贷：待摊费用 200,费用、成本的确认与计量定义：企业在生产经营过程中发生的各种耗费费用（在一定时期内所发生的生
16、产费用，按产品品种加以对象化产品成本对象化了的费用）费用、成本的确认：费用、成本是同收入要素相联系的一个概念：暂时的资金垫付费用、成本是与企业支出相区别 的一个概念。支出：补偿性支出 代表现金性质的流出，其中一部 分可能退出企业 非补偿性支出 而费用、成本则是短暂的资金 垫付，可以收回。,费用的分类按经济用途 直接费用：直接材料、人工等 间接费用：制造费用 期间费用：管理费用、财务费用、销售费用费用和成本确认标准：权责发生制原则 核心问题 配比原则 一定时期的费用收入相配比、才能算盈利 划分收益性支出与资本性支出：与本会计年度相关支 出-收益性支出。（与几个会计年度相关资本性支出）,费用的计量
17、（实际成本）费用的发生额有确切的数量：按实际发生额入帐 费用的发生额不够确切：利用计算公式加以合理预计：折旧产品成本的计量：确定生产成本计算对象：产品品种或工程项目等。确定生产成本计算期：月份，或生产周期。确定成本项目：直接材料，直接人工，制造费用。生产费用的汇集和分配：制造费用按一定标准分配成本计算：计算方法选择：品种法、分步法等 编制成本计算表,费用、成本的核算：帐户：生产成本、制造费用、管理费用、产成品 财务费用、待摊费用、预提费用 应付工资、应付福利费等例：1.预提本月银行借款利息300元。借：财务费用 300 贷：预提费用 3002.以银行存款900元支付季度已预提的借款利息.借:预
18、提费用 900 贷:银行存款 900,收入的确认与计量：定义：企业在销售产品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入 基本业务收入 其他业务收入特点：反映单位一定时期经营成就，代表单位经济效益的增加。收入的实现会伴着资产的增加或负债的减少收入必须可用货币进行计量收入应当以实现为原则，末实现和潜在的收入不能予以确认。,收入的确认标准：权责发生制：获得收取某项收入的权利即可（预收不算）配比原则：任何一笔收入须与相应时期的费用 配比（收到捐款不能计入收入）收入确认的时间 在产品或商品销售时确认：取得相应凭证 在收取款项时：分期收款销售 在生产产品或提供劳务时：按生产进度确认。,帐户：销售收入、销售成本、
19、销售税金及附加、应交税金等例1：某公司销售A材料1，000公斤，单价2.00元,金额2,000元,款已收到。材料单位成本为1.50元。借：银行存款 2，000 贷：其他业务收入 2，000 借：其他业务支出 1，500 贷：原材料 1，5002：开出转帐支票支付本月应交销售税金5，000元。借：应交税金 5，000 贷：银行存款 5，000,收 入 的 计 量,3、本月销售产品1000件，单价8.00元,货款已收,增值税17%。单位成本5.60元,结转其成本。借:银行存款 9，360 贷:产品销售收入 8,000 应交税金 1，360 应交增值税（销项税）借：产品销售成本 5，600 贷：产成
20、品 5，600,利润的确认与计量：定义：企业在一定会计期间的生产经营成果，包括营业利润，投资净收益，营业外收支净额。特点：利润是单位在一定期收入和费用配比结果 收入和费用的确认标准，即为利润的确认标准。确认的标准：权责发生制原则 配比原则 划分收益性支出与资本支出原则,利润总额营业利润投资净收益营业外收 支净额营业利润主营业务利润其他业务利润管 理费用财务费用主营业务利润主营业务收入营业成本营 业税金其他业务利润其他业务收入其他业务支出 其他销售税金,利 润 的 计 量,利润的核算：帐户：本年利润利润分配所得税 营业外收入营业外支出例1：收到出租包装物押金500元，存入银行。借：银行存款 50
21、0 贷：其他应付款 500例2：没收包装物押金500元。借：其他应付款 500 贷：营业外收入 500,例3：收到出租包装物租金200元，存入银行。借：银行存款 200 贷：其他业务收入 200例4：结转销售收入200，000元。结转销售成本120000元。（1）借：销售收入 200，000 贷：本年利润 200，000（2）借：本年利润 120，000 贷：销售成本 120，0005：分配给投资者利润30，000元。借：利润分配 30，000 贷：应付利润 30，000,负 债 的 确 认 与 计 量,负债：企业所负担的能以货币计量，需以资产或劳 务偿付的债务。流动负债：偿还期一年以内或超过
22、一年的 一个营业周期内。包括：应付账款 应付票据 预提费用等。长期负债：偿还期在一年以上。包括：长期借款 长期应付款 应付债券等。计量：金额可以确认的：实际发生额确认 金额不能准确确认的：估价入账，再调整。,负债的核算 账户：银行借款 应付账款 应付票据 其他应付款例1：收取出租包装物押金200元。借：现 金 200 贷：其他应付款 200 2：商业汇票到期，面额3000元，银行汇出。借：应付票据 3，000 贷：银行存款 3，000,例3：没收损坏的包装物押金200元。借：其他应付款 200 贷：营业外收入 2004：计提工会经费2000元。借：管理费用 2，000 贷：其他应付款 2，00
23、05：计算本月应交电费3000元。其中车间为2000元，管理部门为1000元。借：制造费用 2，000 管理费用 1，000 贷：其他应付款 3，000,所有者权益：企业投资人对企业净资产的所有权。（=全部资产全部负债）实收资本 资本公积 盈余公积 末分配利润实收资本：投资者实际投入企业参加企业经营活动的各项财产。按投资主体不同：国家资本金 法人资本金 集体资本金 外商资本金 个人资本金,所有者权益的确认与计量,按投资形式：货币投资 按实际投入额入账 实物投资 双方协商价入账 无形资产投资 双方协约价入账资本公积：是企业权益的重要组成部分。包括：股本溢价 法定财产重估增值 接受捐赠的资产价值留
24、存收益 企业为经营发展的需要而留存于企 业的部分利润。盈余公积：法定盈余公积 税后利润的10%任意盈余公积 股份公司 末分配利润：留待以后或尚未分配的利润。,所有者权益的核算账户：实收资本 资本公积 盈余公积例1：某公司投入设备一台，原值200，000元，已提折旧20，000元，双方协议价为170，000元。借：固定资产 200，000 贷：实收资本 170，000 累计折旧 30，0002：企业用盈余公积弥补亏损100，000元 借：盈余公积 100，000 贷：利润分配 100，0003：企业用资本公积200，000弥补亏损。,借：资本公积 200，000 贷：利润分配 200，0004：
25、企业用资本公积100，000元转增资本 借：资本公积 100，000 贷：实收资本 100，0005：应付给投资者利润150，000元。借：利润分配 150，000 贷：应付利润 150，0006：某企业投入一项专利，价值80，000元。借：无形资产 80，000 贷：实收资本 80，000,7、某公司根据有关规定对企业资产进行重估，一幢房屋原帐面值1，000，000元，已提折旧200，000元，重估价为850，000元。借：固定资产 50，000 贷：资本公积 50，000 8、某公司发行100万股票，面值1元，发行价格每股3、50元，手续费为收益的2%，余款存入银行。借：银行存款 3，43
26、0，000 贷：资本公积 2，430，000 股 本 1，000，000,第 五 章 会 计 凭 证,会计凭证：记录经济业务，明确经济责任，按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。原始凭证 记帐凭证原始凭证：是经办单位或个人在经济业务过程中取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况，明确经济责任的会计凭证.种类：（1）按填制单位不同：自制凭证 外来凭证,（2）按填制方法的不同：一次凭证：发票、收据、借款单 累计凭证：限额领料单 汇总凭证：工资汇总表、差旅费报销单等（3）按凭证的用途：通知凭证：产品订货单、扣款通知单 执行凭证：发票、收据、出库单、收料单 计算凭证：工资计算单、产品成本计算
27、单（4）按凭证格式分类：,统一凭证：主管部门统一制作：发票 专用凭证：本单位自制内部使用：材料入库单3、填制（1）内容：名称、日期、金额、编号、联次、附件、受证单位名称、签字、盖章等（2）要求：加强审核、反映真实 内容完整、书写清楚 填制及时、统一格式,（3）填制方法：A、名称：全称 B、日期与业务发生日期一致：年、月、日 C、自上而下逐项填制：货号、品名、规格等、空行应注销 D、编号连续 E、图章齐全 F、注明附件张数4、审核：（1）内容：,合法性 合理性 完整性 正确性（2）处理：正确的：填制记帐凭证，并将之粘于后，作为依据 不够完整、正确的：退回、改错 不合法、不合理：拒绝执行、,三、记
28、帐凭证：1、定义：据审核无误的原始凭证，应用复式记帐法和会 计科目，将经济业务内容归类整理后填制的 作为登记会计帐簿的凭证。2、分类：按凭证的用途 分录记帐凭证 汇总记帐凭证 A、分录记帐凭证：（1）按经济业务的性质 收款凭证 付款凭证 转帐凭证,（2）按反映经济业务的涉及具体对象的不同 现金凭证 银行凭证 转帐凭证（3）按经济业务的涉及具体对象及各自运动方向的 不同 现金凭证：现收、现付 银行凭证：银收、银付 转帐凭证,（4）按填制凭证的方法 复式凭证；一笔业务对应的全部科目普遍 单式凭证：一笔业务中的一个会计科目：规模大 业务多、分工细B 汇总记帐凭证：按汇总方式不同 全部汇总凭证：科目汇
29、总表：中小型单位 分类汇总凭证：按现金、银存、转帐等分类汇总 大中型企业 科目汇总凭证：某一科目的对应科目逐一汇总：大型企业,3、记帐凭证的填制：4、填制要求：依据正确：内容完整、书写清楚、填制及时5、分录凭证的填制方法6、审核：真实性、齐全性、正确性、规范性四、会计凭证的传递和保管1、传递：传递程序根据企业管理的需要,2、保管：主要凭证长期保管，一般要保管十五年以上，需销毁（保管期等），应经领导审查，报经上级主管部门批准方可。,第六章 帐 簿,一）本章知识点：帐簿 总账与明细账的平行登记 错账的更正方法 结帐 对账的内容二）主要内容,1、帐簿：是由具有一定格式的帐户组成的，以会计凭证为登记依
30、据，全面连续的，系统地记载各种经济业务的簿册。,2、种类：（1）按用途分：日记帐：序时登记 分类帐：总分类帐、明细分类帐 明细帐 联合帐 备查簿（2）按外表形式：订本式：日记帐 卡片式：固定资产、费用帐 活页式：固定资产,（3）按帐页的格式：数量金额式：材料、产成品 双栏式（平行式）：材料采购 三栏式：应收（付）帐款等、总帐 多栏式；管理费用、制造费用二、帐簿的设置和登记：1、设置：根据企业需要设2、登记：分录凭证：登记明细帐，日记帐 汇总凭证：登记总分类帐,3、平行登记：一项经济业务既要记入有关总帐，又要记入与总帐相应的其他明细帐。一般：金额相等；总帐=明细帐之和 方向相同：同借或同贷 原始
31、依据一致：三、日记帐：1、定义：又称序时帐，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的帐簿。,2、分类：按登记内容的标准：特种日记帐：现金、银行存款 普通日记帐3、现金日记帐：订本式帐簿有：三栏式、收付分页式、多栏式 双页式4、银行存款日记帐：三栏 式、双页式5、转帐日记帐：双栏、多栏式四、分类帐：,1、定义：按类别登记全部经济业务或按类别的层次登记某类经济业务的帐簿，包括总分类帐和明细分类帐。2、总分类账：是根据总分类科目设置总分类帐户，记录全部经济业务的帐簿，是单位的主要帐簿，一般三栏式多栏式。3、明细分类帐：采用活页式帐簿，三栏、多栏，按某一总帐科目等属明细分类科目的顺序设，并预留若干
32、帐户的备登帐。,五、明细帐1.定义：按明细项目登记某种具体经济业务的帐簿，是对总分类帐和明细分类帐的具体反映和说明。有双栏式，数量金额式，多栏式，三栏式六、联合帐簿和备查帐簿：1、定义：将不同性质的帐簿结合而形成的多用途帐簿。日记帐和总分类帐结合的：日记总帐 日记帐和明细分类帐结合的：凭单日记帐 各种明细帐相结合的：产品销售收入明细帐,2、备查登记簿：租入固定资产登记簿七、期未帐项调整：依据权责发生制原则对有关帐目在会计期未进行全面调整，使收入、费用、成本相互可比，以真实反映当前财务成果。1、收入转入“本年利润”（费用、税金、支出等）2、存货成本调整：产成品转入“产品销售成本”,收 入,借:产
33、品销售收入*其他业务收入*营业外收入*贷:本年利润*,借:投资收益*贷:本年利润*,成 本,借：生产成本*贷：材料*,借：产成品*贷：生产成本*,借：产品销售成本*贷：产成本*,借：本年利润*贷：产品销售成本*,费 用 支 出,借：本年利润*贷：管理费用*财务费用*销售费用*销售税金及附加*,借：本年利润*贷：营业外支出*其他业务支出*,八、帐簿的试算与记帐错误的更正：1、试算平衡：余额平衡、发生额试算平衡全部科目借方余额合计数=全部科目贷方余额合计数2、检查记帐错误：（1）记帐错误：方向、金额、科目记错（2）计算错误：（3）检查错误的程序：顺查：原始凭证记帐凭证日记帐 逆查：试算表总帐日记帐
34、凭证,（4）检查错帐的方法：全面检查 个别检查：差数法：遗漏、2除法：方向记错（差额/2）9除法：数字错位、颠倒（差额/9）3、更正错帐的方法：划线更正法：帐簿记录错误 红字冲销法：多记、科目记错 补充登记法：少记 转帐更正法：科目记错,九、帐簿的结帐与对帐：1、结帐：月结、季结、年结2、对帐：帐证核对 帐账核对 帐表、帐实核对十、帐簿的更换与保管1、更换：余额结转 新帐启用表2、保管：账簿：15年 日记帐：25年。涉外账：永久保存。,第七章 财 产 清 查,一）本章知识点：财产清查 财产盘存制度 未达账项 银行存款余额调节表 财产清查账务处理二）主要内容,一、财产清查：1、定义：对各项财产进
35、行实地盘点和核对，查明财产，货币资金和结算帐款的实有数额，确定其帐存数和实存数是否一致的一种专门方法。,2、作用：保证帐实相符和会计信息的真实可靠 保护财产的安全、完整 挖掘财产潜力、加快资金运转 加强财产管理制度、维护财经纪律 确保会计报表的编制3、种类：（1）按清查范围分：全面清查：单位合并、撤消、清产核资等。局部清查：某一项财产,（2）按清查时间：定期清查 不定期清查（3）按组织形式：自查、外查4、财产的盘存制度：（1）永续盘存制：结存数额=期初结存+收入数额发出数额 对财产的增减变动反映是相当及时的，便于掌握财产的收、发、存状况，但工作量极大，需逐日逐笔登记。,（2）实地盘存制：平时减
36、少数=期初结存+本期增加期未实存数 不利于加强财产管理和保护企业财产的安全完整。二、财产清查的方法：1、实地盘存制：对各项财产逐一清点，或计量来确定实存数。适用范围广、大多数财产都可使用（现金）2、抽样盘点法：随机抽样 机械抽样 分层抽样,3、估价法：实物数量大、存放不规则、体重价廉 经验估价法 比较估价法4、推算法：根据以往的数据资料，按照一定的公式或一定的标准推算出某些财产数量或价值的一种清查法。5、测量计算法：对某些存储量大，存放较有规则，但又不便清查的财产。,6、查询法：通过发涵或派人、运用查对、询问的方式来确定财产数量或价值的的一种清查法。（面询、涵询）适用于债权 债务的清查7、对帐
37、单法：通过帐簿和对方开出的对帐单核对，查明财产数 适用于：银行存款、往来款项,三、银行存款的清查（对帐单法）（1）未达款项：由于会计凭证传递需要时间，形成一方已经记帐，而另一方面尚未记帐的帐项。行收厂未收：加厂 行付厂未付：减厂 厂收行未收：加行 厂付行未付：减行例题：某企业3月未银行存款日记帐余额为104000元，银行送来对账单上的余额为100000元，经查未达账项：,（1）企业月末收到从他单位转入的转帐支票15000元，尚未到银行办理进账。（2）银行代企业支付电话费2000元，但企业尚未收到付款通知。（3）企业委托银行代收外地销货款12000元，银行已入账，但企业尚未收到收款通知入账。（4
38、）企业月末开出转帐支票1000元，持票人尚未到银行办理转帐手续，银行未入账。要求：根据资料编制“银行存款余额调节表”,四、财产清查结果的帐务处理1、帐户：待处理财产损溢 双重性质的账户 待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢（1）借：待处理的盘亏数 贷：结转的盘亏数 借方余额：尚未结转的盘亏数（2）借：结转的盘盈数 贷：待处理的盘盈数 贷方余额：尚未结转的盘盈数,2、帐务处理：盘盈：流动资产冲减“管理费用”固定资产增加“营业外收入”坏帐收入增加“营业外收入”盘亏：流动资产增加“管理费用”固定资产增加“营业外支出”坏帐损失：直接冲销法：“管理费用”备抵法：“坏帐准备”主观“其他应收款”非常损失“
39、营业外支出”例；盘亏设备一台，原值10万元，已提折旧6万元。,（1）借：待处理财产损溢 40000 累计折旧 60000 贷：固定资产 100000（2）借：营业外支出 40000 贷：待处理财产损溢 400002、由于A公司破产，所欠其货款2000元无法支付，作坏账处理。借：应付账款 2，000 贷：营业外收入 2，0003、由于B公司破产，所欠本公司货款3000元无法收回，经批准转作坏账。借：坏账准备 3，000 贷：应收账款 3，000,第八章 会 计 报 表,一）本章知识点：会计报表 资产负债表 损益表二）教学内容,一、会计报表：1、定义：根据会计帐簿及其他相关资料编制的由一系列经济指
40、标构成一定体系，总括反映一定时期内，单位经济状况和经营成果的书面报告文件。2、作用：为经营管理提供总括、集体的会计信息 为实行会计监督、提供依据 为进行经济决策提供资料,3、种类：A、按其反映经济内容的不同：财务状况表；资产负债表和现金流量表 经营成果报表；损益表B、按其反映内容、资金运动状态的不同：静态报表：资产负债表 动态报表：损益表、现金流量表C、按其可否反映分支机构或子公司情况的不同：合并会计报表 个别会计报表,D、按其编制单位的不同 基层会计报表 汇总会计报表E、按其编报时间的不同 月报：资产负债表、损溢表 季报：同上 年报：现金流量表F、按报送对象的不同 外送会计报表：资产负债表、
41、损溢表、现金流量表 内部会计报表：,G、按其提供资料重要程度的不同；主要会计报表 附属会计报表二、会计报表的编制：1、编制要求：数字真实 计算正确 内容完整 编报及时,三、资产负债表：1、定义：总括反映在某一特定时日资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。以“资产=负债+权益”的恒等式为基础。2、格式：账户式：左右平衡式。左：资产。右：负债及权益 报告式：上下垂直式3、组成：基本内容 补充资料,4、编制：（结合模拟实验）（1）根据有关帐户余额直接填列：应收账款等。（2）根据有关帐户余额相加后所得和数填写：货币资金=现金+银行存款+其他货币资金 存货=材料+材料采购+生产成本+产成品+包装
42、物+低值易耗品+修理用备件（3）根据总分类帐户有关帐户余额相减所得差数填写。（4）根据明细分类帐户的余额分析计算填列 待处理流动资产净损失等。,四、损益表1、定义：反映单位在一定会计期间的经营成果情况的会计报表。以“利润总额=销售利润+投资净收益+营业外收支净额”为基础编制2、格式：A、多步式：1）销售利润 2）营业利润 3）利润总额 4）净利润 B、单步式：收入费用=利润,3、编制：（1）有关帐户发生额直接填列（2）有关帐户发生额相减后所得差额数填列五、利润分配表：1、定义：按照“可分配利润-利润分配=未分配利润”的报表结构和指标类别，编制单位在一定时期的相关项目，借以提示单位的利润分配情况
43、和未分配利润的结余情况。2、项目：1）净利润 2）可分配利润 3）未分配利润3、编制：大多根据有关帐簿的发生额填列,六、会计报表的披露和注解1、披露：对于单位所采用的会计政策，会计政策变更，应于会计报表附注中加以披露。2、注解：为帮助理解会计报表的内容而对报表有关项目所作的解释，如：（1）已贴现的商业承况汇票注解、或有负债（2）融资租入固定资产原值注解：尚未付清款（3）国家资本，法人资本，个人资本，投资结构所占比 例。,第九章 会计核算形式,一）本章知识点：会计循环 会计核算形式 记帐凭证核算形式 汇总记帐凭证核算形式 科目汇总表核算形式二）主要内容,1、会计循环：将会计主体在一定时期内的经济
44、业务，按照确定的程序进行核算的过程。2、会计核算形式：是凭证编制、账簿组织、记帐方法、记账程序和会计报表编制相结合的方式。凭证填制 登记账簿 编制报表,2、种类：（1）原始凭证核算形式 现金出纳帐原始凭证 明细帐 报表 序时总帐（2）分录簿核算形式：现金分录簿原始凭证 银存分录簿 总帐分录簿 报表 转帐分录簿,3、记帐凭证核算形式 4、日记总帐核算形式 5、科目汇总表核算形式（全部汇总）6、汇总记帐凭证核算形式（分录汇总）7、多栏式日记帐核算形式三、记帐凭证核算形式：1、特点：根据记帐凭证直接逐笔登记总帐的一种核算形式。2、适应于：规模小，经济业务少的单位。,3、程序图：原始凭证 收款凭证 现
45、金日记帐、付款凭证 银行存款日记帐 转帐凭证 总账 会计报表 核对原始凭证汇总表 明细账,四、日记总帐核算形式：1、特点：根据记帐凭证直接登记日记总帐的一种核算形式 联合帐簿 日记帐和总帐账簿2、适应于：规模小，经济业务量少的企业。3、程序图：原始凭证 记帐凭证 日记总帐 报表原始凭证汇总表 明细帐 核对,五、科目汇总表核算形式：1、特点：根据科目汇总表登记总帐的一种核算形式。2、适应范围：规模较大，经济业务较多的大中型企业3、程序图：原始凭证 收款凭证 现金日记帐 核对 付款凭证 银存日记帐 转帐凭证 科目汇总表 总帐 报表 原始凭证汇总表 明细帐,六、汇总记帐凭证核算形式（分类汇总）1、特
46、点：根据汇总记帐凭证登记总帐的一种核算形式。2、适应：规模较大，经济业务较多的大中型企业 3、程序图：原始凭证 收款凭证 现金日记帐 付款凭证 银存日记帐 核对 转帐凭证 汇总记帐凭证 总帐 报表原始凭证汇总表 明细帐 核对,第十章 会 计 规 范,一）本章知识点 会计规范 会计法律会计准则 会计制度 会计职业道德规范。二）教学内容：,规范：人们在长期的社会实践中约定俗成的或明文规定的从事一种职业，承担一项工作，完成一件事情的标准、法式。会计规范：以会计为对象的约定俗成或明文规定的标准、法式。,5、种类（1）按其性质不同：国家立法机构制 会计法律法规规范 国家行政部门制定 会计职业道德规范（2
47、）按其内容不同 会计法律规范 会计准则规范 会计规范体系 会计制度规范 会计职业道德规范,二、会计法律1、定义：是国家政权以法规形式制定的调整会计关系，规范会计行为的法律规定，居于最高层次两种形式 专门规范会计行为的法律 其他法律中与会计相关的法律规定2、专门规范会计行为的会计法律（1）中华人民共和国会计法“母法”1985年1月21日 六届人大九次会议 通过 1985年5月1日 施行,（2）中华人民共和国注册会计师法 1993年10月31日 八届人大四次会议通过 1994年1月1日 施行3、其他经济法律中有关会计的法律 公司法 经济合同法三、会计准则：1992年11月30日 财政部令 1993
48、年7月1日 施行企业会计准则（1）会计主体：独立核算的经济实体界定了空间范围,（2）持续经营：（3）会计分期：公历日历（4）货币计量 以货币作为计量单位：以人民币作为记帐本位币 币值相对稳定不变：2、一般原则；（1）客观性原则（2）相关性原则（3）可比性原则（4）一致性原则（5）及时性原则（6）明晰性原则,（7）权责发生制原则（8）配比原则（9）谨慎性原则（10）历史成本原则（11）划分资本性支出与收益性支出原则（12）重要性原则3、会计要素准则4、具体会计准则,四、会计制度：是国家财政部门通过一定行政程序制定的，具有一定强制性的会计规范的总称（会计制度）,五、会计职业道德1、政治思想方面的规范2、专业工作方面的规范3、业务修养方面的规范,祝您成功,银行存款余额调节表 项 目 金 额 项 目 金 额企业日记帐余额：104000 银行对账单：100000加：行收厂末收：12000 加：厂收行末收：15000 减：行付厂末付：2000 减：厂付行末付：1000 调节后余额：114000 调节后余额：114000,态度决定一切细节影响成败谢谢您的关注！,
