[理学]上海会计基础答案.doc

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1、上海市2010年上半年会计从业资格考试基础会计同步练习答案作者：吴浩伟QQ：985418396 （小Q）QQ群：50223389 （上海会计上岗证讨论）MSN：tony06060606本人在线可以直接提问，若不在线可以发邮件给我。希望能将问题表达清楚，以便我能给你明确的答案。第一章 总论根据下列经济业务按收付实现制和权责发生制计算2006年7月的收入和费用:（1）7月5日出售甲产品，销售价格4 000.00元，货款存入银行。（销售产品不考虑增值税）（2）7月8日出售乙产品，销售价格10 000.00元，货款尚未收到。（销售产品不考虑增值税）（3）7月10日用银行存款支付生产车间7月至12月的租

2、金6 000.00元。（4）7月30日确认本月银行借款利息1 000.00元。（企业年初向银行借款100 000元，与银行约定年末归还并支付借款利息12 000元。）（5）7月31日收到6月销货款4 000.00元，款项存入银行。（6）7月31日收到购货单位预付货款8 000.00元，合同约定下月交货，款项存入银行。序号权责发生制收付实现制收入费用收入费用14 000.00-4 000.00-210 000.00-3-1 000.00-6 000.004-1 000.00-5-4 000.00-6-8 000.00-合计14 000.002 000.0016 000.006 000.00第二章

3、 会计要素、会计科目和账户 习题一要求：下列会计科目属于哪一类？填入适当栏内（用“V”表示）。第三章 复式记账习题一上海雨洁有限责任公司2006年5月发生如下经济业务 ：1. 用银行存款购入乙材料56 000.00元，材料已验收入库。（购入材料不考虑增值税）（一项资产增加，另一项资产减少）2. 从银行提取现金23 600.00元。（一项资产增加，另一项资产减少）3. 收到B公司交来一张商业承兑汇票，用于支付上月所欠的销货款25 000.00元。（一项资产增加，另一项资产减少）4. 用银行存款偿还前欠A公司货款23 000.00元。（一项资产减少，一项负债减少）5. 向银行借入长期借款90 00

4、0.00元，存入银行。（一项资产增加，一项负债增加）6. 收到所有者甲公司投资投入的生产设备60 000.00元。（一项资产增加，一项所有者权益增加）7. 向国外进口生产设备34 000.00元，款未付。（一项资产增加，一项负债增加）8. 用银行存款归还长期借款70 600.00元。（一项资产减少，一项负债减少）9. 本企业以50 800.00元的固定资产向外单位长期投资，并占有被投资单位20%的股权。（一项资产增加，另一项资产减少）10.用盈余公积金转增资本金88 000.00元。（一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加）11.经批准签发支票代所有者甲以资本金26 000.00元偿还甲投资

5、者所欠其他单位的款项。（一项资产减少，一项所有者权益减少）12.企业所有者乙代本企业归还银行长期借款48 000.00元，并将其作为投入资本。（一项负债减少，一项所有者权益增加）1借：原材料乙材料56 000.00贷：银行存款56 000.002借：库存现金23 600.00贷：银行存款23 600.003借：应收票据商业承兑汇票25 000.00贷：应收账款B公司25 000.004借：应付账款A公司23 000.00贷：银行存款23 000.005借：银行存款90 000.00贷：长期借款90 000.006借：固定资产60 000.00贷：实收资本60 000.007借：固定资产34 0

6、00.00贷：应付账款34 000.008借：长期借款70 600.00贷：银行存款70 600.009借：长期股权投资50 800.00贷：固定资产50 800.0010借：盈余公积88 000.00贷：实收资本88 000.0011借：实收资本甲26 000.00贷：银行存款26 000.0012借：长期借款48 000.00贷：实收资本乙48 000.00习题二上海沪光有限责任公司2006年6月份发生的部分经济业务如下：1 以银行存款购入原材料25 000.00元，材料已验收入库。（购入材料不考虑增值税）2 收到新华厂投入新机器一台价值150 000.00元。3 以银行存款归还已到期，期

7、限为3年的借款200 000.00元。4 从银行提取现金62 000.00元，以备发工资。5 用上年度未分配利润分配给投资者利润80 000.00元（股利尚未支付）。6 将盈余公积转增资本500 000.00元。7 向银行借入流动资金借款100 000.00元，已存入银行。8 签发商业承兑汇票，金额为30 000.00元，用于支付前欠远光厂材料款。9 投资者新华厂代企业归还银行流动资金借款50 000.00元，并按规定转为投入资本。10 经批准同意益民厂抽回投资款200 000.00元，用银行存款付讫。要求：1根据以上经济业务，进行判别资金变动的类型。2用借贷记账法编制会计分录。3若期初上海沪

8、光有限责任公司账面总资产为12 570 000.00元，则期末上海沪光有限责任公司账面总资产应是多少？1一项资产增加，另一项资产减少借：原材料25 000.00贷：银行存款25 000.002一项资产增加，一项所有者权益增加借：固定资产150 000.00贷：实收资本新华厂150 000.003一项资产减少，一项负债减少 借：长期借款200 000.00贷：银行存款200 000.004一项资产增加，另一项资产减少借：库存现金62 000.00贷：银行存款62 000.005一项负债增加，一项所有者权益减少借：利润分配应付股利80 000.00贷：应付股利80 000.006一项所有者权益增加

9、，另一项所有者权益减少借：盈余公积500 000.00贷：实收资本500 000.007一项资产增加，一项负债增加借：银行存款100 000.00贷：短期借款100 000.008一项负债减少，另一项负债增加借：应付账款远光厂30 000.00贷：应付票据商业承兑汇票30 000.009一项负债减少，一项所有者权益增加借：短期借款50 000.00贷：实收资本新华厂50 000.0010一项资产减少，一项所有者权益减少借：实收资本益民厂200 000.00贷：银行存款200 000.00上海沪光有限责任公司期末账面总资产=12 570 000.00+25 000.00-25 000.00+15

10、0 000.00-200 000.00+62 000.00-62 000.00+100 000.00-200 000.00=12 420 000.00习题三上海友利股份有限公司2006年7月份发生的部分经济业务如下： 1付出现金800.00元，其中500.00元购入材料，已验收入库，300.00元由生产管理人员预借。（购入材料不考虑增值税）2购入原材料35 000.00元，其中30 000.00元以银行存款支付，其余货款未付，材料已验收入库。（购入材料不考虑增值税）3接受投资者投入资本金100 000.00元，其中全新生产用机床一台45 000.00元，其余均为银行存款并已存入银行。4前欠购材

11、料款120 000.00元，今签发一张商业承兑汇票100 000.00元和转账支票20 000.00元付讫。要求：1分析每一笔经济业务所引起的资产、负债和所有者权益有关项目增减变化情况。2运用借贷记账法编制会计分录。3若上海友利股份有限公司期初账面资产总额为1 200 000.00元，则上海友利股份有限公司期末账面资产总额是多少？1二项资产增加，一项资产减少借：其他应收款300.00原材料500.00贷：库存现金800.002一项资产增加，另一项资产减少，一项负债增加借：原材料35 000.00贷：银行存款30 000.00应付账款5 000.003二项资产增加，一项所有者权益增加借：固定资产

12、45 000.00银行存款55 000.00贷：实收资本100 000.004一项资产减少，一项负债增加，另一项负债减少借：应付账款120 000.00贷：应付票据商业承兑汇票100 000.00银行存款20 000.00上海友利股份有限公司期末账面总资产=1 200 000.00-800.00+300.00+500.00+35 000.00 -30 000.00+45 000.00+55 000.00-20 000.00=1 285 000.00习题四1 上海华北制药股份有限公司2006年6月有关账户期初余额如下：（金额单位：元）库存现金 8 000.00 短期借款 80 000.00银行存

13、款 850 000.00 应付账款 70 000.00应收账款 102 000.00 实收资本 1 150 000.00原 材 料 40 000.00 固定资产 300 000.002 上海华北制药股份有限公司2006年6月发生下列业务：经 济 业 务 会 计 分 录（1）从银行提取现金3 000.00元。 借：库存现金 3 000.00 贷：银行存款 3 000.00 （2）用银行存款购入生产运输用卡车 借：固定资产 250 000.00一辆，计250 000.00元。 贷：银行存款 250 000.00 （3）大唐生物科技有限公司用价值 借：原 材 料 300 000.00300 000.

14、00元的材料向本厂投资，材 贷：实收资本 300 000.00料已验收入库。（4）用银行存款60 000.00元归还向 借：短期借款 60 000.00工商银行所借的短期借款。 贷：银行存款 60 000.00 （5）收到海欣医药公司偿还的前欠货 借：银行存款 100 000.00款100 000.00元，当即存入银行。 贷：应收账款海欣医药 100 000.00 （6）以银行存款20 000.00元偿还前 借：应付账款利华公司 20 000.00欠利华公司的购货款。 贷：银行存款 20 000.00 银 行 存 款 短 期 借 款 期初余额850000 3000 60000 期初余额8000

15、0 100000 250000 60000 20000本期发生额100000 本期发生额333000 本期发生额60000 本期发生额 -0- 期末余额617000 期末余额 20000库 存 现 金 应 付 账 款 期初余额 8000 20000 期初余额70000 3000 本期发生额3000 本期发生额-0- 本期发生额20000 本期发生额 0- 期末余额11000 期末余额50000 应 收 账 款 实 收 资 本 期初余额 102000 100000 期初余额1150000 300000本期发生额 -0- 本期发生额 100000 本期发生额 -0- 本期发生额 300000 期末

16、余额2000 期末余额 1450000 原 材 料 固 定 资 产 期初余额 40000 期初余额 300000 300000 250000 本期发生额 300000 本期发生额 -0- 本期发生额 250000 本期发生额 -0- 期末余额 340000 期末余额 550000习题五1 上海金狮股份有限公司2006年7月所有账户期初余额如下（单位金额：元）库存现金2 000.00短期借款60 000.00银行存款166 000.00应付账款10 000.00应收账款10 000.00应交税费2 000.00原材料120 000.00实收资本850 000.00生产成本10 000.00库存商

17、品14 000.00固定资产600 000.002 2006年7月该公司发生下列各项经济业务：（1） 7月2日购进材料一批，计价10 000.00元，不考虑增值税，材料验收入库货款以银行存款支付。（2） 7月5日生产车间为生产A产品向仓库领用材料40 000.00元，全部投入生产。（3） 7月7日从银行存款账户领取现金4 000.00元。（4） 7月9日以银行存款购入新汽车一辆，价款100 000.00元。（5） 7月12日用银行存款偿还应付供货单位材料款3 000.00元。（6） 7月15日生产车间为生产B产品向仓库领用材料25 000.00元，全部投入生产。（7） 7月17日收到购货单位前

18、欠货款3 000.00元存入银行。（8） 7月20日以银行存款归还短期借款16 000.00元。（9） 7月22日信谊电子有限公司投入资本68 000.00元存入银行。（10） 7月25日收到购货单位前欠货款4 000.00元，其中支票3 600.00元存入银行，其余现金400.00元。（11） 7月30日以银行存款上交上月所欠税金2 000.00元。要求：1根据资料2的各项经济业务，用借贷记账法编制会计分录，生产成本账户注明明细科目。2开设各账户（原材料、银行存款、短期借款、应付账款账户用三栏式，其余账户用“T”型账户）登记期初余额，结出本期发生额，期末余额，并编制“总分类账户本期试算平衡表

19、”。1借：原材料10 000.00贷：银行存款10 000.002借：生产成本A产品40 000.00贷：原材料40 000.003借：库存现金4 000.00贷：银行存款4 000.004借：固定资产100 000.00贷：银行存款100 000.005借：应付账款3 000.00贷：银行存款3 000.006借：生产成本B产品25 000.00贷：原材料25 000.007借：银行存款3 000.00贷：应收账款3 000.008借：短期借款16 000.00贷：银行存款16 000.009借：银行存款68 000.00贷：实收资本68 000.0010借：银行存款3 600.00库存现金

20、400.00贷：应收账款4 000.0011借：应交税费2 000.00贷：银行存款2 000.00 第四章 借贷记账法的应用第一节 资产的核算习题一2005年1月库存现金年初余额3 005.40元（银行规定的库存现金限额5 000.00元），银行存款年初余额800 800.00元1. 1/1从银行提取现金100 000.00元，以备发放工资。2. 1/2向银行申请面值50 000.00元的银行本票一张和面值30 000.00元的银行汇票一张，同时银行扣款手续费用10.00元。3. 1/3本企业业务人员王勤因业务需要前往北京出差，暂借差旅费2 000.00元，现金支付。4. 1/4向北京汇出1

21、00 000.00元打入采购专户，用于购买材料。5. 1/5以现金发放工资。6. 1/6用申请的银行本票归还前欠A公司的货款30 000.00元，同时又向A公司购买了 10 000.00元的材料，增值税率17%，并已取得增值税专用发票，余款未收到，材料已经验收入库。7. 1/10收到王勤通知，在北京用采购专户购买材料50 000.00元，增值税率17%。已收到增值税专用发票。材料尚未到达企业。8. 1/15王勤回公司报销各类费用共计2 300.00元，现金补付300.00元。同时北京采购结束，采购专户余款划回本公司。9. 1/16因业务需要向银行借入50 000.00元的流动资金，时间3个月。

22、10. 1/18归还上年的短期借款30 000.00元。另支付借款利息3 000.00元，其中已预提 2 500.00元。11. 1/19财务室用现金购买办公用品150.00元，用转账支票支付已到期的商业承兑汇票 10 000.00元。12. 1/20销售产品，收到现金3 510.00元，转账支票58 500.00，出具的增值税专用发票上注明的销售额53 000.00元，增值税额9 010.00元。现金并于当日送存银行。13. 1/21向B公司销售产品一批100 000.00元，增值税率17%，收到一张120 000.00元面值的银行本票。余款用转账支票支付。14. 1/25收到C公司的前欠货

23、款5 000.00元，对方给于一张8 000.00元面值的银行汇票，并在多余金额中填列3 000.00元。15. 1/26用申请的银行汇票购买一台机器设备买价20 000.00元，增值税额3 400.00元，各类费用600.00元，并在多余金额中填列6 000.00元。汽车已投入使用。16. 1/27收到A公司签发了一张转账支票归还银行本票的余款。17. 1/28用电汇方式支付当月广告费3 500.00元。18. 1/30收到银行通知，银行汇票的余款已经收回。19. 1/31出纳王铭盘点库存现金，发现库存现金实存金额短缺100.00元，出纳人员及时做了调整处理，并将情况上报相关领导。当日经领导

24、查实属于出纳王铭疏忽所至，由其自己赔偿。要求: （1）编制会计分录。（2）根据以上业务编制1月份的库存现金日记账和银行存款日记账。(日记账中注明现收、现付、银收、银付凭证编号)1借：库存现金100 000.00贷：银行存款100 000.002借：其他货币资金银行本票50 000.00银行汇票30 000.00财务费用10.00贷：银行存款80 010.003借：其他应收款王勤2 000.00贷：库存现金2 000.004借：其他货币资金外埠存款100 000.00贷：银行存款100 000.005借：应付职工薪酬工资100 000.00贷：库存现金100 000.006借：应付账款A公司30

25、 000.00原材料10 000.00应交税费应交增值税（进项税额）1 700.00其他应收款A公司8 300.00贷：其他货币资金银行本票50 000.007借：在途物资50 000.00应交税费应交增值税（进项税额）8 500.00贷：其他货币资金外埠存款58 500.008借：管理费用2 300.00贷：其他应收款王勤2 000.00库存现金300.00借：银行存款41 500.00贷：其他货币资金外埠存款41 500.009借：银行存款50 000.00贷：短期借款50 000.0010借：财务费用500.00应付利息2 500.00贷：银行存款3 000.00借：短期借款30 000

26、.00贷：银行存款30 000.0011借：管理费用150.00贷：库存现金150.00借：应付票据商业承兑汇票10 000.00贷：银行存款10 000.0012借：库存现金3 510.00银行存款58 500.00贷：主营业务收入53 000.00应交税费应交增值税（销项税额）9 010.00借：银行存款3 510.00贷：库存现金3 510.0013借：银行存款120 000.00贷：主营业务收入100 000.00应交税费应交增值税（销项税额）17 000.00其他应付款B公司3 000.00借：其他应付款B公司3 000.00贷：银行存款3 000.0014借：银行存款5 000.0

27、0贷：应收账款C公司5 000.0015借：固定资产20 600.00应交税费应交增值税（进项税额）3 400.00贷：其他货币资金银行汇票24 000.0016借：银行存款8 300.00贷：其他应收款A公司8 300.0017借：销售费用3 500.00贷：银行存款3 500.0018借：银行存款6 000.00贷：其他货币资金银行汇票6 000.0019借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢100.00贷：库存现金100.00借：其他应收款王铭100.00贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢100.00习题二北京华明公司(工业企业)向天津友好公司销售一批原材料，销售额50 000.00元，

28、适用的增值税率为17%，北京华明公司以银行存款代天津友好公司垫付运杂费500.00元。材料已发出，并已办妥委托银行收款手续。3日后货款收到存入银行。根据业务完成北京华明公司的账务处理。借：应收账款天津友好59 000.00贷：其他业务收入50 000.00应交税费应交增值税（销项税额）8 500.00银行存款500.00借：银行存款59 000.00贷：应收账款天津友好59 000.00习题三北京信达公司于2008年11月2日采用赊销方式向南京海王公司销售一批商品，销售额100 000.00元，增值税额17 000.00元。为了尽早回笼资金，北京信达公司在销售合同中提供的信用条件为“3/10，

29、2/20，1/30，N/40”。北京信达公司的应收账款按总价法核算。11月11日南京海王公司在折扣期限内付清所欠货款。根据业务完成北京信达公司的账务处理。借：应收账款南京海王117 000.00贷：主营业务收入100 000.00应交税费应交增值税（销项税额）17 000.00现金折扣=117 000.00*0.03=3 510.00借：银行存款113 490.00财务费用3 510.00贷：应收账款南京海王117 000.00习题四甲公司在产品展销会上向乙公司销售一批产品，按照价目表上表明的价格计算，该批产品销售额100 000.00元，增值税率17%。由于甲公司承诺展销会期间所有产品的销售

30、均给予10%的商业折扣。另外，甲公司以银行存款为乙公司代垫运杂费800.00元。产品已经发出，货款尚未收到。3天以后货款收到。根据业务完成甲公司的账务处理。借：应收账款乙公司106 100.00贷：主营业务收入90 000.00应交税费应交增值税（销项税额）15 300.00银行存款800.00借：银行存款106 100.00贷：应收账款乙公司106 100.00如果甲公司3天以后收到乙公司签发并承兑的商业汇票一张，面值106 100.00元，用以偿还其前欠货款，则作会计分录如下：借：应收票据商业承兑汇票106 100.00贷：应收账款乙公司106 100.00习题五上海宇光有限责任公司采用备

31、抵法核算坏账损失，且按应收账款余额百分比法计提坏账损失，计提率为5，该公司于2000年开始采用备抵法计提坏账准备，2000年至2004年的有关资料如下：上海宇光有限责任公司2000年末应收账款余额为2 000 000.00元；2001年末应收账款余额为2 600 000.00元；2002年7月发现20 000.00元的应收账款无法收回，其中甲企业（债务人）12 000.00元，乙企业（债务人）8 000.00元，按有关规定确认为坏账损失；2002年末应收账款余额为1 800 000.00元；2003年末应收账款余额仍为1 800 000.00元；经2004年10月追索，2002年度已注销的乙企

32、业的坏账8 000.00元又收回，存入银行；2004年末应收账款余额为2 200 000.00元。要求根据上述资料分别作该公司历年的账务处理。2000年：坏账准备计提金额=2 000 000.005=10 000.00借：资产减值损失10 000.00贷：坏账准备10 000.002001年：坏账准备余额=2 600 000.005=13 000.00上年余额10 000.00，所以调增坏账准备3 000.00元借：资产减值损失3 000.00贷：坏账准备3 000.002002年：坏账准备余额=1 800 000.005=9 000.00上年余额13 000.00-坏账20 000.00，所

33、以调增坏账准备16 000.00借：坏账准备20 000.00贷：应收账款甲企业12 000.00乙企业8 000.00借：资产减值损失16 000.00贷：坏账准备16 000.002003年：坏账准备余额=1 800 000.005=9 000.00上年余额9 000.00，所以2003年不做账务处理2004年：坏账准备余额=2 200 000.005=11 000.00上年余额9 000.00+收回坏账8 000.00，所以调减坏账准备6 000.00借：应收账款乙企业8 000.00贷：坏账准备8 000.00借：银行存款8 000.00贷：应收账款乙企业8 000.00借：坏账准备6

34、 000.00贷：资产减值损失6 000.00习题六上海宏运有限责任公司向上海大名有限责任公司购买原材料，按合同规定上海宏运有限责任公司先向上海大名有限责任公司预付货款30 000.00元，货到验收合格后再补付其于款额。次日收到上海大名有限责任公司发来的原材料和专用发票时，全部材料价款50 000.00元，增值税额8 500.00元，材料已验收入库。同时用转账支票补付剩余货款。根据业务完成上海宏运有限责任公司的账务处理。借：预付账款上海大名30 000.00贷：银行存款30 000.00借：原材料50 000.00应交税费应交增值税（进项税额）8 500.00贷：预付账款上海大名58 500.

35、00借：预付账款上海大名28 500.00贷：银行存款28 500.00习题七上海宏运有限责任公司向上海大名有限责任公司购买原材料，按合同规定上海宏运有限责任公司先向上海大名有限责任公司预付货款30 000.00元，货到验收合格后再补付其于款额。次日收到上海大名有限责任公司发来的原材料和专用发票时，全部材料价款25 000.00元，增值税额4 250.00元，材料已验收入库。同时上海大名有限责任公司签发一张转账支票支付多收货款。根据业务完成上海宏运有限责任公司的账务处理。借：预付账款上海大名30 000.00贷：银行存款30 000.00借：原材料25 000.00应交税费应交增值税（进项税额

36、）4 250.00贷：预付账款上海大名29 250.00借：银行存款750.00贷：预付账款上海大名750.00习题八无锡美丽华公司的会计部门对后勤总务部门核定备用金定额为2 000.00元，以现金拨付。次日总务部门备用金经管人员持购买办公用品的发票凭证共计1 200.00元，到会计部门报销，会计部门用现金补足总务部门的备用金定额。根据业务完成无锡美丽华公司的账务处理。借：其他应收款备用金（总务部）2 000.00贷：库存现金2 000.00借：管理费用1 200.00贷：库存现金1 200.00习题九苏州百利得公司产品销售部门的黄天外出开会，向会计部门预借差旅费1 000.00元，以现金付讫。黄天出差归来，根据车票凭证共报销920.00元，多余款退回现金80.00元，并注销此项备用金。根据业务完成苏州百利得公司的账务处理。借：其他应收款备用金（黄天）1 000.00贷：库存现金1 000.00借：销售费用920.00库